משיכות בעלים בעסק יחידני בקנדה: איך משלמים לעצמכם, ⁦T2125⁩

איך משלמים לעצמי כבעל עסק יחידני בקנדה?

בעל עסק יחידני בקנדה לא יכול לשלם לעצמו משכורת שמותרת בניכוי. משלמים לעצמכם בכך שמעבירים כסף מהעסק, וזו משיכת בעלים (owner's draw). CRA קובעת לא לנכות משכורות או משיכות ששולמו או שמגיעות לכם, ולכן שום תשלום שאתם משלמים לעצמכם לא מקטין את ההכנסה של העסק.

לעסק יחידני אין מעמד משפטי נפרד מהבעלים, ולכן אתם לא העובדים של עצמכם: התשלום לא עובר בהנהלת שכר ולא מונפק עליו טופס ⁦T4⁩. מי שעובד כעצמאי בקנדה משלם גם את חלק העובד וגם את חלק המעסיק בתוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) בעת הגשת הדוח, ב-⁠Schedule 8. תושב קוויבק תובע במקום זאת את ההפרשות לתוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP) בדוח של Revenu Québec.

הכלל חל רק על תשלום לעצמכם. שכר סביר לבן או בת זוג (גם ללא נישואין) או לילד, בעבור עבודה שהעסק צריך, הוא משכורת שמותרת בניכוי; ראו תשלום לבני משפחה.

בפועל, משיכה היא בדרך כלל העברה מחשבון העסק לחשבון האישי שלכם. העברה קבועה קל יותר לעקוב אחריה ממשיכות מזדמנות.

המקרה אינו פשוט כאשר:

• הוצאות עסקיות והוצאות אישיות עוברות באותו חשבון או באותו כרטיס;
• לקחתם מזומן או שילמתם חשבונות אישיים מהעסק בלי תיעוד;
• השתמשתם ברכוש של העסק, כמו סחורה שאתם מוכרים או רכב עסקי, למטרות אישיות;
• לא הפרשתם כסף למס, ל-⁠CPP או למקדמות;
• הספרים מפגרים בחודשים או בשנים.

אספו דפי חשבון בנק וכרטיס אשראי, רישומי מכירות והוצאות, את טופס ⁦T2125⁩ של השנה הקודמת ואת כל הודעות המקדמות מ-⁠CRA.

האם משיכות בעלים מקטינות את ההכנסה העסקית או את המס שלי?

לא. הכנסה עסקית היא הרווח מהעסק, וחוק מס הכנסה (Income Tax Act) אוסר ניכוי של הוצאות אישיות או הוצאות מחיה של הנישום. חייבים במס על ההכנסה העסקית נטו, בין שהשארתם אותה בעסק ובין שמשכתם אותה. משיכה במזומן יכולה להיות גבוהה מרווח השנה בלי לשנות את ההכנסה נטו.

גם CPP מחושב לפי ההכנסה נטו מעצמאות ולא לפי משיכות (Government of Canada). השיעורים והתקרות מופיעים באיך מחושבת הכנסה מעצמאות.

איך רושמים משיכת בעלים בספרים?

רשמו משיכה בחשבון הון עצמי של הבעלים, כמו “משיכות בעלים”, ולעולם לא בחשבון הוצאות. חשבון הון עצמי עוקב אחרי מה שהכנסתם לעסק ומה שהוצאתם ממנו. חשבון הוצאות מקטין את הרווח, ומשיכה אינה הוצאה.

1. פתחו חשבון הון עצמי למשיכות וחשבון נוסף להפקדות (כסף או נכסים שהכנסתם לעסק).
2. רשמו בחשבון המשיכות כל העברה לעצמכם וכל פריט אישי שהעסק שילם עבורו. העברה לעצמכם היא חיוב בחשבון המשיכות וזיכוי בחשבון הבנק של העסק.
3. רכישה עסקית ששילמתם בכסף אישי רשמו בחשבון ההוצאה או הנכס המתאים, באותו סכום כהפקדה. אם הרכישה סוגרת חשבונית שכבר נרשמה, סגרו את החוב הזה במקום לרשום את העלות פעם נוספת.
4. אל תשתמשו בקטגוריית שכר, משכורת, “תשלום בעלים” או הנהלת שכר עבור עצמכם. זה מקטין את הרווח המדווח בטופס ⁦T2125⁩.
5. בסוף השנה סכמו את חשבון המשיכות. הסכום הזה נכנס לחלק 9 בטופס ⁦T2125⁩.

מה נחשב משיכה?

משיכה היא כל הוצאה של מזומן או של נכסים אחרים, או של שירותי העסק, בידי הבעלים או בני משפחתם. במדריך ⁦T4002⁩ של CRA כתוב לכלול במשיכות השנה את העלות או השווי של שימוש אישי בנכסי העסק או בשירותיו.

CRA קובעת להזין רק את החלק העסקי של הוצאה, כי אי אפשר לנכות הוצאות אישיות. על מלאי ראו עלות המכר. אצל מי שרשום ל-⁠⁦GST/HST⁩ (מס מכירה קנדי), זיכויי מס תשומות (ITC) נקבעים לפי היקף הרכישה לשימוש מסחרי, ולכן החלק האישי בעלות עשוי שלא להיות זכאי. גם יחיד רשום שלוקח לשימוש אישי, או לשימוש של אדם קשור, סחורה או שירותים שנרכשו לעסק נחשב כמי שביצע אספקה בשווי שוק הוגן וגבה עליה מס, גם בלי מכירה, אלא אם חלה חריגה (Excise Tax Act, סעיף 172). ראו דוחות ⁦GST/HST⁩ וזיכויי מס תשומות.

הוצאת נכס הון, כמו ציוד או רכב, משימוש עסקי אינה משיכה פשוטה. חוק מס הכנסה (Income Tax Act) רואה בו נכס שנמכר בשווי שוק הוגן כשהשימוש משתנה, ועלול להיות מכך רווח הון או החזר פחת קנדי (CCA recapture); ראו מכירת נכס עסקי.

מה טופס ⁦T2125⁩ שואל על משיכות ועל הפקדות הון?

חלק 9 בטופס ⁦T2125⁩ העדכני ביותר שפורסם, “פרטי ההון העצמי”, שואל על שלושה סכומים (טופס ⁦T2125⁩). CRA ממליצה להשתמש בטופס ⁦T2125⁩ לדיווח על הכנסות והוצאות עסקיות.

שותף בשותפות שמגישה דוח למידע על שותפות לא ממלא את חלק 9. משיכות אינן הוצאה, ולכן שורה 9932 לא משנה את ההכנסה נטו. עדיין כדאי שהיא תתאים לספרים שלכם. מדריך ⁦T4002⁩ של CRA מסביר כל שורה.

תושב קוויבק מדווח על הכנסה עסקית גם ל-⁠Revenu Québec. העמוד הזה עוסק בכללים הפדרליים.

האם אני צריך חשבון בנק נפרד לעסק?

ההנחיות של CRA על רשומות אינן קובעות שחשבון בנק נפרד הוא חובה, אבל אם העסק פועל בשם שאינו שמכם, אתם צריכים אחד כדי לפרוע צ׳קים לפקודת העסק. כל פריט אישי שעובר בחשבון משותף נהפך למשיכה שצריך למצוא ולסכום. חשבון נפרד הופך את הסכום הזה לדף חשבון בנק במקום לשחזור.

הרשומות שלכם חייבות להראות את התאריך, הסכום והמקור של כל הכנסה, קבלה או שובר לכל הוצאה, ורישום יומי של הכנסות והוצאות. שמרו אותן לפחות שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהן מתייחסות אליה; לדוח שהוגש באיחור, להשגה ולרשומות ⁦GST/HST⁩ יש תקופות שונות (ראו כמה זמן לשמור רשומות עסקיות). עוד: ניהול הספרים בעצמכם או העסקת איש מקצוע להנהלת חשבונות.

כשיש יותר מחשבון או כרטיס אחד, פתחו לכל אחד חשבון משלו בספרים והתאימו כל אחד מהם מדי חודש. העברה בין החשבונות שלכם, או תשלום של כרטיס האשראי שלכם, אינה הכנסה ואינה הוצאה. תשלום של לקוח שנכנס לחשבון אישי הוא עדיין הכנסה עסקית ולא הפקדת הון.

השתמשתי בחשבון העסק להוצאות אישיות, או שילמתי הוצאות עסקיות מהכיס. איפה זה נרשם?

הוצאות אישיות שהעסק שילם הן משיכות. רכישות עסקיות ששולמו מהכיס נרשמות בחשבון הוצאה, נכס או התחייבות קיימת, ומקורן הפקדה. פצלו קודם כל עלות מעורבת. על החזר ועל משרד בבית ראו הוצאות עסקיות ששולמו מכסף אישי.

כמה כסף להשאיר בעסק למס ולמקדמות?

מס הכנסה ו-⁠CPP חלים על ההכנסה נטו, ו-⁠⁦GST/HST⁩ שגביתם חייב לממשלה, בלי קשר לכמה משכתם. מקדמות, אם הן נדרשות, הן תשלומים מראש על אותו מס ולא סכום נוסף.

ייתכן שתצטרכו לשלם מקדמות אם המס נטו שאתם חייבים גדול מ-⁠⁦$3,000⁩ (⁦$1,800⁩ לתושבי קוויבק לפי המבחן של CRA) בשנה הנוכחית ובאחת משתי השנים הקודמות (CRA); ל-⁠Revenu Québec יש כללי מקדמות משלה. אם חקלאות או דיג הם מקור ההכנסה העיקרי שלכם, הסכום חייב לעלות על הסף בשנה הנוכחית ובשתי השנים הקודמות (Income Tax Act, סעיף 156.1). מועדי התשלום ותשלומים שהוחמצו: תזכורות למקדמות מס.

הרבה בעלים עוקבים אחרי ההכנסה נטו עד כה (מכירות פחות הוצאות עסקיות), מעריכים את המס של השנה ומעבירים את החלק הזה לחשבון חיסכון נפרד בכל פעם שמשולם להם.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד, בדולרים קנדיים וללא ⁦GST/HST⁩.

אמארה מעבירה לעצמה אותו סכום כל חודש

אמארה, מעצבת מטורונטו, מחייבת ⁦C$80,000⁩ ויש לה הוצאות עסקיות של ⁦C$20,000⁩. היא מעבירה ⁦C$3,000⁩ בחודש לחשבון האישי שלה. נניח שקיבלה את כל התשלומים במזומן.

ההכנסה נטו שלה בטופס ⁦T2125⁩ היא ⁦C$60,000⁩. ⁦C$36,000⁩ שהעבירה הם משיכות (שורה 9932) ולא הוצאה. היא חייבת במס על ⁦C$60,000⁩. שאר הרווח, ⁦C$24,000⁩, נשאר בעסק; המס וה-⁠CPP על ⁦C$60,000⁩ משולמים ממנו או מכסף אחר.

בן משלם על משאית ועל מצרכים מאותו כרטיס

בן, קבלן באלברטה, משלם ⁦C$2,400⁩ על ביטוח המשאית ו-⁦C$6,000⁩ על מצרכים מכרטיס העסק. הוא השתמש במשאית ⁦75%⁩ לעסק.

החלק העסקי בביטוח, ⁦C$1,800⁩, הוא הוצאה. ⁦C$600⁩ הנותרים ו-⁦C$6,000⁩ של המצרכים הם משיכות, ⁦C$6,600⁩ בסך הכול.

קלואי לוקחת ⁦C$50,000⁩ ולא מפרישה כלום

ההכנסה נטו של קלואי בשנה היא ⁦C$70,000⁩. היא משכה ⁦C$50,000⁩ ולא הפרישה כלום.

המשיכות לא מקטינות את ⁦C$70,000⁩ שלה. המס וה-⁠CPP שלה מחושבים לפי הסכום הזה. אם כל הרווח התקבל במזומן, בעסק נשארו בערך ⁦C$20,000⁩, מול המס וה-⁠CPP שמגיעים על ⁦C$70,000⁩ כשהיתרה לתשלום. אם זה מספיק תלוי במחוז שלה ובזיכויים. ייתכן שגם המס נטו שהיא חייבת יעבור את סף המקדמות, ולכן ייתכן שיידרשו מקדמות בשנים הבאות; ראו תזכורות למקדמות מס.

המצב שלכם שונה?

• הכסף העסקי והאישי שלכם עוברים באותם חשבונות, לקחתם מזומן כל השנה בלי לעקוב, או שחשבון המס היה גדול ממה ששמרתם: הביאו דפי חשבון, את טופס ⁦T2125⁩ הקודם ואת הודעות המקדמות אל הנהלת חשבונות.
• הספרים מפגרים בחודשים או בשנים, או שיש לכם רק דפי חשבון והעברות e-Transfer: ראו השלמת הנהלת חשבונות שהתעכבה או בניית ספרים מחדש מדפי חשבון.
• כבר יש לכם חברה, או שאתם שוקלים להקים אחת: התשלום יוצא כמשכורת או כדיבידנד ולא כמשיכות; ראו משכורת או דיבידנד או עסק יחידני או חברה.
• שני אנשים הם בעלי העסק: בשותפות רושמים משיכות לכל שותף; ראו שותפות או חברה.
• אתם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד עם עסק יחידני בקנדה: ראו Schedule C מספרי עסק קנדי.
• שילמתם הוצאות עסקיות מכסף אישי או שאתם עובדים מהבית: ראו הוצאות עסקיות ששולמו מכסף אישי.
• CRA שלחה תזכורת למקדמות או שהחמצתם תשלום: ראו תזכורות למקדמות מס.
• אתם מתלבטים בין ניהול הספרים בעצמכם לבין העסקת עזרה: ראו ניהול הספרים בעצמכם או העסקת איש מקצוע להנהלת חשבונות.