Para quem é
- Pessoas físicas que deixam de ser residentes do Canadá no meio do ano
- Quem entrega por conta própria a declaração do ano da saída
Não abordado aqui
- Como definir a data exata da sua saída
- Imposto de saída sobre a alienação presumida de bens
- Declarações da seção 217 e entrega nos anos depois da saída
- A declaração e os créditos próprios de Quebec
Como a declaração de residente por parte do ano é dividida na data da saída?
A declaração de residente por parte do ano tem duas partes. Até a data da saída, você informa a renda mundial, de dentro e de fora do Canadá. Depois dela, você informa apenas certas rendas de fonte canadense; a renda estrangeira obtida depois da saída fica fora da declaração. A renda mundial inclui aluguel, juros ou salário do exterior até a data da saída (CRA: sair do Canadá; Income Tax Act, seção 114).
| Parte do ano | Renda na declaração | Créditos |
|---|---|---|
| De 1º de janeiro até a saída (residente) | Renda mundial | Alguns integrais para esse período; o restante proporcional aos dias |
| Da saída até 31 de dezembro (não residente) | Renda canadense de emprego ou de negócio, ganhos com bens canadenses tributáveis, bolsas de estudo canadenses tributáveis | Uma lista curta, ou todos, se o teste de renda abaixo for atendido |
Você informa a data da saída na página 1 e usa a declaração e o Form 428 da província ou do território onde morava nessa data. A declaração vence em 30 de abril do ano seguinte (15 de junho se você ou seu cônjuge tinham um negócio, e qualquer saldo continua vencendo em 30 de abril). Escolher a data é uma questão à parte: veja a data em que você se torna não residente. Para entregar do exterior, veja como entregar a declaração da saída do exterior.
O caso deixa de ser simples quando você ainda tem renda canadense de trabalho, negócio ou venda de bens depois da data da saída, tem um cônjuge que não é residente, morou em Quebec ou tem bens que geram imposto de saída (exemplo de imposto de saída).
Reúna:
- A data da sua saída e a prova dela
- O último demonstrativo de pagamento e o informe T4 de cada empregador canadense
- Todos os outros informes (T5, T3, T4A) do período de residência, e os informes NR4 da renda depois da saída (em geral não são declarados)
- A renda estrangeira de 1º de janeiro até a data da saída, em dólares canadenses, e a prova do imposto estrangeiro pago sobre ela
- Se você pedir créditos pelo teste de renda: a renda líquida depois da saída, canadense e estrangeira separadas, em dólares canadenses
- Uma lista do que você possuía na data da saída e do valor de cada item (Form T1161, se o total passar de $25.000; veja sair do Canadá)
- Recibos de despesas médicas, doações e mensalidades pagas enquanto você era residente
- O aviso de lançamento (notice of assessment) do ano passado (valores a levar para frente e espaço de RRSP)
Qual renda depois da saída vai na declaração, e qual é resolvida pela retenção?
Depois que você sai, vão na declaração a renda canadense de emprego, a renda de um negócio exercido no Canadá, os ganhos com certos bens canadenses e a parte tributável de bolsas de estudo canadenses. Aluguel, dividendos, pensões, pagamentos de RRSP e RRIF, CPP e OAS pagos depois da saída em geral são tributados pela retenção de não residente na fonte e ficam fora desta declaração (CRA: não residentes do Canadá).
| Renda canadense recebida depois que você sai | Onde é tributada |
|---|---|
| Pagamento por trabalho feito no Canadá | Na declaração da saída |
| Negócio exercido no Canadá | Na declaração da saída |
| Ganho com bem canadense tributável | Na declaração da saída; o comprador deve reter 25% do preço (50% em bem depreciável, como um prédio de aluguel), a menos que você obtenha antes um certificado da seção 116: veja o comprador reteve o valor da sua venda |
| Aluguel de imóvel no Canadá | Retenção de 25% do aluguel bruto; uma declaração da seção 216 posterior pode tributar o aluguel líquido |
| Pensão, RRSP, RRIF, CPP, OAS | Retenção; uma declaração da seção 217 é opcional |
| Dividendos | Retenção |
| Juros de um pagador canadense sem relação de dependência (arm's-length) | Em geral, sem imposto no Canadá (seção 212(1)(b)) |
A retenção costuma ser seu imposto canadense definitivo sobre essa renda. Para aluguel, veja proprietários de imóveis não residentes. Pagamento ou bônus recebido depois da sua saída por trabalho feito no Canadá é tratado em rescisão e último pagamento depois de sair.
Como as deduções se dividem entre o período de residente e o de não residente?
A maioria das deduções funciona como de costume contra a renda da declaração; a CRA diz que você pode pedir a maior parte das deduções que se aplicam a você (CRA: sair do Canadá). A seção 114 do Income Tax Act traz regras especiais para as deduções posteriores, como prejuízos levados para anos seguintes, ligando-as ao período de residência, a menos que toda ou quase toda a sua renda depois da saída esteja na declaração (seção 114).
- Prejuízos de anos anteriores levados para frente (seção 111) são permitidos integralmente.
- A dedução por opção de ações e deduções semelhantes contam na medida em que se relacionem com a renda da declaração.
- As demais deduções contam quando se pode razoavelmente considerar que se aplicam ao período de residência.
Uma dedução ligada a renda estrangeira que você não informa depois da saída não tem o que compensar. O imposto estrangeiro pago sobre a renda estrangeira informada para o período de residência é pedido como crédito por imposto estrangeiro na linha 40500, pelo Form T2209 (CRA: linha 40500). Mensalidades não usadas, prejuízos e espaço de RRSP estão em créditos e prejuízos não usados ao sair do Canadá; contribuições a RRSP e TFSA depois da saída, em contribuir para RRSP ou TFSA depois de sair.
Quais créditos são proporcionais aos dias, e quais contam só para o período de residência?
Os valores pessoais são proporcionais aos dias em que você foi residente: o valor pessoal básico, o valor por idade e o valor por cônjuge. Os créditos ligados ao que você pagou ou ganhou, como mensalidade, despesas médicas e doações, são pedidos integralmente, mas só pelos valores que pertencem ao período de residência (seção 118.91; CRA: créditos para emigrantes).
| Crédito federal | Como funciona no ano em que você sai |
|---|---|
| Valor pessoal básico (linha 30000) | Máximo de $16.452 × dias de residência ÷ dias do ano |
| Valor por idade (linha 30100) | O máximo e o limite de renda são proporcionais aos dias |
| Valor por cônjuge ou companheiro em união estável (linha 30300) | Máximo proporcional, menos a renda líquida do companheiro no mesmo período |
| Valor por deficiência, transferências de um cônjuge ou dependente | Proporcional ao período de residência (seção 118.91(b)(ii)); seu próprio valor por deficiência também conta no período de não residente se você informar renda canadense nele |
| Contribuições ao CPP ou QPP, prêmios do EI | Valores pagos sobre a renda da declaração, antes e depois da saída |
| Canada employment amount, valor por renda de pensão | Valores do período de residência; também o período de não residente, se o teste de 90% abaixo for atendido |
| Mensalidade, juros de empréstimo estudantil | Valores do período de residência; também o período de não residente, se você informar renda canadense nele (veja abaixo) |
| Despesas médicas | Somente valores do período de residência, a menos que o teste de renda abaixo seja atendido |
| Doações | Valores do período de residência; também o período de não residente, se você informar renda canadense nele (veja abaixo) |
| Compra da primeira casa, acessibilidade da casa, adoção | Valores do período de residência; também o período de não residente, se o teste de 90% abaixo for atendido |
Se você atender ao teste abaixo, os valores pessoais não ficam limitados à parte proporcional aos dias de residência, mas nenhum crédito pode passar do que você poderia pedir se tivesse sido residente o ano todo. O erro mais comum é pedir o valor pessoal básico inteiro. Sobre um cônjuge que não saiu com você, veja cônjuge não residente em uma declaração canadense.
Quando você pode pedir créditos pelos meses depois da saída?
Para a parte do ano em que você é não residente, você só pode pedir os demais créditos federais integralmente se a renda de fonte canadense que você informa para essa parte for de 90% ou mais da sua renda líquida mundial nessa parte (CRA: créditos para emigrantes).
Abaixo desse nível, a parte de não residente permite só uma lista curta, e apenas se você informar renda canadense nela: contribuições ao CPP ou QPP, prêmios do EI, o valor por deficiência para você mesmo, juros de empréstimo estudantil, mensalidade, e doações.
Para pedir pelo teste, a CRA precisa da sua renda líquida mundial da parte de não residente, em dólares canadenses, com a renda canadense e a estrangeira separadas. Em papel, anexe uma nota; a CRA diz que não pode permitir os créditos integrais sem ela. Um salário estrangeiro depois da saída costuma manter a renda canadense abaixo do teste.
Quais créditos provinciais e reembolsáveis você perde por não ser residente em 31 de dezembro?
Os créditos provinciais e territoriais do Form 479 em geral exigem que você seja residente em 31 de dezembro, então um emigrante costuma perdê-los. Os créditos provinciais não reembolsáveis do Form 428 também podem ser limitados (CRA: sair do Canadá).
| Crédito | No ano em que você sai |
|---|---|
| Créditos provinciais ou territoriais do Form 479 | Em geral, não disponíveis |
| Canada workers benefit | Exige residência durante o ano todo (seção 122.7) |
| Suplemento reembolsável de despesas médicas | Exige residência durante o ano todo (seção 122.51) |
| Crédito de material escolar para educadores qualificados | Período de residência; período de não residente só se o teste de 90% acima for atendido |
| Canada child benefit (benefício canadense por filho) e Canada Groceries and Essentials Benefit | Em geral, deixam de ser pagos a você depois que você sai; um cônjuge que fica com os filhos ainda pode ter direito: veja benefícios depois de sair do Canadá |
Dá para deduzir os custos de mudança ao sair do Canadá?
Em geral, não. A CRA diz que as despesas de mudança para fora do Canadá não são dedutíveis, exceto para um estudante que saiu para estudar em tempo integral em uma instituição de ensino superior no exterior e recebeu uma bolsa de estudo, bolsa de pesquisa ou auxílio canadense tributável (CRA: sair do Canadá).
E se o CPP ou o EI foi pago a mais no ano em que você sai?
O CPP pago a mais é restituído pela linha 44800, depois de preencher o Schedule 8 ou o Form RC381; os prêmios do EI pagos a mais vão na linha 45000. O pagamento a mais costuma ocorrer quando dois empregadores descontam cada um como se fosse seu único empregador (CRA: Employers' Guide; CRA: linha 44800; CRA: linha 45000).
Se você morava em Quebec antes de sair, o excesso é calculado no Form RC381 e pedido com o código 55520 acima da linha 43700, e não na linha 44800 (CRA: sair do Canadá); veja sair de Quebec. Os próprios créditos de CPP e EI contam apenas sobre as contribuições da renda que está na declaração.
Exemplo
Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.
Sai em 30 de setembro para um emprego no exterior
Você ganha C$90.000 de salário no Canadá até 30 de setembro e depois um salário estrangeiro. Sua declaração informa os C$90.000 e os juros do período de residência, mas não o salário estrangeiro. Seu valor pessoal básico é C$16.452 × 273 / 365, cerca de C$12.305 (273 dias de residência, de 1º de janeiro a 30 de setembro). Um valor de mensalidade levado de anos anteriores reduz o imposto sobre a renda do período de residência. A renda canadense depois da saída é zero, então não há créditos para outubro a dezembro.
Sai em 31 de março e aluga o apartamento
Você sai em 31 de março e aluga seu apartamento por C$2.000 por mês. O inquilino ou o agente retém 25% do aluguel bruto, C$500 por mês; uma declaração da seção 216 entregue depois do ano pode tributar o aluguel líquido e devolver o excesso, e um Form NR6 aprovado permite que o agente retenha sobre o aluguel líquido durante o ano. O aluguel não vai na declaração da saída. Transformar sua casa em imóvel de aluguel é uma mudança de uso com uma opção própria: veja manter ou vender sua casa ao sair do Canadá. Você não informa renda canadense dos meses depois da saída, então só valem os créditos do período de residência, com os valores pessoais proporcionais aos dias.
Dois empregadores descontaram o CPP inteiro
Você trocou de emprego em maio e saiu do Canadá em agosto. Cada empregador descontou o CPP sem contar o outro, então o total passa do máximo anual. Você calcula o excesso no Schedule 8 e o pede na linha 44800.
E no seu caso?
- Trabalho, negócio ou venda de bens no Canadá depois da data da saída, ou você quer os créditos integrais pelo teste de renda: conte com ajuda com imposto de pessoa física antes de entregar.
- Você saiu em um ano anterior e nunca entregou, ou a CRA ainda o trata como residente: veja a CRA ainda acha que você é residente e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
- Seu cônjuge ficou, saiu primeiro ou nunca morou no Canadá: veja cônjuges que saem do Canadá em datas diferentes e cônjuge não residente em uma declaração canadense, e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
- Você tinha um negócio como empresário individual: veja encerrar uma empresa individual ao sair do Canadá e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
- Você alugou sua casa quando saiu: veja casa transformada em imóvel de aluguel.
- Você morava em Quebec: veja sair de Quebec e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
- Você tem ações, investimentos ou imóveis no exterior: veja o exemplo de imposto de saída.
- Você não tem certeza da data da sua saída: veja a data em que você se torna não residente.
- Renda de pensão ou RRSP depois que você saiu: veja declarações da seção 217.
- A lista completa de passos da saída: veja sair do Canadá.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Data geral de entrega da declaração pessoal canadense e de pagamento do saldo Data geral depois do ano fiscal; pode se aplicar o dia útil seguinte em caso de fim de semana ou feriado reconhecido, e algumas declarações têm datas de entrega diferentes | 30 de abril | CRA: datas de vencimento e de pagamento Verificado |
| Data geral de entrega da declaração canadense de autônomo Data geral de entrega depois do ano fiscal quando o contribuinte ou o cônjuge é autônomo; o saldo continua vencendo em 30 de abril e podem se aplicar exceções | 15 de junho | CRA: datas de vencimento e de pagamento Verificado |
| Limite de valor de mercado para o Form T1161 Valor justo de mercado total dos bens declaráveis possuídos na saída; o formulário é exigido acima deste valor | $25.000 | CRA: alienação de bens por emigrantes do Canadá (em inglês) Verificado |
| Retenção federal do comprador, sem certificado, para bem de capital Aplicado ao valor em que o preço de compra excede qualquer limite do certificado, para bens sujeitos à subseção 116(5) | 25% | Income Tax Act, subseção 116(5) Verificado |
| Retenção federal do comprador, sem certificado, para bem depreciável Aplicado ao valor em que o preço de compra excede qualquer limite do certificado, para bens sujeitos à subseção 116(5.3) | 50% | CRA: procedimentos da seção 116, parágrafo 51 Verificado |
| Alíquota de retenção da Part XIII sobre aluguel canadense pago a não residente Alíquota geral sobre o aluguel bruto de imóvel canadense; um tratado pode mudar a alíquota, e o Form NR6 aprovado pela CRA pode mudar a base da retenção para o aluguel líquido | 25% | CRA: T4144, guia de imposto de renda para a opção da seção 216 Verificado |
| Valor pessoal básico federal máximo Valor pessoal básico federal para renda abaixo da faixa de redução gradual | $16.452 Ano fiscal 2026 | Department of Finance: créditos fiscais federais não reembolsáveis Verificado |
| Emigrante: parcela da renda de fonte canadense na renda líquida mundial após a saída, para ter os créditos federais integrais Renda de fonte canadense declarada pela parte do ano da saída em que a pessoa foi não residente, como parcela da renda líquida mundial dessa parte; neste nível ou acima dele, os demais créditos federais não restituíveis podem ser pedidos por inteiro | 90% | CRA: créditos federais não reembolsáveis para recém-chegados e emigrantes Verificado |
Fontes primárias
- CRA: sair do Canadá (emigrantes)
- CRA: créditos federais não reembolsáveis para recém-chegados e emigrantes
- CRA: não residentes do Canadá
- Income Tax Act, seção 114
- Income Tax Act, seção 118.91
- Income Tax Act, seção 122.7
- Income Tax Act, seção 122.51
- CRA: linha 44800 – pagamento a mais do CPP
- CRA: linha 45000 – pagamento a mais do seguro-desemprego (Employment Insurance)
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.