خصومات سائقي Uber وDoorDash وSkip الضريبية في كندا

هل يصرّح سائقو النقل التشاركي والتوصيل بأرباحهم في النموذج ⁦T2125⁩؟

نعم. السائق المقيم في كندا يصرّح بكل دخله من تطبيقات النقل التشاركي أو التوصيل بوصفه دخل عمل حر، بما فيه البقشيش، في النموذج ⁦T2125⁩، سواء كان التطبيق للركاب أو للتوصيل مثل Uber Eats أو Skip (CRA: النقل التشاركي؛ CRA: اقتصاد العمل الحر عبر المنصات). وفي النقل التشاركي تحدد وكالة الإيرادات الكندية (CRA) رمز النشاط التجاري «Taxi service» أي خدمة سيارات الأجرة ⁦(485310)⁩ لأي مركبة غير الليموزين. والرسوم التي تحتفظ بها المنصة مصروف قابل للخصم.

تبلغ المنصات CRA كل سنة بمعلومات بعض البائعين، ومنهم سائقو النقل التشاركي والتوصيل (CRA: قواعد الإبلاغ)، لذا قارن ملخص المنصة في نهاية السنة بالإقرار قبل التقديم. راجع إبلاغ المنصات الرقمية.

تصبح حالة السائق غير بسيطة عندما:

• يكون هذا الموسم الأول ويُظهر الإقرار رصيدًا كبيرًا مستحق الدفع؛
• تُستخدم السيارة للقيادة الشخصية أيضًا، فيجب تقسيم تكاليفها؛
• لا يوجد سجل رحلات للموسم الأول، أو لم تُحفظ الإيصالات وقراءات عداد المسافة؛
• اشترى السائق السيارة ليعمل بها، فيدخل خصم تكلفة الأصول الرأسمالية (CCA)؛
• بدأ النقل التشاركي دون حساب ⁦GST/HST⁩ مع أن الحساب مطلوب من أول رحلة؛
• لم يُصرَّح عن مواسم سابقة.

جهّز قبل التقديم: ملخص دخل المنصة ورسومها في نهاية السنة، وقراءات عداد المسافة في بداية الفترة المالية ونهايتها، وإيصالات الوقود والتأمين والإصلاحات والرخصة والمواقف، وكشوف القرض أو الإيجار، وفاتورة شراء السيارة.

تتناول هذه الصفحة القواعد الفيدرالية. والمقيم في كيبك يتعامل أيضًا مع Revenu Québec، وقد تختلف قواعدها، وهي التي تدير ضريبتي GST وQST هناك.

ما تكاليف السيارة التي يستطيع السائق خصمها في كندا؟

يستطيع السائق خصم الحصة التجارية من تكاليف تشغيل السيارة. أما سعر شراء السيارة فيُستردّ منفصلًا عبر CCA. وتعطي قائمة CRA لمصروفات المركبات وإرشادها للنموذج ⁦T2125⁩ هذه المعاملة:

تُدخل تكاليف التشغيل أعلاه معًا في السطر 9281. وتسمح بها CRA فقط عندما تكون معقولة وموثقة بالإيصالات. ولا ينطبق سقفا الفوائد والإيجار إلا إذا كانت السيارة مركبة ركاب؛ راجع سؤال سيارة الأجرة في قسم CCA. ومعظم الغرامات والعقوبات لا يمكن خصمها (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3). ودفعات القرض ليست خصمًا بذاتها: الفائدة هي الخصم، والسعر يعود عبر CCA. وتكلفة كهرباء السيارة الكهربائية على قائمة CRA أيضًا؛ راجع خصم السيارة الكهربائية.

هل أستطيع خصم البنزين والكيلومترات معًا؟

لا. عندما يستخدم السائق السيارة بانتظام للعمل على المنصة وللقيادة الشخصية، فطريقة CRA مطالبة واحدة: إجمالي تكاليف السيارة، بما فيها البنزين، مضروبًا في الكيلومترات التجارية مقسومة على إجمالي الكيلومترات (CRA: مصروفات المركبات). فالكيلومترات تحدد الحصة. وليست خصمًا ثانيًا فوق إيصالات الوقود.

ولا يصف دليل CRA مطالبة بمبلغ ثابت لكل كيلومتر للعامل لحسابه الخاص. أما المعدلات لكل كيلومتر التي تنشرها، وهي 0.73 دولار لأول 5,000 كم و0.67 دولار بعدها، فهي لبدل يدفعه صاحب العمل لموظف يستخدم سيارته الخاصة (CRA: بدلات السيارات). والسائق الذي تدفع له منصة ليس في هذا الوضع.

وتستخدم طريقة CRA الأمرين معًا: الإيصالات للتكاليف، وسجلات الكيلومترات للحصة.

كيف أحسب الحصة التجارية من تكاليف سيارتي؟

اقسم الكيلومترات المقطوعة لكسب الدخل على جميع الكيلومترات المقطوعة في السنة، ثم طبّق هذا الكسر على تكاليف تشغيل السنة. وتطلب CRA سجلًا للرقمين.

1. اقرأ عداد المسافة في بداية الفترة المالية ونهايتها. وهي عادةً السنة التقويمية، لكن النشاط الذي بدأ في منتصف السنة تكون فترته الأولى أقصر (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 1). والفرق هو إجمالي الكيلومترات.
2. سجّل كل رحلة تجارية (انظر قسم السجلات أدناه). ومجموعها هو الكيلومترات التجارية.
3. اقسم الكيلومترات التجارية على إجمالي الكيلومترات.
4. اضرب الناتج في وقود السنة والتأمين العادي والإصلاحات والرخصة وفوائد القرض أو الإيجار ضمن السقوف. وأضف المواقف والتأمين التجاري الإضافي كاملين.

والسيارة المستخدمة للعمل على المنصة فقط تحتاج السجل أيضًا: فلا تسمح CRA إلا بالجزء من المصروفات المتعلق بكسب الدخل، لذا فإن ادعاء أن كل كيلومتر كان تجاريًا يجب أن تثبته السجلات (CRA: مصروفات المركبات).

وتصف CRA الكيلومترات التجارية بأنها الكيلومترات المقطوعة لكسب الدخل. وحيث تكون الوقائع غير واضحة، مثل الطريق من المنزل إلى أول استلام، أو الوقت الذي يكون فيه التطبيق مفتوحًا دون طلب، فالمعاملة تتوقف على الوقائع؛ ويستطيع مختص أن يقول ما تدعمه السجلات.

ما التكاليف الأخرى التي يستطيع السائق خصمها غير السيارة؟

يستطيع السائق خصم أي مصروف جارٍ معقول تكبّده لكسب الدخل، في حدود الجزء التجاري (CRA: المصروفات التجارية).

• رسوم المنصة. تقول CRA إن سائق النقل التشاركي يجوز له خصم الرسوم التي تحتفظ بها المنصة، وتذكر تكاليف استخدام منصة لبيع الخدمات في أعمال العمل الحر عبر المنصات.
• الهاتف. تذكر CRA تكاليف الهاتف؛ فأدخل الجزء التجاري فقط من خطة تُستخدم للمكالمات المهنية والشخصية.
• المستلزمات. تذكر CRA المستلزمات مصروفًا تجاريًا؛ وحقيبة التوصيل من البنود التي قد يسأل عنها السائق. وقد يعود البند الدائم إلى CCA بدلًا من ذلك؛ راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية.
• مكتب المنزل. اختبارات منفصلة تحدد هل يمكن خصم مساحة العمل في المنزل؛ راجع الاستخدام التجاري للمنزل.

ولمعرفة سطر النموذج الذي تنتمي إليه كل تكلفة، راجع أسطر مصروفات العاملين لحسابهم الخاص.

ما السجلات التي يحتاجها السائق، ولكم من الوقت؟

يحتاج السائق إيصالات لكل تكلفة وسجلات تُظهر الكيلومترات التجارية والإجمالية. وتسمح CRA بمصروفات المركبات فقط عندما تكون معقولة وموثقة بالإيصالات (CRA: سجلات المركبات).

• إيصالات الوقود والتأمين والإصلاحات والرخصة والمواقف.
• سجل لكل رحلة تجارية: التاريخ والوجهة والغرض والكيلومترات.
• قراءة عداد المسافة في بداية الفترة المالية ونهايتها.
• ملخص دخل المنصة ورسومها.
• كشوف القرض أو الإيجار وفاتورة شراء السيارة.

تقول CRA إن عليك الاحتفاظ بالسجلات لمدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تخصها، وبسجل سنة الأساس طوال هذه المدة بعد آخر سنة يُستخدم فيها. وفي الإقرار المقدَّم متأخرًا تبدأ المدة من تاريخ التقديم، فالسائق الذي يستكمل مواسم قديمة يحتفظ بتلك السجلات حتى مرور ست سنوات على التقديم؛ وقد يمدّدها الاعتراض أو الاستئناف (قانون ضريبة الدخل، المادة 230). لا ترسل السجلات مع الإقرار؛ احتفظ بها تحسبًا لطلب من CRA (CRA: السجلات التجارية). وإذا لم يعطك البائع إيصالًا، فتقول CRA أن تدخل التكلفة في دفتر مصروفات. وبشأن الإيصالات المفقودة بعد وقوع الأمر، راجع المصروفات التجارية دون إيصالات.

هل أحتاج سجل رحلات، وهل تكفي عينة مدتها ثلاثة أشهر؟

تصف CRA سجل رحلات دقيقًا للسفر التجاري يُحفظ طوال السنة بأنه أفضل دليل على الاستخدام. ولا تحلّ عينة الأشهر الثلاثة محله إلا بعد سنة أساس كاملة، وما دام الاستخدام التجاري ضمن ⁦10%⁩ منها (CRA: مصروفات المركبات).

وسائق الموسم الأول ليست لديه سنة أساس، فطريقة العينة غير متاحة له بعد. وقواعد العينة والمطالبة باستخدام تجاري شبه كامل في دليل CRA لسجل المركبة. وإذا طلبت CRA سجل رحلات لم يُحفظ قط، فراجع إعادة بناء سجل الرحلات لمراجعة CRA.

هل يستطيع السائق خصم CCA على السيارة، وما الحدود المطبقة؟

نعم، للسيارة التي يملكها السائق. فخصم CCA هو طريقة خصم تكلفة السيارة؛ ويُدخل في السطر 9936، بمعزل عن تكاليف التشغيل، وللحصة التجارية فقط. ويحسب مثال CRA نفسه CCA على السيارة كلها أولًا، ثم يضربه في الكيلومترات التجارية مقسومة على إجمالي الكيلومترات (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4).

يعتمد CCA في السنة الأولى على تاريخ الشراء وعلى حافز. وتحدّه قاعدة نصف السنة عادةً بنصف صافي الإضافة. أما السيارة المقتناة بعد 2024 والمتاحة للاستخدام قبل 2034 فقد تكون بدلًا من ذلك ممتلكات حافز الاستثمار المعجّل المعاد تفعيله، وهو يعطي عمومًا مرة ونصف معدل الفئة على الإضافة؛ وقد لا تتأهل سيارة كان السائق يملكها أصلًا، أو سبق أن خصم عليها شخص مرتبط (لوائح ضريبة الدخل، المادتان ⁦1100(2)⁩ و⁦1104(4.01)⁩). والفترة المالية الأولى القصيرة تخفض الحد الأقصى بنسبة أيامها من 365 (المادة ⁦1100(3)⁩). والسيارة المملوكة أصلًا للاستخدام الشخصي تُعدّ مقتناة حين تبدأ القيادة لكسب الدخل، بالأقل من قيمتها حينئذ وتكلفتها مضافًا إليها نصف أي زيادة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦13(7)⁩).

وهناك نقطة مفتوحة في سيارة النقل التشاركي. فـقانون ضريبة الدخل يُخرج المركبة «المقتناة أساسًا للاستخدام كسيارة أجرة» من تعريف مركبة الركاب، وتعطي CRA سيارات الأجرة فئتها الخاصة. وتصوغ CRA استثناءها بأنه سيارة اشتُريت لتُستخدم أكثر من نصف الوقت كسيارة أجرة (CRA: نوع المركبة). ويستثني التعريف نفسه أيضًا بعض الشاحنات الصغيرة والبيك أب المستخدمة أساسًا لنقل البضائع أو المعدات. وتصنّف CRA النقل التشاركي تحت رمز النشاط التجاري لسيارات الأجرة، لكن نص القانون وإرشادات CRA المنشورة لا يحسمان هل تُعدّ سيارة النقل التشاركي سيارة أجرة، أو شاحنة توصيل تعمل عبر تطبيق مركبة بضائع، لأغراض هذه القواعد. ويلتفت النص إلى سبب اقتناء السيارة، فقد تُعامل سيارة اشتُريت للاستخدام العائلي ثم قادها صاحبها لمنصة معاملة مختلفة عن سيارة اشتُريت للعمل. والجواب يحدد أيضًا هل ينطبق سقفا الفوائد والإيجار، والفئة المختارة لأول مطالبة بـ CCA تنتقل إلى السنوات اللاحقة، لذا هي مسألة تُحسم مع مختص قبل تلك المطالبة.

وبيع سيارة من الفئة 10 لاحقًا قد يضيف CCA السابق إلى الدخل (استرداد الإهلاك). وعمومًا لا استرداد ولا خسارة نهائية في سيارة الفئة 10.1، لكن الاسترداد قد ينطبق إذا سبق تصنيفها ممتلكات خصم فوري؛ فراجع جداول CCA السابقة قبل البيع (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦13(2)⁩). راجع بيع أصل تجاري. ومبالغ السنة الأولى وفئة السيارة الكهربائية في خصم تكلفة الأصول الرأسمالية.

هل يغيّر التسجيل في ⁦GST/HST⁩ ما يستطيع السائق خصمه؟

نعم. يستطيع السائق المسجَّل المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات (ITC) عن ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على التكاليف التجارية، ويظهر مصروف ضريبة الدخل حينئذ صافيًا من الائتمان.

والسائق الذي يعمل في الرحلات والتوصيل معًا يحتسب مبيعات الاثنين، وأي نشاط تجاري آخر خاضع للضريبة، في هذا الاختبار. وما دام السائق مورّدًا صغيرًا، فالتسجيل الإلزامي يشمل عمومًا الرحلات فقط ما لم تمدّه CRA إلى التوصيل، ولا تعطي تكاليف التوصيل غير المسجَّل أي ITC (CRA: النقل التشاركي). ويبقى السائق، لا المنصة، مسؤولًا عن فرض ⁦GST/HST⁩ على الأجرة وتحصيلها وتحويلها، حتى لو حصّلت المنصة الأجرة.

وتقول CRA إن سائق النقل التشاركي أو سيارة الأجرة يستطيع المطالبة بـ ITC على الوقود والإصلاحات والصيانة والغسيل، لا على التأمين ولا على الفوائد، فهما بلا ⁦GST/HST⁩. وبموجب الطريقة السريعة (طريقة مبسطة لحساب ⁦GST/HST⁩ المستحقة) لا يمكن المطالبة بمعظم ITC على المشتريات (CRA: ⁦GST/HST⁩ لسائقي سيارات الأجرة والنقل التشاركي). وفي السيارة المستخدمة للعمل وللقيادة الشخصية، لا تتأهل إلا ⁦GST/HST⁩ على الجزء التجاري (CRA: نسبة الاستخدام). وفي النموذج ⁦T2125⁩ اخفض كل مصروف بمقدار ITC المطالب به (CRA: قسم المصروفات).

وفي كيبك تدير Revenu Québec ضريبتي GST وQST، فيمر التسجيل والائتمانات عبرها؛ وهذه الصفحة لا تتناولهما. ولشراء السيارة قواعد ائتمان منفصلة؛ راجع صف المنشأة الفردية في شراء سيارة عبر نشاطك التجاري. والسائق الذي عمل دون تسجيل عليه أن يقرأ السائقون الذين لم يسجلوا قط، ولحد التوصيل راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. وكل الأرقام بالدولار الكندي.

سنة سائق توصيل

سائق توصيل في أونتاريو يقطع 30,000 كم في السنة، منها 24,000 كم للتوصيل، فالاستخدام التجاري ⁦80%⁩. ويبلغ مجموع البنزين والتأمين والإصلاحات ⁦C$7,500⁩. فمطالبة السيارة قبل CCA هي ⁦C$7,500⁩ × ⁦80%⁩ = ⁦C$6,000⁩. ومواقف التوصيل البالغة ⁦C$300⁩ تُخصم كاملة. اعتبر ⁦C$7,500⁩ صافية من أي ائتمان ⁦GST/HST⁩. فمجموع المطالبتين ⁦C$6,300⁩.

إيصالات الوقود ومبلغ ثابت للكيلومتر

سائق نقل تشاركي يحتفظ بإيصالات وقود بـ ⁦C$2,400⁩ ويريد إضافة مبلغ ثابت لكل كيلومتر. والمبلغ الثابت لكل كيلومتر ليس مطالبة ثانية. فالوقود داخل المجموعة أصلًا: ومع ⁦C$1,600⁩ من التأمين والإصلاحات يبلغ مجموع التكاليف ⁦C$4,000⁩. وإذا كان 15,000 كم من 20,000 كم تجارية (⁦75%⁩)، فالمطالبة ⁦C$3,000⁩.

سيارة اشتُريت في يونيو

سائق جديد يشتري سيارة بـ ⁦C$32,000⁩ في يونيو، قبل ضريبة المبيعات، ويستخدمها ⁦90%⁩ للقيادة. والسعر أقل من حد الفئة 10.1، فلا يهم هذا الحد هنا. وهل السيارة من الفئة 10 أو من فئة سيارات الأجرة هو السؤال المفتوح أعلاه. ويُحسب CCA على التكلفة، في السنة الأولى بمعدل الحافز إذا تأهلت السيارة (وإلا على نصفها)، ويُخفَّض بالنسبة إذا كانت الفترة المالية الأولى للنشاط أقصر من سنة، ثم يُخفَّض إلى الحصة التجارية ⁦90%⁩. أما تكاليف التشغيل من يونيو فمطالبة منفصلة، بنسبة ⁦90%⁩ أيضًا. وإذا بيعت سيارة من الفئة 10 لاحقًا فقد ينطبق استرداد الإهلاك. ويبيّن دليل خصم تكلفة الأصول الرأسمالية مبلغ السنة الأولى.

هل حالتك مختلفة؟

• انتهى الموسم الأول برصيد كبير مستحق الدفع: اقرأ كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر والدفعات المقدّمة، ثم احصل على مساعدة في الضرائب الفردية لمعرفة ما تدعمه سجلاتك.
• لا يوجد سجل رحلات، أو طلبت CRA سجلًا: راجع إعادة بناء سجل الرحلات، واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل الرد.
• لم تحتفظ بإيصالات ولا بسجلات كيلومترات، أو لم تُبنَ دفاتر السنة: راجع المصروفات التجارية دون إيصالات واستكمال الدفاتر المتأخرة، ثم احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء السنة قبل الإقرار.
• لم تسجّل في ⁦GST/HST⁩ قط، أو سجّلت متأخرًا: راجع السائقون الذين لم يسجلوا قط واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية لتخطيط استكمال ما فات.
• لست متأكدًا هل سيارتك سيارة أجرة، أو في أي فئة CCA تدخل، أو كيف تخصم السنة الأولى: راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية، واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل أول مطالبة.
• لم يُصرَّح عن مواسم سابقة: اقرأ الدخل غير المصرَّح به والإفصاح الطوعي واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• يقود شخصان السيارة نفسها، أو لديك وظيفة أيضًا: يجب تقسيم التكاليف والكيلومترات دون خصم التكلفة نفسها مرتين. واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل التقديم.
• تملك شركة السيارة: راجع شراء سيارة عبر نشاطك التجاري.
• السيارة كهربائية: راجع خصم السيارة الكهربائية.