ניכויי מס לנהגי Uber, DoorDash ו-⁠Skip בקנדה

האם נהגי שיתוף נסיעות ומשלוחים מדווחים על ההכנסה בטופס ⁦T2125⁩?

כן. נהג שגר בקנדה מדווח על כל ההכנסה מאפליקציות של שיתוף נסיעות או משלוחים כהכנסה מעבודה עצמאית, כולל טיפים, בטופס ⁦T2125⁩, בין אם האפליקציה היא לנסיעות ובין אם היא למשלוחים, כמו Uber Eats או Skip (CRA: שיתוף נסיעות; CRA: כלכלת הגיג). בשיתוף נסיעות CRA מציינת את קוד העסק “Taxi service” ⁦(485310)⁩ לכל רכב מלבד לימוזינה. העמלות שהפלטפורמה שומרת לעצמה הן הוצאה שאפשר לתבוע.

פלטפורמות מדווחות ל-⁠CRA מדי שנה על פרטים של מוכרים מסוימים, כולל שיתוף נסיעות ומשלוחים (CRA: כללי דיווח), ולכן השוו את הסיכום השנתי של הפלטפורמה לדוח לפני ההגשה. ראו דיווח של פלטפורמות דיגיטליות.

התיק של נהג אינו פשוט כאשר:

• זו העונה הראשונה והדוח מראה יתרה גדולה לתשלום;
• הרכב משמש גם לנסיעות פרטיות, ולכן צריך לפצל את עלויותיו;
• אין יומן נסיעות לעונה הראשונה, או שלא נשמרו קבלות וקריאות של מד הקילומטרים;
• הרכב נקנה כדי לנהוג בו, ולכן חל ניכוי פחת קנדי (CCA);
• העבודה בשיתוף נסיעות התחילה בלי חשבון ⁦GST/HST⁩, אף שנדרש כזה מהנסיעה הראשונה;
• עונות קודמות לא דווחו מעולם.

מה לאסוף לפני ההגשה: סיכום ההכנסות והעמלות השנתי של הפלטפורמה, קריאות מד הקילומטרים בתחילת תקופת הכספים ובסופה, קבלות על דלק, ביטוח, תיקונים, רישיון וחניה, דפי הלוואה או ליסינג, וחשבונית הרכישה של הרכב.

העמוד הזה עוסק בכללים הפדרליים. תושב קוויבק מתנהל גם מול Revenu Québec, שהכללים שלה עשויים להיות שונים ושמנהלת שם את ה-⁠GST ואת ה-⁠QST.

אילו עלויות רכב נהג יכול לנכות בקנדה?

נהג יכול לנכות את החלק העסקי בעלויות הפעלת הרכב. מחיר הרכישה של הרכב מתאושש בנפרד דרך CCA. רשימת ההוצאות על רכב מנועי של CRA וההנחיות שלה לטופס ⁦T2125⁩ קובעות את הטיפול הזה:

עלויות ההפעלה שלמעלה נרשמות יחד בשורה 9281. CRA מתירה אותן רק כשהן סבירות ומגובות בקבלות. התקרות על ריבית וליסינג חלות רק אם הרכב הוא רכב נוסעים; ראו שאלת המונית בסעיף על CCA. את רוב הקנסות לא ניתן לנכות (CRA: מדריך ⁦T4002⁩, פרק 3). תשלומי הלוואה אינם ניכוי בפני עצמם: הריבית היא ניכוי, והמחיר חוזר דרך CCA. גם עלות החשמל של מכונית חשמלית נמצאת ברשימה של CRA; ראו ניכוי מכונית חשמלית.

אפשר לתבוע גם דלק וגם קילומטרים?

לא. כשנהג משתמש ברכב באופן קבוע גם לעבודה בפלטפורמה וגם לנסיעות פרטיות, השיטה של CRA היא תביעה אחת: סך עלויות הרכב, כולל דלק, כפול הקילומטרים העסקיים חלקי הקילומטרים הכוללים (CRA: הוצאות על רכב מנועי). הקילומטרים קובעים את החלק. הם אינם ניכוי שני נוסף על קבלות הדלק.

המדריך של CRA אינו מתאר תביעה קבועה לפי קילומטר לעצמאי. התעריפים לקילומטר שהיא מפרסמת, ⁦$0.73⁩ ל-⁠5,000 הק״מ הראשונים ו-⁠⁦$0.67⁩ אחריהם, מיועדים לקצבה שמעסיק משלם לעובד שמשתמש ברכב שלו (CRA: קצבאות לרכב). נהג שמקבל תשלום מפלטפורמה אינו במצב הזה.

השיטה של CRA משתמשת בשניהם: קבלות עבור העלויות ורישומי קילומטרים עבור החלק.

איך מחשבים את החלק העסקי בעלויות הרכב?

מחלקים את הקילומטרים שנסעתם כדי להשיג הכנסה בכל הקילומטרים שנסעתם בשנה, ואז מחילים את השבר הזה על עלויות ההפעלה של השנה. CRA מבקשת רישום של שני הנתונים.

1. קראו את מד הקילומטרים בתחילת תקופת הכספים ובסופה. זו בדרך כלל שנה קלנדרית, אבל לעסק שהתחיל באמצע השנה יש תקופה ראשונה קצרה יותר (CRA: מדריך ⁦T4002⁩, פרק 1). ההפרש הוא סך הקילומטרים.
2. רשמו כל נסיעה עסקית (ראו את הסעיף על רישומים למטה). הסכום הוא הקילומטרים העסקיים.
3. חלקו את הקילומטרים העסקיים בסך הקילומטרים.
4. הכפילו בדלק של השנה, בביטוח הרגיל, בתיקונים, ברישיון ובריבית על הלוואה או בליסינג, במסגרת התקרות. הוסיפו חניה וביטוח עסקי משלים במלואם.

גם רכב שמשמש רק לעבודה בפלטפורמה צריך יומן נסיעות: CRA מתירה רק את החלק מההוצאות שקשור להפקת הכנסה, ולכן טענה שכל קילומטר היה עסקי צריכה להיות מוכחת ברישומים (CRA: הוצאות על רכב מנועי).

CRA מגדירה קילומטרים עסקיים כקילומטרים שנסעו כדי להשיג הכנסה. כשהעובדות לא ברורות, כמו הנסיעה מהבית לאיסוף הראשון או זמן שהאפליקציה פעילה בלי הזמנה, הטיפול תלוי בעובדות; איש מקצוע יכול לומר מה הרישומים תומכים בו.

אילו עלויות נוספות, מלבד הרכב, נהג יכול לתבוע?

נהג יכול לתבוע כל הוצאה שוטפת סבירה שהוצאה כדי להשיג הכנסה, מוגבלת לחלק העסקי (CRA: הוצאות עסקיות).

• עמלות הפלטפורמה. CRA אומרת שנהג בשיתוף נסיעות רשאי לתבוע את העמלות שהפלטפורמה שומרת לעצמה, ומונה עלויות של שימוש בפלטפורמה למכירת שירותים בעבודת גיג.
• טלפון. CRA מונה עלויות טלפון; רשמו רק את החלק העסקי בחבילה שמשמשת גם לשיחות עבודה וגם לשיחות פרטיות.
• ציוד. CRA מונה ציוד כהוצאה עסקית; תיק משלוחים הוא פריט שנהגים עשויים לשאול עליו. פריט בר-קיימא עשוי להשתייך במקום זאת ל-⁠CCA; ראו ניכוי פחת קנדי.
• משרד בבית. מבחנים נפרדים קובעים אם אפשר לתבוע פינת עבודה בבית; ראו שימוש עסקי בבית.

לשורה בטופס שאליה כל עלות שייכת, ראו שורות הוצאה לעצמאים.

אילו רישומים נהג צריך, ולכמה זמן?

נהג צריך קבלות על כל עלות ורישומים שמראים קילומטרים עסקיים וכוללים. CRA מתירה הוצאות על רכב מנועי רק כשהן סבירות ומגובות בקבלות (CRA: רישומים על רכב מנועי).

• קבלות על דלק, ביטוח, תיקונים, רישיון וחניה.
• יומן של כל נסיעה עסקית: תאריך, יעד, מטרה וקילומטרים.
• קריאת מד הקילומטרים בתחילת תקופת הכספים ובסופה.
• סיכום ההכנסות והעמלות של הפלטפורמה.
• דפי הלוואה או ליסינג וחשבונית הרכישה של הרכב.

CRA אומרת לשמור רישומים במשך שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם מתייחסים אליה, ויומן של שנת בסיס לאותו זמן אחרי השנה האחרונה שבה משתמשים בו. בדוח שהוגש באיחור התקופה נספרת מיום ההגשה, ולכן נהג שמשלים עונות ישנות שומר את הרישומים האלה עד שש שנים אחרי ההגשה; השגה או ערעור יכולים להאריך אותה (Income Tax Act, סעיף 230). אל תשלחו רישומים עם הדוח; שמרו אותם למקרה ש-⁠CRA תבקש (CRA: רישומים עסקיים). אם מוכר לא נתן קבלה, CRA אומרת לרשום את העלות ביומן הוצאות. לקבלות חסרות בדיעבד, ראו הוצאות עסקיות בלי קבלות.

צריך יומן נסיעות, ואפשר להסתפק במדגם של שלושה חודשים?

CRA מגדירה יומן מדויק של נסיעות עסקיות, שנשמר לאורך כל השנה, כראיה הטובה ביותר לשימוש. מדגם של שלושה חודשים יכול לבוא במקומו רק אחרי שנת בסיס מלאה, ורק כל עוד השימוש העסקי נשאר בטווח של ⁦10%⁩ ממנה (CRA: הוצאות על רכב מנועי).

לנהג בעונה הראשונה אין שנת בסיס, ולכן שיטת המדגם עדיין אינה זמינה. כללי המדגם ותביעה של שימוש עסקי כמעט מלא מוסברים במדריך יומן הנסיעות של CRA. אם CRA ביקשה יומן שלא נוהל מעולם, ראו בנייה מחדש של יומן נסיעות לבדיקת CRA.

נהג יכול לתבוע ניכוי פחת קנדי על הרכב, ואילו מגבלות חלות?

כן, ברכב שבבעלות הנהג. CCA הוא הדרך לתבוע את עלות הרכב; הוא נרשם בשורה 9936, בנפרד מעלויות ההפעלה, ורק לחלק העסקי. הדוגמה של CRA עצמה מחשבת קודם CCA על כל הרכב, ואז מכפילה בקילומטרים עסקיים חלקי קילומטרים כוללים (CRA: מדריך ⁦T4002⁩, פרק 4).

CCA בשנה הראשונה תלוי בתאריך הרכישה ובתמריץ. כלל חצי השנה מגביל אותו בדרך כלל לחצי מהתוספת נטו. רכב שנרכש אחרי 2024 והפך לזמין לשימוש לפני 2034 יכול במקום זאת להיות נכס זכאי לתמריץ ההשקעה המואץ מחדש (reaccelerated investment incentive), שנותן בדרך כלל פי אחד וחצי משיעור הקבוצה על התוספת; רכב שכבר היה בבעלות הנהג, או שאדם קשור כבר תבע עליו, עשוי שלא להיות זכאי (Income Tax Regulations, סעיפים ⁦1100(2)⁩ ו-⁠⁦1104(4.01)⁩). תקופת כספים ראשונה קצרה מקטינה את המרבי ביחס לימיה מתוך 365 (סעיף ⁦1100(3)⁩). רכב שכבר היה בבעלות לשימוש פרטי נחשב כנרכש כשהנהיגה להכנסה מתחילה, בנמוך מבין שוויו אז לבין עלותו בתוספת חצי מכל עלייה (Income Tax Act, סעיף ⁦13(7)⁩).

נקודה אחת פתוחה לרכב בשיתוף נסיעות. ה-Income Tax Act משאיר רכב מנוע “שנרכש בעיקר לשימוש כמונית” מחוץ להגדרת רכב נוסעים, ו-⁠CRA נותנת למוניות קבוצה משלהן. CRA מנסחת את ההחרגה שלה כרכב שנקנה כדי לשמש יותר ממחצית הזמן כמונית (CRA: סוג הרכב). אותה הגדרה מוציאה מתחומה גם כמה ואנים ופיקאפים שמשמשים בעיקר להובלת סחורות או ציוד. CRA מסווגת שיתוף נסיעות תחת קוד העסק של מוניות, אבל הנוסח של החוק וההנחיות שפרסמה CRA אינם מכריעים אם רכב בשיתוף נסיעות נחשב מונית, או ואן משלוחים באפליקציה נחשב רכב לסחורות, לצורך הכללים האלה. הנוסח בוחן מדוע הרכב נרכש, ולכן רכב שנקנה לשימוש המשפחה ואחר כך שימש לנהיגה בפלטפורמה עשוי להיות מטופל אחרת מרכב שנקנה כדי לנהוג בו. התשובה קובעת גם אם התקרות על ריבית וליסינג חלות, והקבוצה שנבחרה לתביעת ה-⁠CCA הראשונה ממשיכה לשנים הבאות, ולכן זו שאלה שיש להסדיר עם איש מקצוע לפני אותה תביעה.

מכירת רכב מקבוצה 10 בהמשך יכולה להוסיף חזרה להכנסה CCA קודם (החזר פחת, recapture). לרכב מקבוצה 10.1 אין בדרך כלל החזר פחת או הפסד סופי, אבל החזר פחת יכול לחול אם הוא הוגדר פעם נכס להוצאה מיידית; בדקו את לוחות ה-⁠CCA הקודמים לפני מכירה (CRA: מדריך ⁦T4002⁩, פרק 4; Income Tax Act, סעיף ⁦13(2)⁩). ראו מכירת נכס עסקי. סכומי השנה הראשונה וקבוצת המכוניות החשמליות מוסברים בניכוי פחת קנדי.

האם הרשמה ל-⁠⁦GST/HST⁩ משנה מה נהג יכול לתבוע?

כן. נהג רשום יכול לתבוע זיכויי מס תשומות (ITC) על ⁦GST/HST⁩ ששולם על עלויות עסקיות, וההוצאה לצורכי מס הכנסה מוצגת אז נטו אחרי הזיכוי.

נהג שעושה גם נסיעות וגם משלוחים סופר מכירות משניהם, וכל עסק אחר חייב במס, לצורך המבחן הזה. כל עוד הנהג נשאר ספק קטן, הרשמה חובה מכסה בדרך כלל את הנסיעות בלבד, אלא אם CRA מרחיבה אותה למשלוחים, ועלויות המשלוחים הלא רשומים אינן מזכות ב-⁠ITC (CRA: שיתוף נסיעות). הנהג, ולא הפלטפורמה, נשאר אחראי לגבות ולהעביר ⁦GST/HST⁩ על הנסיעות, גם כשהפלטפורמה גובה את התעריף.

CRA אומרת שנהג בשיתוף נסיעות או נהג מונית יכול לתבוע ITC על דלק, תיקונים, תחזוקה ושטיפות, אבל לא על ביטוח או ריבית, שאין עליהם ⁦GST/HST⁩. בשיטה המהירה (Quick Method, דרך מפושטת לחשב ⁦GST/HST⁩ לתשלום) אי אפשר לתבוע את רוב ה-⁠ITC על רכישות (CRA: ⁦GST/HST⁩ לנהגי מוניות ולנהגי שיתוף נסיעות). ברכב שמשמש גם לעבודה וגם לנסיעות פרטיות, רק ה-⁠⁦GST/HST⁩ על החלק העסקי זכאי (CRA: אחוז השימוש). בטופס ⁦T2125⁩, הפחיתו כל הוצאה ב-⁠ITC שנתבע (CRA: חלק ההוצאות).

בקוויבק, Revenu Québec מנהלת את ה-⁠GST ואת ה-⁠QST, ולכן הרשמה וזיכויים עוברים דרכה; העמוד הזה אינו עוסק בהם. לרכישת הרכב יש כללי זיכוי נפרדים; ראו את השורה של בעל עסק יחידני בקניית מכונית דרך העסק. נהג שנהג בלי להירשם צריך לקרוא את נהגים שלא נרשמו מעולם, ולסף במשלוחים ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. כל הנתונים בדולרים קנדיים.

שנה של נהג משלוחים

נהג משלוחים באונטריו נוסע 30,000 ק״מ בשנה, 24,000 ק״מ מהם למשלוחים, כך שהשימוש העסקי הוא ⁦80%⁩. דלק, ביטוח ותיקונים הם בסך הכול ⁦C$7,500⁩. תביעת הרכב לפני CCA היא ⁦C$7,500⁩ × ⁦80%⁩ = ⁦C$6,000⁩. חניה למשלוחים של ⁦C$300⁩ נתבעת במלואה. התייחסו ל-⁠⁦C$7,500⁩ כנטו אחרי כל זיכוי ⁦GST/HST⁩. שתי התביעות מסתכמות ב-⁠⁦C$6,300⁩.

קבלות דלק וסכום קבוע לקילומטר

נהג בשיתוף נסיעות שומר ⁦C$2,400⁩ של קבלות דלק ורוצה להוסיף סכום קבוע לקילומטר. סכום קבוע לקילומטר אינו תביעה שנייה. הדלק כבר נמצא בקופה: עם ⁦C$1,600⁩ של ביטוח ותיקונים, הקופה היא ⁦C$4,000⁩. אם 15,000 מתוך 20,000 ק״מ היו עסקיים (⁦75%⁩), התביעה היא ⁦C$3,000⁩.

רכב שנקנה ביוני

נהג חדש קונה ביוני רכב ב-⁦C$32,000⁩ לפני מס מכירה, ומשתמש בו ⁦90%⁩ לנהיגה. המחיר נמוך ממגבלת קבוצה 10.1, ולכן המגבלה הזו לא משנה כאן. אם הרכב הוא בקבוצה 10 או בקבוצת מוניות היא השאלה הפתוחה שלמעלה. CCA מחושב על העלות, בשנה הראשונה בשיעור התמריץ אם הרכב זכאי (אחרת על חצי ממנה) ומוקטן ביחס אם תקופת הכספים הראשונה של העסק קצרה משנה, ואז מוקטן לחלק העסקי של ⁦90%⁩. עלויות הפעלה מיוני הן תביעה נפרדת, גם היא ב-⁠⁦90%⁩. אם רכב מקבוצה 10 נמכר בהמשך, החזר פחת יכול לחול. מדריך ניכוי הפחת הקנדי מראה את סכום השנה הראשונה.

המצב שלכם שונה?

• עונה ראשונה הסתיימה ביתרה גדולה לתשלום: קראו איך מסים הכנסה מעבודה עצמאית ומקדמות, ואז פנו לעזרה בדוחות מס אישיים כדי לראות מה הרישומים שלכם תומכים בו.
• אין יומן נסיעות, או ש-⁠CRA ביקשה אחד: ראו בנייה מחדש של יומן נסיעות, ופנו לעזרה בדוחות מס אישיים לפני שאתם עונים.
• לא שמרתם קבלות או רישומי קילומטרים, או שהספרים של השנה לא נבנו: ראו הוצאות עסקיות בלי קבלות והשלמת הנהלת חשבונות שמפגרת, ואז פנו לעזרה בהנהלת חשבונות כדי לבנות מחדש את השנה לפני הדוח.
• מעולם לא נרשמתם ל-⁠⁦GST/HST⁩, או שנרשמתם באיחור: ראו נהגים שלא נרשמו מעולם ופנו לעזרה בדוחות מס אישיים כדי לתכנן את ההשלמה.
• אינכם בטוחים אם הרכב שלכם נחשב מונית, לאיזו קבוצת CCA הוא שייך, או איך לתבוע את השנה הראשונה: ראו ניכוי פחת קנדי, ופנו לעזרה בדוחות מס אישיים לפני התביעה הראשונה.
• עונות קודמות לא דווחו מעולם: קראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון ופנו לעזרה בדוחות מס אישיים.
• שני אנשים נוהגים באותו רכב, או שיש לכם גם עבודה: צריך לפצל עלויות וקילומטרים בלי לתבוע את אותה עלות פעמיים. פנו לעזרה בדוחות מס אישיים לפני ההגשה.
• חברה היא הבעלים של הרכב: ראו קניית מכונית דרך העסק.
• הרכב חשמלי: ראו ניכוי מכונית חשמלית.