Encerrar empresa individual ao sair do Canadá: passo a passo

O que entregar para encerrar meu negócio ao sair do Canadá?

Se o negócio para, encerre-o na declaração do ano da saída. Declare a renda até o dia em que ele para no Form T2125, trate os equipamentos e o estoque que você mantém como vendidos pelo valor justo de mercado, cancele a conta de GST/HST e encerre a folha de pagamento, se havia empregados.

O caso deixa de ser simples quando o negócio continua funcionando depois que você sai, quando você mantém estoque ou fundo de comércio de valor real, quando havia empregados, quando você está em Quebec (uma conta separada de QST) ou quando os bens que você deve listar no Form T1161 valem mais de $25.000. O imposto de saída sobre tudo o mais que você possui, e a própria declaração de saída, estão em sair do Canadá. Essas regras só começam no dia em que você se torna não residente; cônjuge, filhos ou casa mantidos no Canadá podem adiar esse dia (veja cônjuges que saem do Canadá em datas diferentes).

Reúna antes de ir:

• Uma lista dos equipamentos e veículos do negócio: custo, classe, custo de capital não depreciado e valor na data de encerramento.
• Uma contagem do estoque com custo e valor na data de encerramento.
• Faturas de clientes ainda não pagas e contas a pagar nessa data.
• A última declaração de GST/HST que você entregou e o respectivo período.
• Os registros da folha de pagamento do ano: pagamentos, descontos, recolhimentos.

Preciso encerrar minha empresa individual, ou ela pode continuar funcionando depois que eu sair?

Você não precisa encerrá-la, mas o imposto depende de onde o negócio é exercido. As regras de emigração do Canadá dividem os empresários individuais em dois grupos (seção 128.1(4)):

Estabelecimento permanente é um local fixo de negócios, como escritório, filial, oficina ou armazém; se você não tem um local fixo, é o principal lugar de onde o negócio é conduzido. Você também é tratado como tendo um quando um empregado ou agente no Canadá pode assinar contratos por você ou atende pedidos a partir do seu estoque (Regulation 8201). Saber se um escritório em casa ou um espaço compartilhado conta é uma questão de fato. Se você se mudar para um país que tem tratado tributário com o Canadá, o significado de estabelecimento permanente definido pelo próprio tratado pode valer no lugar, e muitos tratados excluem um local usado apenas para guardar ou entregar mercadorias; qual significado vale na saída depende do tratado e dos fatos.

Depois que você sai, o Canadá tributa os não residentes somente sobre a renda de fonte canadense (CRA). Manter clientes canadenses do exterior está em clientes canadenses depois de se mudar para o exterior. Se você conduz o negócio por meio de uma corporação, veja encerrar ou manter sua corporação.

O imposto de saída se aplica aos equipamentos, ao estoque e ao fundo de comércio do meu negócio?

Sim, a menos que o negócio seja exercido por meio de um estabelecimento permanente no Canadá quando você sai. A lei exclui da venda presumida na saída os bens de capital, o fundo de comércio (Classe 14.1) e o estoque de um negócio assim; quando o negócio para ou vai para o exterior, essa exclusão deixa de valer (seção 128.1(4)(b)(ii); CRA). Mais uma exceção: se você morou no Canadá por 60 meses ou menos nos 10 anos antes de sair, os bens que você já possuía ao chegar, ou recebeu por herança depois disso, também ficam de fora (seção 128.1(4)(b)(iv)).

Sem a exclusão, cada item é tratado como vendido pelo valor justo de mercado logo antes de você sair:

• O estoque gera renda de negócio: valor menos custo.
• Equipamentos e veículos geram recaptura ou prejuízo terminal na respectiva classe, e ganho de capital sobre o que valer mais que o custo original.
• O fundo de comércio de um negócio que continua no exterior é avaliado como qualquer outro bem. O fundo de comércio de um negócio que para é avaliado pelos fatos nessa data, como a possibilidade de ainda vender clientes, um nome ou uma lista; guarde a base do valor que você usar.

Se o negócio para antes de você sair e você mantém equipamentos para uso pessoal, a mudança para uso pessoal é, por si só, tratada como venda pelo valor justo de mercado (seção 13(7)(a)). De qualquer forma, o bem do negócio é avaliado uma só vez, no momento em que sai do negócio.

Os bens do negócio mantidos em um estabelecimento permanente no Canadá ainda podem ser tratados como vendidos na saída, por opção, no Form T2061A (CRA). A opção não pode criar nem aumentar um prejuízo (seção 128.1(4)(d)). Como listar bens no Form T1161 está em lista de bens ao sair do Canadá.

Quando termina o período fiscal do negócio se eu sair no meio do ano?

Se o negócio ainda funciona quando você sai, mas não por meio de um estabelecimento permanente no Canadá, o período fiscal dele termina imediatamente antes de você deixar de ser residente, e começa um novo (seção 128.1(4)(a.1)). Isso faz da data da saída o último dia no seu T2125.

Se você parou o negócio antes, o último T2125 cobre a renda até o dia em que ele parou. Se ele continua por meio de um estabelecimento permanente canadense, o período fiscal segue como de costume. O dia em que você se torna não residente determina os três casos; veja a data em que você se torna não residente.

O que vai no último T2125?

O último T2125 (rendimentos de negócio ou profissão de autônomo) declara o resultado completo do negócio até o último dia, na declaração do ano da saída. O lucro também conta para as contribuições ao CPP (plano de previdência do Canadá) na mesma declaração; veja como a renda de autônomo é tributada. Inclua:

1. A renda obtida até a data de encerramento, inclusive faturas ainda não pagas. A maioria dos negócios deve declarar pelo regime de competência, então o dinheiro que os clientes pagam depois que você sai pertence a esta declaração (T4002).
2. O estoque vendido, ou tratado como vendido pelo valor justo de mercado, com estoque final igual a zero.
3. Recaptura ou prejuízo terminal para cada classe de equipamento. A recaptura surge quando o produto da venda que você subtrai excede o saldo da classe; o prejuízo terminal surge quando sobra saldo e você não possui mais nenhum bem na classe (T4002).
4. Despesas somente até a data de encerramento.

A declaração do ano da saída informa a renda mundial da parte do ano anterior à saída (CRA). Como se calculam as classes de CCA (depreciação fiscal canadense), a recaptura e os prejuízos terminais está em depreciação fiscal (CCA); a venda de equipamentos e do fundo de comércio, inclusive a parte de ganho de capital, está em vender um bem do negócio.

Como encerro a conta de GST/HST, e por que devo GST/HST sobre itens que mantenho?

Cancele a conta pela internet, na sua conta da CRA, ou no Form RC145; a data de cancelamento é o dia em que o negócio fecha (CRA). Entregue uma declaração do período que termina no dia anterior, com vencimento um mês após o fim desse período, e uma segunda declaração curta até o fim do mês, se houver imposto devido por ele. Se você nunca se registrou (um pequeno fornecedor abaixo de $30.000 que optou por não se registrar), não há conta a encerrar nem GST/HST sobre os itens que você mantém (Excise Tax Act, seção 171(3)).

Quando você deixa de ser registrado, a lei trata os bens que você mantinha para o negócio como vendidos logo antes (Excise Tax Act, seção 171(3)):

A armadilha: é fácil deixar de fora da declaração final o imposto sobre os bens que você mantém, porque não há venda. Os bens vendidos antes da data de encerramento são, em vez disso, uma venda tributável comum, declarada nessa declaração. As etapas, a segunda declaração curta e os veículos de passageiros estão em encerrar uma conta de GST/HST.

Se o negócio continua por meio de um local canadense, a conta de GST/HST geralmente permanece aberta, e você segue entregando as declarações.

Preciso encerrar o número de empresa e a conta de folha de pagamento?

Você encerra as contas de programas do seu número de empresa, como GST/HST e folha de pagamento, uma a uma, as que você não precisa mais; o Form RC145 encerra uma ou mais de uma vez (RC145). A folha de pagamento vem primeiro, porque tem etapas finais próprias.

Antes de encerrar uma conta de folha de pagamento, recolha todas as retenções, entregue as declarações informativas finais e dê aos ex-empregados os informes T4 ou T4A (CRA). Quando o negócio para, o recolhimento final vence em até 7 dias corridos (CRA), e os informes e o resumo, em até 30 dias (CRA). Faça isso antes de sair: os prazos contam do dia em que o negócio para, não de quando você se estabelece no exterior.

O que acontece com um prejuízo do negócio não utilizado depois que eu saio?

Um prejuízo do negócio no último ano, inclusive um prejuízo terminal, primeiro reduz a sua outra renda na declaração do ano da saída, como o salário recebido antes de você sair e os ganhos tributáveis do imposto de saída (seção 3(d)). O que sobrar é um prejuízo não relacionado a ganhos de capital (non-capital loss), que você pode compensar com declarações de 3 anos fiscais anteriores ou levar para 20 anos fiscais seguintes. Depois que você sai, um prejuízo levado para anos seguintes só compensa a renda canadense que o Canadá ainda tributa, como a renda de um negócio exercido no Canadá (seção 111; seção 115(1)).

Se ainda sobrar prejuízo e você não tiver renda tributada no Canadá depois da saída, um prejuízo levado para frente não tem o que compensar; a compensação com anos anteriores ainda pode usá-lo. Peça-a no Form T1A, pedido de compensação de prejuízo com anos anteriores, geralmente enviado com a declaração do ano da saída (CRA). Como funciona a compensação com anos anteriores está em prejuízos de negócio; quais prejuízos e créditos sobrevivem à saída está em créditos e prejuízos não utilizados ao sair do Canadá.

Quais registros devo guardar, e quem trata com a CRA depois que eu for embora?

Guarde os registros do negócio por seis anos a partir do fim do ano fiscal em que ele terminou. A lei diz para guardá-los no seu local de negócios ou residência no Canadá, a menos que a CRA designe outro lugar (seção 230(1)).

Registros guardados no exterior e acessados pela internet a partir do Canadá não contam como guardados no Canadá; é preciso a permissão por escrito da CRA, pedida ao seu escritório de serviços tributários (CRA). Sem essa permissão, os registros ficam no Canadá.

Antes de sair:

• Confirme que você consegue entrar na sua conta da CRA do exterior; veja My Account da CRA de fora do Canadá.
• Autorize um representante, se alguém no Canadá vai tratar com a CRA: pelo My Account para a declaração pessoal e pelo My Business Account para as contas de GST/HST e de folha de pagamento, que são as formas mais rápidas; o Form AUT-01 dá acesso apenas fora da internet (CRA).
• Atualize seu endereço postal, para que os avisos sobre as declarações finais cheguem a você.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Uma designer gráfica de Toronto para de trabalhar e se muda para Lisboa em junho

Ela encerra todo o trabalho no dia anterior à saída e mantém o notebook e o monitor (uma classe de CCA) para uso pessoal. Eles custaram C$8.000 mais C$1.040 de HST, todo pedido como crédito; o saldo da classe é de C$6.000, e eles valem C$4.000 na data de encerramento.

• Imposto de renda: a mudança para uso pessoal é uma venda por C$4.000. Sem mais nada na classe, os C$2.000 restantes são um prejuízo terminal no último T2125 dela, que vai até a data de encerramento.
• GST/HST: ela cancela a partir da data de encerramento. O conteúdo básico de imposto é de aproximadamente C$1.040 × (C$4.000 ÷ C$8.000) = C$520, declarado na declaração final.

Se ela tivesse continuado a trabalhar de Lisboa para clientes estrangeiros, o período fiscal terminaria imediatamente antes da saída e os mesmos equipamentos seriam tratados como vendidos na saída.

Um lojista on-line mantém um armazém em Toronto

Ele se muda para o exterior e deixa C$30.000 de estoque em um armazém alugado em Toronto, onde um empregado atende os pedidos. O armazém e o empregado que atende pedidos a partir do seu estoque podem dar ao negócio um estabelecimento permanente no Canadá pela Regulation 8201; o tratado do seu novo país pode defini-lo de modo mais restrito. Se for um:

• O estoque não é tratado como vendido na saída, e o período fiscal continua.
• Todo ano ele entrega uma declaração de não residente informando a renda do negócio canadense e mantém abertas as contas de GST/HST e de folha de pagamento.

Um prestador de serviços vende suas ferramentas antes de sair

Ele vende todas as ferramentas por C$12.000; o saldo da classe é de C$8.000, e nenhuma ferramenta é vendida por mais do que custou.

• Imposto de renda: o excesso de C$4.000 é recaptura no último T2125.
• GST/HST: a venda é uma venda tributável, cobrada do comprador e declarada na declaração final dele. Sem nada sobrando, não surge imposto sobre bens mantidos.

E no seu caso?

• O negócio continua funcionando do exterior com clientes canadenses. Veja clientes canadenses depois de se mudar para o exterior e trabalho remoto para clientes no exterior; com dois países tributando, agende uma ligação.
• Você mantém no Canadá um local de negócios, funcionários ou estoque. Aplica-se uma declaração de não residente por ano; veja uma declaração canadense como não residente.
• Estoque ou fundo de comércio de valor real, uma opção de venda presumida, ou bens contados para o Form T1161 acima de $25.000. A declaração de saída exige avaliações e formulários resolvidos em conjunto; agende uma ligação sobre a sua declaração de saída.
• Você tinha empregados, ou uma conta de QST em Quebec. Cada encerramento tem seu próprio prazo; veja encerrar uma conta de GST/HST e depois agende uma ligação para planejar a ordem.
• Declarações ou períodos de GST/HST foram perdidos. Períodos atrasados têm juros e multas próprios; veja você entrega declaração todo ano depois de sair do Canadá? e depois agende uma ligação sobre a regularização.
• Um familiar no Canadá assume o negócio. Cada bem, a conta de GST/HST e os funcionários mudam separadamente, cada um com seu próprio resultado fiscal; agende uma ligação antes da data da transferência.
• Você conduz o negócio por meio de uma corporação. Veja encerrar ou manter sua corporação.