Deducciones de conductores de Uber, DoorDash y Skip en Canadá

¿Los conductores de transporte por app y de reparto declaran sus ganancias en el T2125?

Sí. Un conductor que vive en Canadá declara todos los ingresos de apps de transporte o de reparto como ingresos de trabajo independiente, propinas incluidas, en el T2125, ya sea que la app sea de viajes o de reparto, como Uber Eats o Skip (CRA: transporte por app; CRA: economía de plataformas). Para el transporte por app, la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) indica el código de negocio «Taxi service» (485310) para cualquier vehículo que no sea una limusina. Los cargos que se queda la plataforma son un gasto deducible.

Cada año, las plataformas reportan a la CRA información de ciertos vendedores, incluidos los de transporte por app y de reparto (CRA: reglas de reporte), así que compare el resumen anual de la plataforma con la declaración antes de presentarla. Vea reporte de plataformas digitales.

El caso de un conductor no es sencillo cuando:

• es la primera temporada y la declaración muestra un saldo grande a pagar;
• el auto también se usa para manejar de forma personal, por lo que sus costos deben dividirse;
• no hay bitácora de la primera temporada, o no se guardaron los recibos ni las lecturas del odómetro;
• el auto se compró para manejar, lo que trae la deducción por costo de capital (CCA);
• el transporte por app empezó sin una cuenta de GST/HST, aunque se exige desde el primer viaje;
• nunca se declararon temporadas anteriores.

Reúna antes de presentar: el resumen anual de ingresos y cargos de la plataforma, las lecturas del odómetro al inicio y al final del período fiscal, los recibos de combustible, seguro, reparaciones, licencia y estacionamiento, los estados del préstamo o del arrendamiento y la factura de compra del auto.

Esta página cubre las reglas federales. Un residente de Quebec también trata con Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec), cuyas reglas pueden ser distintas y que allí administra el GST y el QST.

¿Qué costos del auto puede deducir un conductor en Canadá?

Un conductor puede deducir la parte de negocio de los costos de operar el auto. El precio de compra del auto se recupera aparte mediante la CCA. La lista de gastos de vehículos de motor de la CRA y su guía para el T2125 dan este tratamiento:

Los costos de operación anteriores se anotan juntos en la línea 9281. La CRA los permite solo cuando son razonables y están respaldados por recibos. Los límites de intereses y de arrendamiento se aplican solo si el auto es un vehículo de pasajeros; vea la pregunta sobre el taxi en la sección de la CCA. La mayoría de las multas y sanciones no se pueden deducir (CRA: Guide T4002, capítulo 3). Los pagos del préstamo no son en sí una deducción: lo es el interés, y el precio se recupera mediante la CCA. El costo de la electricidad de un auto eléctrico también está en la lista de la CRA; vea deducir un vehículo eléctrico.

¿Puedo deducir la gasolina y los kilómetros a la vez?

No. Cuando un conductor usa el auto de forma habitual tanto para el trabajo en la plataforma como para manejar de forma personal, el método de la CRA es una sola deducción: los costos totales del auto, la gasolina incluida, multiplicados por los kilómetros del negocio divididos entre los kilómetros totales (CRA: gastos de vehículos de motor). Los kilómetros fijan la parte. No son una segunda deducción sobre los recibos de combustible.

La guía de la CRA no describe una deducción fija por kilómetro para un trabajador independiente. Las tarifas por kilómetro que publica, $0.73 por los primeros 5,000 km y $0.67 después, corresponden a una asignación que un empleador paga a un empleado que usa su propio auto (CRA: asignaciones por uso de automóvil). Un conductor al que paga una plataforma no está en esa situación.

El método de la CRA usa ambos datos: recibos para los costos y registros de kilómetros para la parte.

¿Cómo calculo la parte de negocio de los costos de mi auto?

Divida los kilómetros manejados para generar ingresos entre todos los kilómetros manejados en el año, y aplique esa fracción a los costos de operación del año. La CRA pide un registro de ambas cifras.

1. Lea el odómetro al inicio y al final del período fiscal. Por lo general es el año calendario, pero un negocio que empezó a mitad de año tiene un primer período más corto (CRA: Guide T4002, capítulo 1). La diferencia son los kilómetros totales.
2. Anote cada viaje del negocio (vea la sección de registros más abajo). La suma son los kilómetros del negocio.
3. Divida los kilómetros del negocio entre los kilómetros totales.
4. Multiplique por el combustible, el seguro ordinario, las reparaciones, la licencia, y los intereses del préstamo o el arrendamiento del año, dentro de los límites. Sume el estacionamiento y el seguro adicional del negocio completos.

Un auto usado solo para el trabajo en la plataforma igual necesita la bitácora: la CRA permite solo la parte de los gastos que se relaciona con generar ingresos, así que una deducción que afirma que todos los kilómetros fueron del negocio debe demostrarse con registros (CRA: gastos de vehículos de motor).

La CRA describe los kilómetros del negocio como los kilómetros manejados para generar ingresos. Cuando los hechos no son claros, como el trayecto de la casa a la primera recogida o el tiempo con la app encendida sin pedidos, el tratamiento depende de los hechos; un profesional puede decir qué respaldan los registros.

¿Qué otros costos, además del auto, puede deducir un conductor?

Un conductor puede deducir cualquier gasto corriente razonable incurrido para generar ingresos, limitado a la parte del negocio (CRA: gastos del negocio).

• Cargos de la plataforma. La CRA indica que un conductor de transporte por app puede deducir los cargos que se queda la plataforma, y enumera los costos de usar una plataforma para vender servicios en el trabajo por encargo (gig work).
• Teléfono. La CRA enumera los costos de telefonía; anote solo la parte del negocio de un plan que se usa tanto para el trabajo como para llamadas personales.
• Suministros. La CRA enumera los suministros como un gasto del negocio; una bolsa de reparto es el tipo de artículo sobre el que un conductor puede preguntar. Un artículo duradero puede pertenecer más bien a la CCA; vea deducción por costo de capital.
• Oficina en casa. Pruebas aparte deciden si se puede deducir un espacio de trabajo en la vivienda; vea uso de la vivienda para el negocio.

Para saber en qué línea del formulario va cada costo, vea líneas de gastos del trabajador independiente.

¿Qué registros necesita un conductor y por cuánto tiempo?

Un conductor necesita recibos de cada costo y registros que muestren los kilómetros del negocio y los totales. La CRA permite los gastos de vehículos de motor solo cuando son razonables y están respaldados por recibos (CRA: registros de vehículos de motor).

• Recibos de combustible, seguro, reparaciones, licencia y estacionamiento.
• Una bitácora de cada viaje del negocio: la fecha, el destino, el propósito y los kilómetros.
• La lectura del odómetro al inicio y al final del período fiscal.
• El resumen de ingresos y cargos de la plataforma.
• Los estados del préstamo o del arrendamiento y la factura de compra del auto.

La CRA indica que se conserven los registros durante seis años contados desde el final del último año fiscal al que se refieren, y la bitácora del año base durante ese mismo plazo después del último año en que se use. En una declaración presentada tarde, el plazo corre desde la fecha de presentación, así que un conductor que se pone al día con temporadas antiguas conserva esos registros hasta seis años después de presentar; una objeción o una apelación puede extenderlo (Income Tax Act, sección 230). No envíe los registros con la declaración; guárdelos por si la CRA los pide (CRA: registros del negocio). Si un vendedor no dio recibo, la CRA indica anotar el costo en un diario de gastos. Para recibos que faltan y se reconstruyen después, vea gastos del negocio sin recibos.

¿Necesito una bitácora y basta con una muestra de tres meses?

La CRA considera que una bitácora exacta de los viajes del negocio llevada durante todo el año es la mejor prueba del uso. Una muestra de tres meses solo puede sustituirla después de un año base completo, y solo mientras el uso del negocio se mantenga dentro de 10% de ese año (CRA: gastos de vehículos de motor).

Un conductor de primera temporada no tiene año base, así que el método de la muestra aún no está disponible. Las reglas de la muestra y cómo deducir un uso casi total para el negocio están en la guía de la CRA sobre la bitácora del vehículo. Si la CRA pidió una bitácora que nunca se llevó, vea reconstruir una bitácora para una revisión de la CRA.

¿Puede un conductor deducir la CCA del auto y qué límites se aplican?

Sí, en un auto que el conductor posee. La CCA es la forma de deducir el costo del auto; se anota en la línea 9936, aparte de los costos de operación, y solo por la parte de negocio. El ejemplo de la propia CRA calcula primero la CCA del auto completo y luego multiplica por los kilómetros del negocio sobre los kilómetros totales (CRA: Guide T4002, capítulo 4).

La CCA del primer año depende de la fecha de compra y de un incentivo. La regla de medio año normalmente la limita a la mitad de la adición neta. Un auto adquirido después de 2024 y disponible para su uso antes de 2034 puede ser en cambio un bien de incentivo de inversión reacelerada (reaccelerated investment incentive property), que por lo general da una vez y media la tasa de la clase sobre la adición; un auto que el conductor ya poseía, o uno por el que ya reclamó CCA una persona relacionada, puede no calificar (Income Tax Regulations, secciones 1100(2) y 1104(4.01)). Un primer período fiscal corto reduce el máximo en proporción a sus días sobre 365 (sección 1100(3)). Un auto que ya se tenía para uso personal se considera adquirido cuando empieza a manejarse para generar ingresos, por el menor entre su valor entonces y su costo más la mitad de cualquier aumento (Income Tax Act, sección 13(7)).

Hay un punto abierto para un auto de transporte por app. El Income Tax Act deja fuera de la definición de vehículo de pasajeros a un vehículo de motor «adquirido principalmente para usarse como taxi», y la CRA da a los taxis su propia clase. La CRA redacta su propia exclusión como un auto comprado para usarse más de la mitad del tiempo como taxi (CRA: tipo de vehículo). La misma definición también deja fuera algunas camionetas de carga y pick-ups usadas principalmente para transportar mercancías o equipo. La CRA clasifica el transporte por app bajo el código de negocio de taxi, pero el texto de la ley y las orientaciones publicadas por la CRA no resuelven si un auto de transporte por app cuenta como taxi, o una camioneta de reparto por app como vehículo de carga, para estas reglas. El texto mira el motivo por el que se adquirió el auto, así que un auto comprado para uso familiar y manejado después para una plataforma puede recibir un trato distinto del de uno comprado para trabajar. La respuesta también decide si se aplican los límites de intereses y de arrendamiento, y la clase elegida para la primera deducción de CCA pasa a los años siguientes, por lo que es una pregunta que conviene resolver con un profesional antes de esa deducción.

Vender más adelante un auto de Clase 10 puede sumar de nuevo al ingreso la CCA anterior (recuperación). Un auto de Clase 10.1 por lo general no tiene recuperación ni pérdida terminal, pero puede aplicarse la recuperación si alguna vez se designó como bien de deducción inmediata; revise los cuadros de CCA anteriores antes de una venta (CRA: Guide T4002, capítulo 4; Income Tax Act, sección 13(2)). Vea vender un activo del negocio. Los montos del primer año y la clase del auto eléctrico están en deducción por costo de capital.

¿La inscripción en el GST/HST cambia lo que puede deducir un conductor?

Sí. Un conductor inscrito puede reclamar créditos fiscales por insumos (ITC) por el GST/HST pagado en los costos del negocio, y el gasto del impuesto sobre la renta se muestra entonces neto del crédito.

Un conductor que hace viajes y repartos cuenta las ventas de ambos, y las de cualquier otro negocio gravable, para esa prueba. Mientras el conductor siga siendo un pequeño proveedor, la inscripción obligatoria por lo general cubre solo los viajes, a menos que la CRA la extienda a los repartos, y los costos de los repartos no inscritos no dan ITC (CRA: transporte por app). El conductor, y no la plataforma, sigue siendo responsable de cobrar y remitir el GST/HST de las tarifas, aunque la plataforma cobre la tarifa.

La CRA indica que un conductor de transporte por app o de taxi puede reclamar ITC por combustible, reparaciones, mantenimiento y lavados, pero no por seguro ni intereses, que no llevan GST/HST. Con el Quick Method (una forma simplificada de calcular el GST/HST por pagar) no se pueden reclamar la mayoría de los ITC de las compras (CRA: GST/HST para conductores de taxi y de transporte por app). Para un auto usado tanto para el trabajo como de forma personal, solo califica el GST/HST de la parte de negocio (CRA: porcentaje de uso). En el T2125, reduzca cada gasto por el ITC reclamado (CRA: sección de gastos).

En Quebec, Revenu Québec administra el GST y el QST, así que la inscripción y los créditos pasan por esa entidad; esta página no los cubre. La compra del auto tiene reglas de crédito aparte; vea la fila del propietario único en comprar un auto a través de su negocio. Un conductor que manejó sin inscribirse debe leer conductores que nunca se inscribieron, y para el umbral de los repartos vea cuándo inscribirse en el GST/HST.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Todas las cifras están en dólares canadienses.

El año de un repartidor

Un repartidor en Ontario maneja 30,000 km en el año, 24,000 km de ellos para repartos, así que el uso del negocio es de 80%. La gasolina, el seguro y las reparaciones suman C$7,500. La deducción del auto antes de la CCA es C$7,500 × 80% = C$6,000. El estacionamiento para repartos de C$300 se deduce completo. Considere los C$7,500 netos de cualquier crédito de GST/HST. Las dos deducciones suman C$6,300.

Recibos de combustible y un monto fijo por kilómetro

Un conductor de transporte por app guarda C$2,400 en recibos de combustible y quiere sumar un monto fijo por kilómetro. Un monto fijo por kilómetro no es una segunda deducción. El combustible ya está dentro del total: con C$1,600 de seguro y reparaciones, el total es C$4,000. Si 15,000 de 20,000 km fueron del negocio (75%), la deducción es de C$3,000.

Un auto comprado en junio

Un conductor nuevo compra en junio un auto de C$32,000, antes del impuesto sobre las ventas, y lo usa 90% para manejar. El precio está por debajo del límite de la Clase 10.1, así que ese límite no importa aquí. Si el auto es de Clase 10 o de una clase de taxi es la pregunta abierta de arriba. La CCA se calcula sobre el costo, en el primer año con la tasa del incentivo si el auto califica (si no, sobre la mitad del costo) y reducida en proporción si el primer período fiscal del negocio dura menos de un año, y luego reducida a la parte de negocio de 90%. Los costos de operación desde junio son una deducción aparte, también al 90%. Si más adelante se vende un auto de Clase 10, puede aplicarse la recuperación. La guía de la deducción por costo de capital muestra el monto del primer año.

¿Su caso es distinto?

• Una primera temporada terminó con un saldo grande a pagar: lea cómo tributa el ingreso de un trabajador independiente y pagos anticipados, y luego busque ayuda con impuestos de personas para ver qué respaldan sus registros.
• No hay bitácora, o la CRA pidió una: vea reconstruir una bitácora y busque ayuda con impuestos de personas antes de responder.
• No guardó recibos ni registros de kilómetros, o la contabilidad del año no está armada: vea gastos del negocio sin recibos y ponerse al día con la contabilidad atrasada, y luego busque ayuda con la contabilidad para reconstruir el año antes de la declaración.
• Nunca se inscribió en el GST/HST, o se inscribió tarde: vea conductores que nunca se inscribieron y busque ayuda con impuestos de personas para planear cómo ponerse al día.
• No está seguro de si su auto es un taxi, en qué clase de la CCA va o cómo deducir el primer año: vea deducción por costo de capital y busque ayuda con impuestos de personas antes de la primera deducción.
• Nunca se declararon temporadas anteriores: lea ingresos no declarados y divulgación voluntaria y busque ayuda con impuestos de personas.
• Dos personas manejan el mismo auto, o usted también tiene un empleo: los costos y los kilómetros deben dividirse sin deducir el mismo costo dos veces. Busque ayuda con impuestos de personas antes de presentar.
• Una corporación es dueña del auto: vea comprar un auto a través de su negocio.
• El auto es eléctrico: vea deducir un vehículo eléctrico.