캐나다 Uber·DoorDash·Skip 기사 세금 공제

승차 공유·배달 기사는 수입을 Form T2125에 신고하나요?

네. 캐나다에 거주하는 기사는 승차 공유 앱이나 Uber Eats, Skip 같은 배달 앱에서 받은 소득 전부를 팁을 포함해 자영업 소득으로 Form T2125(사업·전문직 소득 명세서)에 신고합니다(CRA: ride-sharing; CRA: 긱 이코노미). 승차 공유의 경우 CRA는 리무진이 아닌 모든 차량에 대해 사업 코드 "Taxi service"(485310)를 안내합니다. 플랫폼이 떼어 가는 수수료는 공제할 수 있는 비용입니다.

플랫폼은 승차 공유와 배달을 포함해 일부 판매자의 정보를 매년 CRA에 보고하므로(CRA: 보고 규정), 신고 전에 플랫폼의 연말 요약과 신고서를 대조하세요. 디지털 플랫폼 보고를 참고하세요.

다음 경우에는 기사의 상황이 단순하지 않습니다.

• 첫 시즌이고 신고서에 납부할 세금이 큰 경우
• 차량을 개인 운전에도 써서 비용을 나누어야 하는 경우
• 첫 시즌에 운행 일지가 없거나 영수증과 주행거리계 기록을 보관하지 않은 경우
• 운전하려고 차량을 구입해 자본비용 공제(CCA)가 필요한 경우
• 첫 운행부터 GST/HST 계정이 필요한데 계정 없이 승차 공유를 시작한 경우
• 이전 시즌을 신고하지 않은 경우

신고 전에 준비할 자료: 플랫폼의 연말 소득·수수료 요약, 회계 기간 시작과 끝의 주행거리계 기록, 연료비·보험료·수리비·등록·주차 영수증, 대출 또는 리스 명세서, 차량 구입 청구서.

이 페이지는 연방 규정을 다룹니다. 퀘벡 주 거주자는 Revenu Québec와도 절차를 진행해야 하며, 퀘벡 주에서는 Revenu Québec가 GST와 QST를 관리하고 규정이 다를 수 있습니다.

캐나다에서 기사가 공제할 수 있는 차량 비용은 무엇인가요?

기사는 차량 운행 비용 중 사업용 비율만큼 공제할 수 있습니다. 차량 구입 가격은 CCA로 따로 공제합니다. CRA의 자동차 비용 목록과 T2125 작성 안내는 다음과 같이 처리하도록 안내합니다.

위의 운행 비용은 9281번 줄에 합산해 적습니다. CRA는 합리적이고 영수증으로 뒷받침되는 경우에만 인정합니다. 이자와 리스료 한도는 승용 자동차에만 적용됩니다. CCA 항목의 택시 관련 질문을 참고하세요. 대부분의 벌금과 가산세는 공제할 수 없습니다(CRA: Guide T4002, Chapter 3). 대출 상환액 자체는 공제 대상이 아니며, 이자만 공제되고 차량 가격은 CCA로 돌아옵니다. 전기차의 전기 요금도 CRA의 목록에 있습니다. 전기차 비용 공제를 참고하세요.

기름값과 주행거리를 둘 다 공제할 수 있나요?

아니요. 기사가 플랫폼 일과 개인 운전에 차량을 함께 계속 쓰는 경우 CRA의 방식은 하나의 공제입니다. 기름값을 포함한 차량 총비용에 사업용 주행거리를 전체 주행거리로 나눈 비율을 곱합니다(CRA: 자동차 경비). 주행거리는 사업용 비율을 정하는 데 쓰입니다. 연료 영수증 위에 더하는 두 번째 공제가 아닙니다.

CRA의 안내서에는 자영업자가 주행거리당 정액으로 공제하는 방식이 없습니다. CRA가 공표하는 주행거리당 금액(처음 5,000 km는 $0.73, 그 이후는 $0.67)은 고용주가 본인 차량을 쓰는 직원에게 주는 수당에 적용됩니다(CRA: automobile allowances). 플랫폼에서 소득을 받는 기사는 그 경우에 해당하지 않습니다.

CRA의 방식에서는 둘 다 필요합니다. 비용은 영수증으로, 사업용 비율은 주행거리 기록으로 입증합니다.

차량 비용 중 사업용 비율은 어떻게 계산하나요?

소득을 얻기 위해 운전한 거리를 그해에 운전한 전체 거리로 나눈 뒤, 그 비율을 그해의 운행 비용에 곱합니다. CRA는 두 수치의 기록을 모두 요구합니다.

1. 회계 기간 시작과 끝에 주행거리계를 확인하세요. 보통 역년이지만, 연중에 사업을 시작했다면 첫 회계 기간이 더 짧습니다(CRA: Guide T4002, Chapter 1). 두 수치의 차이가 전체 주행거리입니다.
2. 사업용 운행을 하나씩 일지에 기록하세요(아래 기록 항목 참고). 그 합계가 사업용 주행거리입니다.
3. 사업용 주행거리를 전체 주행거리로 나눕니다.
4. 그해의 연료비, 일반 보험료, 수리비, 면허료, 한도 안의 대출 이자 또는 리스료에 그 비율을 곱합니다. 주차비와 사업용 추가 보험료는 전액을 더합니다.

플랫폼 일에만 쓰는 차량도 일지가 필요합니다. CRA는 소득을 얻는 것과 관련된 비용만 인정하므로, 모든 주행거리가 사업용이라는 주장은 기록으로 보여 주어야 합니다(CRA: 자동차 경비).

CRA는 사업용 주행거리를 소득을 얻기 위해 운전한 거리로 설명합니다. 집에서 첫 픽업 장소까지 가는 운전이나 앱을 켜 놓고 주문이 없던 시간처럼 사실관계가 명확하지 않은 경우, 처리는 사실관계에 따라 달라집니다. 기록으로 무엇을 입증할 수 있는지는 전문가가 판단해 줄 수 있습니다.

기사는 차량 외에 어떤 비용을 공제할 수 있나요?

기사는 소득을 얻기 위해 쓴 합리적인 당기 비용을 사업용 부분만큼 공제할 수 있습니다(CRA: 사업 비용).

• 플랫폼 수수료. CRA는 승차 공유 기사가 플랫폼이 떼어 가는 수수료를 공제할 수 있다고 하며, 긱 워크에서 서비스를 팔기 위해 플랫폼을 쓰는 비용도 목록에 올려 두었습니다.
• 휴대폰. CRA는 전화 요금을 비용으로 열거합니다. 업무와 개인 통화에 함께 쓰는 요금제는 사업용 부분만 적습니다.
• 소모품. CRA는 소모품을 사업 비용으로 열거합니다. 배달 가방은 기사가 자주 묻는 품목입니다. 오래 쓰는 물품은 대신 CCA로 처리해야 할 수 있습니다. 자본비용 공제를 참고하세요.
• 자택 사무 공간. 집의 업무 공간을 공제할 수 있는지는 별도의 기준이 정합니다. 자영업자의 주택 사업 사용 공제를 참고하세요.

각 비용을 양식의 어느 줄에 적는지는 자영업자의 비용 항목별 줄을 참고하세요.

기사에게는 어떤 기록이 필요하며, 얼마나 오래 보관해야 하나요?

기사에게는 모든 비용의 영수증과, 사업용 주행거리와 전체 주행거리를 보여 주는 기록이 필요합니다. CRA는 자동차 비용이 합리적이고 영수증으로 뒷받침되는 경우에만 인정합니다(CRA: 차량 기록).

• 연료비, 보험료, 수리비, 면허료, 주차비의 영수증.
• 사업용 운행별 일지: 날짜, 목적지, 목적, 주행거리.
• 회계 기간 시작과 끝의 주행거리계 수치.
• 플랫폼의 소득·수수료 요약.
• 대출 또는 리스 명세서와 차량 구입 청구서.

CRA는 기록을 관련된 마지막 과세연도 말부터 6년 동안 보관하고, 기준 연도의 운행 일지는 그것을 마지막으로 쓴 해 이후 같은 기간 동안 보관하라고 안내합니다. 신고서를 늦게 제출하면 제출일부터 기간이 계산되므로, 지난 시즌을 정리하는 기사는 제출 후 6년 동안 그 기록을 보관해야 합니다. 이의 신청이나 소송이 있으면 기간이 늘어날 수 있습니다(소득세법 제230조). 기록은 신고서와 함께 보내지 말고, CRA가 요청할 때를 대비해 보관하세요(CRA: 사업 기록). 판매자가 영수증을 주지 않았다면 CRA는 비용 일지에 기록하라고 안내합니다. 나중에 없는 영수증을 처리하는 방법은 영수증이 없는 사업 비용을 참고하세요.

운행 일지가 꼭 필요한가요? 3개월 표본으로도 되나요?

CRA는 한 해 전체의 사업용 운행을 정확히 기록한 일지를 사용 비율의 가장 좋은 증거로 봅니다. 3개월 표본은 한 해 전체를 기록한 기준 연도가 있은 뒤에만, 그리고 사업용 비율이 기준 연도와 10% 이내일 때만 대신 쓸 수 있습니다(CRA: 자동차 경비).

첫 시즌의 기사는 기준 연도가 없으므로 아직 표본 방식을 쓸 수 없습니다. 표본 규정과 사업용 비율이 거의 전부인 경우의 공제는 CRA 자동차 운행 일지 가이드를 참고하세요. 쓰지 않은 일지를 CRA가 요청했다면 CRA 검토에 대비한 운행 일지 복원을 참고하세요.

기사가 차량에 CCA를 공제할 수 있나요? 어떤 한도가 있나요?

본인 소유 차량이면 가능합니다. CCA는 차량 비용을 공제하는 방법이며, 운행 비용과 별도로 9936번 줄에 기재하고 사업용 비율만큼만 인정됩니다. CRA의 예시는 먼저 차량 전체에 대해 CCA를 계산한 뒤 사업용 주행거리를 전체 주행거리로 나눈 비율을 곱합니다(CRA: Guide T4002, Chapter 4).

첫해 CCA는 구입일과 우대 규정에 따라 달라집니다. 반년 규칙(half-year rule)에 따라 보통 순 추가액의 절반으로 제한됩니다. 2024년 이후 취득하고 2034년 전에 사용 가능해진 차량은 대신 재가속 투자 우대 자산(Reaccelerated Investment Incentive property)에 해당할 수 있으며, 이 경우 추가액에 대해 일반적으로 분류 공제율의 한 배 반을 적용합니다. 기사가 이미 소유하던 차량이나 이전에 특수관계인이 공제받은 차량은 해당하지 않을 수 있습니다(Income Tax Regulations, sections 1100(2) and 1104(4.01)). 첫 회계 기간이 짧으면 최대 공제액이 365일 중 해당 일수의 비율만큼 줄어듭니다(제1100조 제3항). 개인용으로 이미 가지고 있던 차량은 소득을 위한 운전을 시작할 때 취득한 것으로 보며, 그때의 시가와 취득가액에 가치 상승분의 절반을 더한 금액 중 낮은 금액으로 계산합니다(소득세법 제13(7)항).

승차 공유 차량에는 아직 정해지지 않은 점이 하나 있습니다. Income Tax Act는 "택시로 쓰려고 주로 취득한" 자동차를 승용 자동차의 정의에서 제외하고, CRA는 택시에 별도의 분류를 둡니다. CRA는 자체 제외 기준을 택시로 절반 넘게 쓰려고 산 차량으로 표현합니다(CRA: type of vehicle). 같은 정의는 물품이나 장비를 주로 운반하는 일부 밴과 픽업트럭도 제외합니다. CRA는 승차 공유를 택시 사업 코드로 분류하지만, 법 조문과 CRA가 공표한 안내만으로는 승차 공유 차량이 이 규정에서 택시인지, 앱 배달 밴이 물품 운반 차량인지 확정되지 않습니다. 조문은 차량을 취득한 이유를 따지므로, 가족용으로 산 차량을 나중에 플랫폼 일에 쓰는 경우는 운전하려고 산 차량과 다르게 취급될 수 있습니다. 이 답은 이자와 리스료 한도의 적용 여부도 정하고, 첫 CCA 공제에서 고른 분류가 이후 연도까지 이어지므로, 첫 공제 전에 전문가와 정리해야 하는 문제입니다.

Class 10 차량을 나중에 팔면 이전에 공제한 CCA가 소득에 다시 더해질 수 있습니다(환입, recapture). Class 10.1 차량은 일반적으로 환입이나 최종 손실(terminal loss)이 없지만, 즉시 비용 처리 자산으로 지정된 적이 있으면 환입이 적용될 수 있으므로 매각 전에 이전 CCA 명세서를 확인하세요(CRA: Guide T4002, Chapter 4; Income Tax Act, section 13(2)). 사업용 자산 매각하기를 참고하세요. 첫해 공제액과 전기차 분류는 자본비용 공제에서 설명합니다.

GST/HST 등록 여부에 따라 기사가 공제할 수 있는 항목이 달라지나요?

네. 등록한 기사는 사업 비용에 낸 GST/HST에 대해 매입세액공제(ITC)를 받을 수 있고, 소득세상 비용은 그 공제액을 뺀 금액으로 기재합니다.

승차 공유와 배달을 모두 하는 기사는 두 가지 매출과 다른 과세 사업의 매출을 이 기준에 합산합니다. 소규모 공급자로 남아 있는 동안 의무 등록은 일반적으로 승차 운행에만 적용되며 CRA가 배달까지 확대하지 않는 한 같습니다. 등록하지 않은 배달에 든 비용에는 ITC가 인정되지 않습니다(CRA: ride-sharing). 플랫폼이 운임을 받는 경우에도 운임에 대한 GST/HST를 부과, 징수, 납부할 책임은 플랫폼이 아니라 기사에게 있습니다.

CRA는 승차 공유·택시 기사가 연료, 수리, 정비, 세차에 대해서는 ITC를 받을 수 있지만, GST/HST가 붙지 않는 보험료와 이자에 대해서는 받을 수 없다고 설명합니다. 간편 방식(Quick Method, GST/HST 납부액을 단순하게 계산하는 방법)에서는 대부분의 매입에 대한 ITC를 받을 수 없습니다(CRA: GST/HST for taxi and ride-sharing drivers). 업무와 개인 운전에 함께 쓰는 차량은 사업용 부분의 GST/HST만 해당됩니다(CRA: 사용 비율). T2125에서는 각 비용에서 공제받은 ITC를 뺍니다(CRA: expenses section).

퀘벡 주에서는 Revenu Québec가 GST와 QST를 관리하므로 등록과 공제도 그곳을 통해 진행하며, 이 페이지에서는 다루지 않습니다. 차량 구입에는 별도의 공제 규정이 있습니다. 사업을 통해 승용차 구입하기의 개인사업자 행을 참고하세요. 등록하지 않고 운전한 기사는 등록하지 않은 기사를 읽어 보세요. 배달 기준액은 GST/HST 등록 시기를 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 모든 금액은 캐나다 달러입니다.

배달 기사의 한 해

온타리오 주의 배달 기사가 한 해에 30,000 km를 운전했고 그중 24,000 km가 배달이어서 사업용 비율은 80%입니다. 기름값, 보험료, 수리비의 합계는 C$7,500입니다. CCA 전의 차량 공제는 C$7,500 × 80% = C$6,000입니다. 배달에 쓴 주차비 C$300은 전액 공제합니다. C$7,500은 GST/HST 공제액을 뺀 금액이라고 봅니다. 두 공제의 합계는 C$6,300입니다.

연료 영수증과 주행거리당 정액

한 승차 공유 기사가 연료 영수증 C$2,400을 보관하고 있으며, 여기에 주행거리당 정액을 더하려고 합니다. 주행거리당 정액은 두 번째 공제가 아닙니다. 연료비는 이미 합산 대상에 들어 있습니다. 보험료와 수리비 C$1,600을 더하면 합산 대상은 C$4,000입니다. 20,000 km 중 15,000 km가 사업용(75%)이라면 공제액은 C$3,000입니다.

6월에 산 차량

새로 시작한 기사가 판매세 제외 C$32,000짜리 차량을 6월에 사서 90%를 운전에 씁니다. 가격이 Class 10.1 한도보다 낮으므로 이 경우 그 한도는 중요하지 않습니다. 차량이 Class 10인지 택시 분류인지는 위에서 말한 미해결 문제입니다. CCA는 취득가액을 기준으로 계산하며, 첫해에는 요건을 충족하면 우대 공제율로(그렇지 않으면 그 절반으로) 계산하고, 사업의 첫 회계 기간이 한 해보다 짧으면 기간에 비례해 줄인 뒤, 90% 사업용 비율로 줄입니다. 6월부터의 운행 비용은 별도 공제이며 마찬가지로 90%를 적용합니다. Class 10 차량을 나중에 팔면 환입이 적용될 수 있습니다. 첫해 공제액은 자본비용 공제 가이드에서 확인할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 첫 시즌에 납부할 세금이 큰 경우: 자영업 소득에 대한 과세와 분납을 읽고, 개인 세금 신고 도움을 받아 기록으로 무엇을 입증할 수 있는지 확인하세요.
• 운행 일지가 없거나 CRA가 일지를 요청한 경우: 운행 일지 복원을 참고하고, 답변하기 전에 개인 세금 신고 도움을 받으세요.
• 영수증이나 주행거리 기록을 보관하지 않았거나 그해의 장부를 만들지 않은 경우: 영수증이 없는 사업 비용과 밀린 장부 정리하기를 참고하고, 장부 관리 도움을 받아 신고 전에 그해의 장부를 복원하세요.
• GST/HST에 등록하지 않았거나 늦게 등록한 경우: 등록하지 않은 기사를 참고하고, 개인 세금 신고 도움을 받아 밀린 신고를 계획하세요.
• 본인 차량이 택시인지, 어느 CCA 분류에 속하는지, 첫해 공제를 어떻게 받는지 확실하지 않은 경우: 자본비용 공제를 참고하고, 첫 공제 전에 개인 세금 신고 도움을 받으세요.
• 이전 시즌을 신고하지 않은 경우: 미신고 소득과 자발적 신고를 읽고 개인 세금 신고 도움을 받으세요.
• 두 사람이 같은 차량을 운전하거나 본인에게 직장도 있는 경우: 같은 비용을 두 번 공제하지 않도록 비용과 주행거리를 나누어야 합니다. 신고 전에 개인 세금 신고 도움을 받으세요.
• 차량을 법인이 소유한 경우: 사업을 통해 승용차 구입하기를 참고하세요.
• 전기차인 경우: 전기차 비용 공제를 참고하세요.