Deduções de motoristas Uber, DoorDash e Skip no Canadá

Motoristas de aplicativo e de entregas informam os ganhos no Form T2125?

Sim. Um motorista residente no Canadá informa toda a renda de aplicativos de transporte ou de entregas como renda de autônomo, gorjetas incluídas, no Form T2125, seja o aplicativo de corridas ou de entregas, como Uber Eats ou Skip (CRA: transporte por aplicativo; CRA: economia de plataformas). Para o transporte por aplicativo, a CRA (Agência da Receita do Canadá) indica o código de atividade “Taxi service” (serviço de táxi, 485310) para qualquer veículo que não seja uma limusine. As taxas que a plataforma retém são uma despesa dedutível.

As plataformas informam à CRA, todo ano, dados de certos vendedores, inclusive de transporte por aplicativo e de entregas (CRA: regras de informação); por isso, compare o resumo de fim de ano da plataforma com a declaração antes de entregá-la. Veja relatórios sobre plataformas digitais.

O caso de um motorista deixa de ser simples quando:

• é a primeira temporada e a declaração mostra um saldo a pagar alto;
• o carro também é usado para dirigir por motivos pessoais, então os custos precisam ser divididos;
• não há diário de bordo da primeira temporada, ou não foram guardados recibos nem leituras do odômetro;
• o carro foi comprado para dirigir, o que traz a CCA;
• o transporte por aplicativo começou sem uma conta de GST/HST, embora ela seja exigida desde a primeira corrida;
• temporadas anteriores nunca foram declaradas.

Reúna antes de entregar: o resumo de renda e de taxas de fim de ano da plataforma, as leituras do odômetro no início e no fim do período fiscal, os recibos de combustível, seguro, reparos, licenciamento e estacionamento, os extratos do financiamento ou do arrendamento e a fatura de compra do carro.

Esta página trata das regras federais. Um residente de Quebec também lida com a Revenu Québec, cujas regras podem ser diferentes e que administra lá o GST e o QST.

Quais custos do carro um motorista pode deduzir no Canadá?

Um motorista pode deduzir a parte do negócio nos custos de manter o carro. O preço de compra do carro é recuperado à parte, pela CCA. A lista da CRA de despesas com veículos automotores e a orientação dela para o T2125 dão este tratamento:

Os custos de manter o carro acima são informados juntos na linha 9281. A CRA só os permite quando são razoáveis e comprovados por recibos. Os limites de juros e de arrendamento valem só se o carro for um veículo de passeio; veja a questão do táxi na seção sobre a CCA. A maioria das multas e penalidades não pode ser deduzida (CRA: Guide T4002, capítulo 3). As parcelas do empréstimo não são uma dedução em si: os juros são, e o preço volta pela CCA. O custo da eletricidade de um carro elétrico também está na lista da CRA; veja dedução de um veículo elétrico.

Posso deduzir combustível e quilômetros ao mesmo tempo?

Não. Quando um motorista usa o carro regularmente tanto para o trabalho nas plataformas quanto para dirigir por motivos pessoais, o método da CRA é uma única dedução: os custos totais do carro, combustível incluído, multiplicados pelos quilômetros do negócio divididos pelo total de quilômetros (CRA: despesas com veículos automotores). Os quilômetros definem a parte do negócio. Não são uma segunda dedução somada aos recibos de combustível.

O guia da CRA não descreve nenhuma dedução fixa por quilômetro para um autônomo. Os valores por quilômetro que ela publica, $0,73 nos primeiros 5.000 km e $0,67 depois, são para a ajuda de custo que um empregador paga a um empregado que usa o próprio carro (CRA: ajudas de custo para automóvel). Um motorista pago por uma plataforma não está nessa situação.

O método da CRA usa os dois: recibos para os custos e registros de quilômetros para a parte do negócio.

Como calculo a parte do negócio nos custos do meu carro?

Divida os quilômetros rodados para gerar renda pelo total de quilômetros rodados no ano e depois aplique essa fração aos custos de manter o carro no ano. A CRA pede o registro dos dois números.

1. Leia o odômetro no início e no fim do período fiscal. Em geral é o ano-calendário, mas um negócio que começou no meio do ano tem um primeiro período mais curto (CRA: Guide T4002, capítulo 1). A diferença é o total de quilômetros.
2. Registre cada viagem de negócio (veja a seção sobre registros abaixo). A soma é o total de quilômetros do negócio.
3. Divida os quilômetros do negócio pelo total de quilômetros.
4. Multiplique pelo combustível, pelo seguro comum, pelos reparos, pelo licenciamento e pelos juros do financiamento ou do arrendamento do ano, dentro dos limites. Some o estacionamento e o seguro empresarial complementar por inteiro.

Um carro usado só para o trabalho nas plataformas também precisa do diário: a CRA permite apenas a parte das despesas ligada à geração de renda; por isso, a alegação de que todo quilômetro foi do negócio precisa ser comprovada por registros (CRA: despesas com veículos automotores).

A CRA descreve os quilômetros do negócio como os rodados para gerar renda. Quando os fatos não são claros, como o trajeto de casa até a primeira coleta ou o tempo com o aplicativo ligado e sem pedido, o tratamento depende dos fatos; um profissional pode dizer o que os registros sustentam.

Que outros custos, além do carro, um motorista pode deduzir?

Um motorista pode deduzir qualquer despesa corrente razoável feita para gerar renda, limitada à parte do negócio (CRA: despesas do negócio).

• Taxas da plataforma. A CRA diz que um motorista de aplicativo pode deduzir as taxas que a plataforma retém, e lista os custos de usar uma plataforma para vender serviços no trabalho por aplicativo (gig work).
• Celular. A CRA lista os custos de telefone; informe só a parte do negócio de um plano usado para ligações do trabalho e pessoais.
• Materiais. A CRA lista materiais como despesa do negócio; uma bolsa de entregas é o tipo de item sobre o qual um motorista pode perguntar. Um item durável pode pertencer à CCA; veja depreciação fiscal (CCA).
• Escritório em casa. Testes separados decidem se um espaço de trabalho em casa pode ser deduzido; veja uso da casa no negócio.

Para saber em que linha do formulário cada custo entra, veja linhas de despesas de autônomos.

Que registros um motorista precisa ter, e por quanto tempo?

Um motorista precisa de recibos de todos os custos e de registros que mostrem os quilômetros do negócio e o total. A CRA só permite despesas com veículos automotores quando são razoáveis e comprovadas por recibos (CRA: registros de veículos automotores).

• Recibos de combustível, seguro, reparos, licenciamento e estacionamento.
• Um diário de cada viagem de negócio: data, destino, finalidade e quilômetros.
• A leitura do odômetro no início e no fim do período fiscal.
• O resumo de renda e de taxas da plataforma.
• Os extratos do financiamento ou do arrendamento e a fatura de compra do carro.

A CRA diz para guardar os registros por seis anos contados do fim do último ano fiscal a que se referem, e o diário do ano-base por esse mesmo prazo depois do último ano em que for usado. Numa declaração entregue com atraso, o prazo conta da data da entrega; por isso, um motorista que está regularizando temporadas antigas guarda esses registros até seis anos depois da entrega; uma contestação ou um recurso pode estender o prazo (Income Tax Act, seção 230). Não envie registros com a declaração; guarde-os para o caso de a CRA pedir (CRA: registros do negócio). Se o vendedor não deu recibo, a CRA diz para lançar o custo num diário de despesas. Para recibos que faltam depois do fato, veja despesas do negócio sem recibo.

Preciso de um diário de bordo, e uma amostra de três meses basta?

A CRA chama de melhor prova do uso um diário de bordo preciso das viagens de negócio, mantido durante o ano inteiro. Uma amostra de três meses só pode substituí-lo depois de um ano-base completo, e apenas enquanto o uso no negócio ficar a até 10% dele (CRA: despesas com veículos automotores).

Um motorista na primeira temporada não tem ano-base; por isso, o método da amostra ainda não está disponível. As regras da amostra e a dedução de uso quase total no negócio estão no guia da CRA sobre o diário de bordo do veículo. Se a CRA pediu um diário que nunca foi mantido, veja como refazer um diário de bordo para uma revisão da CRA.

Um motorista pode pedir a CCA do carro, e que limites se aplicam?

Sim, para um carro que o motorista possui. A CCA é a forma de deduzir o custo do carro; ela é informada na linha 9936, à parte dos custos de manter o carro, e só sobre a parte do negócio. O exemplo da própria CRA calcula primeiro a CCA do carro inteiro e depois multiplica pelos quilômetros do negócio sobre o total de quilômetros (CRA: Guide T4002, capítulo 4).

A CCA do primeiro ano depende da data de compra e de um incentivo. A regra do meio ano normalmente a limita à metade da adição líquida. Um carro adquirido depois de 2024 e disponível para uso antes de 2034 pode, em vez disso, ser um bem elegível ao incentivo de investimento reacelerado (reaccelerated investment incentive property), que em geral dá uma vez e meia a taxa da classe sobre a adição; um carro que o motorista já possuía, ou que uma pessoa relacionada já deduzira antes, pode não se qualificar (Income Tax Regulations, seções 1100(2) e 1104(4.01)). Um primeiro período fiscal curto reduz o máximo na proporção dos seus dias em 365 (seção 1100(3)). Um carro que o motorista já tinha para uso pessoal é tratado como adquirido quando o trabalho para gerar renda começa, pelo menor entre o valor nesse momento e o custo mais metade de qualquer aumento (Income Tax Act, seção 13(7)).

Um ponto está em aberto para um carro de aplicativo. O Income Tax Act deixa fora da definição de veículo de passeio um veículo motorizado “adquirido principalmente para uso como táxi”, e a CRA dá aos táxis uma classe própria. A CRA formula a própria exclusão como um carro comprado para ser usado mais da metade do tempo como táxi (CRA: tipo de veículo). A mesma definição também deixa de fora algumas vans e caminhonetes usadas principalmente para transportar mercadorias ou equipamentos. A CRA enquadra o transporte por aplicativo no código de atividade de táxi, mas o texto da lei e a orientação publicada pela CRA não resolvem se um carro de aplicativo conta como táxi, ou uma van de entregas por aplicativo como veículo de mercadorias, para essas regras. O texto olha para o motivo da aquisição do carro; por isso, um carro comprado para uso da família e depois usado numa plataforma pode ter tratamento diferente de um comprado para dirigir. A resposta também decide se os limites de juros e de arrendamento se aplicam, e a classe escolhida para a primeira CCA vale para os anos seguintes; é uma questão a resolver com um profissional antes dessa dedução.

Vender depois um carro da Classe 10 pode somar à renda a CCA anterior (recaptura de depreciação). Um carro da Classe 10.1 em geral não tem recaptura nem perda terminal, mas a recaptura pode se aplicar se ele já foi designado como bem de dedução imediata; confira os demonstrativos de CCA anteriores antes de uma venda (CRA: Guide T4002, capítulo 4; Income Tax Act, seção 13(2)). Veja venda de um bem do negócio. Os valores do primeiro ano e a classe dos carros elétricos estão em depreciação fiscal (CCA).

O registro no GST/HST muda o que um motorista pode deduzir?

Sim. Um motorista registrado pode pedir créditos de imposto sobre insumos (ITCs) pelo GST/HST pago em custos do negócio, e a despesa de imposto de renda passa a ser mostrada líquida do crédito.

Um motorista que faz corridas e entregas soma as vendas dos dois, e de qualquer outro negócio tributável, para esse teste. Enquanto o motorista continua sendo pequeno fornecedor, o registro obrigatório em geral cobre só as corridas, a menos que a CRA o estenda às entregas, e os custos das entregas sem registro não dão direito a ITCs (CRA: transporte por aplicativo). O motorista, e não a plataforma, continua responsável por cobrar, receber e recolher o GST/HST sobre as corridas, mesmo quando a plataforma recebe o valor.

A CRA diz que um motorista de aplicativo ou de táxi pode pedir ITCs sobre combustível, reparos, manutenção e lavagens, mas não sobre seguro nem juros, que não têm GST/HST. Pelo Quick Method (uma forma simplificada de calcular o GST/HST devido), a maior parte dos ITCs sobre compras não pode ser pedida (CRA: GST/HST para táxis e motoristas de aplicativo). Para um carro usado tanto no trabalho quanto por motivos pessoais, só o GST/HST da parte do negócio dá direito ao crédito (CRA: porcentagem de uso). No T2125, reduza cada despesa pelo ITC pedido (CRA: seção de despesas).

Em Quebec, a Revenu Québec administra o GST e o QST, então o registro e os créditos passam por ela; esta página não os aborda. A compra do carro tem regras de crédito separadas; veja a linha do empresário individual em comprar um carro pelo seu negócio. Um motorista que dirigiu sem se registrar deve ler motoristas que nunca se registraram e, para o limite das entregas, quando se registrar no GST/HST.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos. Todos os valores estão em dólares canadenses.

O ano de um entregador

Um entregador em Ontário roda 30.000 km no ano, 24.000 km deles em entregas; assim, o uso no negócio é de 80%. Combustível, seguro e reparos somam C$7.500. A dedução do carro antes da CCA é C$7.500 × 80% = C$6.000. O estacionamento das entregas, de C$300, é deduzido por inteiro. Considere os C$7.500 líquidos de qualquer crédito de GST/HST. As duas deduções somam C$6.300.

Recibos de combustível e um valor fixo por quilômetro

Um motorista de aplicativo guarda C$2.400 em recibos de combustível e quer somar um valor fixo por quilômetro. Um valor fixo por quilômetro não é uma segunda dedução. O combustível já está dentro do conjunto: com C$1.600 de seguro e reparos, o conjunto é de C$4.000. Se 15.000 de 20.000 km foram do negócio (75%), a dedução é de C$3.000.

Um carro comprado em junho

Um motorista novo compra em junho um carro de C$32.000, antes do imposto sobre vendas, e o usa 90% para dirigir no trabalho. O preço está abaixo do limite da Classe 10.1; por isso, esse limite não importa aqui. Se o carro é da Classe 10 ou de uma classe de táxi é a questão em aberto acima. A CCA é calculada sobre o custo, no primeiro ano pela taxa do incentivo, se o carro se qualificar (do contrário, sobre metade dele), e reduzida na proporção se o primeiro período fiscal do negócio for menor que um ano, e depois reduzida à parte do negócio de 90%. Os custos de manter o carro desde junho são uma dedução separada, também a 90%. Se um carro da Classe 10 for vendido depois, a recaptura de depreciação pode se aplicar. O guia da depreciação fiscal (CCA) mostra o valor do primeiro ano.

E no seu caso?

• Uma primeira temporada terminou com um saldo a pagar alto: leia como a renda de autônomo é tributada e parcelas (instalments) do imposto e depois procure ajuda com imposto de pessoa física para ver o que os seus registros sustentam.
• Não há diário de bordo, ou a CRA pediu um: veja como refazer um diário de bordo e procure ajuda com imposto de pessoa física antes de responder.
• Você não guardou recibos nem registros de quilômetros, ou a escrituração do ano não está feita: veja despesas do negócio sem recibo e como pôr em dia uma escrituração atrasada e depois procure ajuda com a escrituração contábil para refazer o ano antes da declaração.
• Você nunca se registrou no GST/HST, ou se registrou tarde: veja motoristas que nunca se registraram e procure ajuda com imposto de pessoa física para planejar a regularização.
• Você não sabe se o seu carro é um táxi, em que classe da CCA ele entra ou como pedir o primeiro ano: veja depreciação fiscal (CCA) e procure ajuda com imposto de pessoa física antes da primeira dedução.
• Temporadas anteriores nunca foram declaradas: leia renda não declarada e divulgação voluntária e procure ajuda com imposto de pessoa física.
• Duas pessoas dirigem o mesmo carro, ou você também tem um emprego: os custos e os quilômetros precisam ser divididos sem deduzir o mesmo custo duas vezes. Procure ajuda com imposto de pessoa física antes de entregar a declaração.
• O carro pertence a uma corporação: veja comprar um carro pelo seu negócio.
• O carro é elétrico: veja dedução de um veículo elétrico.