Imposto de saída sobre ações e ETFs: sua conta de corretora

Ações e ETFs de uma conta de corretora são tributados quando você deixa o Canadá?

Sim. Quando você deixa de ser residente, a Income Tax Act, seção 128.1(4) trata você como se tivesse vendido cada bem que possui pelo valor justo de mercado logo antes da saída e o tivesse recomprado por esse mesmo valor. Em uma conta não registrada, isso alcança ações canadenses, ações americanas e de outros países, ETFs, cotas de fundos mútuos e títulos. Nenhuma operação acontece e a conta continua aberta; só o resultado fiscal é “como se vendido”. A CRA diz que a regra “applies to most properties” (vale para a maioria dos bens).

Para a maioria dos investidores, cada ganho ou perda é um ganho ou perda de capital, e 50% do ganho líquido é tributado na sua declaração de saída. Sua instituição não emite informe para uma venda presumida, então você mesmo monta a lista.

O caso deixa de ser simples quando:

• as posições foram compradas há muito tempo, transferidas de outra instituição ou têm distribuições reinvestidas, e o custo no extrato pode estar errado;
• você tem um valor grande em dólares americanos ou outra moeda estrangeira;
• você vai para os EUA ou outro país que tributará uma venda posterior, e por isso o custo inicial no novo país importa;
• o imposto é alto e você quer adiá-lo, o que pode exigir garantia;
• você chegou ao Canadá nos últimos anos, e alguns ativos podem ficar fora da venda presumida.

O que reunir: um extrato com valores na sua data de saída, o histórico de compras ou os registros de custo de cada posição, os informes fiscais dos fundos que mostram distribuições reinvestidas e devolução de capital, e a sua data de saída. A visão geral do imposto de saída explica como essa data é definida.

Quais ativos são considerados vendidos: ações canadenses, ações americanas, ETFs, fundos, títulos, GICs, dinheiro?

Quase todo ativo de uma conta não registrada é considerado vendido, seja listado no Canadá ou no exterior. Uma ação americana não escapa por ser estrangeira. As poucas exceções da seção 128.1(4)(b) cobrem itens como imóveis no Canadá, bens de negócio usados no Canadá, planos registrados como o RRSP e alguns bens de residentes de curto prazo (abaixo). Os títulos comuns de corretora não estão entre elas, a menos que a exceção do residente de curto prazo se aplique.

Uma exceção pode tirar ativos da venda presumida: se você foi residente do Canadá por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores, os bens que você já tinha quando se tornou residente pela última vez, ou que herdou depois, não são considerados vendidos. Os investimentos comprados depois da chegada continuam alcançados. Veja deixar o Canadá em até cinco anos após a chegada.

O dinheiro em moeda estrangeira pode gerar ganho ou perda cambial. O ganho ou a perda líquida em moeda estrangeira de uma pessoa física no ano é reduzido em $200 pela seção 39(1.1). O texto da lei abrange as alienações de moeda estrangeira, e a regra de saída presume uma; as páginas da CRA sobre a saída não tratam desse ponto, então confirme como a redução é aplicada na sua declaração.

As contas registradas seguem outras regras: veja RRSP e TFSA depois de deixar o Canadá. Ações do empregador, opções e RSUs estão em imposto de saída sobre opções de ações e RSUs, e criptomoedas em imposto de saída sobre criptomoedas.

Onde obter o valor na data de saída e o custo-base ajustado?

O valor é o valor justo de mercado de cada ativo logo antes de você se tornar não residente; para um título listado, é o preço de mercado nesse momento, que você encontra no extrato da conta ou no histórico de preços. O custo é o seu custo-base ajustado (ACB): o que você pagou, mais comissões e distribuições reinvestidas, menos a devolução de capital. Guarde a fonte de cada preço.

Onde o custo costuma dar errado:

• Ações ou cotas idênticas compradas em datas diferentes: o guia de ganhos de capital da CRA exige um custo médio por cota, recalculado a cada compra.
• Distribuições reinvestidas: cada reinvestimento acrescenta cotas e acrescenta ao custo. Deixá-las de fora superestima o ganho.
• Devolução de capital: reduz o ACB. Se o ACB ficasse abaixo de zero, a CRA o trata como zero e o excedente como ganho de capital.
• Posições transferidas ou muito antigas: a instituição que recebe pode mostrar custo nenhum ou o valor da data da transferência. Reconstrua o custo a partir dos registros originais.
• Títulos estrangeiros: a CRA diz para informar o resultado em dólares canadenses, em geral com a taxa do Bank of Canada do dia de cada operação.

Como declarar a venda presumida na declaração de saída?

Liste cada venda presumida no Form T1243 e leve o total de ganhos e perdas ao Schedule 3 da declaração do ano da saída, como orienta a página de alienação de bens da CRA. As vendas reais que você fez antes, no mesmo ano, entram no Schedule 3 normalmente. Para o cálculo completo com números, veja o exemplo de cálculo do imposto de saída; para ajuda linha por linha, veja o Form T1243 para emigrantes.

As posições com prejuízo compensam as com ganho, e a regra da perda aparente se aplica?

Sim, as perdas na venda presumida compensam os ganhos na mesma declaração, porque todos os ganhos e perdas presumidos vão para o Schedule 3 do mesmo ano. A regra da perda aparente (superficial loss) não bloqueia uma perda presumida: a definição da seção 54 exclui as alienações presumidas pela seção 128.1.

Essa exceção cobre apenas a venda presumida. Se você vender de fato uma posição com prejuízo e você, ou uma pessoa afiliada, comprar o mesmo título em até 30 dias antes ou depois da venda e ainda o mantiver, essa perda real pode ser negada. A CRA diz que a perda negada normalmente é somada ao custo do bem de reposição.

Prejuízos líquidos de capital de anos anteriores, levados para frente, também podem reduzir o ganho do ano da saída; veja créditos e prejuízos não usados ao deixar o Canadá.

Vale vender suas ações antes de deixar o Canadá?

Você não precisa vender. Vender antes e deixar a venda presumida acontecer levam o ganho para a mesma declaração canadense. O que muda é prático:

A maior diferença costuma ser como o novo país vê o custo. Alguns países começam seu custo pelo valor na chegada; outros usam o preço de compra original, o que pode tributar duas vezes a mesma valorização. Vender e comprar de novo deixa registrado um preço de compra real, que o novo país pode usar como seu custo; confira as regras dele. Esta página não as decide; as páginas por país decidem, por exemplo mudar do Canadá para os EUA, Hong Kong, o Reino Unido e voltar para a China. Para os EUA, veja também adiar o imposto de saída ao se mudar para os EUA; ETFs e fundos mútuos canadenses que você mantém levantam uma questão americana à parte, tratada em ETFs e fundos mútuos canadenses depois de se mudar para os EUA.

Se você voltar ao Canadá ainda com os mesmos investimentos, veja voltar ao Canadá depois de pagar o imposto de saída.

Você ainda entrega o Form T1135 pela parte do ano em que foi residente?

Sim, se você cumprir o teste enquanto residente. Pela seção 233.3, o contribuinte residente do Canadá no ano entrega o Form T1135 se o custo total dos bens estrangeiros específicos passou de $100.000 em algum momento do ano que não tenha sido um período em que ele era não residente. Ações americanas e de outros países contam mesmo quando mantidas em uma instituição canadense. ETFs listados no Canadá e fundos mútuos canadenses com ações estrangeiras são outra questão; veja quais ativos contam no T1135.

A conta de corretora vai no Form T1161?

Em geral, sim. Pela seção 128.1(9), você entrega o Form T1161 até a data de entrega da declaração do ano da saída se o valor justo de mercado total dos seus bens declaráveis ao sair passar de $25.000. Ações, ETFs, fundos e títulos são bens declaráveis, exceto os ativos deixados fora da venda presumida pela exceção do residente de curto prazo que não sejam bens canadenses tributáveis (taxable Canadian property). Dinheiro e depósitos em moeda canadense não são declaráveis, nem os bens de uso pessoal de valor inferior a $10.000. O Form T1161 manda não listar “cash (including bank deposits)” (dinheiro, incluindo depósitos bancários), mas a lei exclui apenas o dinheiro que é moeda de curso legal no Canadá e os depósitos nessa moeda; seguindo a lei, dinheiro em dólares americanos e em outras moedas estrangeiras é listado. O que vai no formulário e as multas por atraso: Form T1161.

Dá para adiar o imposto de saída sobre a conta em vez de vender?

Sim. Você pode optar, no Form T1244, entregue até 30 de abril do ano seguinte ao da saída, por adiar o pagamento do imposto sobre as vendas presumidas até vender de fato, sem juros. Se o imposto federal adiado passar de $16.500 ($13.777,50 para ex-residentes de Quebec), a CRA exige garantia adequada (CRA). Veja como adiar o imposto de saída para o que a CRA aceita. Os ex-residentes de Quebec também fazem uma opção separada junto à Revenu Québec no Form TP-1033.2-V, que exige garantia própria quando o imposto de Quebec sobre a venda presumida passa de C$12.875.

O que acontece com dividendos e vendas na conta depois que você sai?

Depois que você sai, os dividendos canadenses pagos a você em geral sofrem o imposto canadense de não residente de 25%, que um tratado tributário pode reduzir; os juros entre partes independentes (arm's-length) em geral são isentos (T4058). Uma venda posterior de ações listadas em geral não é tributada pelo Canadá, a menos que as ações sejam bens canadenses tributáveis, um teste que depende de possuir 25% ou mais de uma classe e do valor vindo de imóveis no Canadá. A CRA exige que você avise os pagadores e as instituições financeiras de que não é mais residente. Para o Form NR301 e a retenção, veja contas bancárias e de corretora canadenses depois de sair. Se os preços caírem depois que você sair, veja as ações caíram depois que você saiu do Canadá.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e em dólares canadenses.

Conta mista mantida durante a saída

Uma conta de C$250.000 tem um ETF canadense com alta de C$40.000, uma ação de tecnologia americana com alta de C$25.000, um fundo de títulos com queda de C$5.000 e C$20.000 em dólares canadenses. A venda presumida dá um ganho de capital líquido de C$60.000 (40.000 + 25.000 − 5.000), dos quais metade, C$30.000, é tributável no percentual de inclusão geral. O dinheiro não acrescenta nada. Os C$230.000 em títulos estão bem acima do limite do T1161, então a conta vai no Form T1161.

A mesma conta vendida uma semana antes de sair

A mesma pessoa vende tudo uma semana antes da saída pelos mesmos preços. O ganho canadense é o mesmo, C$60.000, agora reduzido pelas comissões pagas. Os C$250.000 viram dinheiro e ficam livres para transferir. O que for comprado depois tem um preço de compra real registrado; como o novo país define o custo é assunto das regras desse país.

Aposentado com ações americanas

Um aposentado tem C$120.000 em ações americanas, pelo custo, em uma conta canadense e sai em julho. O custo passou do limite do T1135 enquanto ele era residente, então o Form T1135 é entregue para o ano da saída, cobrindo os meses de residência. As ações americanas também são consideradas vendidas na saída.

E no seu caso?

• Você vai para os EUA, ou sua carteira é grande: o custo no novo país, uma possível opção pelo tratado e o adiamento precisam ser decididos juntos; busque ajuda com imposto de pessoa física e leia adiar o imposto de saída ao se mudar para os EUA.
• Seus registros de custo estão incompletos ou as posições foram transferidas: reconstruir o custo-base ajustado define o ganho; reúna todos os extratos e registros de transferência e busque ajuda com imposto de pessoa física.
• Você chegou ao Canadá há menos de cinco anos: alguns ativos podem ficar fora da venda presumida; veja deixar o Canadá em até cinco anos após a chegada.
• A conta é conjunta, ou seu cônjuge sai em outra data ou fica: a parte de cada titular é tratada na saída desse titular; veja cônjuges que deixam o Canadá em datas diferentes e doar bens à família antes de deixar o Canadá.
• Você tem contas RRSP, RRIF ou TFSA: veja RRSP e TFSA depois de deixar o Canadá.
• Você tem ações do empregador, opções ou RSUs: veja imposto de saída sobre opções de ações e RSUs.
• Você tem criptomoedas: veja imposto de saída sobre criptomoedas.
• Você quer o cálculo completo: veja o exemplo de cálculo do imposto de saída.
• Os preços caíram depois que você saiu: veja as ações caíram depois que você saiu do Canadá.
• Você deixou de entregar o T1135 ou o T1161, ou a própria declaração de saída: podem valer multas; veja formulários de saída atrasados e busque ajuda com imposto de pessoa física.