کینیڈا سے بھارت واپسی: ٹیکس اور کینیڈا–بھارت ٹیکس معاہدہ

بھارت واپسی کے بعد کینیڈا آپ پر ٹیکس لگانا کب بند کرتا ہے؟

کینیڈا آپ پر اس دن تک مقیم کے طور پر ٹیکس لگاتا ہے جب تک آپ کینیڈا نہ چھوڑ دیں اور اپنے رہائشی تعلقات ختم نہ کر دیں؛ اس کے بعد صرف کینیڈین ذرائع کی آمدنی پر۔ CRA اس تاریخ سے آپ کو کینیڈا چھوڑنے والا شخص (emigrant) مانتا ہے، اور آپ اسے اپنے آخری گوشوارے کے صفحہ 1 پر درج کرتے ہیں (CRA: کینیڈا چھوڑنا)۔ اگر آپ کے تعلقات باقی ہوں مگر کینیڈا–بھارت معاہدہ آپ کو بھارت کا مقیم بنا دے تو آپ کو اس کے بجائے فرضی غیر مقیم مانا جاتا ہے (Income Tax Act سیکشن ⁦250(5)⁩)۔

CRA گھر جو آپ کے لیے دستیاب رہے، کینیڈا میں رہ جانے والے شریک حیات یا کامن لا پارٹنر، اور زیر کفالت افراد کو ایسے تعلقات مانتا ہے جو تقریباً ہمیشہ آپ کو مقیم رکھتے ہیں (Folio S5-F1-C1، ¶⁦1.11–1.12⁩)۔ تعلقات ختم ہوئے یا نہیں، اس کا ذکر کینیڈا میں ٹیکس رہائش میں ہے؛ CRA کی باقاعدہ رائے کا ذکر CRA سے اپنی رہائش کا فیصلہ مانگنا میں ہے۔

بھارت کی منتقلی کو کیا چیز سادہ نہیں رہنے دیتی:

• دو ملک ایک ہی منافع پر ٹیکس لگا سکتے ہیں۔ کینیڈا آپ کی روانگی تک کی بڑھوتری پر ٹیکس لگاتا ہے، بشمول بھارت میں آپ کی جائیداد پر۔ معاہدہ بھارت کو فروخت کے وقت اسی پر دوبارہ ٹیکس لگانے سے نہیں روکتا، اگرچہ کینیڈین قانون پھر بھارتی ٹیکس کا کریڈٹ آپ کے روانگی کے ٹیکس کے مقابل دے سکتا ہے۔
• آپ کی زیادہ تر آمدنی پر معاہدے کی کوئی کمی نہیں۔ کینیڈا پنشنز، CPP، OAS اور RRSP نکالنے پر اپنی پوری غیر مقیم شرح ودہولڈ کرتا ہے، اور افراد کو ڈیویڈنڈ پر کوئی کمی نہیں ملتی۔
• جو تعلقات آپ رکھتے ہیں۔ آپ کے لیے دستیاب رہنے والا گھر یا کینیڈا میں رہنے والا شریک حیات عموماً آپ کو مقیم رکھتا ہے۔ کینیڈین آجر ایک کم وزن کا تعلق ہے، جسے آپ کے باقی تعلقات کے ساتھ ملا کر دیکھا جاتا ہے۔

یہ چیزیں جمع کریں: منتقلی کی تاریخ، آپ کے گھر کا کیا ہوا، اس تاریخ پر ہر غیر رجسٹرڈ سرمایہ کاری اور بھارت میں کسی بھی جائیداد کی مالیت اور لاگت، RRSP، RRIF اور TFSA کے بیلنس، پنشن، CPP اور OAS کے اسٹیٹمنٹس، اور بھارت میں آپ کی رہائش کا ثبوت (کرایہ نامہ یا گھر کے کاغذات، بھارتی ٹیکس فائلنگز)۔

کینیڈا–بھارت ٹیکس معاہدے کا tie-breaker رہائش کا فیصلہ کیسے کرتا ہے؟

معاہدے کا tie-breaker صرف تب لاگو ہوتا ہے جب کینیڈا اور بھارت دونوں اپنے قانون کے تحت آپ کو مقیم مانیں۔ پھر کینیڈا–بھارت معاہدے کا آرٹیکل ⁦4(2)⁩ ترتیب سے یہ ٹیسٹ کرتا ہے:

اگر tie-breaker آپ کو بھارت بھیج دے تو کینیڈا اسی وقت سے ایکٹ کے تمام مقاصد کے لیے آپ کو غیر مقیم مانتا ہے (Folio S5-F1-C1، ¶⁦1.37–1.38⁩)۔ ثبوت دینا آپ کی ذمہ داری ہے: CRA یہ فرض کرتا ہے کہ آپ معاہدے کے لیے بھارت کے مقیم نہیں ہیں، جب تک آپ ثابت نہ کریں کہ رہائش کی بنیاد پر وہاں آپ پر ٹیکس واجب ہے (¶1.43)۔ بھارتی گوشوارے اور اپنے کرایہ نامے یا گھر کے ریکارڈ جیسا ثبوت سنبھال کر رکھیں۔

بھارت کی منتقلی پر روانگی کا ٹیکس: معاہدہ لاگت میں اضافہ کیوں نہیں دیتا

روانگی کی تاریخ پر کینیڈا آپ کی زیادہ تر جائیداد کو مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچا اور دوبارہ خریدا ہوا مانتا ہے، اس لیے غیر رجسٹرڈ سرمایہ کاری کا جمع شدہ منافع آپ کے آخری گوشوارے پر ٹیکس کے قابل ہوتا ہے (CRA: کینیڈا چھوڑنے والوں کے لیے جائیداد کی فروخت)۔ کینیڈین غیر منقولہ جائیداد، کینیڈین کاروباری جائیداد، RRSP، RRIF، TFSA، پنشن پلان، کچھ دوسرے پلان اور کینیڈا میں ٹیکس کے قابل ملازمین کے اسٹاک آپشنز مستثنیٰ ہیں۔ بھارت کی جائیداد مستثنیٰ نہیں: آپ کا فلیٹ، زمین یا بھارتی حصص اس دن کی مالیت پر فروخت شدہ مانے جاتے ہیں۔ جو جائیداد آپ کے پاس تب تھی جب آپ آخری بار مقیم بنے (یا بعد میں وراثت میں ملی) وہ مستثنیٰ ہے، اگر آپ پچھلے 120 مہینوں میں 60 مہینوں سے زیادہ نہیں مقیم رہے ہوں۔

کینیڈا–بھارت معاہدے میں ایسی کوئی شق نہیں جو بھارت سے آپ کی روانگی کی مالیت کو آپ کی نئی لاگت ماننے کو کہے۔ آرٹیکل ⁦13(2)⁩ کہتا ہے کہ زیادہ تر جائیداد کے منافع پر "دونوں ملکوں میں ٹیکس لگ سکتا ہے" (معاہدہ)۔ بھارت اس بڑھوتری پر ٹیکس لگاتا ہے یا نہیں، یہ بھارتی قانون پر منحصر ہے، جو اس صفحے میں شامل نہیں۔ اگر بھارت فروخت کے وقت اس پر ٹیکس لگائے تو کینیڈا آپ کو اجازت دے سکتا ہے کہ منافع کے منتقلی سے پہلے والے حصے پر ادا کیا گیا بھارتی ٹیکس آپ اپنے روانگی کے سال کے کینیڈین ٹیکس سے منہا کریں، زیادہ سے زیادہ اس جائیداد پر روانگی کے ٹیکس تک (Income Tax Act سیکشن ⁦126(2.21)⁩)۔ یہ دعویٰ آپ کے روانگی کے سال کا گوشوارہ دوبارہ کھولتا ہے، اس لیے منتقلی سے پہلے کے بڑے منافع بیچنے سے پہلے دونوں طرف طے کر لینا بہتر ہے۔

آپ Form T1244 کے ذریعے روانگی کے ٹیکس کی ادائیگی روانگی کے اگلے سال 30 اپریل تک مؤخر کر سکتے ہیں، اور اگر آپ کی قابل رپورٹ جائیداد کی مالیت ⁦$25,000⁩ سے زیادہ تھی تو Form T1161 ضروری ہے۔ فارم اور آخری گوشوارے کا ذکر کینیڈا چھوڑنا میں ہے، Form T1161 کا الگ رہنما مضمون میں، اور بروکریج اکاؤنٹ کی فرضی فروخت کا کینیڈا چھوڑتے وقت سرمایہ کاری اکاؤنٹ میں۔

کیا کینیڈا–بھارت معاہدہ CPP، OAS، پنشنز اور RRSP نکالنے پر کینیڈین ٹیکس کی حد مقرر کرتا ہے؟

نہیں۔ معاہدے کا آرٹیکل 18 کہتا ہے کہ کینیڈا میں پیدا ہونے والی پنشنز پر صرف کینیڈا میں ٹیکس لگتا ہے، شرح کی کوئی حد نہیں، اس لیے کینیڈا اپنی پوری شرح ⁦25%⁩ ودہولڈ کرتا ہے (معاہدہ؛ CRA: Part XIII ٹیکس کی شرحیں)۔

معاہدہ "پنشن" کی تعریف نہیں کرتا، اس لیے کینیڈین قانون یہ خلا پُر کرتا ہے: رجسٹرڈ پنشن پلان، RRSP یا RRIF کی ادائیگیاں اس معاہدے کے لیے پنشن شمار ہوتی ہیں (Income Tax Conventions Interpretation Act سیکشن 5)۔ ان کے لیے معاہدہ ادائیگی کا حق صرف کینیڈا کو دیتا ہے، اس لیے بھارت سے دوبارہ ٹیکس لگانے کی توقع نہیں؛ بھارت اسے کیسے لاگو کرتا ہے، یہ بھارتی قانون ہے جو اس صفحے میں شامل نہیں۔ CPP، QPP اور OAS اس فہرست میں نہیں؛ کینیڈا ان پر معاہدے کی کسی حد کے بغیر ٹیکس لگاتا ہے۔ Service Canada بھارت کو "باقی تمام ممالک" میں رکھتا ہے، جہاں OAS، CPP یا QPP پنشنز اور موت کے فوائد پر غیر مقیم ٹیکس ⁦25%⁩ ہے (Service Canada)۔

OAS میں ایک اور قدم ہے۔ چونکہ بھارت میں کینیڈین پنشنز پر غیر مقیم ٹیکس ⁦25%⁩ یا اس سے زیادہ ہے، OAS ریکوری ٹیکس (زیادہ آمدنی والے پنشنرز سے OAS کی واپسی) لاگو ہو سکتا ہے، اور آپ کو ہر سال 30 اپریل تک CRA کو Old Age Security Return of Income بھیجنا ہوتا ہے، ورنہ جولائی سے آپ کی OAS ادائیگیاں رک جاتی ہیں (Service Canada: OAS ریکوری ٹیکس)۔

بھارت میں ادا ہونے والے ڈیویڈنڈ اور سود پر کینیڈا کتنا ودہولڈ کرتا ہے؟

کینیڈین کمپنیوں سے بھارت میں رہنے والے فرد کو ملنے والے ڈیویڈنڈ پر ⁦25%⁩ ودہولڈ ہوتا ہے: معاہدے کی کم شرح ⁦15%⁩ صرف اس کمپنی پر لاگو ہوتی ہے جو کم از کم ⁦10%⁩ ووٹنگ طاقت کو کنٹرول کرے (معاہدہ، آرٹیکل ⁦10(2)⁩)۔ یہ قانونی شرح ⁦25%⁩ کے برابر ہے، اس لیے معاہدے کا فارم جمع کرانے سے یہ کم نہیں ہوتی۔

کینیڈین بینک یا GIC کا وہ عام سود جو غیر متعلق فریق (arm's length) ادا کرے، عموماً Part XIII ٹیکس کے تابع ہی نہیں ہوتا (Income Tax Act سیکشن ⁦212(1)(b)⁩)۔ جو سود ٹیکس کے قابل ہو، جیسے متعلقہ شخص (آپ کی اپنی کمپنی یا خاندان کے فرد کو دیا گیا قرض) کا سود، اس پر معاہدہ ⁦15%⁩ کی حد لگاتا ہے (آرٹیکل ⁦11(2)⁩)۔

اپنے بینک یا بروکر کو بتائیں کہ آپ منتقل ہو گئے ہیں؛ اکاؤنٹس اپ ڈیٹ کرنے اور Form NR301 دینے کا طریقہ روانگی کے بعد کینیڈین بینک اور بروکریج اکاؤنٹس میں ہے۔

بھارت واپسی کے بعد RRSP: رکھیں یا نکال لیں؟

جاتے وقت RRSP فروخت شدہ نہیں مانا جاتا، اس لیے آپ اسے کینیڈا میں ٹیکس سے محفوظ رکھ کر بڑھنے دے سکتے ہیں؛ بعد میں نکالی گئی ہر رقم پر معاہدے کی کمی کے بغیر ⁦25%⁩ ودہولڈ ہوتا ہے۔ مقیم رہتے ہوئے نکالنے پر اس کے بجائے آپ کی حدی شرح سے ٹیکس لگتا ہے، اس لیے سستا راستہ اس سال کی آپ کی آمدنی پر منحصر ہے جس میں آپ رقم نکالیں۔ موازنہ کینیڈا چھوڑنے سے پہلے یا بعد RRSP نکالنا میں ہے۔ TFSA بھی فروخت شدہ نہیں مانا جاتا؛ منتقلی کے بعد آپ اس میں رقم ڈال سکتے ہیں یا نہیں، اس کا ذکر کینیڈا چھوڑنے کے بعد RRSP یا TFSA میں رقم جمع کرانا میں ہے۔

غیر مقیم شخص سیکشن 217 کے تحت پنشن اور RRSP کی آمدنی پر کینیڈین گوشوارہ جمع کرانے کا انتخاب کر سکتا ہے، جو 30 جون تک جمع کرانا ہوتا ہے، اور جب آپ کی کل آمدنی کم ہو تو ودہولڈ شدہ رقم کا کچھ حصہ واپس مل سکتا ہے۔ یہ فائدہ مند ہے یا نہیں، اس کا حساب سیکشن 217 گوشوارے کے رہنما مضمون میں ہے۔

کیا کینیڈا–بھارت سوشل سیکیورٹی معاہدہ OAS اور CPP برقرار رکھنے میں مدد کرتا ہے؟

یہ OAS برقرار رکھنے میں مدد کر سکتا ہے۔ کینیڈا سے باہر رہتے ہوئے OAS ملنے کے لیے عام طور پر بالغ عمر میں 20 سال کینیڈا میں رہنا ضروری ہے؛ کینیڈا–بھارت سوشل سیکیورٹی معاہدے کے تحت بھارت میں گزارے سال ان 20 سالوں میں شمار ہو سکتے ہیں (Service Canada)۔ یہ رقم کبھی نہیں بڑھاتا۔

CPP پنشن آپ کے ڈالے گئے حصے پر مبنی ہوتی ہے، اور Service Canada اسے غیر مقیم ٹیکس کے ساتھ بیرون ملک ادا کرتا ہے۔ معاہدہ ٹیکس نہیں بدلتا: کینیڈا دونوں پر غیر مقیم ٹیکس ودہولڈ کرتا ہے۔

بھارت منتقلی کے بعد آپ کینیڈا میں کیا جمع کراتے رہتے ہیں؟

جس سال آپ جاتے ہیں اس کا آخری مقیم گوشوارہ جمع کراتے ہیں، پھر صرف وہ جو آپ کی کینیڈین آمدنی کا تقاضا کرے۔

پنشنز، RRSP نکالنے اور ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ سے عموماً وہ ٹیکس گوشوارے کے بغیر نمٹ جاتا ہے۔ کن برسوں میں گوشوارہ ضروری ہے، یہ کیا کینیڈا چھوڑنے کے بعد ہر سال گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے؟ میں ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

سافٹ ویئر ڈویلپر جو بنگلورو واپس جاتا ہے

ایک ڈویلپر آٹھ سال بعد کینیڈا چھوڑتا ہے اور جانے سے پہلے کونڈو بیچ دیتا ہے۔ روانگی کی تاریخ پر اس کے پاس ⁦C$80,000⁩ کے ETFs ہیں جو ⁦C$55,000⁩ میں خریدے گئے تھے۔ کینیڈا ETFs کو ⁦C$80,000⁩ میں فروخت شدہ مانتا ہے، اس لیے آخری گوشوارے میں ⁦C$25,000⁩ کا سرمایہ کا منافع ظاہر ہوتا ہے۔ معاہدہ بھارت کو ⁦C$25,000⁩ کی اسی بڑھوتری پر، ETFs بعد میں بیچنے پر، ٹیکس لگانے سے نہیں روکتا۔ اگر بھارت ٹیکس لگائے تو ڈویلپر سیکشن ⁦126(2.21)⁩ کے تحت بھارتی ٹیکس کا دعویٰ روانگی کے سال کے کینیڈین ٹیکس کے مقابل کر سکتا ہے۔

اسی ڈویلپر کا RRSP

ڈویلپر ⁦C$120,000⁩ کا RRSP کینیڈا میں چھوڑ دیتا ہے۔ تین سال بعد وہ ایک ہی سال میں سب نکال لیتا ہے۔ کینیڈا ⁦25%⁩ یعنی ⁦C$30,000⁩ ودہولڈ کرتا ہے، کیونکہ معاہدہ پنشنز، بشمول RRSP کی ادائیگیاں، صرف کینیڈا کو دیتا ہے۔ اگر اس سال ڈویلپر کی دوسری آمدنی کم ہو تو سیکشن 217 گوشوارہ ان ⁦C$30,000⁩ کا کچھ حصہ واپس دلا سکتا ہے۔

کینیڈین بینک کے حصص کے ڈیویڈنڈ لینے والا ریٹائرڈ شخص

بھارت میں ایک ریٹائرڈ شخص کو کینیڈین بینک کے حصص سے سالانہ ⁦C$5,000⁩ ڈیویڈنڈ ملتا ہے۔ فرد ہونے کی وجہ سے اسے معاہدے کی کوئی کمی نہیں ملتی، اس لیے ہر سال ⁦C$1,250⁩ (⁦25%⁩) ودہولڈ ہوتا ہے اور اس آمدنی کے لیے کینیڈین گوشوارے کی ضرورت نہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے طے نہیں کیا کہ آپ کے تعلقات ختم ہوئے یا نہیں، یا آپ کا شریک حیات کینیڈا میں رہتا ہے: دیکھیں کینیڈا میں ٹیکس رہائش اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ پچھلے سال کینیڈا چھوڑ چکے ہیں اور روانگی کا گوشوارہ یا Form T1161 جمع نہیں کرایا، یا CRA نے آپ کو خط لکھا ہے: دیکھیں کینیڈا چھوڑتے وقت Form T1161 اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کی کینیڈین کارپوریشن ہے: دیکھیں کینیڈا چھوڑتے وقت کارپوریشن بند کرنا یا رکھنا اور مالک کے بیرون ملک جانے کے بعد کارپوریشن کی رہائش، پھر سرحد پار ٹیکس مدد بک کریں۔
• آپ کے پاس بڑی غیر رجسٹرڈ سرمایہ کاری یا نجی کمپنی کے حصص ہیں: روانگی کے منافع اور بھارت کے اس پر دوبارہ ٹیکس لگانے کے خطرے کی منصوبہ بندی دونوں طرف ضروری ہے؛ کینیڈا چھوڑنا سے شروع کریں اور سرحد پار ٹیکس مدد بک کریں۔
• آپ اپنا کینیڈین گھر رکھ کر کرائے پر دیتے ہیں: دیکھیں غیر مقیم مالک مکان۔
• آپ جانے کے بعد اپنا کینیڈین گھر بیچیں گے: دیکھیں کینیڈا چھوڑنے کے بعد اپنا گھر بیچنا۔
• آپ بھارت سے اپنے کینیڈین آجر کے لیے کام کرتے رہتے ہیں: دیکھیں بیرون ملک سے کینیڈین آجر کے لیے کام کرنا۔
• آپ کا RRSP یا پنشن بڑی ہے: وقت کا موازنہ کینیڈا چھوڑنے سے پہلے یا بعد RRSP نکالنا اور سیکشن 217 گوشوارہ میں دیکھیں، پھر سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ بعد میں کینیڈا واپس آ سکتے ہیں: دیکھیں برسوں بیرون ملک رہنے کے بعد کینیڈا واپسی۔