Mudarse de Canadá a Dubái o a los EAU: impuestos canadienses

¿Mudarse a Dubái pone fin al impuesto canadiense?

Mudarse a Dubái pone fin al impuesto canadiense sobre su ingreso mundial solo cuando usted también corta sus vínculos residenciales con Canadá. La CRA (la autoridad tributaria de Canadá) lo trata como emigrante cuando usted se va a vivir a otro lugar y corta esos vínculos (CRA: salir de Canadá). La ciudadanía y una visa de residencia de los UAE no lo deciden.

Después de que usted se convierte en no residente, Canadá todavía grava:

• la venta presunta de la mayoría de sus bienes el día en que se va (impuesto de salida);
• las pensiones canadienses, los pagos del OAS, el CPP, un RRSP y un RRIF, y los dividendos, mediante la retención para no residentes;
• otros ingresos canadienses, como el alquiler de una propiedad en Canadá o el trabajo hecho en Canadá.

Lo que hace más difícil una mudanza a los UAE: para la mayoría de las personas el tratado no ofrece desempate (más abajo), así que la postura de Canadá depende solo de sus vínculos. Si usted sigue siendo residente de Canadá, Canadá grava su sueldo de los UAE, y el alivio de doble tributación del tratado solo compensa el impuesto realmente pagadero en los UAE sobre ese ingreso (tratado, Artículo 24); por eso, si no se debe impuesto en los UAE, nada compensa el impuesto canadiense.

Su caso no es sencillo si su cónyuge, sus hijos o su vivienda se quedan en Canadá, si conserva una corporación o un alquiler en Canadá, si tiene grandes ganancias no realizadas o si ya se fue sin presentar una declaración de salida. Cada uno de estos puntos puede hacer que Canadá siga gravando su sueldo de los UAE o generar una deuda difícil de revertir.

Reúna antes de irse: la fecha de su mudanza, su contrato de alquiler y su visa de residencia de los UAE, qué pasará con su vivienda en Canadá, dónde vivirán su cónyuge y sus hijos, una lista de lo que posee con su valor el día de la salida y cada pagador canadiense que seguirá pagándole (pensiones, CPP, OAS, RRSP o RRIF, dividendos, intereses, alquiler).

¿Tiene Canadá un tratado tributario con los UAE y quién cuenta como residente de los UAE según ese tratado?

Sí. Canadá tiene un convenio tributario con los UAE, pero su regla de residencia abarca a pocas personas que se mudan desde Canadá. El Artículo 4(1)(b)(i) considera residente de los UAE a una persona física solo si es nacional de los UAE con presencia sustancial, vivienda permanente o residencia habitual en los UAE, y con relaciones personales y económicas más estrechas con los UAE que con cualquier otro país (convenio entre Canadá y los UAE).

Un canadiense, indio, británico u otro extranjero residente que no sea nacional de los UAE no es residente de los UAE según el tratado, por mucho tiempo que viva en Dubái. Un certificado de residencia fiscal de los UAE o una visa de residencia no cambia esto. De aquí se desprenden dos resultados:

• Si ambos países pudieran considerarlo residente, el desempate del tratado (Artículo 4(3)) no puede asignarlo a los UAE.
• La regla de Canadá que pone fin a su residencia canadiense cuando un tratado lo asigna a otro país (Income Tax Act, s. 250(5)) no le sirve.

La CRA también puede suponer que usted no es residente de otro país según un tratado, salvo que demuestre lo contrario (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). En palabras sencillas: para quien no es nacional, nada en el tratado puede poner fin a la residencia canadiense; solo cortar sus vínculos con Canadá puede hacerlo.

Si el tratado no se aplica, ¿qué decide si sigo siendo residente de Canadá?

Solo sus vínculos con Canadá lo deciden. Según el folio de la CRA, usted generalmente sigue siendo residente de hecho, salvo que corte sus vínculos residenciales significativos al irse (Folio S5-F1-C1, ¶1.10). Crear vínculos fuertes en los UAE no pone fin, por sí solo, a la residencia canadiense (¶1.21).

Por separado, quien no es residente de hecho pero permanece en Canadá 183 días o más en un año calendario se considera residente presunto de ese año (s. 250(1)(a)). Para ver la prueba completa, consulte la residencia fiscal en Canadá. Para saber la fecha exacta en que termina la residencia, consulte la fecha en que se convierte en no residente.

¿Qué vínculos mantienen con más frecuencia como residente de Canadá a quien se muda a Dubái?

Tres vínculos causan la mayor parte del problema: una vivienda canadiense que sigue a su disposición, un cónyuge o hijos que se quedan y viajes largos y frecuentes de regreso.

• Una vivienda que se conserva para las visitas. Una casa o un condominio que se deja vacío o amueblado para su uso generalmente es un vínculo significativo. Alquilarlo a un inquilino sin vínculo con usted, en condiciones de plena competencia, puede cambiar esto, según los hechos (¶1.12). Sobre el alquiler, consulte los arrendadores no residentes; sobre la decisión de conservar o vender, consulte conservar o vender su vivienda al salir de Canadá.
• La familia que se queda. Un cónyuge que se queda para terminar un año escolar o un trabajo en Canadá puede mantenerlo a usted como residente hasta que se vaya: la CRA generalmente usa la más tardía entre la fecha de su salida, la de su familia y la fecha en que usted pasa a ser residente en otro lugar (CRA: salir de Canadá). Consulte cuando la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.
• Regresos frecuentes junto con otros vínculos. Las visitas regulares, combinadas con una vivienda, un automóvil, la cobertura de salud provincial o un negocio que se conservan en Canadá, pesan a favor de seguir siendo residente.

Si sus vínculos son mixtos, puede pedir a la CRA una opinión sobre su residencia.

¿Qué impuesto de salida se aplica al mudarse a los UAE?

Se aplica el impuesto de salida canadiense ordinario, igual que para cualquier destino: el día en que usted se convierte en no residente, se considera que vendió la mayoría de sus bienes a su valor justo de mercado, con excepciones como los bienes inmuebles en Canadá y los planes registrados (CRA: disposición de bienes). Lo que queda excluido, el Form T1161, la declaración final y el diferimiento con el T1244 se explican en salir de Canadá.

La opción del tratado es limitada. El párrafo 8 del Protocolo del tratado permite que una persona gravada en Canadá por una venta presunta elija que, en los UAE, se la trate como si hubiera vendido y recomprado el bien a su valor justo de mercado (Protocolo, párr. 8). Esto fija un costo para efectos del impuesto de los UAE y no reduce el impuesto de salida canadiense. Su texto no menciona una condición de residencia o nacionalidad, pero como solo afecta el impuesto de los UAE, su valor depende de la ley de los UAE; obtenga asesoría antes de confiar en ella.

¿Cuánto retiene Canadá de los dividendos, las pensiones, el CPP y el OAS que se le pagan en los UAE?

Normalmente 25%, la tasa completa de la Parte XIII. La CRA aplica esa tasa a los montos gravables pagados a no residentes, salvo que un tratado o la ley la reduzca (CRA: tasas de la Parte XIII). Para una persona no nacional en los UAE, las tasas reducidas del tratado no están disponibles, porque exigen ser residente de los UAE según el tratado.

La tabla de países de Service Canada no tiene una fila para los UAE, así que los residentes de los UAE quedan en «todos los demás países» con 25% sobre el OAS, el CPP y el QPP (Service Canada: impuestos sobre las pensiones en el extranjero). Una declaración conforme a la sección 217 a veces permite recuperar parte del impuesto retenido sobre pensiones y pagos de un RRSP o un RRIF; consulte la declaración de no residente para ingresos de pensión y RRSP. Si conviene retirar un RRSP antes, se explica en retirar un RRSP antes o después de salir de Canadá, y otras tasas en las tasas de impuesto para no residentes en Canadá. Los intereses de cuentas bancarias y GIC canadienses siguen sus propias reglas; consulte cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir.

¿Puede seguir recibiendo el OAS y el CPP en los UAE?

El CPP se sigue pagando en el extranjero; el OAS se sigue pagando solo si usted llega a 20 años después de los 18 años de edad, contando años solo en Canadá o junto con años vividos y trabajados en un país que tenga un acuerdo de seguridad social con Canadá. Canadá no tiene ese acuerdo con los UAE (Service Canada: acuerdos), así que los años en los UAE no cuentan para los 20.

• OAS: los pagos pueden suspenderse si usted está fuera de Canadá más de seis meses y no cumple la regla de 20 años (Service Canada: mientras recibe el OAS). Avise a Service Canada antes de irse.
• Declaración de ingresos del OAS: los UAE no figuran en la lista de la CRA de países cuyos residentes quedan exentos, así que un residente de los UAE que recibe el OAS generalmente debe presentarla a más tardar el 30 de abril de cada año, o la pensión puede suspenderse. Esa declaración informa su ingreso mundial, y el impuesto de recuperación del OAS, que aquí ningún tratado limita, puede reducir o cancelar el OAS cuando ese ingreso es alto (T4155).
• CPP: se le paga en los UAE con el impuesto para no residentes retenido.

¿Qué pruebas debe conservar de que salió de Canadá?

Conserve registros que muestren que cada vínculo significativo se cortó en una fecha clara. Sin un tratado en el cual apoyarse, su condición de no residente depende de estos hechos, y la CRA puede pedirle que los demuestre (consulte el cuestionario de residencia de la CRA).

• El contrato de alquiler o la escritura de propiedad en los UAE y la visa de residencia, con fechas;
• los documentos de cierre de la venta de su vivienda en Canadá, o un contrato de alquiler con un inquilino sin vínculo con usted a precio de mercado;
• pruebas de que su cónyuge y sus hijos se mudaron (inscripción escolar, su contrato de alquiler o su visa);
• avisos de cancelación de la cobertura de salud provincial, de una licencia de conducir canadiense y de membresías;
• un registro de viajes con los días pasados en Canadá cada año;
• su declaración canadiense final con la fecha de salida en la página 1 (CRA: salir de Canadá).

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares canadienses.

Un ingeniero se muda a Dubái con su familia

Un ingeniero que no es nacional de los UAE vende su condominio en Toronto y se muda a Dubái con su cónyuge y sus hijos. Su cartera fuera de cuentas registradas vale C$200,000 el día de la salida, con una ganancia no realizada de C$60,000. Él declara esa ganancia en su declaración canadiense final como si hubiera vendido la cartera; la mitad, C$30,000, es su ganancia de capital gravable, y el impuesto sobre ella es su impuesto de salida. El tratado no le da residencia en los UAE, así que su condición de no residente depende de los vínculos que cortó. Más adelante le pagan C$4,000 de dividendos canadienses: el pagador retiene el 25% completo, C$1,000, porque la tasa de 15% del tratado exige ser residente de los UAE según el tratado.

Una consultora conserva su casa en Calgary

Una consultora se muda a Dubái con un sueldo de C$300,000 que no tributa en los UAE. Conserva su casa de Calgary vacía para las visitas, y su cónyuge se queda para terminar el año escolar. Con una vivienda a su disposición y un cónyuge en Canadá, es probable que siga siendo residente de hecho de Canadá al menos durante ese período. Si sigue siendo residente, Canadá grava todo su sueldo durante ese período, sin impuesto de los UAE que acreditar y, por no ser nacional, sin desempate en el cual apoyarse.

Un jubilado con 15 años en Canadá

Un jubilado de 66 años que vivió 15 años en Canadá después de los 18 y nunca vivió ni trabajó en un país con un acuerdo de seguridad social con Canadá se muda a Abu Dabi. Con menos de 20 años, su OAS puede suspenderse cuando lleve más de seis meses fuera. Su CPP de C$900 al mes continúa, con C$225 al mes retenidos con la tasa completa de 25%.

¿Su caso es distinto?

• Su vivienda, su cónyuge o sus hijos se quedan en Canadá: son vínculos significativos, así que podría seguir siendo residente de Canadá; consulte cuando la familia se queda en Canadá y obtenga ayuda tributaria transfronteriza antes de presentar su declaración.
• Es nacional de los UAE y tiene vínculos con ambos países: puede aplicarse el desempate del Artículo 4(3); obtenga una revisión tributaria transfronteriza.
• Es propietario de una corporación canadiense: consulte cómo pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero y ayuda tributaria transfronteriza.
• Alquila su vivienda en Canadá u otra propiedad: consulte los arrendadores no residentes para el NR6 y la declaración de la sección 216, y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Pasará largos períodos en Canadá cada año: las estadías frecuentes pueden mantenerlo como residente, y 183 días o más en un año lo hacen residente presunto; consulte la residencia fiscal en Canadá y obtenga ayuda tributaria transfronteriza antes de presentar su declaración.
• Recibe el Canada Child Benefit u otros beneficios: consulte beneficios después de salir de Canadá.
• Sigue trabajando para un empleador canadiense: consulte trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.
• Tiene grandes ganancias no realizadas: consulte salir de Canadá para el impuesto de salida, el T1161 y el diferimiento.
• Ya se fue y nunca presentó una declaración de salida: consulte la declaración canadiense de no residente y cómo ponerse al día y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Se muda a otro lugar: consulte las páginas de otros países, como mudarse de Canadá a Singapur o mudarse de Canadá al Reino Unido.