Se payer comme entrepreneur individuel : retraits et T2125

Comment me payer comme entrepreneur individuel au Canada?

Un entrepreneur individuel ne peut pas se verser un salaire déductible. Il se paie en sortant de l'argent de l'entreprise : c'est un retrait du propriétaire. L'Agence du revenu du Canada (ARC) précise de ne pas déduire les salaires ni les retraits versés ou à verser à soi-même. Rien de ce que vous vous versez ne réduit donc le revenu de l'entreprise.

Une entreprise individuelle n'a aucune personnalité juridique distincte de celle de son propriétaire. Vous n'êtes donc pas votre propre employé : la somme ne passe pas par la paie et aucun feuillet T4 n'est produit. Un travailleur autonome paie la part de l'employé et celle de l'employeur au RPC au moment de produire sa déclaration de revenus, à l'annexe 8. Un résident du Québec demande plutôt ses cotisations au Régime de rentes du Québec dans la déclaration de Revenu Québec.

Cette règle vise seulement ce que vous vous versez à vous-même. Un salaire raisonnable versé à un conjoint, à un conjoint de fait ou à un enfant pour un travail dont l'entreprise a besoin est un salaire déductible; voyez la rémunération des membres de la famille.

En pratique, un retrait est le plus souvent un virement du compte de l'entreprise vers votre compte personnel. Un virement régulier se suit plus facilement que des retraits occasionnels.

Votre situation n'est pas simple dans les cas suivants :

• les dépenses de l'entreprise et vos dépenses personnelles passent par le même compte ou la même carte;
• vous avez pris de l'argent comptant ou payé des factures personnelles avec l'argent de l'entreprise sans garder de trace;
• vous avez utilisé des biens de l'entreprise à des fins personnelles, par exemple des marchandises que vous vendez ou un véhicule d'entreprise;
• vous n'avez rien mis de côté pour l'impôt, le RPC ou les acomptes provisionnels;
• vos livres ont des mois ou des années de retard.

Rassemblez vos relevés bancaires et de cartes, vos registres de ventes et de dépenses, le T2125 de l'an dernier et les avis d'acomptes provisionnels de l'ARC.

Les retraits du propriétaire réduisent-ils mon revenu d'entreprise ou mon impôt?

Non. Le revenu d'entreprise est le bénéfice de l'entreprise, et la Loi de l'impôt sur le revenu interdit de déduire les dépenses personnelles ou de subsistance du contribuable. Vous êtes imposé sur le revenu net d'entreprise, que vous le laissiez dans l'entreprise ou que vous le retiriez. Un retrait en argent comptant peut dépasser le bénéfice de l'année sans changer le revenu net.

Le RPC se calcule lui aussi sur le revenu net de travail autonome, et non sur les retraits (Gouvernement du Canada). Les taux et les plafonds figurent dans l'imposition du revenu de travail autonome.

Comment inscrire un retrait du propriétaire dans mes livres?

Inscrivez un retrait dans un compte de capitaux propres du propriétaire, par exemple « Retraits du propriétaire », jamais dans un compte de charges. Un compte de capitaux propres suit ce que vous avez mis dans l'entreprise et ce que vous en avez retiré. Un compte de charges réduit le bénéfice, et un retrait n'est pas une charge.

1. Créez un compte de capitaux propres pour les retraits et un autre pour les apports (l'argent ou les biens que vous mettez dans l'entreprise).
2. Inscrivez dans les retraits chaque virement à votre nom et chaque élément personnel payé par l'entreprise. Un virement à votre nom est un débit au compte des retraits et un crédit au compte bancaire de l'entreprise.
3. Inscrivez un achat d'entreprise que vous avez payé avec votre argent personnel dans le compte de charges ou d'actif qui convient, pour le même montant, avec un apport correspondant. S'il règle une facture déjà inscrite, soldez plutôt ce passif au lieu d'inscrire le coût une seconde fois.
4. N'utilisez pas pour vous-même une catégorie de salaires, de « rémunération du propriétaire » ou de paie. Cela sous-estime le bénéfice dans le T2125.
5. À la fin de l'année, additionnez le compte des retraits. Le total sert à remplir la partie 9 du T2125.

Qu'est-ce qui compte comme un retrait?

Un retrait est toute sortie d'argent ou d'autres biens, ou de services de l'entreprise, par vous ou votre famille. Selon le guide T4002 de l'ARC, vous devez inclure dans les retraits de l'année le coût ou la valeur de l'usage personnel des biens ou des services de l'entreprise.

L'ARC précise de n'inscrire que la partie commerciale d'une dépense, car les dépenses personnelles ne sont pas déductibles. Pour les stocks, voyez le coût des marchandises vendues. Pour un inscrit à la TPS/TVH, les crédits de taxe sur les intrants (CTI) dépendent de la mesure dans laquelle un achat sert à des activités commerciales; la part personnelle d'un coût peut donc ne pas donner droit au crédit. Un particulier inscrit qui prend, pour son usage personnel ou celui d'une personne liée, des biens ou des services achetés pour l'entreprise est aussi réputé avoir effectué une fourniture à la juste valeur marchande et avoir perçu la taxe sur celle-ci, même sans vente, sauf exception (Loi sur la taxe d'accise, article 172). Voyez les déclarations de TPS/TVH et les crédits de taxe sur les intrants.

Retirer de l'entreprise un bien en immobilisation, comme du matériel ou un véhicule, n'est pas un simple retrait. La Loi de l'impôt sur le revenu le réputé vendu à sa juste valeur marchande quand l'usage change, ce qui peut entraîner un gain en capital ou une récupération de la déduction pour amortissement (DPA); voyez la vente d'un bien d'entreprise.

Que demande le T2125 sur les retraits et les apports en capital?

La partie 9 de la dernière version publiée du formulaire T2125, « Détails des capitaux propres », demande trois montants (formulaire T2125). L'ARC recommande le T2125 pour déclarer les revenus et les dépenses d'entreprise.

L'associé d'une société de personnes qui produit une déclaration de renseignements de société de personnes ne remplit pas la partie 9. Les retraits ne sont pas une dépense : la ligne 9932 ne change donc pas le revenu net. Elle doit tout de même correspondre à vos livres. Le guide T4002 de l'ARC explique chaque ligne.

Un résident du Québec déclare aussi son revenu d'entreprise à Revenu Québec. Cette page traite des règles fédérales.

Ai-je besoin d'un compte bancaire distinct pour l'entreprise?

Les indications de l'ARC sur les registres n'exigent pas de compte bancaire distinct, mais si l'entreprise exerce ses activités sous un nom autre que le vôtre, vous en avez besoin pour encaisser les chèques payables à l'entreprise. Chaque élément personnel qui passe par un compte commun devient un retrait que vous devez repérer et additionner. Un compte distinct fait du total un simple relevé bancaire, et non une reconstitution.

Vos registres doivent indiquer la date, le montant et la source de chaque revenu encaissé, un reçu ou une pièce justificative pour chaque dépense, et un registre quotidien des revenus et des dépenses. Conservez-les pendant au moins six ans à compter de la fin de la dernière année d'imposition à laquelle ils se rapportent; une déclaration produite en retard, une opposition et les registres de TPS/TVH ont des délais différents (voyez la durée de conservation des registres d'entreprise). Pour en savoir plus : tenir vos livres vous-même ou embaucher un spécialiste de la tenue de livres.

Si vous avez plusieurs comptes ou cartes, donnez à chacun son propre compte dans vos livres et faites le rapprochement de chacun tous les mois. Un virement entre vos propres comptes ou le paiement de votre propre carte de crédit n'est ni un revenu ni une dépense. Le paiement d'un client qui arrive dans un compte personnel reste un revenu d'entreprise, et non un apport en capital.

J'ai utilisé le compte de l'entreprise pour des dépenses personnelles, ou payé des dépenses d'entreprise avec mon argent. Où cela va-t-il?

Les dépenses personnelles payées par l'entreprise sont des retraits. Les achats d'entreprise payés avec votre argent personnel vont dans un compte de charges, d'actif ou de passif existant, financé par un apport. Répartissez d'abord tout coût mixte. Pour le remboursement et le bureau à domicile, voyez les dépenses d'entreprise payées personnellement.

Combien laisser dans l'entreprise pour l'impôt et les acomptes provisionnels?

L'impôt sur le revenu et le RPC se calculent sur le revenu net, et la TPS/TVH que vous avez perçue est due à l'État, quel que soit le montant que vous avez retiré. Les acomptes provisionnels, s'il y en a, sont des paiements anticipés de cet impôt, et non un montant supplémentaire.

Vous pourriez devoir verser des acomptes provisionnels si votre impôt net à payer dépasse 3 000 $ (1 800 $ pour les résidents du Québec selon le critère de l'ARC) pour l'année en cours et pour l'une des deux années précédentes (ARC); Revenu Québec a ses propres règles sur les acomptes provisionnels. Si l'agriculture ou la pêche est votre principale source de revenu, le montant doit dépasser le seuil pour l'année en cours et pour chacune des deux années précédentes (Loi de l'impôt sur le revenu, article 156.1). Pour les dates d'échéance et les paiements manqués : les rappels d'acomptes provisionnels.

Beaucoup de propriétaires suivent leur revenu net à ce jour (ventes moins dépenses d'entreprise), estiment l'impôt de l'année et virent cette part dans un compte d'épargne distinct chaque fois qu'ils sont payés.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration, sont en dollars canadiens et ne tiennent pas compte de la TPS/TVH.

Amara vire le même montant chaque mois

Amara, une designer de Toronto, facture 80 000 $ CA et a 20 000 $ CA de dépenses d'entreprise. Elle vire 3 000 $ CA par mois dans son compte personnel. Supposons qu'elle a encaissé toutes ses factures.

Son revenu net dans le T2125 est de 60 000 $ CA. Les 36 000 $ CA qu'elle a virés sont des retraits (ligne 9932), et non une dépense. Elle est imposée sur 60 000 $ CA. Les 24 000 $ CA de bénéfice restants demeurent dans l'entreprise; son impôt et son RPC sur 60 000 $ CA sont payés avec cet argent ou avec d'autres fonds.

Ben paie un camion et de l'épicerie avec la même carte

Ben, un entrepreneur de l'Alberta, paie 2 400 $ CA d'assurance de camion et 6 000 $ CA d'épicerie avec la carte de l'entreprise. Il a utilisé le camion à 75 % pour l'entreprise.

La part d'entreprise de l'assurance, 1 800 $ CA, est une dépense. Les 600 $ CA restants et les 6 000 $ CA d'épicerie sont des retraits, soit 6 600 $ CA au total.

Chloé retire 50 000 $ CA et ne met rien de côté

Le revenu net de Chloé pour l'année est de 70 000 $ CA. Elle a retiré 50 000 $ CA et n'a rien mis de côté.

Les retraits ne réduisent pas ses 70 000 $ CA. Son impôt et son RPC se calculent sur ce montant. Si tout le bénéfice a été encaissé, l'entreprise détient environ 20 000 $ CA, à comparer à l'impôt et au RPC dus sur 70 000 $ CA à l'échéance du solde. Savoir si cela suffit dépend de sa province et de ses crédits. Son impôt net à payer peut aussi dépasser le seuil des acomptes provisionnels, de sorte que des acomptes pourraient être exigés dans les années suivantes; voyez les rappels d'acomptes provisionnels.

Votre situation est différente?

• Votre argent d'entreprise et votre argent personnel passent par les mêmes comptes, vous avez pris de l'argent comptant toute l'année sans le noter, ou la facture d'impôt dépasse l'argent que vous avez gardé : apportez vos relevés, le T2125 de l'an dernier et vos avis d'acomptes provisionnels à la tenue de livres.
• Vos livres ont des mois ou des années de retard, ou vous n'avez que des relevés bancaires et des virements Interac : voyez le rattrapage de livres en retard ou la reconstitution des livres à partir des relevés bancaires.
• Vous avez déjà une société, ou vous envisagez d'en constituer une : la rémunération prend la forme de salaire ou de dividendes, et non de retraits; voyez salaire ou dividendes ou entreprise individuelle ou société.
• L'entreprise appartient à deux personnes : une société de personnes inscrit les retraits de chaque associé; voyez société de personnes ou société.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire de la carte verte et vous avez une entreprise individuelle canadienne : voyez l'annexe C à partir des livres d'une entreprise canadienne.
• Vous avez payé des coûts d'entreprise personnellement ou vous travaillez à domicile : voyez les dépenses d'entreprise payées personnellement.
• L'ARC vous a envoyé un rappel d'acompte provisionnel ou vous en avez manqué un : voyez les rappels d'acomptes provisionnels.
• Vous hésitez entre tenir vos livres vous-même et embaucher de l'aide : voyez tenir vos livres vous-même ou embaucher un spécialiste de la tenue de livres.