Regresar a India desde Canadá: impuestos y tratado Canadá–India

¿Cuándo deja Canadá de gravarlo después de que regresa a India?

Canadá lo grava como residente hasta el día en que usted sale de Canadá y corta sus vínculos residenciales; después, solo grava los ingresos de fuente canadiense. Desde esa fecha, la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) lo considera un emigrante, y usted lo indica en la página 1 de su declaración final (CRA: Cómo salir de Canadá). Si conserva vínculos pero el tratado Canadá–India lo convierte en residente de India, usted pasa a ser, en cambio, un no residente presunto (Income Tax Act s. 250(5)).

La CRA considera que una vivienda que sigue a su disposición, un cónyuge o pareja de hecho y los dependientes que quedan en Canadá son vínculos que casi siempre lo mantienen como residente (Folio S5-F1-C1, ¶1.11–1.12). Si sus vínculos están cortados se explica en residencia fiscal canadiense; una opinión formal de la CRA está en pedir a la CRA que decida su residencia.

Lo que complica una mudanza a India:

• Dos países pueden gravar la misma ganancia. Canadá grava el crecimiento hasta su salida, incluso sobre los bienes que usted tiene en India. El tratado no impide que India lo grave de nuevo cuando venda, aunque la ley canadiense puede acreditar entonces el impuesto indio contra su impuesto de salida.
• Sin reducción del tratado para la mayor parte de sus ingresos. Canadá retiene su tasa completa de no residente sobre pensiones, CPP, OAS y retiros de RRSP, y las personas físicas no tienen reducción en los dividendos.
• Vínculos que conserva. Una vivienda que sigue a su disposición o un cónyuge que se queda normalmente lo mantienen como residente. Un empleador canadiense es un vínculo menor, que se evalúa junto con los demás.

Reúna la fecha de su mudanza, lo que ocurrió con su vivienda, el valor y el costo de cada inversión no registrada y de cualquier bien en India en esa fecha, los saldos del RRSP, el RRIF y la TFSA, los estados de su pensión, del CPP y de la OAS, y la prueba de su residencia en India (contrato de alquiler o documentos de la vivienda, declaraciones de impuestos de India).

¿Cómo decide la residencia la regla de desempate del tratado Canadá–India?

La regla de desempate del tratado se aplica solo si Canadá e India lo tratan como residente según sus propias leyes. El Artículo 4(2) del tratado entre Canadá e India aplica entonces estas pruebas, en orden:

Si la regla de desempate lo envía a India, Canadá lo trata como no residente para todos los efectos de la ley desde ese momento (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). La carga de la prueba es suya: la CRA supone que usted no es residente de India para efectos del tratado, a menos que demuestre que está sujeto a impuesto allí por razón de su residencia (¶1.43). Conserve pruebas como las declaraciones indias y su contrato de alquiler o los documentos de su vivienda.

Impuesto de salida en una mudanza a India: por qué el tratado no da un costo actualizado

En su fecha de salida, Canadá considera que usted vende la mayor parte de sus bienes a su valor justo de mercado y los vuelve a comprar, así que las ganancias acumuladas de las inversiones no registradas se gravan en su declaración final (CRA: Disposiciones de bienes de los emigrantes). Quedan excluidos los bienes raíces canadienses, los bienes de negocios canadienses, los RRSP, los RRIF, las TFSA, los planes de pensión, algunos otros planes y las opciones sobre acciones de empleados gravadas en Canadá. Los bienes en India no están excluidos: un apartamento, un terreno o acciones indias que usted tenga se consideran vendidos a su valor de ese día. Los bienes que usted tenía cuando se hizo residente por última vez (o que heredó después) quedan excluidos si fue residente no más de 60 meses de los 120 meses anteriores.

El tratado entre Canadá e India no tiene ninguna cláusula que haga que India tome su valor de salida como su nuevo costo. El Artículo 13(2) dice que las ganancias sobre la mayoría de los bienes "pueden someterse a impuesto en ambos" países (tratado). Si India grava ese crecimiento depende de la ley india, que esta página no cubre. Si India lo grava cuando usted vende, Canadá puede permitirle deducir el impuesto indio sobre la parte de la ganancia anterior a la mudanza de su impuesto canadiense del año de salida, hasta el monto del impuesto de salida sobre ese bien (Income Tax Act s. 126(2.21)). Ese reclamo reabre su declaración del año de salida, así que conviene resolver las ganancias grandes anteriores a la mudanza en ambos países antes de vender.

Puede aplazar el pago del impuesto de salida con el Form T1244 a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida, y el Form T1161 es obligatorio si sus bienes declarables valían más de $25,000. Los formularios y la declaración final se explican en Cómo salir de Canadá, el Form T1161 en su propia guía, y la venta presunta de una cuenta de corretaje en cuentas de inversión al salir de Canadá.

¿Limita el tratado Canadá–India el impuesto canadiense sobre el CPP, la OAS, las pensiones y los retiros de RRSP?

No. El Artículo 18 del tratado dice que las pensiones que provienen de Canadá solo se gravan en Canadá, sin tope de tasa, así que Canadá retiene su tasa completa de 25% (tratado; CRA: Tasas del impuesto de la Parte XIII).

El tratado no define "pensión", así que la ley canadiense llena el vacío: los pagos de un plan de pensión registrado, de un RRSP o de un RRIF cuentan como pensiones para este tratado (Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5). Para estos pagos, el tratado los asigna solo a Canadá, de modo que India no debería gravarlos de nuevo; cómo lo aplica India es materia de la ley india, que esta página no cubre. El CPP, el QPP y la OAS no están en esa lista; Canadá los grava sin tope del tratado en ningún caso. Service Canada incluye a India en "todos los demás países", con un impuesto de no residente de 25% sobre las pensiones de la OAS, del CPP o del QPP y sobre los beneficios por fallecimiento (Service Canada).

La OAS tiene un paso más. Como el impuesto de no residente sobre las pensiones canadienses en India es 25% o más, puede aplicar el impuesto de recuperación de la OAS (la devolución de parte de la OAS de los jubilados con ingresos más altos), y usted debe enviar a la CRA cada año, a más tardar el 30 de abril, una declaración de ingresos de la Old Age Security (Old Age Security Return of Income); de lo contrario, sus pagos de la OAS se suspenden desde julio (Service Canada: impuesto de recuperación de la OAS).

¿Cuánto retiene Canadá sobre los dividendos y los intereses que se pagan a India?

Los dividendos de empresas canadienses pagados a una persona física en India tienen una retención de 25%: la tasa menor del tratado, de 15%, se aplica solo a una empresa que controla al menos 10% del poder de voto (tratado, Artículo 10(2)). Eso es igual a la tasa legal de 25%, así que presentar un formulario del tratado no la reduce.

Los intereses ordinarios de un banco canadiense o de un GIC, pagados sin vínculo, generalmente no están sujetos al impuesto de la Parte XIII (Income Tax Act s. 212(1)(b)). Los intereses que sí se gravan, como los de una persona relacionada (un préstamo a su propia empresa o a un familiar), tienen un tope del tratado de 15% (Artículo 11(2)).

Avise a su banco o corredor que se mudó; cómo actualizar las cuentas y entregar el Form NR301 se explica en cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir.

RRSP después de regresar a India: ¿conservarlo o cobrarlo?

Un RRSP no se considera vendido cuando usted se va, así que puede dejarlo crecer con ventaja tributaria en Canadá; cualquier retiro posterior tiene una retención de 25%, sin reducción del tratado. Retirarlo mientras todavía es residente se grava, en cambio, a su tasa marginal, así que la opción más barata depende de sus ingresos en el año del retiro. La comparación está en cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá. Una TFSA tampoco se considera vendida; si todavía puede aportar después de la mudanza se explica en aportar a un RRSP o una TFSA después de salir de Canadá.

Un no residente puede optar, según la sección 217, por presentar una declaración canadiense sobre sus ingresos de pensión y de RRSP, a más tardar el 30 de junio, lo que puede devolverle parte de la retención cuando sus ingresos totales son bajos. Si le conviene se calcula en la guía de la declaración de la sección 217.

¿Le sirve el convenio de seguridad social Canadá–India para conservar la OAS y el CPP?

Puede ayudarle a conservar la OAS. Normalmente, para recibir la OAS mientras vive fuera de Canadá se necesitan 20 años de residencia adulta en Canadá; según el convenio de seguridad social entre Canadá e India, los años en India pueden contar para esos 20 años (Service Canada). Nunca aumenta el monto.

La pensión del CPP se basa en sus aportes, y Service Canada la paga en el extranjero sujeta al impuesto de no residente. El convenio no cambia el impuesto: Canadá sigue reteniendo impuesto de no residente sobre ambas.

¿Qué sigue presentando en Canadá después de mudarse a India?

Usted presenta una declaración final de residente por el año en que se va, y después solo lo que exijan sus ingresos canadienses.

La retención sobre pensiones, retiros de RRSP y dividendos normalmente liquida ese impuesto sin necesidad de una declaración. Qué años requieren una declaración se explica en ¿Presenta declaración todos los años después de salir de Canadá?.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares canadienses.

Desarrollador de software que regresa a Bengaluru

Un desarrollador sale de Canadá después de ocho años y vende su condominio antes de irse. En la fecha de salida tiene C$80,000 en ETF que compró por C$55,000. Canadá trata los ETF como vendidos por C$80,000, así que la declaración final informa una ganancia de capital de C$25,000. El tratado no impide que India grave esos mismos C$25,000 de crecimiento cuando los ETF se vendan después. Si India lo hace, el desarrollador puede reclamar el impuesto indio contra el impuesto canadiense del año de salida, según la sección 126(2.21).

El RRSP del mismo desarrollador

El desarrollador deja un RRSP de C$120,000 en Canadá. Tres años después lo retira todo en un solo año. Canadá retiene 25%, es decir C$30,000, porque el tratado asigna las pensiones, incluidos los pagos de un RRSP, solo a Canadá. Si el desarrollador tiene pocos otros ingresos ese año, una declaración de la sección 217 puede devolverle parte de los C$30,000.

Jubilado con dividendos de acciones de bancos canadienses

Un jubilado en India recibe C$5,000 al año en dividendos de acciones de bancos canadienses. Como persona física, no recibe ninguna reducción del tratado, así que cada año se retienen C$1,250 (25%) y no necesita una declaración canadiense por esos ingresos.

¿Su caso es distinto?

• Aún no ha decidido si sus vínculos están cortados, o su cónyuge se queda en Canadá: vea residencia fiscal canadiense y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Salió en un año anterior y no presentó una declaración de salida ni el Form T1161, o la CRA le escribió: vea el Form T1161 al salir de Canadá y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Es propietario de una corporación canadiense: vea cerrar o conservar su corporación al salir de Canadá y la residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero, y luego reserve ayuda tributaria transfronteriza.
• Tiene inversiones no registradas grandes o acciones de una empresa privada: la ganancia de salida y el riesgo de que India la grave de nuevo requieren planificación en ambos países; empiece con Cómo salir de Canadá y reserve ayuda tributaria transfronteriza.
• Conserva su vivienda en Canadá y la alquila: vea arrendadores no residentes.
• Venderá su vivienda en Canadá después de irse: vea vender su vivienda después de salir de Canadá.
• Sigue trabajando desde India para su empleador canadiense: vea trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.
• Su RRSP o su pensión es grande: compare el momento en cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá y la declaración de la sección 217, y luego obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Puede regresar a Canadá más adelante: vea regresar a Canadá después de años en el extranjero.