बिक्री के लिए एड-बैक और विक्रेता की विवेकाधीन कमाई (SDE)

एड-बैक और विक्रेता की विवेकाधीन कमाई (SDE) क्या हैं, और इन्हें कौन तय करता है?

एड-बैक आपके बहीखाते की वह लागत है जो बिक्री के बाद खरीदार नहीं उठाएगा, और जिसे वापस मुनाफ़े में जोड़ा जाता है। विक्रेता की विवेकाधीन कमाई (SDE) इसका कुल जोड़ है: मुनाफ़ा, साथ में एक स्वामी का वेतन और लाभ, ब्याज, मूल्यह्रास, और वे निजी व एक बार के खर्च जो खरीदार को विरासत में नहीं मिलेंगे।

SDE बाज़ार का शब्द है, जिसे बिज़नेस ब्रोकर और खरीदार स्वामी द्वारा चलाए जाने वाले व्यवसायों की तुलना के लिए इस्तेमाल करते हैं। यह टैक्स रिटर्न का आँकड़ा नहीं है, और SBA की ऋणदाता नियमावली इसकी परिभाषा नहीं देती। इसे प्रचलित तरीका मानें, नियम नहीं: कौन-से एड-बैक मंज़ूर होंगे, यह खरीदार या ऋणदाता तय करता है।

ऋणदाता की कसौटी इस नाम से कहीं सख़्त है। व्यवसाय खरीदने के लिए SBA 7(a) ऋण में नियमावली ऋणदाता से हर समायोजन को व्यवसाय के नकदी प्रवाह के लिए लिखित रूप में सही ठहराने को कहती है, और बिना ऐसे आधार वाला समायोजन अपात्र है। SBA कार्यक्रमों से बाहर के बैंक अपनी कसौटी खुद तय करते हैं; नियमावली दिखाती है कि एक बड़ा कार्यक्रम क्या माँगता है।

खरीदार और ऋणदाता वही एड-बैक मानते हैं जिसे वे जाँच सकें: हर मद की एक पंक्ति, जिसमें साल, राशि, खाता और एक दस्तावेज़ हो, और शुरुआत दाखिल रिटर्न के मुनाफ़े से हो। इस दोबारा बनाए गए लाभ-हानि विवरण (P&L) को रीकास्ट (recast) कहते हैं।

मामला कब सीधा नहीं रहता: कोई ब्रोकर, खरीदार या ऋणदाता SDE या रीकास्ट P&L माँग रहा है, और आपके बहीखाते में इनमें से कुछ है: दाखिल रिटर्न में कटौती ली गई निजी लागतें, पेरोल पर परिवार के सदस्य, नकद बिक्री जो बैंक या रिटर्न तक कभी नहीं पहुँची, S corporation के स्वामी को कम वेतन, या ऐसा बहीखाता जो पिछड़ा हुआ है या बैंक से नहीं मिलता। इनमें से हर एक में फ़ैसला लेना पड़ता है, और खरीदार को शेड्यूल भेजने से पहले CPA के साथ इसे तय कर लेना बेहतर है।

क्या जुटाएँ: तीन साल के दाखिल रिटर्न और P&L, पिछले 12 महीनों का P&L, उन्हीं महीनों के बैंक और कार्ड विवरण, पेरोल रिकॉर्ड, और साल के हिसाब से निजी मदों की सूची।

कौन-से खर्च एड-बैक किए जा सकते हैं?

किसी खर्च को तभी एड-बैक करें जब उसने आपका मुनाफ़ा घटाया हो और बिक्री के बाद खरीदार के पास वह खर्च न रहे। SBA नियमावली की नकदी प्रवाह के जोड़-घटाव की सूची में विक्रेता के विवेकाधीन खर्च और स्वामी का पारिश्रमिक जुड़ते हैं, जबकि दोबारा न आने वाली आय और बिना वित्त-पोषण वाले पूँजीगत खर्च घटते हैं (SBA नियमावली)।

एकल स्वामी के मामले में, स्वामी की निकासी में दर्ज निजी खर्च ने मुनाफ़ा कभी घटाया ही नहीं, इसलिए एड-बैक करने को कुछ नहीं है। IRS निकासी खाते को वह खाता बताता है जहाँ एकल स्वामी निजी और पारिवारिक खर्चों के लिए निकाली गई व्यावसायिक आय दर्ज करता है (Publication 334)। अन्य संस्थाएँ स्वामी के निजी खर्च को निकासी, वितरण, वेतन या ऋण के रूप में दर्ज करती हैं, और इसी चुनाव से तय होता है कि रिटर्न में उसकी कटौती ली गई या नहीं: साझेदारी और LLC के लिए व्यवसाय के खाते से चुकाए निजी खर्च, S corporation और C corporation देखें। जिस वाहन का इस्तेमाल व्यवसाय और निजी, दोनों के लिए होता है, उसका बँटवारा करना पड़ता है (Publication 334), इसलिए केवल निजी हिस्सा एड-बैक करें; मिले-जुले इस्तेमाल वाले खर्च देखें। वेतन, एक बार के मद और बिना रिपोर्ट की नकदी, हर एक का नीचे अपना हिस्सा है।

कौन-से एड-बैक खरीदार या ऋणदाता ठुकरा देगा?

खरीदार या ऋणदाता वह एड-बैक ठुकरा देता है जिसे वह किसी रिकॉर्ड से जोड़ न सके, या जिस खर्च की ज़रूरत बिक्री के बाद भी व्यवसाय को रहेगी। SBA नियमावली ऋणदाता से हर समायोजन के बारे में यह समझाने को कहती है कि वह विवेकपूर्ण, ज़रूरी और व्यवसाय के जारी संचालन से समर्थित क्यों है, और बिना आधार वाले समायोजन को अपात्र बनाती है (SBA नियमावली)।

आम तौर पर ठुकराए जाने के कारण:

• कोई सबूत नहीं। ऐसा आँकड़ा जिसके पीछे कोई विवरण, चालान या पेरोल रिकॉर्ड नहीं है।
• "एक बार" का खर्च, जो बार-बार आता है। कानूनी फ़ीस, मरम्मत या सॉफ़्टवेयर, जो ज़्यादातर सालों में आते हैं, संचालन की लागत हैं।
• वह खर्च जिसकी ज़रूरत व्यवसाय को अब भी है। काउंटर सँभालने वाला कोई रिश्तेदार, कामों में इस्तेमाल होने वाला वाहन, या वह सब्सक्रिप्शन जिसे खरीदार को चालू रखना होगा।
• बिना बदली के स्वामी का वेतन। स्वामी का काम किसी को करना ही होगा, और उसका खर्च खरीदार उठाता है।
• ऐसी आय जो किसी रिकॉर्ड में नहीं दिखती। नकद बिक्री जो जमा राशियों और रिटर्न, दोनों में गायब है।
• दाखिल रिटर्न से अलग आँकड़े, जिनका कोई स्पष्टीकरण नहीं है।

SBA का ऋणदाता समायोजित कमाई को कवरेज अनुपात से परखता है। व्यवसाय खरीदने के लिए SBA 7(a) ऋण में नियमावली ऋण चुकाने की क्षमता का न्यूनतम कवरेज 1.25:1 रखती है (जब कोई मौजूदा व्यवसाय दूसरे को खरीदता है, तब यह कम होता है): यानी ब्याज, कर, मूल्यह्रास और परिशोधन से पहले की कमाई (EBITDA), जैसी रिपोर्ट की गई या समायोजित की गई, उसे बिक्री के बाद की ऋण किस्तों से भाग देने पर।

खरीदार या ऋणदाता एड-बैक की जाँच कैसे करता है?

वे आपके शेड्यूल की तुलना दाखिल रिटर्न, IRS के पास उसकी प्रति और बैंक से करते हैं। चार जाँचें:

SBA Express कार्यक्रमों के बाहर SBA के ऋणदाता को रिटर्न ट्रांसक्रिप्ट लेनी होती हैं और व्यवसाय के वित्तीय आँकड़ों से हर अंतर मिलाना होता है, और स्वामित्व बदलने पर उसे विक्रेता की दी जानकारी की पुष्टि करनी होती है (SBA नियमावली)। IRS ऋणदाता को कर रिकॉर्ड केवल करदाता की सहमति से देता है (IRS Income Verification Express Service), इसलिए विक्रेता को अनुरोध की अनुमति देनी होगी। वही रिकॉर्ड आप पहले खुद देख सकते हैं: Form 4506-T से रिकॉर्ड-ऑफ़-अकाउंट ट्रांसक्रिप्ट (रिटर्न और उसके बाद के बदलाव) माँगें और उसे अपने P&L से मिलाएँ।

बड़ी खरीदारियों में SBA का ऋणदाता एक स्वतंत्र कमाई-की-गुणवत्ता समीक्षा भी माँगता है, जो बैंक विवरणों से नकदी को दोबारा बनाती है। देखें कमाई की गुणवत्ता की समीक्षा के लिए बहीखाता तैयार करना, रिपोर्ट की लागत, और खरीदार की तरफ़ से विक्रेता का बहीखाता जाँचना।

मैंने व्यवसाय से निजी खर्च चलाए: एड-बैक मेरे पुराने रिटर्न के बारे में क्या कहता है?

निजी खर्च का एड-बैक बताता है कि वह खर्च आपके खर्चों में था। Section 262 निजी, रहन-सहन या पारिवारिक खर्चों की कटौती की अनुमति तब तक नहीं देती जब तक कोई और प्रावधान साफ़ तौर पर न दे, और section 162 केवल सामान्य और ज़रूरी व्यावसायिक खर्चों की अनुमति देती है (धारा 262; धारा 162)। अगर किसी निजी खर्च की कटौती व्यावसायिक खर्च के रूप में ली गई, तो दाखिल रिटर्न में ऐसी चीज़ की कटौती हुई जिसकी section 262 अनुमति नहीं देती, जब तक कि व्यवसाय ने वह आपको चुकाया और वेतन के रूप में रिपोर्ट न किया हो।

अगर खर्च खर्च में नहीं, निकासी या वितरण में गया, तो व्यावसायिक रिटर्न में उसकी कटौती नहीं ली गई, इसलिए एड-बैक करने को कुछ नहीं। कंपनी या साझेदारी के लिए स्वामी की तरफ़ भी जाँचें: C corporation का वितरण उसकी कमाई और मुनाफ़े (earnings and profits) की सीमा तक लाभांश होता है (धारा 301; धारा 316), और S corporation या साझेदारी से आधार से ऊपर का वितरण कर योग्य लाभ है (धारा 1368; धारा 731)। अगर कटौती ली गई थी, तो तीन बातें होती हैं:

• आपका शेड्यूल पढ़ने वाला आपके रिटर्न भी पढ़ता है। ऋणदाता दोनों की तुलना करता है, इसलिए उसे दिख जाता है कि किन सालों में ये खर्च थे।
• IRS के पास आम तौर पर रिटर्न दाखिल होने की तारीख़ से 3 वर्ष होते हैं, ताकि वह और कर निर्धारित कर सके। अगर रिटर्न दाखिल ही नहीं हुआ या रिटर्न धोखाधड़ी वाला था, तो कोई समय-सीमा नहीं है (धारा 6501)।
• 20% का सटीकता-संबंधी जुर्माना लग सकता है कम चुकाए गए कर के उस हिस्से पर जो लापरवाही, नियमों की अनदेखी या भारी कमी बताने से हुआ (IRS)। पात्र संशोधित रिटर्न पर जोड़ा गया कर, जो उस रिटर्न के बारे में IRS के पहली बार संपर्क करने से पहले दाखिल हुआ, जुर्माने में नहीं गिना जाता, जब तक कि वह धोखाधड़ी वाले रुख से न आया हो (26 CFR 1.6664-2(c))।

दाखिल रिटर्न को ठीक करना एक फ़ैसला है, शेड्यूल की कोई लाइन नहीं। संशोधन करना है या नहीं, और किन सालों के लिए, यह राशियों, अभी खुले सालों और इस पर निर्भर करता है कि खर्चों की कटौती ली भी गई थी या नहीं। व्यवसाय के खाते से चुकाए निजी खर्च और व्यावसायिक खर्च की गलतियों के लिए रिटर्न संशोधित करना देखें; शेड्यूल भेजने से पहले CPA इसे तय कर सकता है।

जो नकद बिक्री कभी रिपोर्ट नहीं हुई, वह अलग समस्या है। सकल आय का मतलब किसी भी स्रोत से मिली सारी आय है (धारा 61), इसलिए जो आय रिटर्न में छूट गई, वह कर का सवाल है, बहीखाते का समायोजन नहीं; पुराने रिटर्न में छूटी आय के लिए संशोधन देखें। जो राजस्व जमा राशियों और रिटर्न में नहीं दिखता, उसके पक्ष में ऋणदाता के पास कोई रिकॉर्ड नहीं होता।

रीकास्ट में अपना वेतन और परिवार को दिया वेतन कैसे दिखाऊँ?

आपका वेतन बहीखाते में कैसे दिखता है, यह आपके व्यवसाय के प्रकार पर निर्भर करता है। SDE एक स्वामी के वेतन को गिनती है, इसलिए रीकास्ट उसे वहीं से वापस जोड़ता है जहाँ बहीखाते ने उसकी कटौती ली।

फिर आपको बदलने की पूरी लागत घटाएँ: वेतन, नियोक्ता का पेरोल कर और लाभ। अगर काम के लिए मैनेजर चाहिए, तो खरीदार की कमाई SDE में से वह लागत घटाने पर निकलती है। अगर कोई दूसरा स्वामी या जीवनसाथी भी वहाँ काम करता है और खरीदार को वह भूमिका भरनी है, तो उसके लिए भी बाज़ार का वेतन घटाएँ (यह बाज़ार का तरीका है, नियम नहीं)। SBA का ऋणदाता यह भी जाँचता है कि खरीदार का अपना वेतन उसके दायित्वों और रहन-सहन के खर्च के लिए काफ़ी है (SBA नियमावली)।

S corporation को गैर-वेतन वितरण से पहले शेयरधारक-कर्मचारी को सेवाओं के लिए उचित पारिश्रमिक देना होता है, और IRS स्वामी को दिए अन्य भुगतानों को वेतन में बदल सकता है (IRS)। अगर आपने छोटा वेतन और बड़े वितरण लिए, तो खरीदार संभवतः बाज़ार का वेतन मानकर कीमत लगाएगा, और पिछले पेरोल कर पर भी सवाल उठ सकता है। S corporation के स्वामी का वेतन देखें।

परिवार के सदस्यों को दिया वेतन केवल वास्तव में की गई सेवाओं के उचित भत्ते के रूप में ही कटौती योग्य है (धारा 162)। नियम उचित वेतन को इस कसौटी से परखता है कि समान परिस्थितियों में समान सेवाओं के लिए समान उद्यम आम तौर पर क्या देते हैं।

एक बार की आय और एक बार के खर्च कैसे दिखाऊँ?

हर एक बार के मद को उस साल में, जब वह हुआ, अलग पंक्ति में दिखाएँ: एक बार का खर्च एड-बैक करें और एक बार की आय घटाएँ। SBA नियमावली दोबारा न आने वाली आय को अपने नकदी प्रवाह समायोजनों में गिनती है और कमाई की गुणवत्ता की समीक्षा से ऐसे राजस्व या खर्चों का दस्तावेज़ बनवाती है (SBA नियमावली)।

• एक बार के खर्च: मुकदमे का समझौता, तूफ़ान से हुआ नुकसान, दफ़्तर बदलना।
• एक बार की आय: बीमा का भुगतान, सरकारी अनुदान या कर-क्रेडिट का रिफ़ंड, उपकरण बेचने पर लाभ, कोई बड़ा काम जो दोबारा नहीं आएगा।

दूसरे सालों की जाँच करें। ज़्यादातर सालों में आने वाला वैसा ही मद संचालन की लागत है, एक बार का नहीं। जो शेड्यूल एक बार के खर्च हटाता है पर एक बार की आय रखता है, वह कमाई बढ़ाकर दिखाता है, और दोनों पक्षों की जाँच करने वाला ऋणदाता इसे पकड़ लेगा। एक पंक्ति जोड़कर बताएँ कि क्या हुआ था और दस्तावेज़ लगाएँ।

हर एड-बैक का दस्तावेज़ कैसे बनाऊँ?

हर एड-बैक के लिए एक पंक्ति रखें:

• साल: वह साल जिसमें खर्च दर्ज हुआ।
• राशि: सटीक राशि, और साल का कुल जोड़।
• खाता: बहीखाते का वह खाता जहाँ वह दर्ज है, ताकि खरीदार उसे ढूँढ सके।
• यह क्या था: एक पंक्ति में; मिले-जुले खर्च के लिए निजी हिस्सा और उसे कैसे निकाला गया (मील, घंटे)।
• सबूत: विवरण की कोई पंक्ति, चालान, पेरोल रिकॉर्ड या लॉग।

IRS उन दस्तावेज़ों की सूची देता है जो आपके बहीखाते की प्रविष्टियों का समर्थन करते हैं: बिक्री की पर्चियाँ, चुकाए गए बिल, चालान, रसीदें, जमा पर्चियाँ और रद्द चेक, जो साल और प्रकार के हिसाब से रखे जाएँ (Publication 583)। एड-बैक के लिए सबूत को यह दिखाना चाहिए कि खर्च निजी या एक बार का था, केवल यह नहीं कि वह चुकाया गया। हर साल की शुरुआत दाखिल रिटर्न की मुनाफ़े वाली लाइन से करें, ताकि हर पंक्ति उससे मिले जो IRS के पास है: Schedule C का शुद्ध मुनाफ़ा, Form 1065 या 1120-S पर साधारण व्यावसायिक आय, या Form 1120 पर शुद्ध परिचालन हानि और विशेष कटौतियों से पहले की कर योग्य आय। Form 1065 और 1120-S पर धारा 179 की कटौती (उपकरण की लागत को पहले साल में खर्च लिखना) Schedule K पर, उस लाइन के बाहर, स्वामियों तक पहुँचती है, इसलिए केवल वही मूल्यह्रास एड-बैक करें जिसकी कटौती उस लाइन ने ली (Form 1065 और Form 1120-S के निर्देश)। SDE आयकर से पहले निकाली जाती है, इसलिए बहीखाते ने जो आयकर घटाया हो, उसे भी वापस जोड़ें।

मेरा बहीखाता बिखरा हुआ है: कितने साल का रीकास्ट करूँ, और क्या पहले बहीखाता ठीक करूँ?

आम रीकास्ट तीन साल और पिछले 12 महीने का होता है; नए व्यवसाय के पास जितने साल हों, उतने सालों का। SBA नियमावली ऋणदाता से अधिग्रहीत व्यवसाय के तीन सबसे हाल के साल-अंत विवरणों और नवीनतम अंतरिम विवरण का एक साल पहले की उसी अवधि से तुलना कराती है, और उसका नकद प्रमाण पिछले 12 महीनों को कवर करता है (SBA नियमावली)।

जहाँ हो सके, पहले बहीखाता ठीक करें, फिर उन चीज़ों के लिए शेड्यूल इस्तेमाल करें जो बहीखाता नहीं बदल सकता। यह क्रम प्रचलित तरीका है, नियम नहीं:

1. उस अवधि के हर बैंक और कार्ड खाते का मिलान करें। जो बहीखाता बैंक से नहीं मिलता, उस पर बना रीकास्ट टिक नहीं सकता; अटके हुए बहीखाते को पकड़ना देखें।
2. दाखिल सालों को दाखिल रिटर्न से मिलता रहने दें और निजी व एक बार के मद शेड्यूल पर दिखाएँ। दाखिल साल को बदलना ऊपर बताए संशोधन के फ़ैसले का हिस्सा है।
3. जिस साल का रिटर्न अभी दाखिल नहीं हुआ, उसमें रिटर्न जाने से पहले निजी खर्चों को वही दर्ज करें जो वे हैं (स्वामी की निकासी, या कंपनी के लिए वेतन, वितरण या ऋण), ताकि पिछले 12 महीनों में कम एड-बैक चाहिए हों।
4. शेड्यूल बनाएँ, हर साल की शुरुआत रिटर्न के मुनाफ़े से करें।
5. अगर बहीखाता नकद आधार का है और खरीदार उपार्जन आधार चाहता है, तो नकद से उपार्जन लेखा पर जाना देखें।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।

Schedule C मुनाफ़े वाली प्लंबिंग कंपनी

एक एकल स्वामी की Schedule C $120,000 का मुनाफ़ा दिखाती है। रीकास्ट:

स्वामी का कोई वेतन एड-बैक नहीं हुआ, क्योंकि एकल स्वामी के मुनाफ़े में वह पहले से शामिल है। यहाँ वाहन और फ़ोन के $11,400 की कटौती दाखिल रिटर्न में ली गई थी, इसलिए उन्हें सूची में डालने से खरीदार को पता चलता है कि उन रिटर्न में निजी खर्चों की कटौती ली गई थी। शेड्यूल साझा करने से पहले विक्रेता को CPA से बात करनी चाहिए।

वह S corporation जिसके स्वामी को बदला जाएगा

एक S corporation $60,000 के स्वामी के वेतन (वेतन और उस पर नियोक्ता का पेरोल कर) के बाद $140,000 का मुनाफ़ा दिखाती है। उस वेतन को वापस जोड़ने पर SDE $200,000 बनती है। जिस खरीदार को पेरोल कर और लाभों समेत कुल $90,000 पर मैनेजर रखना है, वह कमाई को $110,000 (140,000 + 60,000 - 90,000) पर दोबारा लिखता है। स्वामी के वेतन को बदला जाता है, केवल वापस नहीं जोड़ा जाता।

वह नकद बिक्री जो कभी जमा नहीं हुई

एक स्वामी $20,000 की ऐसी नकद बिक्री एड-बैक करना चाहता है जो कभी जमा या रिपोर्ट नहीं हुई। जमा राशियाँ और रिटर्न इसे नहीं दिखाते, इसलिए ऋणदाता के पास इसके पक्ष में कोई रिकॉर्ड नहीं है। यह आय है, खर्च नहीं, और इससे कर का सवाल उठता है जिसे किसी भी लिस्टिंग से पहले CPA के साथ सुलझाना चाहिए।

आपके लिए अलग है?

• किसी ब्रोकर, खरीदार या ऋणदाता ने SDE या रीकास्ट P&L माँगा है, और बहीखाते में निजी खर्च, परिवार का वेतन या नकद बिक्री चल रही है: कौन-से मद असली एड-बैक हैं, पहले से दाखिल रिटर्न का क्या करें, और प्रस्ताव से पहले आँकड़े कैसे पेश करें, ये सब ऐसे फ़ैसले हैं जो आपके रिटर्न और रिकॉर्ड पर निर्भर करते हैं। रीकास्ट और उसके पीछे के बहीखाते के लिए बहीखाता सहायता देखें।
• नकद बिक्री या "बहीखाते से बाहर" का पैसा: नकद व्यवसाय की बिक्री का रिकॉर्ड और पुराने रिटर्न में छूटी आय के लिए संशोधन देखें।
• आपकी S या C corporation ने आपके निजी बिल चुकाए: S corporation का निजी खर्च चुकाना या C corporation का स्वामी के खर्च चुकाना देखें।
• परिवार के सदस्यों को नकद में या बिना पेरोल के भुगतान हुआ: S corporation में परिवार को पेरोल पर रखना देखें।
• आपका बहीखाता महीनों या सालों पीछे है, या बैंक या दाखिल रिटर्न से नहीं मिलता: अटके हुए बहीखाते को पकड़ना और कमाई की गुणवत्ता की समीक्षा के लिए बहीखाता तैयार करना से शुरू करें, और बहीखाता सहायता देखें।
• आपको बिक्री पर कर और कीमत का बँटवारा जानना है: अपना व्यवसाय बेचना देखें।
• आप खरीदार हैं: खरीदने से पहले विक्रेता का बहीखाता जाँचना देखें।