किराये की संपत्ति बेचने पर मूल्यह्रास की वसूली और Form 4797

किराये की संपत्ति बेचने पर मूल्यह्रास की वसूली पर कर कैसे लगता है?

मूल्यह्रास की वसूली (depreciation recapture) आपके लाभ के उस हिस्से पर कर है जो किराये की संपत्ति पर लिए गए, या लिए जा सकने वाले, मूल्यह्रास से आया है। एक वर्ष से अधिक रखी किराये की संपत्ति के लिए, इमारत के मूल्यह्रास से मेल खाने वाली परत पर ज़्यादा से ज़्यादा 25% कर लगता है, और इमारत और ज़मीन के बाकी लाभ दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ हैं (IRS Topic 409; Publication 544)।

सामान्य आय के रूप में वसूली उस अचल संपत्ति पर लागू होती है जिसका मूल्यह्रास सीधी-रेखा (straight line) पद्धति से तेज़ या विशेष मूल्यह्रास भत्ते के साथ किया गया हो। 1986 के बाद इस्तेमाल में लाई गई आवासीय किराये की इमारत का मूल्यह्रास आम तौर पर 27.5 वर्ष में सीधी-रेखा पद्धति से होता है (Publication 527), और Form 4797 के निर्देश उस श्रेणी की संपत्ति को इससे बाहर रखते हैं। दूसरे हिस्सों पर फिर भी सामान्य आय के रूप में वसूली हो सकती है: कालीन और उपकरण जैसी निजी संपत्ति पर लिए गए पूरे मूल्यह्रास तक, और तेज़ मूल्यह्रास वाले अचल संपत्ति के हिस्सों पर सीधी-रेखा से ज़्यादा रकम के लिए (बाकी 25% वाली परत में रहता है) (Publication 544)।

बिक्री तब आसान नहीं रहती जब इनमें से कुछ भी लागू हो:

• आपने संपत्ति के किसी भी हिस्से पर बोनस मूल्यह्रास या अन्य तेज़ मूल्यह्रास लिया, या उसे कम उम्र वाले हिस्सों में बाँटा (कॉस्ट सेग्रीगेशन अध्ययन)।
• पिछले पाँच वर्ष में आपको शुद्ध धारा 1231 हानि हुई थी (एक साल से ज़्यादा रखी किराये और व्यावसायिक संपत्ति की हानि)। शुद्ध लाभ उन हानियों तक सामान्य आय है (Publication 544)।
• आपने कभी मूल्यह्रास नहीं लिया, पक्का नहीं है कि क्या लिया, या आपका बहीखाता लागत, सुधार और मूल्यह्रास नहीं दिखा सकता।
• किराये की संपत्ति का सौदा तय हो चुका है या बिक्री पूरी होने वाली है।
• खरीदार रिश्तेदार है या आपकी अपनी संस्था है।
• आप विक्रेता द्वारा वित्तपोषण कर रहे हैं, विनिमय कर रहे हैं, या रुकी हुई निष्क्रिय हानि आगे ले जा रहे हैं (हर एक नीचे है)।

ये इकट्ठा करें: खरीद और बिक्री के क्लोज़िंग स्टेटमेंट, बिक्री का अनुबंध और कोई भी नोट या विनिमय समझौता, हर साल का मूल्यह्रास शेड्यूल, सुधारों की तारीख वाली सूची और उनकी लागत, ऋण चुकाने का विवरण, और निष्क्रिय हानि की कोई भी आगे ली गई रकम।

विनिमय या विक्रेता द्वारा वित्तपोषण बिक्री पूरी होने से पहले तय करना होता है: प्रतिस्थापन संपत्ति मिलने से पहले आपको मिला पैसा विनिमय को बिक्री बना सकता है (Publication 544)।

Unrecaptured section 1250 लाभ क्या है, और उसकी सबसे ऊँची दर क्या है?

Unrecaptured section 1250 लाभ मूल्यह्रास वाली अचल संपत्ति के दीर्घकालिक लाभ का वह हिस्सा है जो मूल्यह्रास की वजह से बना, और उसकी अधिकतम दर 25% है (IRS Topic 409)। इसमें सामान्य आय माना गया लाभ शामिल नहीं हो सकता, और धारा 1231 की संपत्ति के लिए यह शुद्ध धारा 1231 लाभ से ज़्यादा नहीं हो सकता (Publication 544)। Form 8949 पर रिपोर्ट की गई किराये की संपत्ति का हिसाब उसी वर्कशीट पर होता है, पर धारा 1231 की सीमा के बिना।

रकम इमारत पर अनुमत या अनुमत हो सकने वाले मूल्यह्रास और इमारत के कुल लाभ में से जो छोटा हो, उसमें से सामान्य वसूली घटाकर निकलती है। इसे Schedule D की line 19 पर लिखें, Schedule D के निर्देश की Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet इस्तेमाल करके।

25% की दर अधिकतम है: Schedule D Tax Worksheet इस परत पर कर आपकी बाकी आय के साथ मिलाकर निकालती है। दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ की सबसे ऊँची दर 20% इस कर वर्ष में अविवाहित फ़ाइल करने वालों के लिए $545,500 और संयुक्त फ़ाइल करने वालों के लिए $613,700 की कर योग्य आय से ऊपर लागू होती है। Head of household और विवाहित, अलग फ़ाइलिंग की अपनी सीमाएँ हैं (Revenue Procedure 2025-32)।

अगर मैंने कभी मूल्यह्रास नहीं लिया, तो क्या मुझे वसूली का कर देना है?

वसूली उस मूल्यह्रास पर निकलती है जो आप ले सकते थे, भले ही आपने कुछ न लिया हो। IRS कहती है कि आधार को उस मूल्यह्रास से घटाएँ जो आप काट सकते थे, और अगर आपने कुछ नहीं लिया, तो उस पूरी रकम से जो आप ले सकते थे (Publication 551)।

Unrecaptured section 1250 लाभ और सामान्य वसूली, दोनों में "अनुमत या अनुमत हो सकने वाला" मूल्यह्रास गिना जाता है, इसलिए कटौती छोड़ देने से कर की परत नहीं छूटती (Form 4797 के निर्देश; Schedule D के निर्देश)। अगर कुछ साल छूट गए हैं, तो सुधार के अपने फ़ॉर्म और समय-सीमा हैं: देखें किराये की संपत्ति पर छूटा हुआ मूल्यह्रास।

लाभ कैसे निकालें: बिक्री मूल्य, बिक्री के खर्च और समायोजित आधार?

लाभ प्राप्त कुल रकम (amount realized) में से बिक्री के खर्च और समायोजित आधार घटाने पर निकलता है (Publication 544)।

1. प्राप्त कुल रकम। नकद, और आपको मिली किसी भी अन्य चीज़ का मूल्य, और वह मॉर्गेज या अन्य ऋण जो खरीदार अपने ऊपर लेता है या जिसके अधीन संपत्ति बेची जाती है। क्लोज़िंग पर चुकाया गया मॉर्गेज इसी रकम का हिस्सा है, इसलिए बिक्री के बाद आपके हाथ में आया नकद ही लाभ नहीं है।
2. बिक्री के खर्च। इन्हें प्राप्त कुल रकम में से घटाएँ।
3. समायोजित आधार। लागत, जोड़ें एक साल से ज़्यादा टिकने वाले सुधार, घटाएँ अनुमत या अनुमत हो सकने वाला मूल्यह्रास (Publication 551)।
4. लाभ या हानि। चरण 1 में से चरण 2 और चरण 3 घटाएँ।

ज़मीन का मूल्यह्रास नहीं हो सकता, इसलिए कीमत, बिक्री के खर्च और आधार को ज़मीन और इमारत में बाँटें। Form 4797 में इमारत Part III में और ज़मीन Part I में रिपोर्ट होती है (Form 4797 के निर्देश)। क्लोज़िंग स्टेटमेंट की कौन-सी लाइनें आधार में जुड़ती हैं, और ज़मीन को इमारत से कैसे अलग करें, यह बहीखाते में किराये के क्लोज़िंग स्टेटमेंट में है।

बिक्री कौन-से फ़ॉर्म पर रिपोर्ट होती है: Form 4797, Form 8949 या Schedule D?

किराये की संपत्ति की बिक्री आम तौर पर Form 4797 पर रिपोर्ट होती है, और शुद्ध लाभ Schedule D पर जाता है। धारा 1231 के लिए, किराया कमाने के लिए रखी संपत्ति को आम तौर पर व्यापार या व्यवसाय में इस्तेमाल होने वाली संपत्ति माना जाता है (Publication 544)।

क्लोज़िंग एजेंट का Form 1099-S कुल प्राप्त रकम दिखाता है, और Form 4797 के निर्देश उसे line 1a पर लिखने को कहते हैं। कोई किराये की संपत्ति व्यापार या व्यवसाय के स्तर तक पहुँचती है या नहीं, यह तथ्यों का सवाल है, और निर्देश किसी खास संपत्ति के लिए इसे तय नहीं करते। जो किराये की संपत्ति व्यापार या व्यवसाय नहीं है, वह पूँजीगत संपत्ति है जो Form 8949 पर रिपोर्ट होती है, और Part III में सिर्फ़ वसूली निकाली जाती है (Form 4797 के निर्देश)।

बिक्री वाले साल में क्या करें: आखिरी मूल्यह्रास और बहीखाता?

जितने हिस्से में आप किराये की संपत्ति के स्वामी रहे, उतने का मूल्यह्रास लें, फिर संपत्ति को बहीखाते से हटाएँ और लाभ को कर फ़ॉर्म से मिलाएँ।

बिक्री वाले साल में मूल्यह्रास पूरे साल का सिर्फ़ एक हिस्सा होता है। आवासीय किराये की संपत्ति पर मध्य-माह परंपरा (mid-month convention) लगती है, जो बिक्री के महीने को आधा महीना गिनती है (Publication 946)। 2 मार्च की बिक्री उस साल के मूल्यह्रास के 2.5 महीने कमाती है। उपकरण और फ़र्नीचर पर इसकी जगह आधा-साल या मध्य-तिमाही परंपरा लगती है (Publication 946)।

बहीखाता बंद करने के लिए:

1. क्लोज़िंग की तारीख तक का किराया और खर्च दर्ज करें।
2. क्लोज़िंग स्टेटमेंट से बिक्री दर्ज करें: मिला नकद, बिक्री के खर्च, मॉर्गेज चुकाने की रकम और खरीदार का आनुपातिक समायोजन (prorations) का हिस्सा। अगर खरीदार नोट पर हस्ताक्षर करता है, तो उसे प्राप्य के रूप में दर्ज करें और मूलधन आने पर घटाएँ।
3. संपत्ति के खातों से ज़मीन, इमारत और सुधारों की लागत, और जमा हुआ मूल्यह्रास हटाएँ।
4. अंतर बहीखाते का लाभ या हानि है। यह Form 4797 के लाभ से, किस्त का टालना या विनिमय लगने से पहले, तभी मेल खाता है जब बहीखाते में वही आधार और मूल्यह्रास चला हो जो रिटर्न में है। अगर नहीं, तो रिटर्न तैयार होने से पहले कारण पता करें।
5. क्लोज़िंग स्टेटमेंट और मूल्यह्रास शेड्यूल रखें। IRS कहती है कि अनुमत या अनुमत हो सकने वाले मूल्यह्रास के स्थायी रिकॉर्ड रखें (Publication 544)।

लाभ पर कर बिक्री वाले साल में लगता है। कर पे-एज़-यू-गो है, इसलिए बड़े लाभ का मतलब उस साल अनुमानित भुगतान हो सकता है, और कम पड़ने पर जुर्माना (IRS Topic 306); तारीखें तिमाही अनुमानित कर भुगतान में हैं।

मैं बिक्री का वित्तपोषण खुद कर रहा हूँ: क्या वसूली भुगतानों में बँट जाती है?

सामान्य वसूली, जैसे उपकरण या तेज़ मूल्यह्रास पर, पूरी बिक्री वाले साल में रिपोर्ट होती है, भले ही उस साल कोई भुगतान न आए (Publication 537; Publication 544)। सीधी-रेखा पद्धति वाली इमारत की मूल्यह्रास परत किस्त पद्धति (installment method) इस्तेमाल कर सकती है, पर वह पहले भुगतानों से निकलती है: हर भुगतान का लाभ उस परत में तब तक गिना जाता है जब तक वह पूरी न हो जाए, इसलिए बड़ा डाउन पेमेंट 25% की पूरी परत बिक्री वाले साल में ला सकता है (26 CFR 1.453-12; Schedule D के निर्देश)। सिर्फ़ सामान्य वसूली से ऊपर का लाभ किस्त पद्धति इस्तेमाल कर सकता है।

• Form 6252 हर साल बिक्री रिपोर्ट करता है, और उसका लाभ Form 4797 या Schedule D पर जाता है।
• इससे बाहर निकलने (electing out) का मतलब पूरा लाभ बिक्री वाले साल में रिपोर्ट करना है, जिसे बिक्री वाले वर्ष के रिटर्न की अंतिम तारीख, मिले विस्तार सहित तक फ़ाइल करना होता है (Publication 537)।
• खरीदार जो मॉर्गेज अपने ऊपर लेता है, वह बिक्री वाले साल में भुगतान गिना जाता है, उस हद तक जहाँ वह आपके किस्त बिक्री के आधार से ज़्यादा हो: समायोजित आधार, जमा बिक्री के खर्च, जमा सामान्य वसूली की आय। मूल्यह्रास के बाद ऐसा होना आम है, और इससे लाभ का बड़ा हिस्सा, 25% वाली परत समेत, बिक्री वाले साल में आ सकता है (Publication 537)।
• नोट पर ब्याज हर साल सामान्य आय है, लाभ से अलग। अगर अनुबंध में ब्याज बहुत कम लिखा है, तो कीमत का एक हिस्सा ब्याज माना जाता है (Publication 537)।
• ऐसा खरीदार जो आपकी नियंत्रित संस्था है या ऐसा ट्रस्ट जिससे आपको या आपके जीवनसाथी को लाभ मिलता है, अन्य संबंधित व्यक्तियों के साथ, आम तौर पर मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए किस्त पद्धति इस्तेमाल नहीं कर सकता; सभी भुगतान बिक्री वाले साल में मिले माने जाते हैं (Publication 537)।

क्या 1031 विनिमय से कर टल सकता है?

व्यवसाय या निवेश के लिए रखी अचल संपत्ति का दूसरी ऐसी ही अचल संपत्ति से समान प्रकृति का विनिमय (like-kind exchange) लाभ को टाल सकता है, मूल्यह्रास वाली परत समेत। विनिमय में आपको मिला नकद, अन्य संपत्ति और मॉर्गेज में राहत लाभ को अभी कर योग्य बना देते हैं, लाभ की रकम तक। मॉर्गेज में राहत वह ऋण है जो दूसरा पक्ष अपने ऊपर लेता है, घटाएँ वह ऋण जो आप लेते हैं और आपका जोड़ा हुआ नकद या अन्य संपत्ति (Form 8824 के निर्देश)। सिर्फ़ अचल संपत्ति पात्र है, इसलिए किराये की संपत्ति के साथ बिका फ़र्नीचर और अन्य निजी संपत्ति पर आम तौर पर बिक्री की तरह कर लगता है, उस पर सामान्य वसूली समेत (IRS: समान प्रकृति के विनिमय; Publication 544)।

समय-सीमा Form 8824 के निर्देश से है। दो जाल:

• अगर आप प्रतिस्थापन संपत्ति मिलने से पहले बिक्री का पैसा वास्तव में या निहित रूप से पा लेते हैं, तो सौदा बिक्री माना जाता है, या आंशिक रूप से कर योग्य विनिमय, अगर आप उसका सिर्फ़ एक हिस्सा पाते हैं (Publication 544)। विनिमय आम तौर पर बिक्री पूरी होने से पहले तय किया जाता है, और बिक्री का पैसा किसके पास है, यह तय करता है कि हस्तांतरण बिक्री गिना जाएगा या नहीं।
• मुख्य रूप से बिक्री के लिए रखी संपत्ति पात्र नहीं है, और अमेरिकी संपत्ति विदेश की संपत्ति के समान प्रकृति की नहीं मानी जाती (IRS: समान प्रकृति के विनिमय)।

कर टलना माफ़ी नहीं है। प्रतिस्थापन संपत्ति आम तौर पर पुरानी संपत्ति का आधार लेती है, और लाभ तब मान्य होता है जब आप उसे बाद में बिना दूसरे विनिमय के बेचते हैं (Publication 544)। अगर संबंधित पक्ष के साथ विनिमय का कोई भी पक्ष 2 वर्ष के भीतर संपत्ति निपटा दे, तो कर का टलना आम तौर पर खत्म हो जाता है (Form 8824 के निर्देश)। सिंडिकेशन या ऑपच्यूनिटी ज़ोन फ़ंड में विनिमय के लिए देखें 1031 और ऑपच्यूनिटी ज़ोन की मार्गदर्शिका।

क्या लाभ पर शुद्ध निवेश आय कर लगता है?

लग सकता है। किराये की संपत्ति बेचने से मिला लाभ शुद्ध निवेश आय है, जब तक कि वह संपत्ति निष्क्रिय न होने वाला व्यापार या व्यवसाय न हो, और कर सिर्फ़ आय की एक सीमा से ऊपर लगता है (IRS Topic 559)।

कर शुद्ध निवेश आय या संशोधित समायोजित सकल आय के उस हिस्से में से जो कम हो, उसका 3.8% है, जो $200,000 (अविवाहित या head of household), $250,000 (विवाहित, संयुक्त फ़ाइलिंग या पात्र जीवित जीवनसाथी) या $125,000 (विवाहित, अलग फ़ाइलिंग) से ऊपर है।

इस कर के लिए किराये की संपत्ति निष्क्रिय है, चाहे आप उस पर कितना भी काम करें, सीमित अपवादों को छोड़कर। लाभ शुद्ध निवेश आय नहीं है जब किराये की संपत्ति धारा 162 का व्यापार या व्यवसाय हो और आपके लिए निष्क्रिय न हो, जैसे किसी रियल एस्टेट प्रोफ़ेशनल के लिए जो सक्रिय रूप से भाग लेता है। जो रियल एस्टेट प्रोफ़ेशनल सुरक्षित दायरे (safe harbor) की शर्त पूरी करता है (बिक्री वाले साल में हर किराये की गतिविधि में 500 घंटे से ज़्यादा, या पिछले 10 में से 5 सालों में) वह लाभ पर इस कर के दायरे से बाहर है। सिर्फ़ रियल एस्टेट प्रोफ़ेशनल होना काफ़ी नहीं: किराये की संपत्ति का व्यापार या व्यवसाय होना भी ज़रूरी है (Form 8960 के निर्देश)। कर का हिसाब Form 8960 करता है। यह ऊपर की पूँजीगत लाभ दरों से अलग है। इस कर के किराये वाले पक्ष के लिए देखें किराये की संपत्ति पर कर।

बेचने पर रुकी हुई निष्क्रिय हानि का क्या होता है?

रुकी हुई निष्क्रिय हानि आम तौर पर उस साल पूरी अनुमत होती है जिसमें आप किराये की संपत्ति में अपनी पूरी हिस्सेदारी बेचते हैं (Publication 925)। फिर वह सिर्फ़ किराये के लाभ को नहीं, दूसरी आय को भी घटाती है।

तीन शर्तें लागू होती हैं:

• आप निष्क्रिय गतिविधि में अपनी पूरी हिस्सेदारी निपटाते हैं। अगर आपने कई किराये की संपत्तियों को एक गतिविधि के रूप में समूहित किया था, तो एक बेचने से आम तौर पर गतिविधि की हानियाँ तब तक नहीं छूटतीं जब तक आप साबित न कर सकें कि हानियाँ बेचे गए हिस्से से जुड़ी थीं (Publication 925)।
• लेन-देन में सारा वसूल हुआ लाभ या हानि मान्य होती है, इसलिए लाभ को टालने वाला समान प्रकृति का विनिमय हानियों को नहीं छोड़ता।
• खरीदार आपका संबंधी नहीं है।

किस्तों में बिक्री में हानियाँ हर साल मान्य लाभ के अनुपात में छूटती हैं (Publication 925)। बिक्री पर पूँजीगत हानि पहले पूँजीगत लाभ को घटाती है। फिर कोई भी शुद्ध पूँजीगत हानि साल में $3,000 तक दूसरी आय घटाती है (विवाहित, अलग फ़ाइलिंग पर $1,500), बाकी आगे ले जाई जाती है।

अगर मैं किराये की संपत्ति घाटे में बेचूँ तो?

एक साल से ज़्यादा रखी किराये की अचल संपत्ति पर हानि आम तौर पर धारा 1231 की हानि है, जो Form 4797 के Part I में रिपोर्ट होती है। शुद्ध धारा 1231 हानि सामान्य हानि है (Publication 544)।

• मूल्यह्रास आधार घटाता है, इसलिए आपकी खरीद कीमत से कम पर बिक्री में भी कर योग्य लाभ बन सकता है।
• अगर किराये की संपत्ति व्यापार या व्यवसाय नहीं है, तो हानि पूँजीगत हानि है। वह पूँजीगत लाभ को घटाती है, फिर साल में $3,000 तक दूसरी आय को (विवाहित, अलग फ़ाइलिंग पर $1,500) (IRS Topic 409)।
• Form 8582 पहले आता है। यह दिखाता है कि हानि Form 4797 पर जाने से पहले कितनी निष्क्रिय हानि अनुमत है (Form 4797 के निर्देश)। निष्क्रिय गतिविधि में अपनी पूरी हिस्सेदारी असंबंधित खरीदार को पूरी तरह कर योग्य बिक्री में बेचने से रुकी हुई निष्क्रिय हानि छूट जाती है (ऊपर देखें)।
• पहले घर रहा और अब किराये पर दिया मकान: कटौती योग्य हानि उस दिन के समायोजित आधार और उचित बाज़ार मूल्य में से जो कम हो, उससे शुरू होती है जिस दिन वह किराये पर गया, बाद के सुधारों और मूल्यह्रास के हिसाब से समायोजित (Publication 544)।
• संबंधित व्यक्ति को बिक्री पर हानि कटौती योग्य नहीं है (Publication 544)।

उदाहरण

सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में और समझाने के लिए हैं। इनमें राज्य का कर और शुद्ध निवेश आय कर शामिल नहीं हैं।

मूल्यह्रास लेने के बाद बिक्री

एक मकान मालिक ने US$300,000 में किराये की संपत्ति खरीदी: ज़मीन के US$60,000 और इमारत के US$240,000। लिया गया कुल मूल्यह्रास US$60,000 है। संपत्ति US$450,000 में बिकती है और बिक्री के खर्च US$27,000 हैं। मान लें कि इमारत के लाभ में कम से कम US$60,000 हैं।

US$60,000 की परत पर ज़्यादा से ज़्यादा 25% कर लगता है, यानी US$15,000 तक। US$123,000 पर आय के हिसाब से 0%, 15% या 20% कर लगता है।

मूल्यह्रास कभी लिया ही नहीं

एक मकान मालिक ने 8 साल मकान किराये पर दिया और US$240,000 की इमारत पर कभी मूल्यह्रास का दावा नहीं किया। हर साल लगभग US$8,700 अनुमत था (US$240,000 को 27.5 साल में), कुल लगभग US$70,000। इमारत का समायोजित आधार US$240,000 नहीं, US$170,000 है। अगर शुद्ध बिक्री कीमत में इमारत का हिस्सा US$300,000 है, तो लाभ US$130,000 है, और उसमें से US$70,000 मूल्यह्रास वाली परत में है, मानो कटौती ली गई हो।

विक्रेता द्वारा वित्तपोषित बिक्री

एक मकान मालिक US$400,000 में बेचता है: US$100,000 डाउन पेमेंट और 10 साल में चुकाया जाने वाला US$300,000 का नोट। लिया गया मूल्यह्रास US$50,000 है और कुल लाभ US$200,000 है, बिक्री के खर्च और ब्याज को छोड़कर। मूलधन के हर डॉलर का आधा लाभ है।

• बिक्री वाला साल: US$100,000 के डाउन पेमेंट में US$50,000 का लाभ है। निर्देश आम तौर पर उस पूरे को unrecaptured section 1250 लाभ मानते हैं, इसलिए पूरी मूल्यह्रास वाली परत बिक्री वाले साल में रिपोर्ट होती है।
• बाद के साल: बाकी US$150,000 का लाभ नोट के भुगतानों के साथ आता है, दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ के रूप में।
• उपकरण: अगर उपकरणों में कोई आधार नहीं बचा है और वे US$400,000 के ऊपर अलग से US$5,000 में बिकते हैं, तो वे US$5,000 बिक्री वाले साल में सामान्य आय हैं, भले ही खरीदार ने अभी भुगतान न किया हो। ऊपर के अचल संपत्ति के आँकड़े नहीं बदलते।

आपके मामले में अलग हो तो?

• संपत्ति का सौदा तय है, उस पर ऋण है या उसका विनिमय हो रहा है, या मूल्यह्रास का इतिहास साफ़ नहीं है: आधार, वसूली की रकम, फ़ॉर्म और अलग रखने लायक कर इस फ़ाइल पर निर्भर हैं, और विनिमय क्लोज़िंग से पहले तय होता है। जब तक ये चुनाव खुले हैं, व्यक्तिगत कर में मदद लें।
• आपने कभी मूल्यह्रास नहीं लिया: देखें किराये की संपत्ति पर छूटा हुआ मूल्यह्रास।
• आपका किराये का बहीखाता पिछड़ा है, या क्लोज़िंग स्टेटमेंट और बहीखाता मेल नहीं खाते: इनके बिना आधार और मूल्यह्रास साबित नहीं हो सकते। देखें किराये के बहीखाते का पिछड़ापन पूरा करना और बहीखाते में किराये के क्लोज़िंग स्टेटमेंट, और बहीखाता सेवा लें।
• किराये की संपत्ति कभी आपका घर थी, या बेचने से पहले आप उसमें रहने गए: घर की बिक्री की छूट लाभ के उस हिस्से को नहीं बचा सकती जो 6 मई 1997 के बाद लिए गए मूल्यह्रास के बराबर है (Publication 523)। छूट और किराये के सालों के बारे में घर की बिक्री की छूट की मार्गदर्शिका देखें।
• आपको किराये की संपत्ति विरासत में या उपहार में मिली: विरासत में मिली किराये की संपत्ति का आधार आम तौर पर मृत्यु की तारीख (या वैकल्पिक मूल्यांकन की तारीख) का उचित बाज़ार मूल्य होता है, इसलिए पिछले स्वामी का मूल्यह्रास आप तक नहीं आता। उपहार में मिली संपत्ति अलग है: आप आम तौर पर देने वाले का आधार रखते हैं, जिसमें उनका मूल्यह्रास पहले से शामिल है (Publication 551)। बेचने से पहले व्यक्तिगत कर में मदद लें।
• किराये की संपत्ति LLC या साझेदारी में है: देखें LLC में किराये की संपत्ति।
• स्वामी अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है: बिक्री पर विथहोल्डिंग अनिवासी मकान मालिक में है।
• आप कनाडा या किसी और देश में रहते हैं, या बिक्री पर वहाँ भी कर लगता है: हर देश के लाभ पर अपने नियम हैं, और क्रेडिट मेल खाने चाहिए। देखें अमेरिकी किराये की संपत्ति का विनिमय और सीमा-पार कर में मदद लें।
• पिछले रिटर्न छूटे हैं: देखें फ़ाइल न किए रिटर्न पूरे करना।
• किराये की संपत्ति कनाडा में है: देखें कनाडा में किराये की संपत्ति बेचना।
• आप किराये की पूरी तस्वीर देखना चाहते हैं: देखें किराये की संपत्ति पर कर। राज्य गाइन पर अलग तरह से कर लगा सकता है, इसलिए अपने राज्य का राजस्व विभाग भी देखें।