Kanada'dan Hindistan'a Dönüş: Vergi ve Kanada–Hindistan Anlaşması

Hindistan'a döndükten sonra Kanada sizi ne zaman vergilendirmeyi bırakır?

Kanada, Kanada'dan ayrılıp konut bağlarınızı koparttığınız güne kadar sizi mukim olarak vergilendirir; sonrasında yalnızca Kanada kaynaklı gelirleri vergilendirir. CRA sizi o tarihten itibaren göç eden (emigrant) sayar ve tarihi son beyannamenizin 1. sayfasına yazarsınız (CRA: Kanada'dan ayrılma). Bağlarınızı korusanız bile Kanada–Hindistan anlaşması sizi Hindistan mukimi yaparsa, onun yerine mukim olmayan sayılırsınız (Income Tax Act 250(5). madde).

CRA, kullanımınıza açık tutulan bir evi, bir eşi veya fiili birlikte yaşadığınız partneri ve Kanada'da kalan bakmakla yükümlü olduğunuz kişileri, sizi hemen her zaman mukim tutan bağlar olarak değerlendirir (Folio S5-F1-C1, ¶1.11–1.12). Bağlarınızın kopup kopmadığı Kanada vergi mukimliği rehberinde; CRA'nın resmi görüşü ise CRA'dan mukimlik durumunuza karar vermesini istemek rehberinde.

Hindistan'a taşınmayı basit olmaktan çıkaran durumlar:

• İki ülke aynı kazancı vergilendirebilir. Kanada, Hindistan'da sahip olduğunuz mülk dahil, ayrılışınıza kadar olan değer artışını vergilendirir. Anlaşma, sattığınızda Hindistan'ın bunu yeniden vergilendirmesini engellemez; ancak Kanada mevzuatı o zaman ödenen Hindistan vergisini ayrılış vergisinden mahsup etmenize izin verebilir.
• Gelirinizin çoğunda anlaşma indirimi yok. Kanada, emekli maaşlarında, CPP, OAS ve RRSP çekimlerinde mukim olmayanlara uyguladığı tam oranda stopaj keser; bireyler temettüde de indirim alamaz.
• Koruduğunuz bağlar. Kullanımınıza açık tutulan bir ev ya da Kanada'da kalan bir eş genellikle sizi mukim tutar. Kanadalı bir işveren daha zayıf bir bağdır ve diğer bağlarınızla birlikte tartılır.

Şunları toplayın: taşınma tarihiniz, evinize ne olduğu, o tarihte her bir kayıtsız yatırımın ve Hindistan'daki her mülkün değeri ile maliyeti, RRSP, RRIF ve TFSA bakiyeleri, emekli maaşı, CPP ve OAS belgeleri ve Hindistan'daki mukimliğinizin kanıtı (kira sözleşmesi veya ev belgeleri, Hindistan vergi beyanları).

Kanada–Hindistan vergi anlaşmasının ayrım kuralı mukimliğe nasıl karar verir?

Anlaşmanın ayrım kuralı yalnızca hem Kanada hem Hindistan kendi mevzuatına göre sizi mukim sayıyorsa uygulanır. Kanada–Hindistan anlaşmasının Madde 4(2)'si bu durumda sırayla şunları sınar:

Ayrım kuralı sizi Hindistan'a yönlendirirse Kanada, sizi o andan itibaren Kanun'un tüm amaçları bakımından mukim olmayan sayar (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Kanıtlama yükü sizdedir: orada mukimlik nedeniyle vergiye tabi olduğunuzu göstermedikçe CRA, anlaşma bakımından Hindistan'da mukim olmadığınızı varsayar (¶1.43). Hindistan vergi beyanlarınız ile kira sözleşmeniz veya ev kayıtlarınız gibi kanıtları saklayın.

Hindistan'a taşınırken ayrılış vergisi: anlaşma neden maliyeti yükseltmez?

Ayrılış tarihinizde Kanada, mülklerinizin çoğunu gerçeğe uygun piyasa değerinden satıp geri almışsınız gibi işlem yapar; böylece kayıtsız yatırımlardaki birikmiş kazançlar son beyannamenizde vergilendirilir (CRA: Göç edenler için mülkün elden çıkarılması). Kanada'daki gayrimenkul, Kanada'daki işletme mülkü, RRSP, RRIF, TFSA, emeklilik planları, bazı diğer planlar ve Kanada'da vergilendirilen çalışan hisse opsiyonları kapsam dışındadır. Hindistan'daki mülk kapsam dışı değildir: sahip olduğunuz bir daire, arsa veya Hindistan hisseleri o günkü değerinden satılmış sayılır. En son mukim olduğunuzda sahip olduğunuz mülk (veya sonradan miras aldığınız mülk), önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız kapsam dışıdır.

Kanada–Hindistan anlaşmasında, Hindistan'ın ayrılış değerinizi yeni maliyetiniz saymasını sağlayan bir hüküm yoktur. Madde 13(2), mülklerin çoğundaki kazançların "her iki ülkede de vergilendirilebileceğini" söyler (anlaşma). Hindistan'ın bu değer artışını vergilendirip vergilendirmeyeceği Hindistan mevzuatına bağlıdır ve bu sayfanın kapsamı dışındadır. Hindistan sattığınızda bunu vergilendirirse Kanada, kazancın taşınma öncesi bölümü için ödenen Hindistan vergisini, o mülkün ayrılış vergisi tutarına kadar, ayrılış yılı Kanada vergisinden düşmenize izin verebilir (Income Tax Act 126(2.21)). Bu talep ayrılış yılı beyannamenizi yeniden açar; bu yüzden taşınma öncesine ait büyük kazançları satmadan önce iki tarafta da netleştirmekte fayda vardır.

Ayrılış vergisinin ödenmesini Form T1244 ile ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar erteleyebilirsiniz; bildirilebilir mülkünüzün değeri $25.000 tutarını aşıyorsa Form T1161 gerekir. Formlar ve son beyanname Kanada'dan ayrılmak rehberinde, Form T1161 kendi rehberinde, aracı kurum hesabının farazi satışı ise Kanada'dan ayrılırken yatırım hesabı rehberinde anlatılıyor.

Kanada–Hindistan anlaşması CPP, OAS, emekli maaşı ve RRSP çekimlerinde Kanada vergisine sınır koyar mı?

Hayır. Anlaşmanın 18. maddesi, Kanada'da doğan emekli maaşlarının yalnızca Kanada'da vergilendirileceğini söyler ve oran sınırı koymaz; bu nedenle Kanada %25 tam oranında stopaj keser (anlaşma; CRA: Part XIII vergisi oranları).

Anlaşma "emekli maaşı" terimini tanımlamaz; boşluğu Kanada mevzuatı doldurur: kayıtlı bir emeklilik planından, bir RRSP'den veya bir RRIF'ten yapılan ödemeler bu anlaşma bakımından emekli maaşı sayılır (Income Tax Conventions Interpretation Act 5. madde). Bu ödemelerde anlaşma ödemeyi yalnızca Kanada'ya bırakır; dolayısıyla Hindistan'ın bunu yeniden vergilendirmemesi amaçlanır. Hindistan'ın bunu nasıl uyguladığı Hindistan mevzuatına bağlıdır ve bu sayfanın kapsamı dışındadır. CPP, QPP ve OAS bu listede yer almaz; Kanada bunları iki durumda da anlaşma sınırı olmadan vergilendirir. Service Canada, Hindistan'ı "diğer tüm ülkeler" altında listeler; OAS, CPP veya QPP emekli maaşları ile ölüm yardımlarında mukim olmayan vergisi %25 düzeyindedir (Service Canada).

OAS'ta bir adım daha var. Hindistan'da Kanada emekli maaşları üzerindeki mukim olmayan vergisi %25 veya daha yüksek olduğu için OAS geri alım vergisi (yüksek gelirli emeklilerin OAS'ının geri alınması) uygulanabilir ve her yıl 30 Nisan'a kadar CRA'ya bir Old Age Security Return of Income göndermeniz gerekir; aksi halde OAS ödemeleriniz Temmuz'dan itibaren durur (Service Canada: OAS geri alım vergisi).

Hindistan'a ödenen temettü ve faizden Kanada ne kadar stopaj keser?

Kanada şirketlerinden Hindistan'daki bir bireye ödenen temettülerden %25 stopaj kesilir: anlaşmanın %15 olan düşük oranı yalnızca oy gücünün en az %10 kısmını elinde tutan bir şirket için geçerlidir (anlaşma, Madde 10(2)). Bu, yasal oran olan %25 ile aynıdır; dolayısıyla anlaşma formu vermek oranı düşürmez.

Bir Kanada bankasından veya GIC'den bağımsız taraflar arasında ödenen olağan faizde genellikle hiç Part XIII vergisi yoktur (Income Tax Act 212(1)(b)). Vergilendirilen faiz, örneğin ilişkili bir kişiden (kendi şirketinize veya bir aile üyesine verdiğiniz kredi) gelen faiz, anlaşmayla %15 ile sınırlanır (Madde 11(2)).

Bankanıza veya aracı kurumunuza taşındığınızı bildirin; hesapların nasıl güncelleneceği ve Form NR301'in nasıl verileceği ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları rehberinde.

Hindistan'a döndükten sonra RRSP: tutmak mı, bozmak mı?

RRSP, ayrıldığınızda satılmış sayılmaz; bu yüzden Kanada'da vergi korumasıyla büyümeye devam etmesine izin verebilirsiniz. Daha sonraki her çekimden anlaşma indirimi olmadan %25 stopaj kesilir. Hâlâ mukimken çekerseniz marjinal oranınız üzerinden vergilendirilirsiniz; bu yüzden hangisinin daha ucuz olduğu, çektiğiniz yıldaki gelirinize bağlıdır. Karşılaştırma ayrılmadan önce mi sonra mı RRSP bozmak rehberinde. TFSA da satılmış sayılmaz; taşındıktan sonra katkı yapıp yapamayacağınız Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı rehberinde.

Mukim olmayan bir kişi, emekli maaşı ve RRSP geliri için 217. madde kapsamında Kanada beyannamesi vermeyi seçebilir; bu beyanname 30 Haziran tarihine kadar verilir ve toplam geliriniz düşükse stopajın bir kısmını iade ettirebilir. Faydalı olup olmadığı 217. madde beyannamesi rehberinde hesaplanıyor.

Kanada–Hindistan sosyal güvenlik anlaşması OAS ve CPP'nizi korumanıza yardımcı olur mu?

OAS'ı korumanıza yardımcı olabilir. OAS'ın Kanada dışında yaşarken ödenmesi için normalde Kanada'da yetişkinlik döneminde 20 yıl yaşamış olmak gerekir; Kanada–Hindistan sosyal güvenlik anlaşmasına göre Hindistan'da geçen yıllar bu 20 yıla sayılabilir (Service Canada). Tutarı hiçbir zaman artırmaz.

CPP emekli aylığı katkılarınıza dayanır ve Service Canada bunu mukim olmayan vergisine tabi olarak yurt dışında öder. Anlaşma vergiyi değiştirmez: Kanada her ikisinden de mukim olmayan vergisi keser.

Hindistan'a taşındıktan sonra Kanada'da hangi beyanları vermeye devam edersiniz?

Ayrıldığınız yıl için mukim olarak son beyannameyi verirsiniz; sonrasında yalnızca Kanada gelirinizin gerektirdiği beyanları.

Emekli maaşları, RRSP çekimleri ve temettülerdeki stopaj genellikle bu vergiyi beyanname vermeden kapatır. Hangi yıllar için beyanname gerektiği Kanada'dan ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verir misiniz? rehberinde.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada doları cinsindendir.

Bengaluru'ya dönen yazılım geliştirici

Bir yazılım geliştirici sekiz yıl sonra Kanada'dan ayrılır ve gitmeden önce dairesini satar. Ayrılış tarihinde C$55.000'a aldığı C$80.000 değerinde ETF'leri vardır. Kanada ETF'leri C$80.000'a satılmış sayar; bu nedenle son beyanname C$25.000 sermaye kazancı bildirir. Anlaşma, ETF'ler daha sonra satıldığında Hindistan'ın aynı C$25.000'lık değer artışını vergilendirmesini engellemez. Hindistan vergilendirirse geliştirici, ödenen Hindistan vergisini 126(2.21). madde uyarınca ayrılış yılı Kanada vergisine karşı talep edebilir.

Aynı geliştiricinin RRSP'si

Geliştirici C$120.000'lık bir RRSP'yi Kanada'da bırakır. Üç yıl sonra tamamını tek bir yılda çeker. Anlaşma RRSP ödemeleri dahil emekli maaşlarını yalnızca Kanada'ya bıraktığı için Kanada %25, yani C$30.000 stopaj keser. Geliştiricinin o yıl başka geliri azsa, 217. madde beyannamesi C$30.000'ın bir kısmını iade ettirebilir.

Kanada banka hisselerinden temettü alan emekli

Hindistan'daki bir emekli, Kanada banka hisselerinden yılda C$5.000 temettü alır. Birey olarak anlaşma indirimi alamaz; bu nedenle her yıl C$1.250 (%25) stopaj kesilir ve bu gelir için Kanada beyannamesi gerekmez.

Sizin için farklı mı?

• Bağlarınızın kopup kopmadığına henüz karar vermediniz ya da eşiniz Kanada'da kalıyor: bkz. Kanada vergi mukimliği ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Daha önceki bir yılda ayrıldınız ve ayrılış beyannamesi ya da Form T1161 vermediniz, ya da CRA size yazı gönderdi: bkz. Kanada'dan ayrılırken Form T1161 ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da bir şirketiniz var: bkz. Kanada'dan ayrılırken şirketinizi kapatmak veya tutmak ve sahibi yurt dışına taşındıktan sonra şirketin mukimliği; ardından sınır ötesi vergi desteği için görüşme ayarlayın.
• Büyük kayıtsız yatırımlarınız veya özel şirket hisseleriniz var: ayrılış kazancı ve Hindistan'ın bunu yeniden vergilendirme riski iki tarafta da planlama gerektirir; Kanada'dan ayrılmak rehberiyle başlayın ve sınır ötesi vergi desteği için görüşme ayarlayın.
• Kanada'daki evinizi tutup kiraya veriyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.
• Kanada'daki evinizi ayrıldıktan sonra satacaksınız: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak.
• Hindistan'dan Kanadalı işvereniniz için çalışmaya devam ediyorsunuz: bkz. yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışmak.
• RRSP'niz veya emekli maaşınız yüksek: zamanlamayı ayrılmadan önce mi sonra mı RRSP bozmak ve 217. madde beyannamesi rehberlerinde karşılaştırın, ardından sınır ötesi vergi desteği alın.
• Daha sonra Kanada'ya dönebilirsiniz: bkz. yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönmek.