Para quem é
- Pessoas físicas que deixam o Canadá para morar em outro país
- Pessoas cuja mudança acontece em etapas, ou cuja família ou casa fica para trás por um tempo
- Pessoas que voltam ao país onde moravam antes do Canadá
Não abordado aqui
- Se seus vínculos fazem de você um residente
- Como o imposto de saída é calculado e declarado nos formulários
- Quando a residência começa nos Estados Unidos ou em outro novo país
Quando você se torna não residente do Canadá para fins fiscais?
Você geralmente se torna não residente do Canadá na mais tardia de três datas (CRA: Saída do Canadá):
| Data | O que significa |
|---|---|
| O dia em que você sai do Canadá | A sua própria partida para morar em outro lugar |
| O dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável e seus dependentes saem | A partida da família, se for depois da sua |
| O dia em que você se torna residente no novo país | Quando você se estabelece no novo país |
A orientação técnica da CRA a define como a data em que você rompe seus vínculos residenciais com o Canadá, que geralmente é a mais tardia dessas datas (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). É uma questão de fato, decidida pelo conjunto da sua situação. É a data de saída que você escreve nas informações de residência na página 1 da sua declaração (CRA: Saída do Canadá).
Quando você se torna residente no novo país depende das regras desse país; uma autorização de residência ou um registro, uma casa lá e o início do trabalho são os marcos mais comuns.
O caso deixa de ser simples quando a mudança acontece em etapas, o cônjuge ou a casa fica para trás, você volta a um país onde já morou ou um tratado tributário faz de você residente em outro lugar. A data também fixa o valor usado no imposto de saída, então uma data errada pode mudar muito o imposto.
Reúna: registros de voo ou de viagem de cada membro da família, o contrato de aluguel ou a compra da casa no exterior, o registro de residência ou fiscal estrangeiro, as datas de venda ou de aluguel da sua casa canadense e a data de início do novo emprego.
Se seus vínculos fazem de você um não residente está em residência fiscal no Canadá.
Minha data de não residente é a data do meu voo?
Geralmente só se, quando você voa, seu cônjuge ou companheiro em união estável e seus dependentes já tiverem saído, sua casa no Canadá não estiver mais à sua disposição e você já estiver estabelecido no novo país. Caso contrário, a CRA geralmente usa a data posterior; a exceção é a volta a um país onde você morava antes do Canadá (abaixo) (CRA: Saída do Canadá).
A armadilha mais comum é usar a data do voo na declaração enquanto a família e a casa continuam no Canadá por meses. A CRA pode tratar você como residente até que esses vínculos acabem, e a renda ganha no exterior nesse intervalo continuaria na sua declaração canadense como renda mundial.
Como as três datas se combinam quando meu cônjuge e meus filhos ficam para trás?
As três datas se combinam em uma só: a mais tardia. Se você sai em março e seu cônjuge e seus filhos o seguem em julho, sua data de não residente geralmente é a de julho, mesmo que você trabalhasse e morasse no exterior desde março (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
Para a data de cada cônjuge, o imposto de saída e bens em copropriedade, veja cônjuges que deixam o Canadá em datas diferentes. Se a família fica no Canadá sem plano de ir ao seu encontro, veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.
E se eu voltar ao país onde morava antes do Canadá?
Se você era residente em outro país antes de vir ao Canadá e sai para restabelecer a residência lá, geralmente você se torna não residente no dia em que sai do Canadá. Isso vale mesmo que seu cônjuge ou companheiro em união estável e seus dependentes fiquem no Canadá por um tempo, por exemplo para vender sua casa ou deixar os filhos terminarem o ano letivo em andamento (CRA: Saída do Canadá; Folio S5-F1-C1, ¶1.23).
A exceção cobre um familiar que fica temporariamente. Um cônjuge que fica por tempo indeterminado, ou uma casa mantida à sua disposição para a volta, ainda pode indicar residência continuada.
Se você foi residente do Canadá por 60 meses ou menos nos 120 meses antes de sair, bens que você tinha ao chegar, ou que herdou desde então, podem escapar da venda presumida; veja deixar o Canadá em até cinco anos depois de chegar. Se uma autorização de trabalho está acabando, veja deixar o Canadá depois que a autorização de trabalho termina.
Mudei em etapas: qual etapa define a data?
A etapa que encerra seu último vínculo significativo geralmente define a data. Um emprego no exterior que começa primeiro não encerra, por si só, a residência no Canadá: criar vínculos em outro país não significa, por si só, que você deixou de ser residente do Canadá (Folio S5-F1-C1, ¶1.21).
| Etapa | Geralmente define a data? |
|---|---|
| Você começa o emprego no exterior | Não sozinho, se a família ou uma casa fica no Canadá |
| O cônjuge e os dependentes saem | Com frequência, se forem o último vínculo importante |
| Você se torna residente no novo país | Geralmente, se isso acontece por último |
| A casa canadense é vendida ou alugada meses depois | Pode, quando a casa continuou à sua disposição até então; geralmente não, se você volta a um país de origem e a casa só está sendo vendida |
O tempo que você passa no exterior não é decisivo: nenhum período de estadia torna você automaticamente não residente, e um retorno planejado, como um emprego esperando por você no Canadá depois de uma missão no exterior, dá mais peso aos vínculos que você manteve (Folio S5-F1-C1, ¶1.17). Se uma casa deixada para trás conta como vínculo depende de ela ainda estar à sua disposição, o que o guia de residência explica.
Uma regra de desempate de tratado muda a data?
Pode. Se você ainda é residente do Canadá pelas regras canadenses, mas as regras de desempate de um tratado tributário fazem de você residente apenas no outro país, você geralmente é considerado não residente do Canadá a partir desse momento (Income Tax Act, s. 250(5)). A CRA diz que as regras para quem deixa de ser residente, incluindo a venda presumida de bens, passam então a valer a partir dessa data (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38).
Assim, a data do tratado pode vir antes da data em que sua família ou sua casa sai do Canadá. Aplicar uma regra de desempate depende do texto do tratado e dos seus fatos; é um caso para o julgamento de um profissional. Para um parecer da CRA, veja como pedir à CRA que decida sua residência, com o Form NR73 (CRA: Como determinar sua condição de residência).
O que a data de não residente controla?
A data de não residente divide seu ano fiscal em dois e fixa o momento da venda presumida. Quase tudo na declaração do ano da saída depende dela.
| Item | O que a data decide |
|---|---|
| Imposto de saída | A maior parte dos bens que você tem é considerada vendida pelo valor justo de mercado imediatamente antes de você deixar de ser residente (s. 128.1(4)) |
| Renda declarada | Renda mundial até a data; depois dela, geralmente só renda de fonte canadense (s. 114; CRA) |
| Créditos fiscais | Muitos créditos pessoais ficam limitados à parte do ano em que você foi residente (s. 118.91) |
| TFSA | As contribuições seguem as regras normais até a data, e você recebe o limite do ano inteiro no ano em que sai. Depois dela, cada nova contribuição (exceto uma transferência qualificada ou uma contribuição isenta) é tributada em 1% ao mês até ser retirada, e anos inteiros no exterior não acrescentam limite (CRA: TFSA) |
| Home Buyers' Plan ou Lifelong Learning Plan do RRSP | Um saldo não pago deve ser devolvido em até 60 dias depois da data, e antes de você entregar a declaração, ou é somado à sua renda da parte do ano em que você foi residente (s. 146.01(5); s. 146.02(5)). Um saque do HBP antes da compra da casa, ou um saque do LLP no ano em que você sai, é cancelado devolvendo-o por inteiro |
| Benefícios | Não residentes geralmente não têm direito ao Canada child benefit nem ao Canada Groceries and Essentials Benefit (CRA) |
Para os detalhes, veja a declaração de parte do ano no ano em que você sai, o Form T1243 para a venda presumida, contribuições ao RRSP e ao TFSA depois de sair, um saldo do Home Buyers' Plan quando você sai e benefícios depois de deixar o Canadá.
Quais registros provam a data se a CRA perguntar?
Registros que mostrem quando cada vínculo acabou e quando sua nova residência começou. Como a data é uma questão de fato, a CRA olha as provas, não a data que você escreve na declaração (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
- Passagens, cartões de embarque ou carimbos de entrada seus, do seu cônjuge e dos seus dependentes
- O contrato de aluguel, a escritura de compra ou o registro de mudança da sua casa no exterior
- O registro de residência estrangeiro, a autorização de trabalho ou o visto e o registro fiscal no novo país
- A data de fechamento da venda, ou o aluguel a um inquilino sem relação com você, da sua casa canadense
- A matrícula escolar dos filhos no exterior e o novo contrato de trabalho
- As datas em que você encerrou ou alterou contas canadenses, associações e o plano de saúde provincial
Guarde isso junto com os valores dos seus bens na data de saída. Para informar a data à CRA, veja como avisar a CRA que você está deixando o Canadá.
Posso escolher uma data que me convenha, como 1º de janeiro ou um dia de mercado em baixa?
Não. A data de não residente é a data em que seus vínculos residenciais realmente acabaram, uma questão de fato (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Escrever outra data na declaração não a muda, e a venda presumida usa o valor justo de mercado no momento real (s. 128.1(4)).
A data acompanha o momento em que você realmente se muda e em que seus vínculos realmente acabam, e toda data precisa ser sustentada por registros. Se a CRA discordar da data mais tarde, veja a CRA ainda acha que você é residente.
Exemplo
Estes cenários são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.
Mudança em etapas para Londres
Uma pessoa começa a trabalhar em Londres em 1º de março e se muda para um apartamento em Londres nesse dia. O cônjuge e os filhos ficam para terminar o ano letivo e saem do Canadá em 15 de julho. Pela regra da mais tardia de três datas, a data de não residente geralmente é 15 de julho. Com uma casa nos dois países desde março, a regra de desempate do tratado também precisa ser verificada; com a família ainda no Canadá, ela costuma apontar para o Canadá, então a data de julho geralmente prevalece. O salário de Londres de março a meados de julho entra na declaração canadense como renda mundial, com a questão do crédito por imposto estrangeiro para o imposto do Reino Unido pago sobre ele.
Volta para Seul
Uma pessoa que morava em Seul antes de vir ao Canadá volta para lá em 10 de maio. O cônjuge fica seis semanas para vender o apartamento e depois a segue. Pela regra do país de origem, a data de não residente geralmente é 10 de maio, e não a data posterior de saída do cônjuge.
Queda do mercado entre duas datas possíveis
Uma pessoa tem ações com custo de C$300.000. Elas valiam C$500.000 em 1º de abril e C$420.000 em 1º de junho. Se os vínculos realmente acabaram em 1º de abril, o ganho presumido é de C$200.000; se em 1º de junho, de C$120.000. O ganho acompanha a data que os fatos sustentam, então os registros precisam provar qual é a data real; escrever 1º de junho na declaração quando a família e a casa saíram em abril não torna isso verdade.
E no seu caso?
- Sua mudança aconteceu em etapas, ou seu cônjuge, seus filhos ou sua casa ficaram para trás: a data depende dos fatos; veja cônjuges que deixam o Canadá em datas diferentes e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
- Você volta ao seu país de origem enquanto a família fica para vender a casa ou terminar a escola: a data pode vir antes da saída deles; conte com ajuda com imposto de pessoa física.
- Uma regra de desempate de tratado pode fazer de você residente em outro lugar antes: veja como pedir à CRA que decida sua residência e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
- Você não tem certeza de que seus vínculos foram cortados: comece por residência fiscal no Canadá.
- Você precisa da lista completa de etapas e formulários da saída: veja deixar o Canadá.
- A CRA discorda da sua data anos depois: veja a CRA ainda acha que você é residente.
- Você está se mudando para os EUA e precisa da data de início nos EUA: veja mudar do Canadá para os EUA.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Alíquota mensal do imposto sobre contribuições de não residentes ao TFSA Vale por mês em que uma contribuição de não residente permanece na conta, exceto transferências qualificadas ou contribuições isentas | 1% | CRA: Como a condição de não residente afeta seu TFSA Verificado |
| Prazo de devolução do Home Buyers' Plan (HBP) e do Lifelong Learning Plan (LLP) depois que você se torna não residente Contado a partir da data em que você se torna não residente. O pagamento também deve ser feito antes de você entregar a declaração desse ano; um pagamento posterior não reduz a inclusão de renda do ano da saída. | 60 dias | Income Tax Act, seção 146.01(5) Verificado |
Fontes primárias
- CRA: Saída do Canadá (emigrantes)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, como determinar a condição de residência de uma pessoa física
- CRA: Como determinar sua condição de residência
- Income Tax Act, seção 128.1
- Income Tax Act, seção 114
- Income Tax Act, seção 118.91
- Income Tax Act, seção 250
- Income Tax Act, seção 146.01
- Income Tax Act, seção 146.02
- CRA: Como a condição de não residente afeta seu TFSA
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.