캐나다 개인사업자 급여 지급: 인출금과 T2125

캐나다에서 개인사업자는 본인에게 어떻게 급여를 지급하나요?

캐나다 개인사업자는 공제 가능한 급여를 본인에게 지급할 수 없습니다. 사업에서 돈을 꺼내는 방식으로 본인에게 지급하며, 이를 소유주 인출금(owner's draw)이라고 합니다. CRA(캐나다 국세청)는 본인에게 지급했거나 지급할 급여와 인출금을 공제하지 말라고 안내합니다. 따라서 본인에게 지급한 돈은 사업 소득을 줄이지 못합니다.

개인사업은 소유주와 별개의 법적 지위가 없으므로 본인이 자기 직원이 아닙니다. 본인에게 주는 돈은 급여 지급 절차를 거치지 않으며 T4 명세서도 발행되지 않습니다. 자영업자는 신고서를 제출할 때 캐나다 연금제도(CPP)의 직원 부담분과 고용주 부담분을 모두 납부하며, 이는 Schedule 8에서 계산합니다. 퀘벡 주 거주자는 대신 Revenu Québec 신고서에서 퀘벡 연금제도(QPP) 납입액을 공제받습니다.

이 규칙은 본인에게 주는 돈에만 적용됩니다. 사업에 필요한 일을 한 배우자, 사실혼 배우자, 자녀에게 지급한 적정한 금액은 공제 가능한 급여입니다. 가족에게 급여 지급하기를 참고하세요.

실제로 인출은 대개 사업용 계좌에서 개인 계좌로 돈을 옮기는 것입니다. 정기적으로 이체하면 가끔 돈을 꺼내는 것보다 추적하기 쉽습니다.

다음 경우에는 사안이 간단하지 않습니다.

• 사업 지출과 개인 지출이 같은 계좌나 카드로 처리되는 경우
• 기록 없이 현금을 꺼냈거나 사업 자금으로 개인 청구서를 낸 경우
• 판매용 상품이나 사업용 차량 같은 사업 자산을 개인 용도로 쓴 경우
• 세금, CPP, 분납을 위해 따로 떼어 둔 돈이 없는 경우
• 장부가 몇 달 또는 몇 해 밀려 있는 경우

은행·카드 명세서, 매출과 비용 기록, 전년도 Form T2125, CRA가 보낸 분납 통지서를 모아 두세요.

소유주 인출금은 사업 소득이나 세금을 줄여 주나요?

아니요. 사업 소득은 사업에서 생긴 이익이며, 소득세법(Income Tax Act)은 납세자의 개인 생활비 공제를 금지합니다. 사업 순소득은 사업에 남겨 두든 꺼내든 똑같이 과세됩니다. 현금 인출액이 해당 연도 이익보다 많아도 순소득은 달라지지 않습니다.

CPP도 인출금이 아니라 자영업 순소득을 기준으로 계산됩니다(Government of Canada). 요율과 상한은 자영업 소득에 대한 과세 방식에 있습니다.

소유주 인출금은 장부에 어떻게 기록하나요?

인출금은 비용 계정이 아니라 "소유주 인출금" 같은 소유주 자본 계정에 기록합니다. 자본 계정은 본인이 사업에 넣은 돈과 꺼낸 돈을 추적합니다. 비용 계정은 이익을 줄이는데, 인출금은 비용이 아닙니다.

1. 인출금 계정과 출자금(본인이 사업에 넣은 돈이나 자산) 계정을 각각 만드세요.
2. 본인에게 이체한 모든 금액과 사업이 대신 낸 개인 지출은 인출금으로 기록합니다. 본인에게 이체하면 인출금은 차변, 사업 은행 계좌는 대변입니다.
3. 본인 돈으로 결제한 사업 구매는 해당 비용 계정이나 자산 계정에 기록하고, 같은 금액을 출자금으로 기록합니다. 이미 기록된 청구서를 결제한 것이라면 비용을 다시 기록하지 말고 해당 부채를 정리하세요.
4. 본인에게는 급여, 임금, "소유주 보수", 급여 지급 항목을 쓰지 마세요. Form T2125의 이익이 실제보다 적게 나옵니다.
5. 연말에 인출금 계정의 합계를 구하세요. 이 합계가 Form T2125 Part 9에 들어갑니다.

무엇이 인출금에 해당하나요?

인출금은 본인이나 가족이 현금이나 다른 자산, 또는 사업의 서비스를 가져가는 모든 경우입니다. CRA의 T4002 가이드는 사업 자산이나 서비스를 개인적으로 쓴 원가나 가치를 해당 연도 인출금에 포함하라고 안내합니다.

CRA는 개인 지출은 공제할 수 없으므로 비용 중 사업 사용분만 기재하라고 안내합니다. 재고는 매출원가를 참고하세요. GST/HST 등록 사업자의 매입세액공제(ITC)는 구매가 상업 활동에 쓰인 정도에 따라 적용되므로, 비용 중 개인 사용분은 공제 대상이 아닐 수 있습니다. 개인 등록 사업자가 사업용으로 산 상품이나 서비스를 본인이나 특수관계자의 개인 용도로 가져가면, 판매가 없어도 공정시장가치로 공급하고 그 세금을 징수한 것으로 간주되며, 예외에 해당하는 경우는 제외됩니다(소비세법(Excise Tax Act) 제172조). GST/HST 신고와 매입세액공제를 참고하세요.

장비나 차량 같은 자본 자산을 사업에서 빼내는 것은 단순한 인출이 아닙니다. 소득세법은 용도가 바뀔 때 해당 자산을 공정시장가치로 매각한 것으로 간주하며, 이 경우 양도소득이나 CCA 환입이 생길 수 있습니다. 사업 자산 매각을 참고하세요.

Form T2125는 인출금과 출자금에 대해 무엇을 묻나요?

공개된 최신 Form T2125의 Part 9 "Details of equity"(자본 내역)는 세 가지 금액을 묻습니다(Form T2125). CRA는 사업 소득과 비용을 신고할 때 T2125 사용을 권장합니다.

파트너십 정보 신고서를 제출하는 파트너십의 구성원은 Part 9를 작성하지 않습니다. 인출금은 비용이 아니므로 9932번 줄은 순소득을 바꾸지 않습니다. 그래도 장부와 일치해야 합니다. 각 줄의 설명은 CRA의 T4002 가이드에 있습니다.

퀘벡 주 거주자는 Revenu Québec에도 사업 소득을 신고합니다. 이 글은 연방 규정을 다룹니다.

사업용 은행 계좌가 따로 필요한가요?

CRA의 기록 안내는 별도 은행 계좌가 필요하다고 밝히지 않습니다. 다만 사업을 본인 이름이 아닌 상호로 운영한다면 사업 앞으로 발행된 수표를 처리하기 위해 계좌가 필요합니다. 공용 계좌를 거치는 개인 지출은 모두 찾아서 합산해야 하는 인출금이 됩니다. 계좌를 분리하면 그 합계를 재구성하는 대신 은행 명세서로 바로 확인할 수 있습니다.

기록에는 수입을 받은 날짜, 금액, 출처, 비용별 영수증이나 증빙, 수입과 비용의 일일 기록이 나타나야 합니다. 해당 기록은 관련된 마지막 과세연도 말부터 최소 6년 보관하세요. 늦게 제출한 신고서, 이의 신청, GST/HST 기록은 보관 기간이 다릅니다(사업 기록 보관 기간 참조). 더 자세한 내용은 직접 장부를 쓸지 장부 담당자를 둘지를 참고하세요.

계좌나 카드가 둘 이상이면 장부에서 각각 별도 계정으로 만들고 매달 대사하세요. 본인 계좌 사이의 이체나 본인 신용카드 대금 납부는 수입도 비용도 아닙니다. 고객이 개인 계좌로 입금한 돈도 출자금이 아니라 사업 소득입니다.

사업 계좌를 개인 비용에 썼거나 사업 비용을 개인 돈으로 냈습니다. 어떻게 처리하나요?

사업이 낸 개인 비용은 인출금이고, 개인 돈으로 산 사업 구매는 비용, 자산 또는 기존 부채 계정에 기록하며 출자금으로 처리합니다. 사업과 개인이 섞인 비용은 먼저 나누세요. 상환과 자택 사무실 문제는 개인 돈으로 낸 사업 비용을 참고하세요.

세금과 분납을 위해 사업에 얼마를 남겨 두어야 하나요?

소득세와 CPP는 인출액과 관계없이 순소득에 대해 납부해야 하고, 걷은 GST/HST는 정부에 납부해야 합니다. 분납이 필요하다면 이는 그 세금을 미리 내는 것이며 추가 금액이 아닙니다.

해당 연도와 직전 두 해 중 한 해에 순 납부세액이 $3,000(퀘벡 주 거주자는 CRA 기준으로 $1,800)를 넘으면 분납을 해야 할 수 있습니다(CRA). Revenu Québec에는 별도의 분납 규정이 있습니다. 농업이나 어업이 주된 소득원이면 해당 연도와 직전 두 해 모두 기준액을 넘어야 합니다(소득세법 제156.1조). 납부 기한과 납부하지 못한 경우는 분납 알림을 참고하세요.

많은 소유주는 지금까지의 순소득(매출에서 사업 비용을 뺀 금액)을 추적하고, 해당 연도 세금을 추정한 뒤, 돈을 받을 때마다 그 몫을 별도 저축 계좌로 옮깁니다.

예시

이 예시들은 설명용이며 캐나다 달러를 쓰고 GST/HST는 제외했습니다.

Amara는 매달 같은 금액을 옮깁니다

토론토의 디자이너 Amara는 C$80,000을 청구했고 사업 비용은 C$20,000입니다. Amara는 매달 C$3,000을 개인 계좌로 옮깁니다. 청구액을 모두 현금으로 받았다고 가정합니다.

Form T2125의 순소득은 C$60,000입니다. Amara가 옮긴 C$36,000은 비용이 아니라 인출금(9932번 줄)입니다. 과세 대상은 C$60,000입니다. 나머지 이익 C$24,000은 사업에 남아 있고, C$60,000에 대한 세금과 CPP는 이 돈이나 다른 자금으로 냅니다.

Ben은 트럭과 식료품을 한 카드로 결제합니다

알버타 주의 도급업자 Ben은 사업용 카드로 트럭 보험료 C$2,400과 식료품 C$6,000을 결제했습니다. 트럭의 75%를 사업에 썼습니다.

보험료 중 사업 사용분 C$1,800은 비용입니다. 나머지 C$600과 식료품 C$6,000은 인출금이며 합계 C$6,600입니다.

Chloe는 C$50,000을 인출하고 따로 떼어 둔 돈이 없습니다

Chloe의 해당 연도 순소득은 C$70,000입니다. Chloe는 C$50,000을 인출했고 따로 떼어 둔 돈은 없습니다.

인출금은 C$70,000을 줄이지 않습니다. 세금과 CPP는 이 금액을 기준으로 계산됩니다. 이익을 모두 현금으로 받았다면 사업에는 약 C$20,000이 남아 있으며, 잔액 납부 기한에 C$70,000에 대한 세금과 CPP를 내려면 이 돈으로 감당해야 합니다. 이 금액이 충분한지는 거주 주와 세액공제에 따라 다릅니다. 순 납부세액이 분납 기준액을 넘을 수도 있으므로 이후 연도에는 분납이 필요할 수 있습니다. 분납 알림을 참고하세요.

상황이 다르다면?

• 사업 자금과 개인 자금이 계좌를 같이 쓰고, 연중 내내 현금을 기록 없이 꺼냈거나, 세금 고지액이 남겨 둔 현금보다 컸다면: 명세서, 전년도 Form T2125, 분납 통지서를 장부 관리 상담에 가져오세요.
• 장부가 몇 달 또는 몇 해 밀려 있거나 은행 명세서와 e-Transfer 기록뿐이라면: 밀린 장부 정리하기 또는 은행 명세서로 장부 다시 만들기를 참고하세요.
• 이미 법인이 있거나 법인 설립을 고려 중이라면: 법인에서는 인출금이 아니라 급여나 배당으로 돈을 받습니다. 급여냐 배당이냐 또는 개인사업자냐 법인이냐를 참고하세요.
• 두 사람이 사업을 소유하고 있다면: 파트너십은 파트너별로 인출을 기록합니다. 파트너십이냐 법인이냐를 참고하세요.
• 미국 시민권자이거나 영주권자이면서 캐나다에서 개인사업을 한다면: 캐나다 사업 장부로 Schedule C 작성하기를 참고하세요.
• 사업 비용을 개인 돈으로 냈거나 집에서 일한다면: 개인 돈으로 낸 사업 비용을 참고하세요.
• CRA에서 분납 알림을 받았거나 분납을 놓쳤다면: 분납 알림을 참고하세요.
• 직접 장부를 쓸지 도움을 받을지 고민 중이라면: 직접 장부를 쓸지 장부 담당자를 둘지를 참고하세요.