Chuyển từ Canada sang Dubai hoặc UAE: thuế Canada

Chuyển đến Dubai có chấm dứt thuế Canada không?

Chuyển đến Dubai chỉ chấm dứt thuế Canada trên thu nhập toàn cầu của bạn khi bạn đồng thời cắt các mối liên hệ cư trú với Canada. CRA coi bạn là người di cư khi bạn rời đi để sống ở nơi khác và cắt các mối liên hệ đó (CRA: Rời Canada). Quốc tịch và visa cư trú UAE không quyết định điều này.

Sau khi bạn trở thành người không cư trú, Canada vẫn đánh thuế:

• việc coi như bán hầu hết tài sản của bạn vào ngày bạn rời đi (thuế khi rời Canada);
• lương hưu Canada, OAS, CPP, các khoản trả RRSP và RRIF, và cổ tức, thông qua khấu trừ dành cho người không cư trú;
• một số thu nhập khác từ Canada, như tiền thuê bất động sản tại Canada hoặc công việc làm tại Canada.

Điều khiến việc chuyển sang UAE khó hơn hầu hết: với đa số người chuyển đi, hiệp định không có quy tắc phân định (xem bên dưới), nên cách Canada nhìn nhận chỉ dựa vào các mối liên hệ của bạn. Nếu bạn vẫn là người cư trú tại Canada, Canada đánh thuế lương UAE của bạn, và phần giảm thuế hai lần của hiệp định chỉ bù trừ thuế thực sự phải nộp tại UAE trên thu nhập đó (hiệp định, Article 24), nên nếu UAE không có thuế phải nộp thì không có gì bù trừ cho thuế Canada.

Trường hợp của bạn không đơn giản nếu vợ/chồng, con hoặc nhà ở vẫn ở Canada, bạn giữ một công ty hoặc bất động sản cho thuê tại Canada, bạn có khoản lãi chưa thực hiện lớn, hoặc bạn đã rời đi mà chưa nộp tờ khai khi rời Canada. Mỗi trường hợp có thể khiến Canada đánh thuế lương UAE của bạn hoặc tạo ra khoản thuế khó sửa lại.

Hãy chuẩn bị trước khi đi: ngày chuyển đi, hợp đồng thuê nhà và visa cư trú UAE, việc xử lý nhà ở Canada, nơi vợ/chồng và con sẽ sống, danh sách tài sản kèm giá trị vào ngày rời đi, và mọi bên chi trả tại Canada sẽ tiếp tục trả cho bạn (lương hưu, CPP, OAS, RRSP hoặc RRIF, cổ tức, lãi, tiền thuê).

Canada có hiệp định thuế với UAE không, và ai được coi là người cư trú của UAE theo hiệp định?

Có. Canada có hiệp định thuế với UAE, nhưng quy tắc cư trú của hiệp định chỉ bao phủ ít người Canada chuyển đi. Article 4(1)(b)(i) chỉ coi một cá nhân là người cư trú của UAE nếu người đó là công dân UAE có sự hiện diện đáng kể, nhà ở thường trú hoặc nơi cư trú thường xuyên tại UAE, và có quan hệ cá nhân và kinh tế gắn bó với UAE hơn bất kỳ nước nào khác (hiệp định Canada–UAE).

Một người Canada, Ấn Độ, Anh hoặc người nước ngoài khác không phải công dân UAE thì không phải là người cư trú của UAE theo hiệp định, dù sống ở Dubai bao lâu. Giấy chứng nhận cư trú thuế UAE hay visa cư trú không thay đổi điều này. Có hai hệ quả:

• Nếu cả hai nước đều có thể coi bạn là người cư trú, quy tắc phân định của hiệp định (Article 4(3)) không thể xếp bạn vào UAE.
• Quy tắc của Canada chấm dứt tình trạng cư trú của bạn khi hiệp định xếp bạn vào nước khác (Income Tax Act, s. 250(5)) không giúp được bạn.

CRA cũng có thể cho rằng bạn không phải người cư trú theo hiệp định của nước khác trừ khi bạn chứng minh ngược lại (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Nói đơn giản: với người không phải công dân, không điều khoản nào của hiệp định chấm dứt được tình trạng cư trú tại Canada; chỉ việc cắt các mối liên hệ với Canada mới làm được.

Nếu hiệp định không áp dụng, điều gì quyết định việc tôi có còn là người cư trú tại Canada không?

Chỉ các mối liên hệ của bạn với Canada quyết định. Theo folio của CRA, bạn nhìn chung vẫn là người cư trú trên thực tế trừ khi bạn cắt các mối liên hệ cư trú đáng kể khi rời đi (Folio S5-F1-C1, ¶1.10). Việc xây dựng các mối liên hệ chặt chẽ ở UAE tự nó không chấm dứt tình trạng cư trú tại Canada (¶1.21).

Ngoài ra, người không phải là người cư trú trên thực tế nhưng ở Canada từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch được coi là người cư trú trong năm đó (s. 250(1)(a)). Để biết đầy đủ phép thử này, xem tình trạng cư trú thuế tại Canada. Để biết chính xác ngày tình trạng cư trú chấm dứt, xem ngày bạn trở thành người không cư trú.

Những mối liên hệ nào thường khiến người chuyển đến Dubai vẫn là người cư trú tại Canada?

Ba mối liên hệ gây ảnh hưởng nhiều nhất: nhà ở tại Canada còn sẵn sàng cho bạn, vợ/chồng hoặc con ở lại, và những chuyến về thăm dài, thường xuyên.

• Nhà giữ lại để về thăm. Một căn nhà hoặc căn hộ để trống hay có đồ đạc cho bạn sử dụng nhìn chung là mối liên hệ đáng kể. Cho một người thuê không liên quan thuê theo điều kiện giao dịch độc lập (arm's length) có thể thay đổi điều đó, tùy vào hoàn cảnh (¶1.12). Về phần cho thuê, xem chủ nhà không cư trú; về việc nên giữ hay bán, xem giữ hay bán nhà khi rời Canada.
• Gia đình ở lại. Vợ/chồng ở lại để hết năm học hoặc hoàn thành công việc tại Canada có thể khiến bạn vẫn là người cư trú cho đến khi họ rời đi: CRA nhìn chung lấy ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày gia đình bạn rời đi và ngày bạn trở thành người cư trú ở nơi khác (CRA: Rời Canada). Xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài.
• Thường xuyên về cùng các mối liên hệ khác. Những lần về thăm đều đặn kết hợp với nhà ở, xe, bảo hiểm y tế cấp tỉnh bang hoặc doanh nghiệp còn giữ tại Canada làm tăng khả năng bạn vẫn là người cư trú.

Nếu các mối liên hệ của bạn không rõ ràng, bạn có thể xin CRA cho ý kiến về tình trạng cư trú.

Thuế khi rời Canada nào áp dụng khi bạn chuyển đến UAE?

Thuế khi rời Canada thông thường áp dụng, giống như với mọi nước đến: vào ngày bạn trở thành người không cư trú, bạn bị coi như đã bán hầu hết tài sản theo giá trị thị trường hợp lý, với các ngoại lệ như bất động sản tại Canada và các tài khoản hưu trí đã đăng ký (CRA: Chuyển nhượng tài sản). Phần nào được loại trừ, Form T1161, tờ khai cuối cùng và việc hoãn nộp bằng T1244 được nêu trong rời Canada.

Lựa chọn theo hiệp định rất hẹp. Paragraph 8 của Protocol đi kèm hiệp định cho phép một cá nhân bị Canada đánh thuế trên khoản bán coi như đã xảy ra chọn để UAE xem như họ đã bán và mua lại tài sản theo giá trị thị trường hợp lý (Protocol, para. 8). Lựa chọn này đặt giá vốn cho mục đích thuế UAE và không làm giảm thuế khi rời Canada. Văn bản không nêu điều kiện về cư trú hay quốc tịch, nhưng vì nó chỉ ảnh hưởng đến thuế UAE, giá trị của nó tùy vào luật UAE; hãy xin tư vấn trước khi trông cậy vào nó.

Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức, lương hưu, CPP và OAS trả cho bạn ở UAE?

Thường là 25%, mức Part XIII đầy đủ. CRA áp dụng mức này cho các khoản chịu thuế trả cho người không cư trú, trừ khi hiệp định hoặc Act giảm (CRA: Mức thuế Part XIII). Với người không phải công dân sống ở UAE, các mức thuế giảm của hiệp định không áp dụng được, vì chúng đòi hỏi tình trạng cư trú theo hiệp định của UAE.

Bảng theo quốc gia của Service Canada không có dòng nào cho UAE, nên người cư trú tại UAE thuộc nhóm "các nước khác" với mức 25% trên OAS, CPP và QPP (Service Canada: thuế đối với lương hưu ở nước ngoài). Tờ khai theo section 217 đôi khi có thể lấy lại một phần thuế đã khấu trừ trên lương hưu và các khoản trả RRSP hoặc RRIF; xem tờ khai không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP. Việc có nên rút RRSP trước hay không được nêu trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada, và các mức thuế khác trong thuế suất dành cho người không cư trú tại Canada. Lãi từ tài khoản ngân hàng và GIC tại Canada theo quy tắc riêng; xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi.

Bạn còn nhận được OAS và CPP ở UAE không?

CPP tiếp tục được trả ở nước ngoài; OAS chỉ tiếp tục được trả nếu bạn đạt 20 năm sau tuổi 18, tính riêng số năm ở Canada hoặc cộng với số năm sống và làm việc tại một nước có hiệp định an sinh xã hội với Canada. Canada không có hiệp định như vậy với UAE (Service Canada: các hiệp định), nên số năm ở UAE không được tính vào 20 năm đó.

• OAS: khoản trả có thể bị ngừng nếu bạn ở ngoài Canada hơn sáu tháng và không đáp ứng quy tắc 20 năm (Service Canada: khi đang nhận OAS). Hãy báo cho Service Canada trước khi bạn đi.
• Tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income): UAE không nằm trong danh sách của CRA về các nước mà người cư trú được miễn, nên người cư trú tại UAE nhận OAS nhìn chung nộp tờ khai này chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 hằng năm, nếu không lương hưu có thể bị tạm ngừng. Tờ khai này báo thu nhập toàn cầu của bạn, và thuế thu hồi OAS (OAS recovery tax), không có hiệp định nào giới hạn ở đây, có thể làm giảm hoặc hủy OAS khi thu nhập đó cao (T4155).
• CPP: được trả cho bạn ở UAE sau khi khấu trừ thuế dành cho người không cư trú.

Bạn nên giữ bằng chứng nào cho thấy mình đã rời Canada?

Hãy giữ hồ sơ cho thấy mỗi mối liên hệ đáng kể đã được cắt vào một ngày rõ ràng. Khi không có hiệp định để dựa vào, việc bạn không cư trú dựa trên những sự việc này, và CRA có thể yêu cầu bạn chứng minh (xem bảng câu hỏi về cư trú của CRA).

• hợp đồng thuê nhà hoặc giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà tại UAE và visa cư trú, kèm ngày tháng;
• hồ sơ hoàn tất việc bán nhà ở Canada, hoặc hợp đồng cho một người thuê không liên quan thuê theo điều kiện giao dịch độc lập (arm's length) với giá thị trường;
• bằng chứng vợ/chồng và con đã chuyển đi (đăng ký nhập học, hợp đồng thuê nhà hoặc visa của họ);
• thông báo hủy bảo hiểm y tế cấp tỉnh bang, bằng lái xe Canada và các thẻ thành viên;
• nhật ký đi lại ghi số ngày ở Canada mỗi năm;
• tờ khai cuối cùng tại Canada với ngày rời đi ở trang 1 (CRA: Rời Canada).

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Canada.

Kỹ sư chuyển đến Dubai cùng gia đình

Một kỹ sư không phải công dân UAE bán căn hộ ở Toronto và chuyển đến Dubai cùng vợ/chồng và các con. Danh mục đầu tư không đăng ký của anh có giá trị C$200.000 vào ngày rời đi, với khoản lãi chưa thực hiện C$60.000. Anh báo khoản lãi đó trên tờ khai cuối cùng tại Canada như thể đã bán danh mục; một nửa, tức C$30.000, là lãi vốn chịu thuế của anh, và thuế trên khoản đó là thuế khi rời Canada của anh. Hiệp định không cho anh tình trạng cư trú tại UAE, nên việc anh không cư trú dựa trên các mối liên hệ anh đã cắt. Sau đó, C$4.000 cổ tức Canada được trả cho anh: bên chi trả khấu trừ đủ 25%, tức C$1.000, vì mức 15% của hiệp định đòi hỏi tình trạng cư trú theo hiệp định của UAE.

Chuyên gia tư vấn giữ nhà ở Calgary

Một chuyên gia tư vấn chuyển đến Dubai với mức lương C$300.000 không bị đánh thuế ở UAE. Bà giữ căn nhà ở Calgary để trống để về thăm, và vợ/chồng bà ở lại cho hết năm học. Khi còn nhà ở sẵn sàng và vợ/chồng ở Canada, bà nhiều khả năng vẫn là người cư trú tại Canada trên thực tế ít nhất trong khoảng thời gian đó. Nếu bà vẫn là người cư trú, Canada đánh thuế toàn bộ tiền lương của bà trong khoảng thời gian đó, không có thuế UAE để tính tín thuế và, vì không phải công dân, không có quy tắc phân định nào để dựa vào.

Người nghỉ hưu có 15 năm ở Canada

Một người nghỉ hưu 66 tuổi đã sống ở Canada 15 năm sau tuổi 18, và chưa từng sống hay làm việc ở nước nào có hiệp định an sinh xã hội với Canada, chuyển đến Abu Dhabi. Vì chưa đủ 20 năm, OAS của ông có thể bị ngừng khi ông ở ngoài hơn sáu tháng. CPP C$900 mỗi tháng của ông vẫn tiếp tục, với C$225 mỗi tháng bị khấu trừ ở mức đầy đủ 25%.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhà ở, vợ/chồng hoặc con của bạn ở lại Canada: đây là những mối liên hệ đáng kể, nên bạn có thể vẫn là người cư trú tại Canada; xem gia đình ở lại Canada và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới trước khi nộp tờ khai.
• Bạn là công dân UAE có mối liên hệ ở cả hai nước: quy tắc phân định Article 4(3) có thể áp dụng; hãy nhờ rà soát thuế xuyên biên giới.
• Bạn sở hữu một công ty Canada: xem tự trả lương từ công ty của bạn sau khi chuyển ra nước ngoài và tư vấn thuế xuyên biên giới.
• Bạn cho thuê nhà ở Canada hoặc bất động sản khác: xem chủ nhà không cư trú để biết NR6 và tờ khai theo section 216, và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới.
• Bạn sẽ ở Canada nhiều đợt dài mỗi năm: những lần ở thường xuyên có thể khiến bạn vẫn là người cư trú, và ở từ 183 ngày trở lên trong một năm khiến bạn bị coi là người cư trú; xem tình trạng cư trú thuế tại Canada và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới trước khi nộp tờ khai.
• Bạn nhận Canada child benefit hoặc các trợ cấp khác: xem trợ cấp sau khi rời Canada.
• Bạn vẫn làm việc cho nhà tuyển dụng Canada: xem làm việc cho nhà tuyển dụng Canada từ nước ngoài.
• Bạn có khoản lãi chưa thực hiện lớn: xem rời Canada để biết thuế khi rời Canada, T1161 và việc hoãn nộp.
• Bạn đã rời đi và chưa bao giờ nộp tờ khai khi rời Canada: xem tờ khai không cư trú tại Canada và nộp bù các năm bỏ sót và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới.
• Bạn chuyển sang nước khác: xem các trang về từng nước, như chuyển từ Canada sang Singapore hoặc chuyển từ Canada sang Anh.