למי זה מתאים
- תושבי קנדה שעוברים לדובאי, לאבו דאבי או למקום אחר באיחוד האמירויות
- קנדים שכבר גרים באיחוד האמירויות ולא בטוחים אם קנדה עדיין מסה אותם
לא מכוסה כאן
- החוק באיחוד האמירויות, ויזות ומסים באיחוד האמירויות
- מס יציאה וטופס T1161 בהרחבה
- השכרת בית בקנדה או ניהול חברה קנדית מחו״ל
האם מעבר לדובאי מסיים את המס הקנדי?
מעבר לדובאי מסיים את המס הקנדי על הכנסה מכל העולם רק אם אתם גם מנתקים את קשרי המגורים עם קנדה. CRA רואה בכם מי שעוזב את קנדה כשאתם יוצאים לגור במקום אחר וגם מנתקים את הקשרים האלה (CRA: יציאה מקנדה). אזרחות או ויזת מגורים באיחוד האמירויות אינן מכריעות.
אחרי שהפכתם לתושבי חוץ, קנדה עדיין מסה:
- את המכירה לכאורה של רוב הנכסים שלכם ביום היציאה (מס יציאה);
- קצבאות קנדיות, OAS, CPP, תשלומי RRSP ו-RRIF ודיבידנדים, באמצעות ניכוי מס במקור מתושבי חוץ;
- הכנסות קנדיות אחרות, כמו שכירות מנכס בקנדה או עבודה שנעשתה בקנדה.
מה מקשה על מעבר לאיחוד האמירויות יותר מרוב המעברים: לרוב העוברים האמנה אינה נותנת כלל הכרעה (ראו להלן), ולכן עמדת קנדה נשענת על הקשרים שלכם בלבד. אם אתם נשארים תושבי קנדה, קנדה מסה את המשכורת שלכם באיחוד האמירויות, וההקלה מכפל מס באמנה מקזזת רק מס שחל בפועל באיחוד האמירויות על ההכנסה הזאת (האמנה, סעיף 24), כך שאם אין מס באיחוד האמירויות, אין מה שיקזז את המס הקנדי.
המצב שלכם אינו פשוט אם בן או בת הזוג, הילדים או הבית נשארים בקנדה, אם אתם שומרים חברה קנדית או נכס להשכרה, אם יש לכם רווחים גדולים שטרם מומשו, או אם כבר עזבתם בלי להגיש דוח יציאה. כל אחד מאלה עלול להשאיר את קנדה ממסה את המשכורת שלכם באיחוד האמירויות, או ליצור חיוב קשה לביטול.
מה לאסוף לפני היציאה: תאריך המעבר, חוזה השכירות שלכם באיחוד האמירויות וויזת המגורים, מה יקרה לבית שלכם בקנדה, איפה יגורו בן או בת הזוג והילדים, רשימת הנכסים שבבעלותכם עם שוויים ביום היציאה, וכל גורם קנדי שימשיך לשלם לכם (קצבאות, CPP, OAS, RRSP או RRIF, דיבידנדים, ריבית, שכירות).
האם יש לקנדה אמנת מס עם איחוד האמירויות, ומי נחשב לתושב האמירויות לפיה?
כן. לקנדה יש אמנת מס עם איחוד האמירויות, אבל כלל התושבות שלה חל על מעט מאוד קנדים שעוברים. סעיף 4(1)(b)(i) רואה ביחיד תושב האמירויות רק אם הוא אזרח האמירויות שיש לו נוכחות מהותית, בית קבוע או מקום מגורים רגיל באמירויות, וקשרים אישיים וכלכליים הדוקים יותר לאמירויות מאשר לכל מדינה אחרת (האמנה בין קנדה לאיחוד האמירויות).
קנדי, הודי, בריטי או כל תושב זר אחר שאינו אזרח האמירויות אינו תושב האמירויות לפי האמנה, גם אם הוא גר בדובאי שנים רבות. תעודת תושבות מס של האמירויות או ויזת מגורים לא משנות את זה. מכאן שתי תוצאות:
- אם שתי המדינות יכולות לראות בכם תושבים, כלל ההכרעה באמנה (סעיף 4(3)) לא יכול להכריע שאתם תושבי האמירויות.
- הכלל הקנדי שמסיים את התושבות הקנדית כשאמנה משייכת אתכם למדינה אחרת (Income Tax Act, סעיף 250(5)) לא יכול לעזור לכם.
CRA עשויה גם להניח שאינכם תושבי מדינה אחרת לפי אמנה, אלא אם תוכיחו אחרת (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). בפשטות: למי שאינו אזרח האמירויות, שום דבר באמנה לא יכול לסיים את התושבות הקנדית; רק ניתוק הקשרים לקנדה יכול.
אם האמנה לא חלה, מה קובע אם אני נשאר תושב קנדה?
רק הקשרים שלכם לקנדה קובעים. לפי ה-Folio של CRA, אתם נשארים בדרך כלל תושבי קנדה בפועל (factual residents) אלא אם ניתקתם את קשרי המגורים המהותיים שלכם כשיצאתם (Folio S5-F1-C1, ¶1.10). בניית קשרים חזקים באיחוד האמירויות אינה מסיימת לבדה את התושבות הקנדית (¶1.21).
| קשר | איך CRA שוקלת אותו |
|---|---|
| בית בקנדה שעומד לרשותכם | כמעט תמיד קשר מהותי (¶1.11 עד 1.12) |
| בן או בת זוג, גם בלי נישואים רשמיים, בקנדה | בדרך כלל קשר מהותי, אלא אם אתם חיים בנפרד כי הקשר הסתיים (¶1.13) |
| תלויים בקנדה | כמעט תמיד קשר מהותי (¶1.11) |
| רישיון נהיגה, כיסוי רפואי פרובינציאלי, חשבונות בנק ודומיהם | קשרים משניים, נשקלים יחד; אחד לבדו לרוב אינו מספיק (¶1.14) |
| ביקורים חוזרים | ביקורים מדי פעם בדרך כלל לא משנים אחרי שהקשרים נותקו; ביקורים תכופים יחד עם קשרים אחרים שוקלים יותר (¶1.20) |
בנפרד, מי שאינו תושב קנדה בפועל אבל שוהה בקנדה 183 ימים או יותר בשנה קלנדרית נחשב תושב קנדה לכאורה באותה שנה (סעיף 250(1)(a)). לבדיקה המלאה ראו תושבות מס בקנדה. לתאריך המדויק שבו התושבות מסתיימת ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ של קנדה.
אילו קשרים משאירים לרוב את מי שעובר לדובאי כתושב קנדה?
שלושה קשרים גורמים את רוב הנזק: בית בקנדה שנשאר זמין לכם, בן או בת זוג או ילדים שנשארים מאחור, וביקורים ארוכים ותכופים בקנדה.
- בית ששומרים לביקורים. בית או דירה שנשארים ריקים או מרוהטים לשימושכם הם בדרך כלל קשר מהותי. השכרה לשוכר שאינו קשור אליכם בתנאי שוק יכולה לשנות את התמונה, לפי העובדות (¶1.12). להשכרה ראו משכירים שהם תושבי חוץ; להחלטה אם לשמור או למכור ראו לשמור או למכור את הבית כשעוזבים את קנדה.
- משפחה שנשארת מאחור. בן או בת זוג שנשארים לסיים שנת לימודים או עבודה בקנדה יכולים להשאיר אתכם תושבים עד שהם עוזבים: CRA משתמשת בדרך כלל במאוחר מבין מועד היציאה שלכם, מועד היציאה של המשפחה והמועד שבו הפכתם לתושבי מדינה אחרת (CRA: יציאה מקנדה). ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל.
- חזרות תכופות יחד עם קשרים אחרים. ביקורים קבועים בצירוף בית, רכב, כיסוי רפואי פרובינציאלי או עסק שנשארו בקנדה מוסיפים משקל לכך שתישארו תושבים.
אם הקשרים שלכם מעורבים, אפשר לבקש מ-CRA חוות דעת על התושבות.
איזה מס יציאה חל כשעוברים לאיחוד האמירויות?
חל מס היציאה הקנדי הרגיל, כמו לכל יעד אחר: ביום שבו אתם הופכים לתושבי חוץ רואים בכם כמי שמכרו את רוב הנכסים לפי שווי השוק ההוגן, עם חריגים כמו מקרקעין בקנדה ותוכניות רשומות (CRA: מכירה לכאורה של נכסים). מה אינו נכלל, טופס T1161, הדוח האחרון ודחיית התשלום בטופס T1244 מוסברים ביציאה מקנדה.
הבחירה לפי האמנה צרה. סעיף 8 בפרוטוקול של האמנה מאפשר ליחיד שנוסה בקנדה על מכירה לכאורה לבחור שבאיחוד האמירויות ייחשב כמי שמכר וקנה בחזרה את הנכס בשווי השוק ההוגן (הפרוטוקול, סעיף 8). הבחירה קובעת עלות לצורכי מס באיחוד האמירויות ואינה מפחיתה את מס היציאה הקנדי. הנוסח שלה אינו מזכיר תנאי של תושבות או אזרחות, אבל מכיוון שהיא משפיעה רק על המס באיחוד האמירויות, ערכה תלוי בדין שם; קבלו ייעוץ לפני שאתם מסתמכים עליה.
כמה קנדה מנכה במקור מדיבידנדים, מקצבאות, מ-CPP ומ-OAS שמשולמים לי באיחוד האמירויות?
בדרך כלל 25%, השיעור המלא לפי Part XIII. CRA מחילה את השיעור הזה על סכומים חייבים במס שמשולמים לתושבי חוץ, אלא אם אמנה או החוק מפחיתים אותו (CRA: שיעורי Part XIII). למי שאינו אזרח באיחוד האמירויות, שיעורי האמנה המופחתים אינם זמינים, כי הם דורשים תושבות אמנה באיחוד האמירויות.
| תשלום מקנדה | ניכוי במקור למי שאינו אזרח וגר באיחוד האמירויות | שיעור אמנה שתושב אמנה באיחוד האמירויות יכול לתבוע |
|---|---|---|
| דיבידנדים מחברה קנדית | 25% | 15% (סעיף 10(2)) |
| קצבאות OAS, CPP ו-QPP | 25% | אין תקרה: סעיף 18 מאפשר לקנדה למסות קצבאות לפי החוק שלה |
| קצבאות ממעסיק, תשלומי RRSP ותשלומי RRIF | 25% | אין תקרה לפי סעיף 18 |
בטבלת המדינות של Service Canada אין שורה לאיחוד האמירויות, ולכן תושבי האמירויות נכללים ב“כל שאר המדינות” בשיעור 25% על OAS, CPP ו-QPP (Service Canada: מס על קצבאות בחו״ל). דוח לפי סעיף 217 יכול לפעמים להחזיר חלק מהמס שנוכה מקצבאות ומתשלומי RRSP או RRIF; ראו דוח תושב חוץ להכנסה מקצבה ומ-RRSP. השאלה אם למשוך קודם את כספי ה-RRSP מוסברת במשיכת RRSP לפני היציאה מקנדה או אחריה, ושיעורים אחרים בשיעורי מס לתושבי חוץ בקנדה. ריבית מחשבונות בנק ומ-GIC בקנדה כפופה לכללים משלה; ראו חשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי היציאה.
האם אפשר להמשיך לקבל OAS ו-CPP באיחוד האמירויות?
CPP ממשיכה להיות משולמת בחו״ל; OAS ממשיכה להיות משולמת רק אם הגעתם ל-20 שנים אחרי גיל 18, כשסופרים שנים בקנדה בלבד או יחד עם שנים של מגורים ועבודה במדינה שיש לה הסכם ביטוח לאומי עם קנדה. לקנדה אין הסכם כזה עם איחוד האמירויות (Service Canada: הסכמים), ולכן שנים באמירויות לא נספרות ל-20.
- OAS: התשלומים עלולים להפסיק אם אתם מחוץ לקנדה יותר משישה חודשים ואינכם עומדים בכלל 20 השנים (Service Canada: בזמן שמקבלים OAS). עדכנו את Service Canada לפני היציאה.
- דוח ההכנסה של OAS: איחוד האמירויות אינו ברשימת המדינות של CRA שתושביהן פטורים, ולכן תושב האמירויות שמקבל OAS מגיש בדרך כלל דוח כזה עד 30 באפריל בכל שנה, אחרת הקצבה עלולה להיות מושעית. הדוח מדווח על הכנסתכם מכל העולם, ומס ההחזר של OAS (OAS recovery tax), שאמנה לא מגבילה כאן, יכול להקטין או לבטל את OAS כשההכנסה גבוהה (T4155).
- CPP: משולמת לכם באיחוד האמירויות, עם ניכוי מס תושבי חוץ במקור.
אילו הוכחות כדאי לשמור לכך שעזבתם את קנדה?
שמרו מסמכים שמראים שכל קשר מהותי נותק בתאריך ברור. בלי אמנה שאפשר להישען עליה, מעמד תושב החוץ שלכם נשען על העובדות האלה, ו-CRA יכולה לבקש שתראו אותן (ראו שאלון התושבות של CRA).
- חוזה שכירות או שטר בעלות באיחוד האמירויות וויזת מגורים, עם תאריכים;
- מסמכי סגירה של מכירת הבית שלכם בקנדה, או חוזה שכירות לשוכר שאינו קשור אליכם בשכר דירה של שוק;
- הוכחה שבן או בת הזוג והילדים עברו (רישום לבית ספר, חוזה השכירות או הוויזה שלהם);
- הודעות על ביטול הכיסוי הרפואי הפרובינציאלי, רישיון נהיגה קנדי וחברויות;
- יומן נסיעות עם הימים שביליתם בקנדה בכל שנה;
- הדוח הקנדי האחרון שלכם עם תאריך היציאה בעמוד 1 (CRA: יציאה מקנדה).
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.
מהנדס עובר לדובאי עם משפחתו
מהנדס שאינו אזרח האמירויות מוכר את דירתו בטורונטו ועובר לדובאי עם בת זוגו וילדיו. תיק ההשקעות שלו מחוץ לתוכניות רשומות שווה C$200,000 ביום היציאה, עם רווח שטרם מומש של C$60,000. הוא מדווח על הרווח הזה בדוח הקנדי האחרון כאילו מכר את התיק; מחציתו, C$30,000, היא רווח ההון החייב במס שלו, והמס עליו הוא מס היציאה. האמנה לא נותנת לו תושבות באיחוד האמירויות, ולכן מעמד תושב החוץ שלו נשען על הקשרים שניתק. בהמשך משולמים לו C$4,000 של דיבידנדים קנדיים: המשלם מנכה את מלוא ה-25%, כלומר C$1,000, כי שיעור האמנה של 15% דורש תושבות אמנה באיחוד האמירויות.
יועצת שומרת על הבית שלה בקלגרי
יועצת עוברת לדובאי עם משכורת של C$300,000 שאינה חייבת במס באיחוד האמירויות. היא שומרת את הבית שלה בקלגרי ריק לביקורים, ובן זוגה נשאר לסיים את שנת הלימודים. עם בית זמין ובן זוג בקנדה, היא כנראה נשארת תושבת קנדה בפועל לפחות בתקופה הזאת. אם היא עדיין תושבת, קנדה מסה את כל המשכורת שלה בתקופה הזאת, בלי מס באיחוד האמירויות שאפשר לקזז ובלי כלל הכרעה שאפשר להישען עליו, כי היא אינה אזרחית האמירויות.
גמלאי עם 15 שנים בקנדה
גמלאי בן 66 שגר בקנדה 15 שנים אחרי גיל 18, ולא גר ולא עבד אף פעם במדינה שיש לה הסכם ביטוח לאומי עם קנדה, עובר לאבו דאבי. עם פחות מ-20 שנים, ה-OAS שלו עלול להפסיק אחרי שהוא מחוץ לקנדה יותר משישה חודשים. ה-CPP שלו, C$900 בחודש, ממשיכה, ומנכים ממנה C$225 בחודש בשיעור המלא של 25%.
המצב שלכם שונה?
- הבית, בן או בת הזוג או הילדים שלכם נשארים בקנדה: אלה קשרים מהותיים, ולכן ייתכן שתמשיכו להיות תושבי קנדה; ראו המשפחה נשארת בקנדה וקבלו עזרה במס חוצה גבולות לפני שאתם מגישים דוח.
- אתם אזרחי האמירויות עם קשרים בשתי המדינות: ייתכן שכלל ההכרעה בסעיף 4(3) חל; קבלו בדיקת מס חוצה גבולות.
- יש לכם חברה קנדית: ראו תשלום לעצמכם מהחברה אחרי המעבר לחו״ל ועזרה במס חוצה גבולות.
- אתם משכירים את הבית שלכם בקנדה או נכס אחר: ראו משכירים שהם תושבי חוץ לטופס NR6 ולדוח לפי סעיף 216, וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- אתם תבלו בקנדה תקופות ארוכות בכל שנה: שהיות תכופות יכולות להשאיר אתכם תושבים, ו-183 ימים או יותר בשנה הופכים אתכם לתושבים לכאורה; ראו תושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במס חוצה גבולות לפני שאתם מגישים דוח.
- אתם מקבלים את קצבת הילדים הקנדית או הטבות אחרות: ראו הטבות אחרי היציאה מקנדה.
- אתם ממשיכים לעבוד אצל מעסיק קנדי: ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.
- יש לכם רווחים גדולים שטרם מומשו: ראו יציאה מקנדה למס יציאה, ל-T1161 ולדחייה.
- כבר עזבתם ולא הגשתם דוח יציאה: ראו דוח קנדי לתושבי חוץ והשלמת דוחות שלא הוגשו וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- אתם עוברים למקום אחר: ראו את עמודי המדינות האחרות, כמו מעבר מקנדה לסינגפור או מעבר מקנדה לבריטניה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
| שיעור הדיבידנד באמנת קנדה-איחוד האמירויות, בכל המקרים מלבד חברות מזכות סעיף 10(2)(c); זמין רק לבעלים מוטב שהוא תושב איחוד האמירויות לפי סעיף 4, ובמקרה של יחיד פירוש הדבר אזרח איחוד האמירויות | 15% | אמנת המס בין קנדה לאיחוד האמירויות, סעיף 10(2) סומן |
מקורות ראשוניים
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לאיחוד האמירויות (2002)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- Income Tax Act, סעיף 250
- CRA: יציאה מקנדה (מי שעוזב את קנדה)
- CRA: מכירה לכאורה של נכסים בעת יציאה מקנדה
- CRA: שיעורי מס לפי Part XIII
- Service Canada: מס על קצבאות קנדיות כשגרים מחוץ לקנדה
- Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי
- Service Canada: בזמן שמקבלים קצבת OAS
- CRA: T4155, מדריך לדוח ההכנסה של OAS לתושבי חוץ
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.