캐나다 출국 사실을 CRA에 알리지 않았다면 해결 방법

캐나다를 떠난 지 몇 년이 지났는데 CRA에 알리지 않았습니다. 어떤 위험이 있나요?

CRA(캐나다 국세청)에 알리지 않았다는 사실만으로 캐나다 거주자 지위가 유지되는 것은 아니지만, CRA 계정에는 계속 거주자로 남아 있을 수 있습니다. 그러면 출국한 해의 세금과 신고 의무, Form T1161을 제출하지 않은 데 대한 일일 가산세, 지연 제출 가산세와 이자, 이후 연도의 거주자 신고서 제출이나 세액 결정, 자격이 없어진 뒤 받은 수당의 환수 문제가 생길 수 있습니다. CRA 거주 지위 안내.

납세 의무는 CRA의 세액 결정과 관계없이 발생합니다. CRA가 얼마나 거슬러 올라가 과세할 수 있는지는 해당 연도의 세액을 결정했는지에 따라 달라집니다. 개인의 일반적인 재결정 기간은 최초 세액 결정 통지서 날짜로부터 3년입니다. 이 기간이 지나면 CRA는 부주의, 태만, 고의적 불이행으로 인한 허위 진술, 사기, 서명한 포기서처럼 법에 열거된 경우에만 재결정할 수 있습니다. 한 번도 제출하지 않았고 세액 결정도 받은 적 없는 연도에는 최초 통지서가 없으므로, 법 조문의 문언대로라면 이 기간은 아직 시작되지 않았습니다. 소득세법(Income Tax Act) 제152조 제3항, 제152조 제3.1항, 제152조 제4항.

먼저 캐나다 신고서, 세액 결정 통지서, 수당 통지서, CRA 서신을 모으고, 각 회신 기한과 이의 신청 기한을 기록해 두세요.

캐나다 비거주자가 된 날은 언제이고, 어떤 증빙을 모아야 하나요?

캐나다 출국일은 세법상 거주 지위가 끝난 날로, 비행기를 탄 날이나 이사한 날과 다를 수 있습니다. 다른 나라에 정착하려고 떠나는 경우 CRA는 일반적으로 다음 날짜 중 가장 늦은 날을 출국일로 봅니다. 본인이 캐나다를 떠난 날, 배우자 또는 사실혼 배우자와 부양가족이 떠난 날, 새로 이주한 나라의 거주자가 된 날입니다. 캐나다에 오기 전에 살던 나라로 돌아가는 경우에는 배우자나 사실혼 배우자가 집을 처분하느라 잠시 남더라도 CRA는 일반적으로 본인이 떠난 날을 기준으로 합니다. CRA 출국자 안내.

국경 양쪽의 증빙을 모아 날짜별 연표를 만드세요. 아래 서류는 도움이 되지만, 하나만으로 결정되는 것은 아닙니다.

CRA는 주택, 배우자 또는 사실혼 배우자, 부양가족을 중요한 연고로 보고, 나머지 연고는 종합해서 판단합니다. Form NR73에 대한 CRA의 의견은 제출한 사실관계에 따라 달라지며 CRA를 구속하지 않습니다. CRA 거주 지위 폴리오(folio), 1.11–1.15항과 1.55항. 연고 판정 기준과 Form NR73은 캐나다 세법상 거주자 지위를 참고하세요.

CRA는 제가 캐나다 거주자라고 하는데 미국 신고서에는 반대로 되어 있습니다. 어느 나라 판단이 우선하나요?

어느 나라에 제출한 신고서도 상대국의 법을 바꾸지 못합니다. 조세조약 제IV조에 따라 양국 모두의 거주자에 해당하면 캐나다–미국 조세조약의 순차적 이중 거주 판정 기준이 적용됩니다.

판정은 점수제가 아니라 순서대로 진행됩니다. (1) 항구적 주거를 사용할 수 있는 나라, 양국 모두이거나 어느 쪽도 아니면 인적·경제적 관계가 더 밀접한 나라, (2) 일상적 거소가 있는 나라, (3) 시민권이 있는 나라, (4) 시민권으로도 정해지지 않으면 양국 권한 있는 당국의 합의입니다. 조세조약 제IV조.

조세조약상 미국 거주자이고 캐나다 거주자가 아니라고 판정되면, 캐나다 국내법으로는 거주자에 해당하더라도 소득세법(Income Tax Act) 제250조 제5항에 따라 캐나다 비거주자로 간주됩니다. 그 결과가 언제부터 적용되는지 확인하고 사실관계로 뒷받침하세요. 그 날부터 자산의 간주 처분과 Part XIII 원천징수를 포함한 출국 규정이 적용되므로, 출국 연도 신고서와 아래 서식은 여전히 필요합니다. 소득세법 제250조 제5항, CRA 거주 지위 폴리오 1.38항.

이중 거주 판정 기준으로도 미국 거주자로 정해지지 않으면 캐나다는 본인을 거주자로 봅니다. 이 경우 전 세계 소득을 신고하고, 미국에 낸 세금은 세액공제로 청구합니다. 자세한 내용은 캐나다 신고서의 해외 소득을 참고하세요. 미국 시민권자는 어느 나라 판단이 우선하든 일반적으로 미국 신고서를 제출해야 합니다. IRS 해외 거주자 신고 요건.

늦은 출국 신고서와 누락된 서식은 어떻게 제출하나요?

출국 신고서는 캐나다 거주자 지위가 끝난 해의 소득세 신고서입니다. 현재 연도 신고서가 아니라, 그 해의 신고 패키지 중 출국 당시 거주하던 주 또는 준주용 양식으로 작성하고 1쪽의 "Residence Information" 항목에 출국일을 적습니다. CRA 신고 패키지. 제출 기한은 다음 해 4월 30일까지였고, 본인이나 배우자 또는 사실혼 배우자가 사업을 했다면 6월 15일까지였습니다. T1161도 같은 날짜까지 제출해야 하지만, 납부할 세금은 어느 경우든 4월 30일까지 내야 했습니다. 거주자였던 기간에는 전 세계 소득을, 비거주자였던 기간에는 해당하는 캐나다 원천 소득을 신고합니다. 퀘벡 주 거주자였다면 Revenu Québec에도 제출해야 하며, 이곳에는 출국자용 서식이 따로 있습니다. 출국자의 재산 간주 처분과 출국자가 소유한 재산입니다. CRA 출국자 안내.

T1161 제출 기준을 계산할 때는 다음 재산을 제외합니다. 현금과 은행 예금, 등록 계좌, 개당 C$10,000 미만의 개인 사용 물품입니다. 캐나다 거주 기간이 직전 120개월 중 60개월 이하인 경우에는 마지막으로 거주자가 되었을 때 이미 소유했거나 그 후 상속받은 재산 중 과세 대상 캐나다 재산이 아닌 것도 제외합니다. 캐나다 주택은 출국 시 매각한 것으로 간주되지 않지만 제외 목록에도 없으므로 기준액 계산에 포함됩니다. CRA 출국 시 재산 규정, Form T1161.

소유권 기록, 취득 비용, 출국일 시점의 시장가치를 모으고, 경위를 날짜와 함께 서면으로 정리해 두세요. 어떻게 제출할지는 자발적 신고 프로그램을 확인한 뒤에 정하세요.

출국세 계산과 면제 재산은 캐나다 출국을 참고하세요. 납부를 미루는 Form T1244 선택은 출국 다음 해 4월 30일까지 해야 합니다. 담당 장관(Minister)은 공정하고 형평에 맞는다고 판단하면 그 기한을 연장할 수 있으므로(소득세법(Income Tax Act) 제220조 제4.54항), 늦은 선택도 가능하지만 보장되지는 않습니다. 출국세 납부 유예를 참고하세요.

어떤 가산세와 이자가 붙을 수 있고, 구제를 요청할 수 있나요?

납부할 세금이 없어도 Form T1161을 늦게 제출하면 가산세가 부과됩니다. 소득세 신고서를 늦게 제출했고 제출 기한 시점에 납부하지 않은 세금이 있으면 가산세가 추가되며, 미납 세금에는 납부 기한 다음 날부터 매일 복리로 이자가 붙습니다. CRA 이자 안내.

Form RC4288이나 서신으로 CRA에 가산세나 이자의 취소를 요청할 수 있습니다. 구제는 CRA의 재량이며, 신고서를 바로잡았다고 해서 보장되지는 않습니다. 가산세는 요청한 달력 연도로부터 10년 이내에 끝난 과세연도까지, 이자는 요청 연도 이전 10년(달력 기준) 동안 발생한 이자까지 구제받을 수 있습니다. CRA IC07-1R1.

계산 방법, 구제 요청 증빙, 납부 문제는 가산세, 이자 및 구제를 참고하세요.

출국 이후 연도에도 캐나다 신고서를 제출해야 하나요?

비거주자가 되었다고 해서 캐나다 신고 의무가 모두 사라지는 것은 아닙니다. 소득의 종류에 따라 원천징수, 신고서 제출, 선택 중 무엇이 적용되는지가 달라집니다. CRA 비거주자 규정.

CRA는 캐나다의 지급자와 금융기관에 더 이상 거주자가 아니라는 사실을 알려야 한다고 안내합니다. 그러면 이들이 이후 지급분에서 비거주자 세금을 원천징수합니다. CRA 출국자 안내.

CRA가 신고서 제출을 요구했거나 신고서 없이 한 해의 세액을 결정했다면, 서신에 적힌 기한까지 출국일과 증빙 연표를 간단히 정리해 회신하세요. 밀린 신고서 정리를 참고하세요. 임대료는 비거주 임대인을 참고하세요.

캐나다 아동수당(CCB)이나 GST/HST 크레딧을 계속 받았습니다. 무엇을 상환해야 하나요?

수급 자격이 끝난 뒤 받은 수당은 상환해야 할 수 있습니다. GST/HST 크레딧은 이제 캐나다 식료품·생필품 혜택(Canada Groceries and Essentials Benefit)으로 바뀌었고, CRA는 비거주자가 이 혜택이나 CCB를 받을 자격이 일반적으로 없다고 안내합니다. CRA 출국자 안내, CRA 수급 자격 안내. 지급이 계속된다고 해서 받을 권리가 있다는 뜻은 아닙니다. CRA는 출국 후에도 이런 지급을 받으면 즉시 연락하라고 안내하며, 소득세법(Income Tax Act)은 CCB 수급 자격을 잃은 사람이 자격이 끝난 달의 다음 달이 끝나기 전 CRA에 알려야 한다고 정하고 있습니다(제122.62조 제4항).

지급일을 거주 지위 연표와 비교하고, 수당 통지서와 지급 내역을 보관하세요. 주 또는 준주 수당은 따로 확인합니다. 재계산 결과 초과 지급이 확인되면 CRA가 통지서를 보내고, 상환될 때까지 이후 수당이나 세금 환급금을 보류할 수 있습니다. CRA CCB 안내. 이 통지서에는 별도의 이의 신청 권리가 있습니다. 아래 이의 신청 부분을 참고하세요.

CRA의 이자 안내 페이지에는 캐나다 아동수당이나 개인 GST/HST 크레딧을 초과 지급받아 생긴 채무에는 이자가 붙지 않는다고 나와 있지만, 캐나다 식료품·생필품 혜택(Canada Groceries and Essentials Benefit)은 언급되어 있지 않습니다. 이 혜택에도 같은 규정이 적용된다고 믿기 전에 먼저 확인하세요. 미납 소득세의 이자는 별개입니다. CRA 납부 안내.

출국 후 거주자로 제출한 캐나다 신고서를 바로잡을 수 있나요?

세액이 결정된 캐나다 신고서는 수정을 요청할 수 있지만, 그 해의 세액 결정 통지서를 받은 뒤에만 가능합니다. CRA는 증빙된 사실관계와 기한 제한을 함께 따져 검토해야 합니다.

거주 지위를 증빙 자료로 바로잡는 경우에는 증빙 서류와 함께 Form T1-ADJ(T1 조정 요청서)를 우편으로 보내면 출국일과 그에 따른 소득·세액공제 변경 사항을 설명할 수 있습니다. 국제 신고서는 온라인 제출에 제한이 있고, 오래된 요청은 우편으로만 받는 경우도 있습니다. 이전 연도 요청은 현재 연도 신고서와 따로 보내세요. 조정에 따른 환급은 10년(달력 기준) 이내로 제한됩니다. CRA 신고서 수정 안내.

한 해를 바꾸면 다른 해에도 영향을 줄 수 있으므로 거주자 기간, 캐나다 원천 소득, 세액공제, 수당을 함께 검토하세요. 조정 요청은 기한 내 이의 신청을 대신하지 못합니다. 캐나다의 재결정이나 환급으로 미국에서 외국납부세액공제로 청구한 세금이 바뀌면 미국 신고서도 다시 계산해야 할 수 있습니다. 상대국이 내 신고 내용을 바꾼 뒤 신고서 수정하기를 참고하세요.

CRA 결정에 동의할 수 없다면 이의 신청, 조세법원 항소, 상호합의절차(MAP) 중 어떤 방법이 있나요?

결정의 종류에 맞는 방법을 선택하세요. 거주 지위에 관한 CRA의 문의에는 증빙으로 답하고, 그 결과 나온 세액 결정이 잘못됐다면 정정을 협의하는 동안에도 정식 이의 신청 권리를 지켜야 합니다.

위의 국내 기한은 CRA 기준이며 통지서 날짜부터 계산합니다. 이 기한은 세액 결정과 판정에 적용되며 CRA의 모든 서신에 적용되는 것은 아닙니다. 이의 신청 권리는 캐나다 아동수당이나 GST/HST 크레딧 재계산 같은 판정에도 적용됩니다. CRA P148. 퀘벡 주 소득세는 별도 신고서입니다. Revenu Québec는 일반적으로 자신의 통지서 날짜부터 90일 이내에 이의 신청을 하도록 허용합니다. 개인은 신고 기한 후 한 해 시점이 더 늦으면 그때까지 가능합니다(Revenu Québec).

제XXVI조에 따라 본인이 거주자인 나라의 권한 있는 당국에 서면으로 사건을 제출합니다. 양국이 모두 본인을 거주자로 본다면 조약 문언에는 어느 나라에 먼저 요청해야 하는지 나와 있지 않습니다. 합의가 국내 기한 제한보다 우선하려면 일반적으로 해당 과세연도가 끝난 후 6년 이내에 상대국의 권한 있는 당국이 통지를 받아야 합니다. 오래된 연도를 모두 MAP로 다시 열 수 있다고 가정하지 마세요. CRA의 거주 지위 폴리오는 조세조약 체결국과의 거주 지위 분쟁에는 Competent Authority Services(권한 있는 당국 서비스)가 필요할 수 있다고 설명합니다. CRA MAP 안내, 조세조약 제XXVI조, CRA 거주 지위 폴리오 1.57항.

미국 쪽에서는 무엇을 확인해야 하나요?

미국 신고서에 실제 미국 거주 기간과 사용한 선택, 조세조약 적용 입장이 제대로 반영되어 있는지 확인하세요. 캐나다 출국일과 미국 거주 시작일이 반드시 같을 필요는 없지만, 차이가 있거나 겹치는 기간이 있다면 설명할 수 있어야 합니다.

미국에서 처음 제출한 신고서, 체류일 기록, 이민 신분, 부부 합산 신고 선택 여부를 검토하세요. 부부 합산 신고서는 부부 각자가 미국 세금 전체에 책임을 지게 합니다(Internal Revenue Code, section 6013(d)(3)). 또한 Form 1040(미국 개인 소득세 신고서), 이중 신분 신고서(한 해 중 일부는 거주자, 일부는 비거주자였던 해에 제출), Form 1040-NR(비거주 외국인용 미국 소득세 신고서) 중 맞는 서식을 썼는지도 확인합니다. 미국 거주 외국인은 일반적으로 전 세계 소득을 신고합니다. 미국 시민권자가 아닌 사람이 미국 소득세에서 조세조약상 비거주자 지위를 주장하려면 일반적으로 Form 1040-NR과 Form 8833(조세조약 적용 신고서)을 제출해야 합니다. 장기 영주권자는 국적 포기에 따른 출국세 가능성을 별도로 검토해야 하며, 이는 미국 출국세에서 다룹니다. IRS Publication 519. 입국 연도의 선택 사항과 아래의 선택은 미국 세법상 거주자 첫해와 캐나다에서 미국으로 이주하기를 참고하세요.

캐나다가 출국 시 재산의 간주 매각에 과세하는 경우, 조세조약 제XIII조 제7항에 따라 미국 세법상으로도 그 재산을 출국일 가치로 매각했다가 다시 매수한 것으로 보는 선택을 할 수 있습니다. Revenue Procedure 2010-19는 이 선택을 이주 후 기한 내에 제출하는 첫 미국 신고서에서 Form 8833과 캐나다에서 해당 양도소득을 신고했다는 증빙을 함께 내도록 요구하며, 2010년 3월 29일 이후 출국한 경우에는 늦게 선택할 수 있는 방법을 두지 않았습니다. 따라서 출국 신고서를 제출하지 않았다면 미국 쪽에도 영향이 있습니다.

계속 보유한 캐나다 계좌는 미국에 신고해야 할 수 있습니다. 해외 계좌 잔액의 합계가 한 해 중 한 번이라도 US$10,000보다 많았다면, 과세 대상 소득이 없어도 해외 은행 및 금융계좌 보고(FBAR)를 제출해야 합니다. IRS FBAR 안내. 해외 계좌 신고와 미국 신고서의 캐나다 등록 계좌를 참고하고, 누락한 서식은 FBAR·TFSA 서식 누락을 참고하세요.

자발적 신고 프로그램(VDP)이 필요한가요?

자발적 신고 프로그램(VDP)은 늦은 신고서, 누락한 소득, 재산 신고 누락에 적용될 수 있습니다. 다만 신고하려는 정보에 대해 CRA가 세무조사나 조사를 시작하기 전이어야 합니다. 특정 준수 문제를 지적한 서신을 받았다면 신청이 CRA의 연락 이후에 하는 신청(prompted)으로 분류될 수 있고, 이 경우 먼저 자진해서 하는 신청(unprompted)보다 받을 수 있는 구제가 적습니다. 일반적인 안내 서신은 그렇지 않습니다. 거주 지위 문의가 세무조사에 해당하는지는 CRA 서신 내용에 따라 달라지므로, 제출 방법을 정하기 전에 서신을 꼼꼼히 읽으세요. CRA VDP 안내, IC00-1R7.

예시

한 개인과 가족이 7월 1일에 미국에 정착하면서 그날 중요한 캐나다 연고를 정리하고 캐나다 비거주자가 되었다고 가정합니다. 몇 년 뒤, 출국 연도 신고서를 한 번도 제출하지 않았다는 사실을 알게 됩니다.

모든 금액은 설명을 위한 캐나다 달러입니다. 출국 시 신고 대상 투자자산의 가치는 C$80,000이고 취득 원가는 C$50,000이었습니다. 차액 C$30,000은 출국 신고 대상으로 검토해야 하는 금액이며, 세금 청구액이 아닙니다. 재산 목록에서 제외되는 항목은 없다고 가정합니다. Form T1161을 제출해야 하며, 소득세 계산에서 납부할 세금이 없더라도 지연이 100일을 넘었기 때문에 이 서식의 지연 가산세는 C$2,500에 이르렀습니다. 자격이 끝난 뒤 수당 C$6,000을 받았다면 그 상환은 별도로 검토합니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다의 집이나 가족이 그대로 남아 있다면: 출국일을 더 자세히 검토해야 할 수 있습니다. 캐나다 세법상 거주자 지위를 참고하세요.
• 투자자산이나 민간 법인 주식을 보유했거나 그 뒤 캐나다로 돌아왔다면: 간주 매각, 면제, 캐나다 복귀 규정은 캐나다 출국에서 확인하세요.
• 아직 보유한 재산에 대한 세금을 낼 수 없다면: 늦은 납부 유예 선택이 받아들여진다는 보장은 없습니다. 출국세 납부 유예를 참고하세요.
• 캐나다 임대 부동산을 유지했거나 캐나다 재산을 매각했다면: 비거주 임대인 또는 비거주자의 캐나다 부동산 매각을 참고하세요.
• 캐나다 법인을 계속 소유하고 있다면: 캐나다 법인의 비거주 소유주를 참고하세요.
• 여러 해, 수당, 양국 신고서를 바로잡아야 하거나 CRA가 거주 지위를 문제 삼는다면: 국경 간 세무 서비스를 이용하세요. 거주 지위 연표, 양국 신고서, CRA 통지서와 기한, 수당 기록, 출국일 시점의 자산 가치를 준비해 오세요. 제출 의무, 가산세, 이의 신청 기한 때문에 각 연도가 서로 영향을 주고받을 수 있습니다.