LLC के S corporation बनने पर बहीखाता: वही फ़ाइल या नई?

क्या S चुनाव के बाद LLC का बहीखाता उसी फ़ाइल में रखा जा सकता है, या नई फ़ाइल, नियोक्ता पहचान संख्या (EIN) या बैंक खाता चाहिए?

S चुनाव के बाद LLC का बहीखाता आम तौर पर उसी फ़ाइल में चलता रहता है। LLC वही कानूनी संस्था रहती है, और IRS ऐसी कोई भी रिकॉर्ड-प्रणाली मान लेता है जो आय और खर्च साफ़ दिखाए। जो बदलता है, वह है Form 2553 की प्रभावी तारीख से कर-पहचान: बहीखाते में तारीख वाला कट-ऑफ, नए इक्विटी खाते और स्वामी के लिए पेरोल चाहिए। अकाउंटिंग सॉफ़्टवेयर में व्यवसाय-प्रकार की सेटिंग बदलने से चुनाव न होता है, न बदलता है। चुनाव केवल वही Form 2553 करता है जिसे IRS स्वीकार करे (निर्देश), जिस पर किसी अधिकारी ने हर शेयरधारक की सहमति के साथ हस्ताक्षर किए हों।

मामला सीधा नहीं है, जब:

• साझेदारी के रूप में कर देने वाली कई सदस्यों वाली LLC बदल रही है: साझेदारी खत्म हो जाती है और उसकी पूँजी शेयर बन जाती है।
• LLC पहले ही कंपनी के रूप में कर देने का विकल्प चुन चुकी है (Form 8832): यह पृष्ठ मानता है कि रिटर्न भरने वाली संस्था का एक स्वामी है या वह साझेदारी है। देखें C corporation को S corporation में बदलना।
• कोई सदस्य साझेदारी, कंपनी या अनिवासी विदेशी व्यक्ति है, या सदस्यों के वितरण के अधिकार अलग-अलग हैं: IRS इन्हें S दर्जे की शर्तों में गिनाता है।
• प्रभावी तारीख साल के बीच में पड़ती है, इसलिए साल दो रिटर्न में बँट जाता है।
• कट-ऑफ पर बिना चुकाए चालान और बिल हैं, या LLC नकद पद्धति (cash method) से रिपोर्ट करती है: लेखा पद्धति तय करती है कि उन्हें कौन-सा रिटर्न रिपोर्ट करेगा।
• IRS ने चुनाव स्वीकार नहीं किया, या आपके माँगे दिन से बाद की तारीख स्वीकार की।
• फ़ॉर्म प्रभावी तारीख के बाद भरा गया, इसलिए स्वामी ने उस तारीख के बाद से निकासी की है।
• LLC का कर्ज़ उसकी संपत्तियों के कर-आधार से ज़्यादा है: नीचे बताए गए विनिमय पर लाभ बन सकता है।
• पुराना बहीखाता मेल नहीं खाता।

अगर इनमें से कोई बात आप पर लागू होती है, तो शुरुआती इक्विटी तय होने से पहले मदद के लिए आखिरी खंड देखें।

कुछ भी बदलने से पहले इकट्ठा करें:

• Form 2553, IRS का स्वीकृति पत्र (CP261) और LLC का EIN पत्र
• प्रभावी तारीख और हर स्वामी की हिस्सेदारी
• उस तारीख से पहले का आखिरी तुलन पत्र, और पिछले साल का रिटर्न
• साल भर में स्वामियों का अंशदान, ऋण और निकासी, और अगर पेरोल है तो उसके रिकॉर्ड

S corporation का बहीखाता किस तारीख से शुरू होता है?

कंपनी का बहीखाता Form 2553 के Item E की उस तारीख से शुरू होता है, जिसे IRS ने स्वीकार किया हो। स्वीकृति पत्र (CP261) इसकी पुष्टि करता है, और पहला Form 1120-S इसे "S election effective date" नाम के बॉक्स में दोहराता है (फ़ॉर्म)। Form 2553 आम तौर पर उस कर वर्ष की शुरुआत के बाद 2 महीने और 15 दिन के भीतर भरना होता है जिससे चुनाव लागू होना है, या उससे पहले वाले साल में कभी भी (निर्देश)। प्रभावी तारीख साल के बीच में हो, तो निर्देश यह अवधि Item E में लिखी तारीख से गिनते हैं।

यह तारीख आपके फ़ॉर्म भरने के दिन से पहले की हो सकती है: मार्च में भरा फ़ॉर्म उससे पहले की 1 जनवरी से लागू हो सकता है। तब से स्वामी ने जो नकद लिया है, उसे वेतन, वितरण या ऋण के रूप में दर्ज करना होता है, और स्वामी के काम का पारिश्रमिक उस तारीख से वेतन है। देखें S corporation का पेरोल कभी चला ही नहीं।

कर नियम चुनाव को प्रभावी तारीख के दिन की शुरुआत से लागू मानते हैं, और पुराने व्यवसाय की संपत्तियों व कर्ज़ का कंपनी को हस्तांतरण पिछले दिन के समापन से ठीक पहले हुआ मानते हैं। इसलिए पुराना बहीखाता एक दिन पहले खत्म होता है और कंपनी का बहीखाता प्रभावी तारीख से शुरू होता है: 1 जुलाई हो तो कट-ऑफ 30 जून है।

प्रभावी तारीख से पहले कमाई आय का क्या होता है?

LLC पहले जिस रिटर्न का इस्तेमाल करती थी, वही प्रभावी तारीख से पहले की अवधि रिपोर्ट करता है। कट-ऑफ पर बिना चुकाया चालान या बिल कौन-सा रिटर्न रिपोर्ट करेगा, यह लेखा पद्धति और विनिमय के नियमों पर निर्भर है, इस पर नहीं कि काम कब हुआ था: नकद पद्धति वाला व्यवसाय आय तब गिनता है जब वह मिले, और उपार्जन पद्धति वाला आम तौर पर तब जब वह कमाई गई हो। Form 2553 के निर्देश कहते हैं कि चुनाव लागू होने से पहले के किसी साल के लिए Form 1120-S न भरें, और तब तक पुराना रिटर्न ही भरते रहें।

कर के लिहाज़ से यह बदलाव एक विनिमय है। साझेदारी को माना जाता है कि उसने अपनी सारी संपत्तियाँ और कर्ज़ शेयरों के बदले कंपनी को दिए और फिर शेयर साझेदारों में बाँट दिए, और एक-स्वामी वाली LLC के स्वामी को माना जाता है कि उसने ये शेयरों के बदले दिए (नियम, पैरा (g)(1); राज्य कानून के तहत रूपांतरण पर Revenue Ruling 2004-59 भी यही नतीजा देता है)। नतीजा बहीखाता नहीं, कर नियम तय करते हैं, और वह आपके आँकड़ों पर निर्भर है। देखें अपना व्यावसायिक ढाँचा बदलना।

इक्विटी खाते कैसे बदलते हैं?

कट-ऑफ पर LLC की इक्विटी कंपनी की शुरुआती इक्विटी बन जाती है, और स्वामी की निकासी बंद हो जाती है। IRS खातों के नाम तय नहीं करता; Form 1120-S का तुलन पत्र लाइन 22 से 24 पर पूँजी शेयर, अतिरिक्त चुकता पूँजी और retained earnings दिखाता है।

एक तरीका चुनें और उसे हर स्वामी पर लागू करें। दोनों में से कोई भी हो, Schedule M-2 पर accumulated adjustments account, जो कर का रिकॉर्ड है, पहले S वर्ष के पहले दिन शून्य होता है।

शुरुआती इक्विटी कोई मनचाही भरपाई नहीं है। वह कट-ऑफ पर संपत्तियों में से देनदारियाँ घटाने के बराबर होनी चाहिए। इक्विटी मिलाए बिना शेष राशियाँ डालने पर अंतर Opening Balance Equity में रह जाता है; उसे शेयर पूँजी में धकेलने के बजाय पता लगाएँ कि वह क्या है। देखें ओपनिंग बैलेंस इक्विटी खाता।

पहले रिटर्न से पहले हर शेयरधारक के शेयरों की संख्या तय कर लें। आय हर दिन धारित शेयरों के हिसाब से बाँटी जाती है, और सभी शेयरों में वितरण और परिसमापन की रकम के समान अधिकार होने चाहिए। हर शेयरधारक का असल वितरण उसकी अपनी लाइन में दर्ज करें; समय या रकम में अलग भुगतानों पर उसी नियम के तहत "appropriate tax effect" लागू होता है और उनकी समीक्षा कर तैयारकर्ता को करनी चाहिए। और जानकारी वितरण दर्ज करने और LLC के इक्विटी खातों में है।

कौन-से शुरुआती शेष आगे जाते हैं, और पहला Form 1120-S क्या माँगता है?

कट-ऑफ वाले दिन के समापन पर हर शेष आगे जाता है, क्योंकि कंपनी उन्हीं संपत्तियों और कर्ज़ के साथ शुरू होती है जो LLC के पास थे। कर तैयारकर्ता को चाहिए:

• मिलान किए हुए बैंक और कार्ड के शेष
• प्राप्य खाते, देय खाते और अग्रिम भुगतान वाली मदें
• अचल संपत्तियाँ, लागत, इस्तेमाल में आने की तारीख और अब तक के मूल्यह्रास के साथ, पुराने रिटर्न से
• व्यावसायिक ऋण, जिन्हें स्वामियों और LLC के बीच के ऋणों से अलग रखा जाए
• कट-ऑफ पर हर संपत्ति का कर-आधार और उचित बाज़ार मूल्य: अगर विनिमय धारा 351 के तहत योग्य है, तो उन्हें गिनाने वाला एक विवरण स्वामी के Form 1040 या साझेदारी के अंतिम Form 1065 के साथ, और कंपनी के पहले Form 1120-S के साथ जाता है

पहला Form 1120-S कंपनी का कर वर्ष खत्म होने के बाद 3रे महीने के 15वें दिन तक देय है (निर्देश)।

पेरोल में क्या बदलता है?

प्रभावी तारीख से, जो स्वामी व्यवसाय में काम करता है और उसके बदले पारिश्रमिक पाता है या पाने का हकदार है, वह कंपनी का कर्मचारी है, और वह पारिश्रमिक वेतन है। Publication 15 निगमित व्यवसाय में काम करने वाले कंपनी अधिकारियों को कर्मचारी मानता है, और IRS के अनुसार उनके सेवाओं के भुगतान वेतन हैं, भले ही वे शेयरधारक भी हों।

प्रभावी तारीख से पहले ली गई निकासी निकासी ही रहती है।

कंपनी अब यह चलाती है:

• कंपनी के EIN के तहत पेरोल, वही नंबर जो चुनाव में इस्तेमाल होता है। एकल-सदस्य LLC रोज़गार कर के लिए पहले से अपना EIN इस्तेमाल करती है।
• आयकर और सामाजिक सुरक्षा व Medicare की विथहोल्डिंग, Form 941 और 940 के साथ (IRS), और स्वामी के लिए Form W-2 (Publication 15)।
• जो ज़िम्मेदार व्यक्ति, जैसे कंपनी का कोई अधिकारी, जानबूझकर ये कर नहीं काटता या जमा नहीं करता, वह बिना चुकाया पूरा काटा गया आयकर और कर्मचारी का सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार ठहराया जा सकता है।
• गैर-वेतन वितरण से पहले उचित पारिश्रमिक। IRS शेयरधारक-कर्मचारी को किए गए भुगतानों को वेतन के रूप में दोबारा वर्गीकृत कर सकता है।
• कंपनी जिस स्वामी के 2% से ज़्यादा की मालिक है, उसके लिए जो स्वास्थ्य बीमा देती है, वह स्वामी के Form W-2 पर वेतन के रूप में रिपोर्ट होता है; देखें स्वामियों के लिए स्वास्थ्य बीमा।
• राज्य के पेरोल खाते, जहाँ आपका राज्य उन्हें माँगता है। Publication 15 बताता है कि ज़्यादातर नियोक्ता संघीय और राज्य, दोनों बेरोज़गारी कर देते हैं; पहला पेरोल चलाने से पहले अपने राज्य की एजेंसी से जाँच लें।

कितना वेतन उचित है: S corporation के स्वामी का वेतन। सेटअप: पेरोल खुद चलाना। चुनाव लागू है पर पेरोल नहीं चला: S corporation का पेरोल कभी चला ही नहीं।

चुनाव के बाद स्वामी के पैसे को कैसे दर्ज करूँ?

हर हस्तांतरण को वैसे दर्ज करें जैसा वह वास्तव में है, वैसे नहीं जैसा बैंक उसे कहता है। Form 1120-S के निर्देश अधिकारी को किए गए भुगतानों को, जहाँ तक वे उचित पारिश्रमिक हैं, वेतन मानते हैं, और IRS ऐसे अदालती मामले गिनाता है जिनमें काम करने वाले स्वामियों को ऋण या वितरण कहकर दिए गए भुगतान वेतन माने गए।

क्या चुनाव से LLC खुद, उसका राज्य में पंजीकरण या राज्य के कर बदलते हैं?

LLC, LLC ही रहती है। Form 2553 एक संघीय कर चुनाव है; IRS LLC को राज्य के कानून से बनी ऐसी संरचना बताता है जिसे वह अलग से वर्गीकृत करता है। राज्य का कर एक अलग सवाल है, और राज्यों के नियम अलग हैं। New York एक उदाहरण है:

• New York State संघीय S corporation को अपने आप New York S corporation नहीं मानता, जब तक कानून अनिवार्य न करे; कंपनी चुनाव के लिए Form CT-6 भरती है (New York)।
• New York City में S corporation का कोई चुनाव नहीं है और वह राज्य के चुनाव को भी नहीं मानता; शहर में व्यवसाय करने वाली संघीय S corporation पर आम तौर पर उसका सामान्य कंपनी कर (general corporation tax) लगता है (NYC Finance)।

पहला राज्य रिटर्न भरने से पहले, और यह मानने से पहले कि LLC की मौजूदा राज्य फ़ाइलिंग बंद हो जाती हैं, अपने राज्य का नियम जाँचें। राज्यों के लिए देखें S corporations पर कर कैसे लगता है।

अगर चुनाव देर से हुआ या कभी स्वीकार नहीं हुआ, तो?

जब तक IRS चुनाव स्वीकार नहीं करता, प्रभावी तारीख तय नहीं है, इसलिए कट-ऑफ भी तय नहीं है। माना गया कंपनी-वर्गीकरण समय पर किए गए S चुनाव पर लागू होता है; देर से किए चुनाव को राहत चाहिए। अगर IRS ने आपके माँगे दिन से बाद की तारीख स्वीकार की है, तो CP261 नोटिस बताता है कि माँगी गई तारीख के लिए Form 2553 समय पर नहीं भरा गया था और Revenue Procedure 2013-30 के तहत राहत मिल सकती है। तब तक:

• तारीख की पुष्टि होने तक सावधानी वाला तरीका: स्वामी का पारिश्रमिक, वितरण और ऋण अलग-अलग खातों में रखें, और पुराने इक्विटी खाते खुले रखें।
• जिस अवधि को चुनाव कवर नहीं करता, उसके लिए पुरानी फ़ाइलिंग स्थिति और स्वामी के पारिश्रमिक का व्यवहार आम तौर पर तब तक चलता है जब तक बाद में राहत न मिले। उस अवधि का रिटर्न देय होने से पहले फ़ाइलिंग की स्थिति तय कर लें: जिस LLC को कंपनी का दर्जा भी चाहिए, उसके लिए राहत इस पर निर्भर है कि हर ज़रूरी रिटर्न समय पर और S दर्जे के अनुरूप भरा गया हो, या पहले साल का रिटर्न अभी देय न हुआ हो (निर्देश; Rev. Proc. 2013-30, खंड 5.03)। पुराने तरीके से भरा रिटर्न राहत की संभावना खत्म कर सकता है, इसलिए कोई रिटर्न भरने से पहले विशेषज्ञ से पूछें।

कैसे पता करें कि IRS ने फ़ॉर्म स्वीकार किया या नहीं, और राहत कैसे काम करती है: S corporation के देर से चुनाव में राहत। अगर चुनाव स्वीकार हो गया पर व्यवसाय Schedule C भरता रहा, तो देखें Schedule C पर रिपोर्ट हुई S corporation।

बदलाव से पहले पुरानी फ़ाइल कब साफ़ करनी चाहिए?

शुरुआती शेष तय होने से पहले पुरानी फ़ाइल साफ़ करें। जहाँ Schedule L ज़रूरी है, वहाँ पहले Form 1120-S का तुलन पत्र बहीखाते से मेल खाना चाहिए; किसी भी हाल में, पुरानी फ़ाइल में छूटी गलती शुरुआती इक्विटी की गलती बन जाती है। यह क्रम IRS का नियम नहीं, बहीखाते का व्यावहारिक तरीका सुझाता है:

1. कट-ऑफ तक हर बैंक और कार्ड खाते का मिलान करें।
2. निजी खर्च बाहर निकालें; देखें व्यक्तिगत और व्यावसायिक पैसे का मिलना।
3. स्वामी की निकासी, अंशदान और ऋण को उनके अपने खातों में रखें।
4. कट-ऑफ पर प्राप्य खाते, देय खाते और अग्रिम भुगतान वाली मदें सूचीबद्ध करें, और Opening Balance Equity साफ़ करें।
5. पुरानी फ़ाइल की रिपोर्टें कट-ऑफ की तारीख तक सहेजें, अंतिम Schedule C या Form 1065 के लिए।

फिर तय करें कि आगे कैसे चलना है। IRS दोनों में से कोई तरीका तय नहीं करता।

पूरा विकल्प साफ़ करें या नए सिरे से शुरू करें और सफ़ाई की चेकलिस्ट में है।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में।

एक-स्वामी वाली सलाहकार LLC 1 जुलाई से चुनाव करती है

मान लें कि स्वामी बहीखाते और Schedule C, दोनों के लिए उपार्जन पद्धति इस्तेमाल करता है, और बहीखाते व कर में कोई अंतर नहीं है। LLC साल की शुरुआत बिना इक्विटी के करती है। जनवरी से जून तक उसे US$60,000 का मुनाफ़ा होता है, जो स्वामी के Schedule C पर स्वरोज़गार कर के साथ रिपोर्ट होता है, और स्वामी उसमें से US$15,000 निकालता है। 30 जून को बहीखाते में नकद US$40,000, प्राप्य खाते US$10,000 और देय खाते US$5,000 हैं, इसलिए इक्विटी US$45,000 है।

1 जुलाई को स्वामी की US$45,000 की इक्विटी यहाँ पूँजी शेयर और चुकता पूँजी के रूप में खोली जाती है, और निकासी बंद हो जाती है। ग्राहकों के US$10,000 बकाया पहले से Schedule C के मुनाफ़े में हैं, इसलिए जुलाई में उन्हें वसूलने से वे सिर्फ़ प्राप्य खाते से नकद में आ जाते हैं। नकद पद्धति में वे अभी उस मुनाफ़े में नहीं होते, और विनिमय के नियम तय करेंगे कि कौन-सा रिटर्न उन्हें रिपोर्ट करेगा। जुलाई से दिसंबर तक का मुनाफ़ा कंपनी का है और Form 1120-S पर रिपोर्ट होता है, और स्वामी का वेतन पेरोल पर चलता है।

दो सदस्यों वाली डिज़ाइन LLC 1 जनवरी से चुनाव करती है

सदस्यों के पूँजी खाते US$60,000 और US$40,000 हैं, और वे 60 और 40 प्रतिशत के शेयरधारक बन जाते हैं। साझेदारी का आखिरी Form 1065 पिछले साल को कवर करता है, जो 31 दिसंबर को खत्म होता है। 1 जनवरी को बहीखाते में पूँजी शेयर और चुकता पूँजी US$100,000 दिखती है, हर शेयरधारक की अलग हिस्सेदारी के साथ। इसी अनुपात में दिया गया US$20,000 का वितरण US$12,000 और US$8,000 के रूप में दर्ज होता है, हर शेयरधारक की एक प्रविष्टि, जो असल भुगतानों से मेल खाती है।

निकासी वेतन और वितरण बन जाती है

चुनाव से पहले स्वामी हर महीने US$4,000 निकासी में लेता था। उसके बाद मान लें पेरोल हर महीने US$2,500 का सकल वेतन दर्ज करता है और उसमें से आयकर तथा सामाजिक सुरक्षा व Medicare कर का कर्मचारी वाला हिस्सा काटता है, जबकि नियोक्ता वाला हिस्सा कंपनी की अलग लागत है। बाकी US$1,500 वितरण है, जो इक्विटी में दर्ज होता है। यह वेतन सिर्फ़ उदाहरण के लिए है: उचित वेतन काम पर निर्भर करता है।

आपके मामले में अलग?

• चुनाव भरा जा चुका है, पर प्रभावी तारीख, शुरुआती शेष या आपके वेतन-और-वितरण का बँटवारा साफ़ नहीं है, साझेदारी बदल रही है, या जिस अवधि को आप चुनाव से कवर करना चाहते थे उसका रिटर्न पुराने तरीके से भरा जा चुका है: कट-ऑफ, शुरुआती इक्विटी, और यह कि मौजूदा बहीखाते से पेरोल और पहला Form 1120-S बन सकते हैं या नहीं, आपके दस्तावेज़ों पर निर्भर है, किसी अंदाज़े पर नहीं। पेरोल या रिटर्न उन पर बनने से पहले बहीखाते में मदद लें।
• आप अभी चुनाव करने का फ़ैसला कर रहे हैं: देखें क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए।
• Form 2553 देर से भरा, अस्वीकार हुआ या कभी पुष्ट नहीं हुआ: देखें S corporation के देर से चुनाव में राहत।
• कोई स्वामी अनिवासी विदेशी व्यक्ति है, या आपको किसी स्वामी के अमेरिकी कर निवास का पक्का पता नहीं: चुनाव कौन कर सकता है, इसके लिए देखें क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए, और सीमा-पार कर में मदद।
• LLC पहले ही कंपनी के रूप में कर देने का विकल्प चुन चुकी है (Form 8832): देखें C corporation को S corporation में बदलना।
• आप S corporation के पूरे खाते और प्रविष्टियाँ चाहते हैं: देखें S corporation का बहीखाता, और रिटर्न के लिए S corporations पर कर कैसे लगता है।
• बहीखाता कई महीने पीछे है या निजी खर्चों के साथ मिला हुआ है: देखें S corporation का पिछड़ा बहीखाता और बहीखाते में मदद।
• आपके पास एक से ज़्यादा LLC हैं: देखें कई कंपनियों का बहीखाता।
• चुनाव से पहले आपने एकल-सदस्य LLC से खुद को W-2 वेतन दिया: देखें अपनी एकल-सदस्य LLC से वेतन।