Rückkehr von Kanada nach Indien: Steuern und Steuerabkommen

Wann besteuert Kanada Sie nach der Rückkehr nach Indien nicht mehr?

Kanada besteuert Sie als Ansässigen bis zu dem Tag, an dem Sie Kanada verlassen und Ihre Bindungen an Kanada kappen. Danach besteuert es nur noch Einkünfte aus kanadischen Quellen. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) nennt Sie ab diesem Datum einen Emigranten (Wegziehenden); das tragen Sie auf Seite 1 Ihrer letzten Steuererklärung ein (CRA: Wegzug aus Kanada). Behalten Sie Bindungen, macht das Steuerabkommen zwischen Kanada und Indien Sie aber in Indien ansässig, gelten Sie stattdessen als nicht ansässig (Income Tax Act s. 250(5)).

Die CRA wertet eine Wohnung, die Ihnen weiter zur Verfügung steht, einen Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada als Bindungen, die Sie fast immer weiter als ansässig gelten lassen (Folio S5-F1-C1, ¶1.11–1.12). Ob Ihre Bindungen gekappt sind, erklärt der Ratgeber Kanadische Steueransässigkeit. Eine förmliche Stellungnahme der CRA behandelt der Ratgeber Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.

Was einen Umzug nach Indien nicht einfach macht:

• Zwei Länder können denselben Gewinn besteuern. Kanada besteuert den Wertzuwachs bis zu Ihrem Wegzug, auch auf Vermögen in Indien. Das Steuerabkommen hindert Indien nicht daran, ihn beim Verkauf erneut zu besteuern. Kanadisches Recht kann die indische Steuer dann aber auf Ihre Wegzugsteuer anrechnen.
• Für die meisten Einkünfte gibt es keine Ermäßigung nach dem Steuerabkommen. Kanada behält auf Renten, CPP, OAS und RRSP-Auszahlungen den vollen Satz für Nichtansässige ein, und für Dividenden an Privatpersonen gibt es keine Ermäßigung.
• Bindungen, die Sie behalten. Eine Wohnung, die Ihnen zur Verfügung bleibt, oder ein Ehepartner, der in Kanada bleibt, hält Sie in der Regel weiter ansässig. Ein kanadischer Arbeitgeber ist eine schwächere Bindung und wird zusammen mit Ihren übrigen gewichtet.

Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum, was mit Ihrer Wohnung geschieht, Wert und Anschaffungskosten jeder Kapitalanlage außerhalb registrierter Konten und jedes Vermögens in Indien an diesem Tag, die Guthaben in RRSP, RRIF und TFSA, Ihre Rentenbescheide zu Betriebsrente, CPP und OAS sowie den Nachweis Ihrer Ansässigkeit in Indien (Mietvertrag oder Wohnungsunterlagen, indische Steuererklärungen).

Wie entscheidet die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens zwischen Kanada und Indien über die Ansässigkeit?

Die Tie-Breaker-Regel greift nur, wenn sowohl Kanada als auch Indien Sie nach ihrem eigenen Recht als ansässig ansehen. Artikel 4(2) des Abkommens zwischen Kanada und Indien prüft dann der Reihe nach:

Weist die Tie-Breaker-Regel Sie Indien zu, behandelt Kanada Sie ab diesem Zeitpunkt für alle Zwecke des Gesetzes als nicht ansässig (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Die Beweislast liegt bei Ihnen: Die CRA geht davon aus, dass Sie im Sinne des Steuerabkommens nicht in Indien ansässig sind, solange Sie nicht zeigen, dass Sie dort aufgrund Ihrer Ansässigkeit steuerpflichtig sind (¶1.43). Bewahren Sie Nachweise wie indische Steuererklärungen und Ihren Mietvertrag oder Ihre Wohnungsunterlagen auf.

Wegzugsteuer beim Umzug nach Indien: Warum das Steuerabkommen keinen höheren Anschaffungswert gewährt

An Ihrem Wegzugstag behandelt Kanada Sie so, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens zum Marktwert verkauft und zurückgekauft. Aufgelaufene Gewinne auf Kapitalanlagen außerhalb registrierter Konten werden daher in Ihrer letzten Steuererklärung besteuert (CRA: Veräußerung von Vermögen bei Wegzug). Ausgenommen sind kanadische Immobilien, kanadisches Betriebsvermögen, RRSP, RRIF, TFSA, Rentenpläne, einige andere Pläne und in Kanada besteuerte Mitarbeiteraktienoptionen. Vermögen in Indien ist nicht ausgenommen: Eine Wohnung, Grundstücke oder indische Aktien, die Sie besitzen, gelten an diesem Tag als zu ihrem Wert verkauft. Vermögen, das Sie bei Ihrem letzten Eintritt in die kanadische Ansässigkeit besaßen (oder danach geerbt haben), ist ausgenommen, wenn Sie höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten ansässig waren.

Das Abkommen zwischen Kanada und Indien enthält keine Klausel, nach der Indien Ihren Wert am Wegzugstag als neue Anschaffungskosten anerkennt. Artikel 13(2) bestimmt, dass Gewinne aus den meisten Vermögenswerten „in beiden“ Ländern besteuert werden dürfen (Abkommen). Ob Indien diesen Wertzuwachs besteuert, richtet sich nach indischem Recht, das diese Seite nicht behandelt. Besteuert Indien ihn beim Verkauf, kann Kanada Ihnen erlauben, die indische Steuer auf den Teil des Gewinns vor dem Umzug von Ihrer kanadischen Steuer des Wegzugsjahres abzuziehen, höchstens bis zur Wegzugsteuer auf dieses Vermögen (Income Tax Act s. 126(2.21)). Dieser Antrag öffnet Ihre Steuererklärung für das Wegzugsjahr erneut. Bei hohen Gewinnen vor dem Umzug lohnt es sich daher, vor dem Verkauf beide Seiten zu klären.

Mit Form T1244 (Antrag auf Aufschub der Wegzugsteuer) können Sie die Zahlung der Wegzugsteuer bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug aufschieben. Form T1161 (Liste des Vermögens beim Wegzug) ist erforderlich, wenn Ihr meldepflichtiges Vermögen mehr als $25.000 wert war. Die Formulare und die letzte Steuererklärung behandelt der Ratgeber Wegzug aus Kanada, Form T1161 ein eigener Ratgeber und den fiktiven Verkauf eines Brokerkontos der Ratgeber Anlagekonto beim Wegzug aus Kanada.

Begrenzt das Steuerabkommen zwischen Kanada und Indien die kanadische Steuer auf CPP, OAS, Renten und RRSP-Auszahlungen?

Nein. Artikel 18 des Steuerabkommens bestimmt, dass Renten aus Kanada nur in Kanada besteuert werden, ohne Höchstsatz. Kanada behält daher seinen vollen Satz von 25 % ein (Abkommen; CRA: Sätze der Part-XIII-Steuer).

Das Steuerabkommen definiert den Begriff „Rente“ nicht. Deshalb füllt kanadisches Recht die Lücke: Zahlungen aus einem registrierten Rentenplan, einem RRSP oder einem RRIF gelten für dieses Steuerabkommen als Renten (Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5). Das Steuerabkommen weist diese Zahlungen allein Kanada zu, Indien soll sie also nicht erneut besteuern. Wie Indien dies anwendet, regelt indisches Recht, das diese Seite nicht behandelt. CPP, QPP und OAS stehen nicht auf dieser Liste. Kanada besteuert sie in beiden Fällen ohne Höchstsatz nach dem Steuerabkommen. Service Canada führt Indien unter „allen anderen Ländern“ mit einer Steuer für Nichtansässige von 25 % auf OAS-, CPP- oder QPP-Renten und Sterbegelder (Service Canada).

Bei OAS gibt es noch einen weiteren Schritt. Weil die Steuer für Nichtansässige auf kanadische Renten in Indien bei 25 % oder darüber liegt, kann die OAS-Rückforderungssteuer anfallen (die Rückforderung von OAS bei Rentnern mit höherem Einkommen). Sie müssen der CRA dann jedes Jahr bis zum 30. April eine Old Age Security Return of Income einreichen, sonst werden Ihre OAS-Zahlungen ab Juli eingestellt (Service Canada: OAS-Rückforderungssteuer).

Wie viel behält Kanada von Dividenden und Zinsen ein, die nach Indien gezahlt werden?

Dividenden kanadischer Gesellschaften an eine Privatperson in Indien unterliegen einem Einbehalt von 25 %. Der niedrigere Satz von 15 % nach dem Steuerabkommen gilt nur für eine Gesellschaft, die mindestens 10 % der Stimmrechte kontrolliert (Abkommen, Artikel 10(2)). Das entspricht dem gesetzlichen Satz von 25 %, ein Formular zum Steuerabkommen senkt ihn also nicht.

Gewöhnliche Zinsen einer kanadischen Bank oder eines GIC (Festgeld), die von einem Zahler gezahlt werden, der nicht nahesteht, unterliegen in der Regel gar nicht der Part-XIII-Steuer (Income Tax Act s. 212(1)(b)). Steuerpflichtige Zinsen, etwa von einer nahestehenden Person (ein Darlehen an Ihre eigene Gesellschaft oder an ein Familienmitglied), begrenzt das Steuerabkommen auf 15 % (Artikel 11(2)).

Teilen Sie Ihrer Bank oder Ihrem Broker Ihren Umzug mit. Wie Sie Konten aktualisieren und Form NR301 (Nachweis für den Abkommensvorteil) abgeben, erklärt der Ratgeber Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug.

RRSP nach der Rückkehr nach Indien: behalten oder auszahlen lassen?

Ein RRSP gilt beim Wegzug nicht als verkauft. Sie können ihn also in Kanada steuerbegünstigt weiter wachsen lassen. Jede spätere Auszahlung unterliegt einem Einbehalt von 25 %, ohne Ermäßigung nach dem Steuerabkommen. Eine Auszahlung, solange Sie noch in Kanada ansässig sind, wird stattdessen mit Ihrem Grenzsteuersatz besteuert. Welche Wahl günstiger ist, hängt daher von Ihrem Einkommen im Jahr der Auszahlung ab. Den Vergleich finden Sie im Ratgeber RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen. Auch ein TFSA gilt nicht als verkauft. Ob Sie nach dem Umzug noch einzahlen dürfen, steht im Ratgeber Einzahlungen in RRSP oder TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.

Als Nichtansässiger können Sie nach Abschnitt 217 wählen, für Renten- und RRSP-Einkünfte eine kanadische Steuererklärung einzureichen. Sie ist bis zum 30. Juni fällig und kann einen Teil des Einbehalts erstatten, wenn Ihr Gesamteinkommen niedrig ist. Ob sich das lohnt, rechnet der Ratgeber Steuererklärung nach Abschnitt 217 vor.

Hilft das Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und Indien, OAS und CPP zu behalten?

Es kann helfen, OAS zu behalten. Damit OAS im Ausland gezahlt wird, sind normalerweise 20 Jahre Wohnsitz in Kanada im Erwachsenenalter nötig. Nach dem Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und Indien können Jahre in Indien auf diese 20 Jahre angerechnet werden (Service Canada). Die Höhe der Rente steigt dadurch nie.

Eine CPP-Rente richtet sich nach Ihren Beiträgen, und Service Canada zahlt sie im Ausland vorbehaltlich der Steuer für Nichtansässige. Das Abkommen ändert nichts an der Steuer: Kanada behält auf beide weiterhin Steuer für Nichtansässige ein.

Was reichen Sie nach dem Umzug nach Indien in Kanada weiter ein?

Sie reichen für das Wegzugsjahr eine letzte Steuererklärung als Ansässiger ein und danach nur noch das, was Ihre kanadischen Einkünfte verlangen.

Der Einbehalt auf Renten, RRSP-Auszahlungen und Dividenden begleicht diese Steuer in der Regel ohne Steuererklärung. Welche Jahre eine Steuererklärung erfordern, steht im Ratgeber Müssen Sie nach dem Wegzug aus Kanada jedes Jahr eine Steuererklärung abgeben?.

Beispiel

Diese Beispiele dienen nur der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Softwareentwickler kehrt nach Bengaluru zurück

Ein Entwickler verlässt Kanada nach acht Jahren und verkauft vor dem Wegzug seine Eigentumswohnung. Am Wegzugstag besitzt er ETFs im Wert von C$80.000, die er für C$55.000 gekauft hat. Kanada behandelt die ETFs als für C$80.000 verkauft, daher weist die letzte Steuererklärung einen Kapitalgewinn von C$25.000 aus. Das Steuerabkommen hindert Indien nicht daran, denselben Wertzuwachs von C$25.000 beim späteren Verkauf der ETFs zu besteuern. Tut Indien das, kann der Entwickler die indische Steuer nach Abschnitt 126(2.21) auf die kanadische Steuer des Wegzugsjahres anrechnen lassen.

Der RRSP desselben Entwicklers

Der Entwickler lässt einen RRSP über C$120.000 in Kanada. Drei Jahre später zahlt er ihn in einem Jahr ganz aus. Kanada behält 25 % ein, also C$30.000, weil das Steuerabkommen Renten einschließlich RRSP-Zahlungen allein Kanada zuweist. Hat der Entwickler in diesem Jahr nur wenig anderes Einkommen, kann eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 einen Teil der C$30.000 erstatten.

Rentnerin mit Dividenden kanadischer Bankaktien

Eine Rentnerin in Indien erhält jährlich C$5.000 Dividenden aus kanadischen Bankaktien. Als Privatperson bekommt sie keine Ermäßigung nach dem Steuerabkommen, daher werden jedes Jahr C$1.250 (25 %) einbehalten, und für diese Einkünfte ist keine kanadische Steuererklärung nötig.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben noch nicht entschieden, ob Ihre Bindungen gekappt sind, oder Ihr Ehepartner bleibt in Kanada: Lesen Sie Kanadische Steueransässigkeit und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie sind in einem früheren Jahr weggezogen und haben keine Steuererklärung für das Wegzugsjahr und kein Form T1161 eingereicht, oder die CRA hat Ihnen geschrieben: Lesen Sie Form T1161 beim Wegzug aus Kanada und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: Lesen Sie Kanadische Gesellschaft beim Wegzug schließen oder behalten und Ansässigkeit der Gesellschaft, wenn der Eigentümer ins Ausland zieht und buchen Sie dann Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie halten große Kapitalanlagen außerhalb registrierter Konten oder Anteile an einer privaten Gesellschaft: Der Wegzuggewinn und das Risiko, dass Indien ihn erneut besteuert, erfordern Planung auf beiden Seiten. Beginnen Sie mit dem Ratgeber Wegzug aus Kanada und buchen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie behalten Ihre kanadische Wohnung und vermieten sie: Lesen Sie Nichtansässige Vermieter.
• Sie verkaufen Ihre kanadische Wohnung nach dem Wegzug: Lesen Sie Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.
• Sie arbeiten von Indien aus weiter für Ihren kanadischen Arbeitgeber: Lesen Sie Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten.
• Ihr RRSP oder Ihre Rente ist hoch: Vergleichen Sie den Zeitpunkt im Ratgeber RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen und im Ratgeber Steuererklärung nach Abschnitt 217, und holen Sie sich dann Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie kommen vielleicht später nach Kanada zurück: Lesen Sie Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.