A CRA ainda trata você como residente depois da mudança

Por que a CRA ainda acha que sou residente depois de me mudar para o exterior?

A CRA continua tratando você como residente até que os registros dela mostrem uma data de saída e até que seus vínculos com o Canadá sustentem essa data. Mudar de país não atualiza a CRA sozinho. A página Saída do Canadá da CRA (Agência da Receita do Canadá) pede que você informe a data de saída, escreva essa data na página 1 da sua declaração e avise pagadores e instituições financeiras canadenses de que você não é mais residente.

As causas mais comuns e a correção de cada uma:

Seu caso deixa de ser simples se a CRA já fez novo lançamento, se seu cônjuge, seus filhos ou sua casa ficaram no Canadá ou se seu novo país não tem tratado tributário com o Canadá. Antes de procurar a CRA, reúna a data da mudança, o contrato de aluguel ou a escritura no exterior, a autorização de residência, a prova de que sua família se mudou e o que aconteceu com sua casa canadense.

Quanto custa ser tratado como residente do Canadá?

Um residente do Canadá é tributado no Canadá sobre a renda mundial, então seu salário, aluguéis e rendimentos de investimentos no exterior vão para a declaração canadense. Um não residente geralmente é tributado no Canadá apenas sobre certas rendas de fonte canadense.

O crédito federal por imposto estrangeiro compensa isso apenas em parte. Para cada país, ele geralmente é o menor entre o imposto de renda estrangeiro que você pagou e o imposto canadense sobre sua renda líquida desse país. Se o seu novo país tributa pouco ou nada o seu salário, a maior parte do imposto canadense permanece. Benefícios pagos quando você não tinha direito a eles também podem ser cobrados de volta depois.

É um problema de registros ou uma disputa real de residência?

É um problema de registros quando seus vínculos saíram com você e a CRA simplesmente não foi avisada. É uma disputa real quando vínculos significativos ficaram no Canadá, porque a residência depende dos fatos, não do que consta no arquivo da CRA.

A CRA pesa todos os vínculos em conjunto: vínculos significativos (uma casa, um cônjuge ou companheiro em união estável, dependentes no Canadá) e vínculos secundários, como carro, associações e plano de saúde provincial; veja residência fiscal no Canadá. Se você morou no novo país antes de vir ao Canadá e está voltando para lá, o Folio de residência diz que você geralmente passa a ser não residente no dia em que sai, mesmo que sua família fique um pouco mais para terminar um ano letivo ou vender a casa. Para escolher a data em qualquer outra mudança feita em etapas, veja a data em que você se torna não residente.

Para pedir antes um parecer à CRA, veja o Form NR73.

Como faço a CRA mudar minha condição de residência?

Informe a data de saída em uma declaração, atualize o endereço e avise todos os pagadores e programas de benefícios. Nenhum formulário muda sua condição: o Form NR73 apenas obtém o parecer da CRA. A CRA age com base na data da sua declaração e nos fatos por trás dela.

1. Data de saída. Entregue a declaração do ano em que você saiu com a data de saída na página 1 (Saída do Canadá). Essa declaração também informa a venda presumida de certos bens no dia da saída (imposto de saída); veja deixar o Canadá antes de entregar. Para os anos seguintes, veja declaração de não residente e regularização de anos em atraso.
2. Endereço. Altere-o na sua conta da CRA (o mais rápido), por telefone ou com o Form RC325 pelo correio. De fora do Canadá e dos EUA, a CRA aceita ligações a cobrar feitas por telefonista (Altere seu endereço). Se você não consegue entrar da conta no exterior, veja CRA My Account fora do Canadá.
3. Pagadores. Avise cada banco, plano de previdência e empregador de que você não é residente, para que emitam informes de não residente (NR4) e façam a retenção onde o imposto de não residente se aplica; juros comuns pagos a quem não tem relação com o pagador não sofrem retenção (seção 212(1)(b)).
4. Benefícios. Não residentes geralmente não podem receber o Canada child benefit nem o Canada Groceries and Essentials Benefit; a CRA diz para falar com ela imediatamente se os pagamentos continuarem.
5. Declarações de residente de anos anteriores. Corrija-as; veja declarações de residente entregues depois de sair.

Para saber quem mais avisar, veja como avisar a CRA que você está saindo. Se a CRA enviou perguntas sobre residência, veja como responder ao questionário de residência da CRA.

A CRA me lançou como residente: como contesto e até quando?

Entregue um aviso de contestação (notice of objection) até a mais tardia das duas datas: 1 ano após o prazo de entrega da declaração e 90 dias após a data do aviso de lançamento ou de novo lançamento (P148). Entregue pela opção “Register my formal dispute” (registrar minha disputa formal) na sua conta da CRA, no Form T400A ou por carta assinada que exponha os fatos e os motivos. Se o aviso foi para seu antigo endereço no Canadá, o prazo continua contando a partir da data do aviso; veja uma carta da CRA quando você mora no exterior.

Se você perdeu o prazo, pode pedir uma prorrogação, no máximo um ano depois da data em que a contestação era devida. Você precisa mostrar que não podia agir ou que pretendia contestar, que conceder o pedido é justo e que o fez assim que pôde. A CRA normalmente adia a cobrança do valor contestado até 90 dias depois da decisão dela, mas os juros continuam correndo.

Uma contestação é uma disputa legal sobre fatos e vínculos, e um prazo perdido pode encerrá-la. Envie provas de quando seus vínculos acabaram, não apenas uma declaração de que você se mudou.

Os dois países dizem que sou residente: como funciona a regra de desempate do tratado?

Quando você é residente pelas leis dos dois países, o artigo de residência do tratado tributário decide qual deles tributa você como residente. O Canadá então segue o resultado: a seção 250(5) do Income Tax Act considera você não residente no Canadá se o tratado faz de você residente apenas no outro país. Isso vale para todos os fins da lei; portanto, a data em que o tratado coloca você no exterior também é a sua data de saída para a venda presumida de bens (imposto de saída); veja deixar o Canadá.

O Folio de residência diz que as regras de desempate costumam testar primeiro onde você tem um lar permanente à sua disposição. Se você tem um nos dois países, a maioria dos tratados testa em seguida o seu centro de interesses vitais: seus vínculos pessoais e econômicos com cada país. Os testes seguintes variam conforme o tratado; por isso, leia o tratado do seu país na lista do Finance Canada. Guias por país, como o Reino Unido, Hong Kong e os Emirados Árabes Unidos, explicam cada teste em linguagem simples.

Se as duas autoridades fiscais ainda reivindicarem você, peça a ajuda da autoridade competente: as duas autoridades negociam seu caso com base no artigo do tratado sobre procedimento amigável. O IC71-17R6 lista a dupla residência como um caso para essa ajuda e diz para recorrer à autoridade do país onde você afirma ser residente. A maioria dos tratados dá dois anos a partir da primeira notificação da medida, então confira o seu. Mesmo dentro do prazo, o Canadá em geral só pode dar alívio para anos que ainda pode rever. A circular torna você responsável por manter esses anos em aberto, com uma renúncia (Form T2029) ou um aviso de contestação de proteção. A circular diz que você pode entregar um aviso de contestação e pedir que ele fique em suspenso enquanto as autoridades conversam, o que mantém seus direitos no Canadá em aberto.

E se meu novo país não tem tratado tributário com o Canadá?

Sem tratado, não há regra de desempate, então a seção 250(5) não pode se aplicar e só o teste canadense dos vínculos decide. Se seus vínculos permanecem, você pode ser residente nos dois países, e o crédito por imposto estrangeiro é o principal alívio. Também não há tratado em que apoiar um pedido de ajuda da autoridade competente.

Confira os tratados em vigor antes de presumir qualquer coisa. Sem tratado, cortar seus vínculos com o Canadá de forma clara importa ainda mais.

Que provas definem onde eu moro?

As provas de que seus vínculos significativos se mudaram pesam mais: onde estão sua casa, seu cônjuge e seus dependentes. A CRA pesa todos os fatos em conjunto, então reúna documentos com datas.

• Aluguel ou compra de uma casa no exterior e autorização de residência ou visto
• Prova de que seu cônjuge e seus filhos se mudaram: contratos de aluguel, matrículas escolares, autorizações
• Venda da sua casa canadense ou aluguel a um inquilino sem relação com você, a preço de mercado
• Fim do plano de saúde provincial
• Carro vendido, associações canadenses encerradas, contas canadenses atualizadas para não residente
• Contrato de trabalho no exterior e declarações de imposto estrangeiras ou certificados de residência

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Engenheiro em Dubai, declarações de residente entregues por engano

Um engenheiro se mudou para Dubai com a família e vendeu seu apartamento em Calgary. Chegou um T4 (informe de remuneração do empregador no Canadá) do último empregador canadense, então ele entregou uma declaração de residente e continuou entregando. Ele declarou C$180.000 de salário estrangeiro por ano e pagou imposto canadense sobre esse valor; como pagou pouco ou nenhum imposto de renda no exterior, o crédito por imposto estrangeiro quase não compensou nada. Com esses fatos, parece um problema de registros: ele pode pedir à CRA que corrija a declaração do ano da saída para mostrar a data da mudança e que ajuste os anos seguintes, enviando a venda do apartamento, o aluguel em Dubai e a mudança da família. Veja mudar do Canadá para os Emirados Árabes Unidos para saber o que o Canadá ainda tributa.

Enfermeira no Reino Unido, cônjuge ainda em Toronto

Uma enfermeira trabalha no Reino Unido. A casa dela em Toronto está alugada, mas o cônjuge ainda mora no Canadá. O cônjuge é um vínculo significativo, então a visão da CRA pode estar certa. Se os dois países a tratam como residente, a regra de desempate do tratado entre o Canadá e o Reino Unido decide, começando por onde ela tem um lar permanente à sua disposição. Se a CRA fizer novo lançamento tratando-a como residente, ela pode contestar no prazo e, se os dois países ainda a reivindicarem, pedir a ajuda da autoridade competente.

Aposentado no México, endereço e registros bancários desatualizados

Um aposentado se mudou para o México. O endereço dele na CRA ainda é a antiga casa em Ottawa, e o banco ainda emite informes de imposto de residente para ele sobre C$4.000 de juros por ano. Ele não tem mais nenhum vínculo no Canadá. Com esses fatos, parece um problema de registros: ele pode informar a data de saída, alterar o endereço na CRA e avisar o banco de que é não residente para que emita informes de não residente.

E no seu caso?

• Você se mudou para os EUA: veja saiu do Canadá sem avisar a CRA.
• Seu cônjuge, seus filhos ou sua casa ficaram no Canadá: confira o teste dos vínculos de residência e conte com ajuda com imposto de pessoa física antes de responder à CRA.
• A CRA já fez novo lançamento, ou os dois países reivindicam você: conteste dentro do prazo e conte com ajuda com imposto de pessoa física para a posição baseada no tratado.
• Seu novo país não tem tratado tributário com o Canadá e ainda há vínculos aqui: só o teste dos vínculos decide; conte com ajuda com imposto de pessoa física antes de responder à CRA.
• Você entregou declarações de residente por vários anos depois de sair: veja declarações de residente entregues depois de sair.
• Você nunca entregou uma declaração de saída: veja deixar o Canadá e declaração de não residente e regularização de anos em atraso.
• A CRA abriu uma revisão ou auditoria: veja revisões e auditorias da CRA.
• Os benefícios continuaram chegando: veja benefícios depois de deixar o Canadá.