Uber-, DoorDash- und Skip-Fahrer: Steuerabzüge in Kanada

Melden Fahrer im Ride-Sharing und in der Auslieferung ihre Einnahmen in Form T2125?

Ja. Ein Fahrer mit Wohnsitz in Kanada meldet alle Einnahmen aus Ride-Sharing- oder Lieferapps als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in Form T2125 (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit), Trinkgelder eingeschlossen, ob die App für Fahrten oder für Lieferungen wie Uber Eats oder Skip gedacht ist (CRA: ride-sharing; CRA: gig economy). Für Ride-Sharing nennt die CRA für jedes Fahrzeug außer einer Limousine den Geschäftscode „Taxi service“ (485310). Die Gebühren, die die Plattform einbehält, sind eine abziehbare Ausgabe.

Plattformen melden Angaben bestimmter Verkäufer jedes Jahr an die CRA, auch bei Fahrdiensten und Lieferungen (CRA: Meldevorschriften). Vergleichen Sie daher die Jahresübersicht der Plattform vor der Einreichung mit der Erklärung. Siehe Meldung von Digitalplattformen an die CRA.

Der Fall eines Fahrers ist nicht einfach, wenn:

• es die erste Saison ist und die Erklärung eine hohe Nachzahlung zeigt;
• das Auto auch privat gefahren wird und seine Kosten daher aufgeteilt werden müssen;
• es für die erste Saison kein Fahrtenbuch gibt oder Belege und Kilometerstände nicht aufbewahrt wurden;
• das Auto zum Fahren gekauft wurde, was die Capital Cost Allowance (CCA) ins Spiel bringt;
• das Ride-Sharing ohne GST/HST-Konto begann, obwohl eines ab der ersten Fahrt vorgeschrieben ist;
• frühere Saisons nie gemeldet wurden.

Vor der Einreichung bereithalten: die Jahresübersicht der Plattform zu Einnahmen und Gebühren, Kilometerstände vom Beginn und Ende des Geschäftsjahres, Belege für Kraftstoff, Versicherung, Reparaturen, Zulassung und Parken, Darlehens- oder Leasingabrechnungen und die Kaufrechnung des Autos.

Dieser Ratgeber behandelt die Bundesregeln. Wer in Québec ansässig ist, hat es zusätzlich mit Revenu Québec zu tun, dessen Regeln abweichen können und das dort die GST und die QST verwaltet.

Welche Autokosten kann ein Fahrer in Kanada absetzen?

Ein Fahrer kann den geschäftlichen Anteil der Kosten für den Betrieb des Autos absetzen. Der Kaufpreis des Autos wird getrennt über die CCA zurückgeholt. Die Liste der CRA zu Kosten für Kraftfahrzeuge und ihre Hinweise zu T2125 legen diese Behandlung fest:

Die obigen Betriebskosten werden zusammen in Zeile 9281 eingetragen. Die CRA lässt sie nur zu, wenn sie angemessen und durch Belege gestützt sind. Die Obergrenzen für Zinsen und Leasing gelten nur, wenn das Auto ein Personenkraftwagen ist; siehe die Taxi-Frage im Abschnitt zur CCA. Die meisten Bußgelder und Strafzuschläge sind nicht abzugsfähig (CRA: Guide T4002, Kapitel 3). Darlehensraten sind für sich kein Abzug: Die Zinsen sind es, und der Preis kommt über die CCA zurück. Auch die Stromkosten eines Elektroautos stehen auf der Liste der CRA; siehe Abschreibung eines Elektrofahrzeugs.

Kann ich sowohl Benzin als auch Kilometer geltend machen?

Nein. Nutzt ein Fahrer das Auto regelmäßig für Plattformarbeit und private Fahrten, ist die Methode der CRA ein einziger Abzug: die gesamten Kosten des Autos, Benzin eingeschlossen, multipliziert mit den geschäftlichen Kilometern geteilt durch die gesamten Kilometer (CRA: Kosten für Kraftfahrzeuge). Die Kilometer bestimmen den Anteil. Sie sind kein zweiter Abzug zusätzlich zu den Benzinbelegen.

Der Leitfaden der CRA beschreibt für Selbstständige keinen pauschalen Abzug je Kilometer. Die von ihr veröffentlichten Sätze je Kilometer, $0,73 für die ersten 5.000 km und $0,67 danach, gelten für ein Kilometergeld, das ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer zahlt, der sein eigenes Auto nutzt (CRA: Kilometergelder für Kraftfahrzeuge). Ein Fahrer, der von einer Plattform bezahlt wird, befindet sich nicht in dieser Lage.

Die Methode der CRA nutzt beides: Belege für die Kosten und Kilometeraufzeichnungen für den Anteil.

Wie berechne ich den geschäftlichen Anteil meiner Autokosten?

Teilen Sie die Kilometer, die zur Einkunftserzielung gefahren wurden, durch alle im Jahr gefahrenen Kilometer, und wenden Sie diesen Bruch auf die Betriebskosten des Jahres an. Die CRA verlangt einen Nachweis beider Zahlen.

1. Lesen Sie den Kilometerstand zu Beginn und am Ende des Geschäftsjahres ab. Das ist meist das Kalenderjahr, doch ein Unternehmen, das im Laufe des Jahres begonnen hat, hat ein kürzeres erstes Geschäftsjahr (CRA: Guide T4002, Kapitel 1). Die Differenz sind die gesamten Kilometer.
2. Führen Sie über jede geschäftliche Fahrt Buch (siehe den Abschnitt zu den Aufzeichnungen unten). Die Summe sind die geschäftlichen Kilometer.
3. Teilen Sie die geschäftlichen Kilometer durch die gesamten Kilometer.
4. Multiplizieren Sie mit Kraftstoff, gewöhnlicher Versicherung, Reparaturen, Zulassung sowie Darlehenszinsen oder Leasing des Jahres, innerhalb der Obergrenzen. Parken und zusätzliche Geschäftsversicherung kommen voll hinzu.

Auch ein Auto, das nur für Plattformarbeit genutzt wird, braucht das Fahrtenbuch: Die CRA lässt nur den Teil der Ausgaben zu, der mit der Einkunftserzielung zusammenhängt, sodass die Behauptung, jeder Kilometer sei geschäftlich gewesen, durch Aufzeichnungen belegt werden muss (CRA: Kosten für Kraftfahrzeuge).

Die CRA beschreibt geschäftliche Kilometer als Kilometer, die zur Einkunftserzielung gefahren werden. Wo die Umstände unklar sind, etwa die Fahrt von zu Hause zur ersten Abholung oder Zeit mit eingeschalteter App ohne Auftrag, hängt die Behandlung von den Tatsachen ab; ein Fachmann kann sagen, was die Aufzeichnungen tragen.

Welche anderen Kosten außer dem Auto kann ein Fahrer geltend machen?

Ein Fahrer kann jede angemessene laufende Ausgabe zur Einkunftserzielung geltend machen, begrenzt auf den geschäftlichen Teil (CRA: Betriebsausgaben).

• Plattformgebühren. Die CRA sagt, dass ein Fahrer im Ride-Sharing die Gebühren geltend machen kann, die die Plattform einbehält, und nennt Kosten für die Nutzung einer Plattform zum Verkauf von Leistungen bei Gig-Arbeit.
• Handy. Die CRA nennt Telefonkosten; tragen Sie nur den geschäftlichen Teil eines Tarifs ein, der für Arbeit und private Gespräche genutzt wird.
• Zubehör. Die CRA nennt Zubehör als Geschäftsausgabe; eine Liefertasche ist ein Gegenstand, nach dem ein Fahrer fragen könnte. Ein langlebiger Gegenstand kann stattdessen in die CCA gehören; siehe Capital Cost Allowance.
• Arbeitszimmer. Eigene Prüfungen entscheiden, ob ein Arbeitsplatz zu Hause geltend gemacht werden kann; siehe geschäftliche Nutzung der Wohnung.

Welche Formularzeile für welche Kosten gilt, steht unter Ausgabenzeilen für Selbstständige.

Welche Aufzeichnungen braucht ein Fahrer, und wie lange?

Ein Fahrer braucht Belege für jede Kostenart und Aufzeichnungen, die geschäftliche und gesamte Kilometer zeigen. Die CRA lässt Kosten für Kraftfahrzeuge nur zu, wenn sie angemessen und durch Belege gestützt sind (CRA: Aufzeichnungen zu Kraftfahrzeugen).

• Belege für Kraftstoff, Versicherung, Reparaturen, Zulassung und Parken.
• Ein Fahrtenbuch über jede geschäftliche Fahrt: Datum, Ziel, Zweck und Kilometer.
• Der Kilometerstand zu Beginn und am Ende des Geschäftsjahres.
• Die Übersicht der Plattform zu Einnahmen und Gebühren.
• Darlehens- oder Leasingabrechnungen und die Kaufrechnung des Autos.

Die CRA sagt, Aufzeichnungen seien sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres aufzubewahren, auf das sie sich beziehen, und ein Fahrtenbuch des Basisjahres ebenso lange nach dem letzten Jahr, in dem es genutzt wird. Bei einer verspätet eingereichten Erklärung läuft die Frist ab dem Einreichungsdatum; ein Fahrer, der alte Saisons nachholt, bewahrt diese Unterlagen also sechs Jahre nach der Einreichung auf; ein Einspruch oder Rechtsmittel kann die Frist verlängern (Income Tax Act, Abschnitt 230). Senden Sie Unterlagen nicht mit der Erklärung ein; bewahren Sie sie auf, falls die CRA fragt (CRA: Geschäftsunterlagen). Hat ein Verkäufer keinen Beleg ausgestellt, sagt die CRA, die Kosten in einem Ausgabenjournal zu erfassen. Zu fehlenden Belegen im Nachhinein siehe Geschäftsausgaben ohne Belege.

Brauche ich ein Fahrtenbuch, und genügt eine Stichprobe über drei Monate?

Die CRA nennt ein genaues Fahrtenbuch über geschäftliche Fahrten, das das ganze Jahr geführt wird, den besten Nachweis der Nutzung. Eine Stichprobe über drei Monate kann es nur nach einem vollen Basisjahr ersetzen und nur solange die geschäftliche Nutzung innerhalb von 10 % davon bleibt (CRA: Kosten für Kraftfahrzeuge).

Ein Fahrer in der ersten Saison hat kein Basisjahr, daher steht die Stichprobenmethode noch nicht zur Verfügung. Die Regeln zur Stichprobe und zur Geltendmachung fast ausschließlich geschäftlicher Nutzung stehen im Ratgeber der CRA zum Fahrtenbuch. Hat die CRA ein Fahrtenbuch verlangt, das nie geführt wurde, siehe Fahrtenbuch für eine Überprüfung der CRA rekonstruieren.

Kann ein Fahrer Capital Cost Allowance auf das Auto geltend machen, und welche Grenzen gelten?

Ja, für ein Auto, das dem Fahrer gehört. Die CCA ist der Weg, die Kosten des Autos geltend zu machen; sie steht in Zeile 9936, getrennt von den Betriebskosten, und nur für den geschäftlichen Anteil. Das eigene Beispiel der CRA berechnet zuerst die CCA für das ganze Auto und multipliziert dann mit den geschäftlichen Kilometern geteilt durch die gesamten Kilometer (CRA: Guide T4002, Kapitel 4).

Die CCA im ersten Jahr hängt vom Kaufdatum und von einem Anreiz ab. Die Halbjahresregel begrenzt sie normalerweise auf die Hälfte des Nettozugangs. Ein nach 2024 erworbenes Auto, das vor 2034 zur Nutzung verfügbar ist, kann stattdessen beschleunigt abschreibbares Investitionsgut (Reaccelerated Investment Incentive Property) sein, was in der Regel das Anderthalbfache des Klassensatzes auf den Zugang ergibt; ein Auto, das der Fahrer schon besaß oder das zuvor von einer nahestehenden Person geltend gemacht wurde, kommt womöglich nicht in Frage (Income Tax Regulations, Absätze 1100(2) und 1104(4.01)). Ein kurzes erstes Geschäftsjahr kürzt den Höchstbetrag im Verhältnis seiner Tage zu 365 (Absatz 1100(3)). Ein Auto, das schon privat genutzt wurde, gilt als erworben, wenn das Fahren zur Einkunftserzielung beginnt, zum niedrigeren Betrag aus seinem Wert dann und seinen Kosten zuzüglich der Hälfte einer Wertsteigerung (Income Tax Act, Abschnitt 13(7)).

Ein Punkt ist bei einem Auto im Ride-Sharing offen. Der Income Tax Act nimmt ein Kraftfahrzeug, das „hauptsächlich für den Einsatz als Taxi erworben“ wurde, aus der Definition des Personenkraftwagens aus, und die CRA gibt Taxis eine eigene Klasse. Die CRA formuliert ihren eigenen Ausschluss als ein Auto, das gekauft wurde, um mehr als zur Hälfte als Taxi genutzt zu werden (CRA: Fahrzeugart). Dieselbe Definition nimmt auch manche Transporter und Pick-ups aus, die hauptsächlich Waren oder Ausrüstung befördern. Die CRA ordnet Ride-Sharing dem Geschäftscode für Taxis zu, aber der Wortlaut des Gesetzes und die veröffentlichten Hinweise der CRA klären nicht, ob ein Ride-Sharing-Auto als Taxi oder ein Lieferwagen für Apps als Güterfahrzeug im Sinne dieser Regeln gilt. Der Wortlaut fragt, warum das Auto erworben wurde; ein für die Familie gekauftes und später für eine Plattform gefahrenes Auto wird also möglicherweise anders behandelt als eines, das zum Fahren gekauft wurde. Die Antwort entscheidet auch, ob die Obergrenzen für Zinsen und Leasing gelten, und die für den ersten CCA-Abzug gewählte Klasse gilt auch in späteren Jahren; klären Sie die Frage deshalb vor diesem Abzug mit einem Fachmann.

Der spätere Verkauf eines Autos der Klasse 10 kann frühere CCA den Einkünften wieder hinzurechnen (Recapture, Nachversteuerung früherer Abschreibungen). Bei einem Auto der Klasse 10.1 gibt es in der Regel weder Recapture noch Terminal Loss (Restverlust), doch Recapture kann greifen, wenn es je als Sofortabschreibungsgut bestimmt war; prüfen Sie vor einem Verkauf frühere CCA-Aufstellungen (CRA: Guide T4002, Kapitel 4; Income Tax Act, Abschnitt 13(2)). Siehe Verkauf eines Betriebsvermögens. Beträge des ersten Jahres und die Klasse für Elektroautos stehen unter Capital Cost Allowance.

Ändert die GST/HST-Registrierung, was ein Fahrer geltend machen kann?

Ja. Ein registrierter Fahrer kann Vorsteuerabzüge (Input Tax Credits, ITCs) für GST/HST geltend machen, die auf Geschäftskosten gezahlt wurde; die Ausgabe in der Einkommensteuererklärung wird dann nach Abzug des Vorsteuerabzugs angesetzt.

Ein Fahrer, der Fahrten und Lieferungen macht, zählt die Umsätze aus beiden und jedem anderen steuerpflichtigen Geschäft für diesen Test mit. Solange der Fahrer Kleinunternehmer bleibt, gilt die Pflichtregistrierung in der Regel nur für die Fahrten, es sei denn, die CRA dehnt sie auf die Lieferungen aus; für Kosten der nicht registrierten Lieferungen gibt es keine Vorsteuerabzüge (CRA: ride-sharing). Der Fahrer, nicht die Plattform, bleibt dafür verantwortlich, GST/HST auf Fahrpreise zu berechnen, einzuziehen und abzuführen, auch wenn die Plattform den Fahrpreis einzieht.

Die CRA sagt, dass ein Fahrer im Ride-Sharing oder Taxigewerbe Vorsteuerabzüge auf Kraftstoff, Reparaturen, Wartung und Wäsche geltend machen kann, aber nicht auf Versicherung oder Zinsen, die keine GST/HST enthalten. Bei der Quick Method (einer vereinfachten Berechnung der geschuldeten GST/HST) lassen sich die meisten Vorsteuerabzüge auf Einkäufe nicht geltend machen (CRA: GST/HST for taxi and ride-sharing drivers). Bei einem Auto für Arbeit und Privatfahrten berechtigt nur die GST/HST auf den geschäftlichen Teil (CRA: Nutzungsanteil). Kürzen Sie in T2125 jede Ausgabe um den geltend gemachten Vorsteuerabzug (CRA: expenses section).

In Québec verwaltet Revenu Québec die GST und die QST; Registrierung und Vorsteuerabzüge laufen daher über diese Behörde, und dieser Ratgeber behandelt sie nicht. Für den Kauf des Autos gelten eigene Regeln zu den Abzügen; siehe die Zeile zum Einzelunternehmer unter Ein Auto über das Unternehmen kaufen. Ein Fahrer, der ohne Registrierung gefahren ist, sollte Fahrer, die sich nie registriert haben lesen; zur Schwelle für Lieferungen siehe wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.

Beispiel

Die Beispiele sind erfunden. Alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Das Jahr eines Lieferfahrers

Ein Lieferfahrer in Ontario fährt im Jahr 30.000 km, davon 24.000 km für Lieferungen, die geschäftliche Nutzung beträgt also 80 %. Benzin, Versicherung und Reparaturen betragen zusammen C$7.500. Der Autoabzug vor der CCA ist C$7.500 × 80 % = C$6.000. Parken für Lieferungen von C$300 wird voll geltend gemacht. Behandeln Sie die C$7.500 als Betrag nach Abzug eines GST/HST-Vorsteuerabzugs. Die beiden Abzüge betragen zusammen C$6.300.

Benzinbelege und ein pauschaler Kilometerbetrag

Ein Fahrer im Ride-Sharing hat C$2.400 an Benzinbelegen und möchte einen pauschalen Betrag je Kilometer hinzufügen. Ein pauschaler Betrag je Kilometer ist kein zweiter Abzug. Das Benzin ist bereits im Topf: Mit C$1.600 für Versicherung und Reparaturen beträgt der Topf C$4.000. Waren 15.000 von 20.000 km geschäftlich (75 %), beträgt der Abzug C$3.000.

Ein im Juni gekauftes Auto

Ein neuer Fahrer kauft im Juni ein Auto für C$32.000 vor Umsatzsteuer und nutzt es zu 90 % zum Fahren. Der Preis liegt unter der Grenze der Klasse 10.1, die Grenze spielt hier also keine Rolle. Ob das Auto in Klasse 10 oder in eine Taxiklasse gehört, ist die oben genannte offene Frage. Die CCA wird auf die Kosten berechnet, im ersten Jahr mit dem Anreizsatz, wenn das Auto sich qualifiziert (sonst auf die Hälfte), anteilig gekürzt, wenn das erste Geschäftsjahr kürzer als ein Jahr ist, und dann auf den geschäftlichen Anteil von 90 % gekürzt. Die Betriebskosten ab Juni sind ein eigener Abzug, ebenfalls mit 90 %. Wird ein Auto der Klasse 10 später verkauft, kann Recapture greifen. Der Ratgeber zur Capital Cost Allowance zeigt den Betrag des ersten Jahres.

Anders in Ihrem Fall?

• Eine erste Saison endete mit einer hohen Nachzahlung: Lesen Sie wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden und Vorauszahlungen, und holen Sie dann Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen ein, um zu sehen, was Ihre Aufzeichnungen tragen.
• Es gibt kein Fahrtenbuch, oder die CRA hat eines verlangt: Siehe Fahrtenbuch rekonstruieren, und holen Sie Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen ein, bevor Sie antworten.
• Sie haben keine Belege oder Kilometeraufzeichnungen geführt, oder die Bücher des Jahres sind nicht aufgebaut: Siehe Geschäftsausgaben ohne Belege und überfällige Buchhaltung aufholen, und holen Sie dann Hilfe bei der Buchhaltung ein, um das Jahr vor der Erklärung zu rekonstruieren.
• Sie haben sich nie oder zu spät für die GST/HST registriert: Siehe Fahrer, die sich nie registriert haben, und holen Sie Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen ein, um das Nachholen zu planen.
• Sie sind unsicher, ob Ihr Auto ein Taxi ist, in welche CCA-Klasse es gehört oder wie das erste Jahr geltend zu machen ist: Siehe Capital Cost Allowance, und holen Sie Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen ein, bevor Sie den ersten Abzug geltend machen.
• Frühere Saisons wurden nie gemeldet: Lesen Sie nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung und holen Sie Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen ein.
• Zwei Personen fahren dasselbe Auto, oder Sie haben auch einen Job: Kosten und Kilometer müssen aufgeteilt werden, ohne dieselben Kosten doppelt geltend zu machen. Holen Sie Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen ein, bevor Sie einreichen.
• Das Auto gehört einer Kapitalgesellschaft: Siehe Ein Auto über das Unternehmen kaufen.
• Das Auto ist elektrisch: Siehe Abschreibung eines Elektrofahrzeugs.