Kanada'dan Dubai veya BAE'ye Taşınma: Kanada Vergisi

Dubai'ye taşınmak Kanada vergisini sona erdirir mi?

Dubai'ye taşınmak, dünya çapındaki gelirinizin Kanada vergisini yalnızca Kanada ile konutla ilgili bağlarınızı da koparırsanız sona erdirir. CRA, başka bir yerde yaşamak üzere ayrılıp bu bağları da koparırsanız sizi göç eden kişi sayar (CRA: Kanada'dan ayrılma). Vatandaşlık ve BAE ikamet vizesi bunu belirlemez.

Mukim olmayan kişi olduktan sonra da Kanada şunları vergilendirir:

• ayrıldığınız gün mülkünüzün çoğunun farazi satışı (ayrılış vergisi);
• Kanada emekli maaşları, OAS, CPP, RRSP ve RRIF ödemeleri ile temettüler (mukim olmayanlara uygulanan stopaj yoluyla);
• Kanada'daki bir mülkten kira veya Kanada'da yapılan iş gibi bazı diğer Kanada kaynaklı gelirler.

BAE'ye taşınmayı çoğundan daha zor kılan şey: çoğu taşınan için anlaşma ayrım kuralı vermez (aşağıya bakın), bu yüzden Kanada'nın bakışı yalnızca bağlarınıza dayanır. Kanada mukimi kalırsanız Kanada, BAE maaşınızı vergilendirir. Anlaşmadaki çifte vergilendirme indirimi ise yalnızca o gelir için BAE'de ödenmesi gereken vergiyi mahsup eder (anlaşma, Madde 24); BAE'de ödenecek vergi yoksa Kanada vergisini mahsup edecek bir şey yoktur.

Eşiniz, çocuklarınız veya eviniz Kanada'da kalıyorsa, Kanada'da şirketiniz ya da kiralık mülkünüz varsa, büyük gerçekleşmemiş kazançlarınız varsa veya ayrılış beyannamesi vermeden zaten ayrıldıysanız durumunuz basit değildir. Bunların her biri Kanada'nın BAE maaşınızı vergilendirmeye devam etmesine ya da geri çevirmesi zor bir borca yol açabilir.

Gitmeden önce şunları toplayın: taşınma tarihiniz, BAE kira sözleşmeniz ve ikamet vizeniz, Kanada'daki evinize ne olacağı, eşinizin ve çocuklarınızın nerede yaşayacağı, sahip olduğunuz varlıkların ve ayrılış günündeki değerlerinin listesi ve size ödeme yapmaya devam edecek her Kanada kaynağı (emekli maaşları, CPP, OAS, RRSP veya RRIF, temettüler, faiz, kira).

Kanada'nın BAE ile vergi anlaşması var mı ve anlaşmaya göre kim BAE mukimi sayılır?

Evet. Kanada'nın BAE ile bir vergi anlaşması var, ancak mukimlik kuralı taşınan Kanadalıların azını kapsar. Madde 4(1)(b)(i), bir kişiyi yalnızca BAE vatandaşıysa ve BAE'de önemli ölçüde bulunuyorsa, daimi konutu ya da alışılmış ikametgâhı BAE'deyse ve kişisel ve ekonomik ilişkileri BAE'ye başka herhangi bir ülkeden daha yakınsa BAE mukimi sayar (Kanada–BAE anlaşması).

BAE vatandaşı olmayan bir Kanadalı, Hintli, İngiliz veya başka bir yabancı, Dubai'de ne kadar yaşarsa yaşasın anlaşmaya göre BAE mukimi değildir. BAE vergi mukimliği belgesi veya ikamet vizesi bunu değiştirmez. Bundan iki sonuç çıkar:

• Her iki ülke de sizi mukim sayabiliyorsa, anlaşmanın ayrım kuralı (Madde 4(3)) sizi BAE'ye atayamaz.
• Bir anlaşma sizi başka bir ülkeye atadığında Kanada mukimliğinizi sona erdiren Kanada kuralı (Income Tax Act, s. 250(5)) size yardımcı olamaz.

CRA ayrıca, aksini göstermediğiniz sürece başka bir ülkenin anlaşma mukimi olmadığınızı varsayabilir (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Kısacası: vatandaş olmayan biri için anlaşmadaki hiçbir hüküm Kanada mukimliğini sona erdiremez; yalnızca Kanada bağlarınızı koparmak erdirebilir.

Anlaşma uygulanmıyorsa, Kanada mukimi kalıp kalmadığınıza ne karar verir?

Yalnızca Kanada ile bağlarınız karar verir. CRA'nın folio'suna göre, ayrılırken konutla ilgili önemli bağlarınızı koparmadığınız sürece genellikle fiilen mukim kalırsınız (Folio S5-F1-C1, ¶1.10). BAE'de güçlü bağlar kurmak tek başına Kanada mukimliğini sona erdirmez (¶1.21).

Ayrıca, fiilen mukim olmayan ama bir takvim yılında Kanada'da 183 gün veya daha fazla kalan kişi o yıl için mukim sayılır (s. 250(1)(a)). Testin tamamı için Kanada vergi mukimliği rehberine bakın. Mukimliğin sona erdiği kesin tarih için mukim olmayan kişi olduğunuz tarih rehberine bakın.

Dubai'ye taşınanı en sık hangi bağlar Kanada mukimi olarak tutar?

Hasarın çoğunu üç bağ verir: elde tutulan bir Kanada evi, geride kalan bir eş veya çocuklar ve sık yapılan uzun geri dönüş yolculukları.

• Ziyaretler için tutulan ev. Boş bırakılan ya da sizin kullanımınız için döşeli tutulan bir ev veya daire genellikle önemli bağdır. Bunu bağımsız taraflar arasındaki koşullarla ilgisiz bir kiracıya kiralamak, olaylara göre bunu değiştirebilir (¶1.12). Kira tarafı için mukim olmayan kiralık mülk sahipleri, evi tutma veya satma kararı için Kanada'dan ayrılırken evi tutmak veya satmak rehberlerine bakın.
• Geride kalan aile. Kanada'da bir okul yılını veya bir işi bitirmek için kalan eş, o ayrılana kadar sizi mukim tutabilir: CRA genellikle ayrılışınızın, ailenizin ayrılışının ve başka bir yerde mukim olduğunuz tarihin en geç olanını kullanır (CRA: Kanada'dan ayrılma). Bkz. siz yurt dışında çalışırken aile Kanada'da kalıyor.
• Diğer bağlarla birlikte sık dönüşler. Düzenli ziyaretler, Kanada'da tutulan bir ev, araba, eyalet sağlık sigortası veya işletmeyle birleşince mukim kalma ağırlığını artırır.

Bağlarınız karışıksa CRA'dan mukimlik görüşü isteyebilirsiniz.

BAE'ye taşınırken hangi ayrılış vergisi uygulanır?

Hangi ülkeye giderseniz gidin olduğu gibi, olağan Kanada ayrılış vergisi uygulanır: mukim olmayan kişi olduğunuz gün, Kanada'daki gayrimenkul ve kayıtlı planlar gibi istisnalar dışında mülklerin çoğunu gerçek piyasa değerinden satmışsınız gibi işlem görürsünüz (CRA: Mülkün elden çıkarılması). Nelerin kapsam dışı olduğu, Form T1161, son beyanname ve T1244 erteleme Kanada'dan ayrılma rehberinde anlatılır.

Anlaşmadaki seçim dardır. Anlaşmanın Protokolü'nün 8. paragrafı, Kanada'da farazi satıştan vergilendirilen bir kişinin, BAE'de mülkü gerçek piyasa değerinden satıp geri almış gibi işlem görmeyi seçmesine izin verir (Protokol, par. 8). Bu seçim BAE vergisi açısından bir maliyet belirler ve Kanada ayrılış vergisini azaltmaz. Metni bir mukimlik veya vatandaşlık koşulu belirtmez, ancak yalnızca BAE vergisini etkilediği için değeri BAE hukukuna bağlıdır; güvenmeden önce danışmanlık alın.

Kanada, BAE'deki bana ödenen temettü, emekli maaşı, CPP ve OAS'den ne kadar stopaj yapar?

Genellikle %25, yani tam Part XIII oranı. CRA, bir anlaşma veya Kanun düşürmedikçe bu oranı mukim olmayanlara ödenen vergilendirilebilir tutarlara uygular (CRA: Part XIII oranları). BAE'de yaşayan vatandaş olmayan biri için anlaşmanın indirimli oranları geçerli değildir, çünkü bunlar BAE anlaşma mukimliği gerektirir.

Service Canada'nın ülke tablosunda BAE satırı yoktur; bu nedenle BAE mukimleri OAS, CPP ve QPP için “diğer tüm ülkeler” kapsamında %25 oranına tabidir (Service Canada: yurt dışındaki emekli maaşlarının vergilendirilmesi). 217. madde kapsamında verilen bir beyanname, emekli maaşları ile RRSP veya RRIF ödemelerinden kesilen verginin bir kısmını bazen geri alabilir; bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi. RRSP'yi önce nakde çevirip çevirmemek Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek rehberinde, diğer oranlar ise Kanada'da mukim olmayanlara vergi oranları rehberinde anlatılır. Kanada banka hesaplarından ve GIC'lerden gelen faizin kendi kuralları vardır; bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları.

BAE'de hâlâ OAS ve CPP alabilir miyim?

CPP yurt dışında da ödenmeye devam eder; OAS ise yalnızca 18 yaşından sonra 20 yıl dolduruyorsanız, yalnızca Kanada'daki yılları ya da Kanada ile sosyal güvenlik anlaşması olan bir ülkede yaşadığınız ve çalıştığınız yıllarla birlikte sayarak ödenmeye devam eder. Kanada'nın BAE ile böyle bir anlaşması yoktur (Service Canada: anlaşmalar); bu yüzden BAE'de geçen yıllar 20 yıla sayılamaz.

• OAS: Kanada dışında altı aydan uzun kalırsanız ve 20 yıl kuralını karşılamıyorsanız ödemeler durabilir (Service Canada: OAS alırken). Ayrılmadan önce Service Canada'ya bildirin.
• OAS gelir beyanı (OAS Return of Income): BAE, CRA'nın mukimlerini bu yükümlülükten muaf tuttuğu ülkeler listesinde değildir; bu yüzden OAS alan bir BAE mukimi genellikle her yıl 30 Nisan'a kadar bu beyanı verir, yoksa aylık askıya alınabilir. Beyan dünya çapındaki gelirinizi bildirir; burada hiçbir anlaşmanın sınırlamadığı OAS geri alma vergisi, gelir yüksek olduğunda OAS'yi azaltabilir veya sıfırlayabilir (T4155).
• CPP: BAE'de size, mukim olmayanlara uygulanan vergi kesilerek ödenir.

Kanada'dan ayrıldığınızı hangi belgelerle kanıtlamalısınız?

Her önemli bağın belirli bir tarihte koparıldığını gösteren kayıtlar tutun. Başvurabileceğiniz bir anlaşma olmadığından mukim olmama durumunuz bu olgulara dayanır ve CRA bunları göstermenizi isteyebilir (bkz. CRA mukimlik anketi).

• tarihleriyle BAE kira sözleşmesi veya tapu ve ikamet vizesi;
• Kanada'daki evinizin satış kapanış belgeleri veya ilgisiz bir kiracıya piyasa kirasıyla, bağımsız taraflar arasında yapılmış kira sözleşmesi;
• eşinizin ve çocuklarınızın taşındığının kanıtı (okul kaydı, kendi kira sözleşmeleri veya vizeleri);
• eyalet sağlık sigortasını, Kanada ehliyetini ve üyelikleri iptal eden bildirimler;
• her yıl Kanada'da geçirdiğiniz günlerin seyahat kaydı;
• ayrılış tarihi 1. sayfada yazılı son Kanada beyannameniz (CRA: Kanada'dan ayrılma).

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Mühendis ailesiyle Dubai'ye taşınıyor

BAE vatandaşı olmayan bir mühendis Toronto'daki dairesini satıyor ve eşi ve çocuklarıyla Dubai'ye taşınıyor. Kayıtlı olmayan portföyünün ayrılış günündeki değeri C$200.000, gerçekleşmemiş kazancı ise C$60.000. Portföyü satmış gibi bu kazancı son Kanada beyannamesinde bildiriyor; bunun yarısı, C$30.000, vergilendirilebilir sermaye kazancıdır ve bunun vergisi ayrılış vergisidir. Anlaşma ona BAE mukimliği vermez; bu yüzden mukim olmama durumu koparttığı bağlara dayanır. Daha sonra ona C$4.000 Kanada temettüsü ödeniyor: anlaşmadaki %15 oranı BAE anlaşma mukimliği gerektirdiğinden ödeyen taraf %25 tam stopajı, yani C$1.000'i keser.

Danışman Calgary'deki evini tutuyor

Bir danışman, BAE'de vergilendirilmeyen C$300.000 maaşla Dubai'ye taşınıyor. Calgary'deki evini ziyaretler için boş tutuyor ve eşi okul yılını bitirmek için kalıyor. Kanada'da kullanımına açık bir ev ve eş olduğundan, en azından o dönem için büyük olasılıkla fiilen Kanada mukimi kalır. Hâlâ mukimse, o dönem için Kanada maaşının tamamını vergilendirir; mahsup edilecek BAE vergisi yoktur ve vatandaş olmadığı için dayanacağı bir ayrım kuralı da yoktur.

Kanada'da 15 yıl yaşamış emekli

18 yaşından sonra Kanada'da 15 yıl yaşamış ve Kanada ile sosyal güvenlik anlaşması olan bir ülkede hiç yaşamamış ya da çalışmamış 66 yaşındaki bir emekli Abu Dabi'ye taşınıyor. 20 yıldan az olduğu için altı aydan uzun süre yurt dışında kalırsa OAS'si durabilir. Aylık C$900 CPP'si devam eder; bundan tam %25 oranıyla aylık C$225 stopaj kesilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Eviniz, eşiniz veya çocuklarınız Kanada'da kalıyor: bunlar önemli bağlardır; bu yüzden hâlâ Kanada mukimi olabilirsiniz. Aile Kanada'da kalıyor rehberine bakın ve beyanname vermeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Her iki ülkede bağları olan bir BAE vatandaşısınız: Madde 4(3) ayrım kuralı uygulanabilir; sınır ötesi vergi incelemesi yaptırın.
• Kanada'da şirketiniz var: yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'daki evinizi veya başka bir mülkü kiraya veriyorsunuz: NR6 ve 216. madde beyannamesi için mukim olmayan kiralık mülk sahipleri rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Her yıl Kanada'da uzun süreler geçireceksiniz: sık kalışlar sizi mukim tutabilir ve bir yılda 183 gün veya daha fazlası sizi mukim sayılan kişi yapar; bkz. Kanada vergi mukimliği ve beyanname vermeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada çocuk yardımı veya başka yardımlar alıyorsunuz: Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar rehberine bakın.
• Bir Kanada işvereni için çalışmaya devam ediyorsunuz: yurt dışından bir Kanada işvereni için çalışmak rehberine bakın.
• Büyük gerçekleşmemiş kazançlarınız var: ayrılış vergisi, T1161 ve erteleme için Kanada'dan ayrılma rehberine bakın.
• Zaten ayrıldınız ve hiç ayrılış beyannamesi vermediniz: Kanada'da mukim olmayan beyannamesi ve geriye dönük düzeltme rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Başka bir yere taşınıyorsunuz: Kanada'dan Singapur'a taşınma veya Kanada'dan İngiltere'ye taşınma gibi diğer ülke sayfalarına bakın.