Dành cho ai
- Cá nhân chuyển từ Canada sang Ấn Độ, kể cả người trở về quê hương sau nhiều năm ở Canada
- Người từng cư trú tại Canada, nay ở Ấn Độ và có RRSP, lương hưu, CPP, OAS hoặc các khoản đầu tư tại Canada
Không đề cập ở đây
- Thuế Ấn Độ, gồm tình trạng NRI và RNOR và cách Ấn Độ đánh thuế cùng khoản thu nhập đó
- Chi tiết các biểu mẫu thuế khi rời Canada, cho thuê hoặc bán nhà ở Canada, và thu nhập từ việc làm tại Canada
- Chuyển đến các nước khác ngoài Ấn Độ
Khi nào Canada ngừng đánh thuế bạn sau khi bạn về lại Ấn Độ?
Canada đánh thuế bạn như người cư trú cho đến ngày bạn rời Canada và cắt các mối liên hệ cư trú, sau đó chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada. Từ ngày đó, CRA gọi bạn là người rời Canada (emigrant), và bạn ghi ngày này ở trang 1 của tờ khai cuối cùng (CRA: Rời Canada). Nếu bạn còn giữ các mối liên hệ nhưng hiệp định Canada–Ấn Độ khiến bạn là người cư trú của Ấn Độ, bạn được coi là người không cư trú (Income Tax Act s. 250(5)).
CRA xem nhà ở còn sẵn sàng cho bạn sử dụng, vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn, và người phụ thuộc còn ở lại Canada là những mối liên hệ gần như luôn khiến bạn vẫn là người cư trú (Folio S5-F1-C1, ¶1.11–1.12). Việc các mối liên hệ đã được cắt hay chưa được giải thích trong tình trạng cư trú về thuế của Canada; ý kiến chính thức của CRA nằm trong nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn.
Điều khiến việc chuyển sang Ấn Độ không đơn giản:
- Hai nước có thể đánh thuế cùng một khoản lãi. Canada đánh thuế phần giá trị tăng lên đến ngày bạn rời đi, kể cả trên tài sản bạn sở hữu tại Ấn Độ. Hiệp định không ngăn Ấn Độ đánh thuế lại khi bạn bán, dù luật Canada khi đó có thể cho trừ thuế Ấn Độ vào thuế khi rời Canada của bạn.
- Phần lớn thu nhập của bạn không được giảm thuế theo hiệp định. Canada khấu trừ mức đầy đủ dành cho người không cư trú trên lương hưu, CPP, OAS và các khoản rút RRSP, và cá nhân không được giảm thuế trên cổ tức.
- Các mối liên hệ bạn còn giữ. Nhà ở còn sẵn sàng cho bạn sử dụng hoặc vợ/chồng ở lại thường khiến bạn vẫn là người cư trú. Người sử dụng lao động tại Canada là mối liên hệ nhẹ hơn, được xem xét cùng các mối liên hệ khác của bạn.
Hãy chuẩn bị ngày bạn chuyển đi, việc đã xảy ra với căn nhà của bạn, giá trị và giá gốc của từng khoản đầu tư không đăng ký và mọi tài sản tại Ấn Độ vào ngày đó, số dư RRSP, RRIF và TFSA, sao kê lương hưu, CPP và OAS, và bằng chứng về nơi cư trú tại Ấn Độ (hợp đồng thuê hoặc giấy tờ nhà, hồ sơ khai thuế Ấn Độ).
Quy tắc phân định cư trú (tie-breaker) của hiệp định thuế Canada–Ấn Độ quyết định nơi cư trú thế nào?
Quy tắc phân định chỉ áp dụng khi cả Canada và Ấn Độ đều coi bạn là người cư trú theo luật của mình. Khi đó Điều 4(2) của hiệp định Canada–Ấn Độ xét theo thứ tự:
| Bước | Phép thử | Bạn là người cư trú ở nơi |
|---|---|---|
| 1 | Nhà ở thường trú sẵn sàng cho bạn sử dụng | Bạn có nhà ở như vậy; nếu có ở cả hai nước, chuyển sang bước 2; nếu không ở nước nào, chuyển sang bước 3 |
| 2 | Trung tâm lợi ích sống còn (centre of vital interests) | Quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó hơn, nếu bạn có nhà ở cả hai nước |
| 3 | Nơi thường xuyên sinh sống (habitual abode) | Bạn thường xuyên sinh sống, nếu bước 1–2 không quyết định được |
| 4 | Quốc tịch | Bạn là công dân, nếu bước 1–3 không quyết định được |
| 5 | Thỏa thuận chung giữa hai bên | Hai cơ quan thuế cùng giải quyết |
Nếu quy tắc phân định xác định bạn là người cư trú của Ấn Độ, Canada coi bạn là người không cư trú đối với toàn bộ Income Tax Act kể từ thời điểm đó (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Trách nhiệm chứng minh thuộc về bạn: CRA cho rằng bạn không phải là người cư trú của Ấn Độ theo hiệp định, trừ khi bạn chứng minh mình phải chịu thuế tại đó vì lý do cư trú (¶1.43). Hãy giữ bằng chứng như tờ khai thuế Ấn Độ và hợp đồng thuê hoặc giấy tờ nhà.
Thuế khi rời Canada khi chuyển sang Ấn Độ: vì sao hiệp định không cho nâng giá gốc
Vào ngày bạn rời đi, Canada coi bạn đã bán phần lớn tài sản theo giá trị thị trường hợp lý rồi mua lại, nên khoản lãi tích lũy trên các khoản đầu tư không đăng ký bị đánh thuế trong tờ khai cuối cùng của bạn (CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada). Bất động sản tại Canada, tài sản kinh doanh tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA, quỹ hưu trí, một số kế hoạch khác và quyền chọn mua cổ phiếu của nhân viên bị đánh thuế tại Canada được loại trừ. Tài sản tại Ấn Độ thì không được loại trừ: căn hộ, đất hoặc cổ phiếu Ấn Độ bạn sở hữu bị coi như đã bán theo giá trị vào ngày đó. Tài sản bạn đã sở hữu khi lần gần nhất trở thành người cư trú (hoặc thừa kế sau đó) được loại trừ nếu bạn đã cư trú không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó.
Hiệp định Canada–Ấn Độ không có điều khoản nào buộc Ấn Độ coi giá trị tại thời điểm rời đi là giá gốc mới của bạn. Điều 13(2) quy định khoản lãi trên phần lớn tài sản "có thể bị đánh thuế ở cả hai" nước (hiệp định). Ấn Độ có đánh thuế phần giá trị tăng đó hay không tùy luật Ấn Độ, nội dung nằm ngoài trang này. Nếu Ấn Độ đánh thuế khi bạn bán, Canada có thể cho bạn trừ thuế Ấn Độ tính trên phần lãi trước khi chuyển đi vào thuế Canada của năm rời đi, tối đa bằng thuế khi rời Canada trên tài sản đó (Income Tax Act s. 126(2.21)). Yêu cầu này mở lại tờ khai năm rời đi của bạn, nên với khoản lãi lớn trước khi chuyển đi, bạn nên giải quyết xong ở cả hai phía trước khi bán.
Bạn có thể hoãn nộp thuế khi rời Canada bằng Form T1244 chậm nhất là 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi, và phải nộp Form T1161 nếu tài sản phải khai báo của bạn có giá trị hơn $25.000. Các biểu mẫu và tờ khai cuối cùng được trình bày trong Rời Canada, Form T1161 trong hướng dẫn riêng, và khoản bán giả định của tài khoản môi giới trong tài khoản đầu tư khi rời Canada.
Hiệp định Canada–Ấn Độ có giới hạn thuế Canada trên CPP, OAS, lương hưu và các khoản rút RRSP không?
Không. Điều 18 của hiệp định quy định lương hưu phát sinh tại Canada chỉ bị đánh thuế tại Canada, không có mức trần, nên Canada khấu trừ mức đầy đủ 25% (hiệp định; CRA: Các mức thuế Part XIII).
Hiệp định không định nghĩa "lương hưu", nên luật Canada bổ sung phần này: các khoản chi trả từ quỹ hưu trí đã đăng ký, RRSP hoặc RRIF được tính là lương hưu theo hiệp định này (Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5). Với các khoản này, hiệp định giao quyền đánh thuế cho riêng Canada, nên Ấn Độ không được dự định đánh thuế lại; cách Ấn Độ áp dụng là luật Ấn Độ, nội dung nằm ngoài trang này. CPP, QPP và OAS không nằm trong danh sách đó; Canada đánh thuế chúng mà không có mức trần theo hiệp định trong cả hai trường hợp. Service Canada xếp Ấn Độ vào nhóm "all other countries", với thuế đối với người không cư trú là 25% trên lương hưu OAS, CPP hoặc QPP và trợ cấp tử vong (Service Canada).
| Khoản chi trả từ Canada | Ai có thể đánh thuế theo hiệp định | Mức Canada khấu trừ |
|---|---|---|
| Lương hưu CPP hoặc QPP | Canada, không có mức trần theo hiệp định | 25% |
| Lương hưu OAS | Canada, không có mức trần theo hiệp định | 25%, cộng thuế thu hồi OAS nếu áp dụng |
| Lương hưu nơi làm việc, RRIF hoặc khoản rút RRSP | Chỉ Canada | 25% |
OAS còn thêm một bước. Vì thuế đối với người không cư trú trên lương hưu Canada tại Ấn Độ là 25% trở lên, thuế thu hồi OAS (khoản thu hồi lại OAS từ người hưu trí có thu nhập cao hơn) có thể áp dụng, và mỗi năm bạn phải gửi cho CRA Tờ khai thu nhập Old Age Security (Old Age Security Return of Income) chậm nhất vào ngày 30 tháng 4, nếu không các khoản chi trả OAS của bạn sẽ dừng từ tháng 7 (Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS).
Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và tiền lãi chi trả cho người ở Ấn Độ?
Cổ tức từ công ty Canada chi trả cho cá nhân ở Ấn Độ bị khấu trừ ở mức 25%: mức thấp hơn của hiệp định là 15% chỉ áp dụng cho công ty kiểm soát ít nhất 10% quyền biểu quyết (hiệp định, Điều 10(2)). Mức đó bằng thuế suất theo luật là 25%, nên nộp biểu mẫu theo hiệp định cũng không làm giảm mức này.
Tiền lãi thông thường từ ngân hàng Canada hoặc GIC chi trả giữa các bên độc lập (arm's length) nhìn chung không chịu thuế Part XIII (Income Tax Act s. 212(1)(b)). Tiền lãi chịu thuế, như tiền lãi từ bên có liên quan (khoản vay cho công ty của chính bạn hoặc người trong gia đình), bị hiệp định giới hạn ở mức 15% (Điều 11(2)).
| Thu nhập từ Canada | Mức theo hiệp định cho cá nhân ở Ấn Độ |
|---|---|
| Cổ tức | 25% (không giảm) |
| Tiền lãi từ bên chi trả độc lập (arm's length) | Nhìn chung không chịu thuế Canada theo luật trong nước |
| Tiền lãi từ bên có liên quan | 15% |
| Lương hưu, RRSP, RRIF, CPP, OAS | Không được giảm theo hiệp định, 25% |
Hãy báo cho ngân hàng hoặc công ty môi giới của bạn biết bạn đã chuyển đi; cách cập nhật tài khoản và nộp Form NR301 nằm trong tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi.
RRSP sau khi về lại Ấn Độ: nên giữ hay rút?
RRSP không bị coi là đã bán khi bạn rời đi, nên bạn có thể để nó tiếp tục tăng trưởng được hoãn thuế tại Canada; mọi khoản rút sau này bị khấu trừ 25% mà không được giảm theo hiệp định. Rút khi còn là người cư trú thì bị đánh thuế theo thuế suất biên của bạn, nên lựa chọn rẻ hơn tùy thu nhập của bạn trong năm rút. Phần so sánh nằm trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada. TFSA cũng không bị coi là đã bán; việc bạn có còn đóng góp được sau khi chuyển đi hay không nằm trong đóng góp vào RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada.
Người không cư trú có thể chọn nộp tờ khai Canada theo section 217 cho thu nhập lương hưu và RRSP, nộp chậm nhất là ngày 30 tháng 6, có thể hoàn lại một phần khoản đã khấu trừ khi tổng thu nhập của bạn thấp. Việc này có lợi hay không được tính trong hướng dẫn về tờ khai theo section 217.
Hiệp định an sinh xã hội Canada–Ấn Độ có giúp bạn giữ OAS và CPP không?
Có thể giúp bạn giữ OAS. OAS thường đòi hỏi 20 năm cư trú tại Canada khi trưởng thành để được chi trả khi bạn sống ngoài Canada; theo hiệp định an sinh xã hội Canada–Ấn Độ, các năm ở Ấn Độ có thể được tính vào 20 năm đó (Service Canada). Hiệp định không bao giờ làm tăng số tiền.
Lương hưu CPP dựa trên các khoản đóng góp của bạn, và Service Canada chi trả ở nước ngoài, chịu thuế đối với người không cư trú. Hiệp định không thay đổi thuế: Canada vẫn khấu trừ thuế đối với người không cư trú trên cả hai khoản.
Bạn còn phải nộp những hồ sơ nào tại Canada sau khi chuyển sang Ấn Độ?
Bạn nộp tờ khai cuối cùng của người cư trú cho năm rời đi, sau đó chỉ nộp những gì thu nhập từ Canada của bạn đòi hỏi.
| Hồ sơ nộp | Khi nào áp dụng |
|---|---|
| Tờ khai cuối cùng kèm ngày rời đi | Năm bạn rời đi |
| Form T1161 và T1244 | Tài sản phải khai báo trên $25.000, hoặc hoãn nộp thuế khi rời Canada |
| Tờ khai thu nhập Old Age Security | Mỗi năm bạn nhận OAS khi ở Ấn Độ |
| Tờ khai theo section 217 | Tùy chọn, để lấy lại phần thuế đã khấu trừ trên lương hưu hoặc RRSP |
| Tờ khai theo section 216 | Tùy chọn, nếu bạn cho thuê bất động sản tại Canada |
| Tờ khai của người không cư trú | Thu nhập từ việc làm hoặc kinh doanh tại Canada, hoặc bán tài sản chịu thuế tại Canada |
Khoản khấu trừ trên lương hưu, các khoản rút RRSP và cổ tức thường đã giải quyết khoản thuế đó mà không cần tờ khai. Những năm nào cần tờ khai được nêu trong Bạn có phải nộp tờ khai mỗi năm sau khi rời Canada không?.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Canada.
Lập trình viên trở về Bengaluru
Một lập trình viên rời Canada sau tám năm và bán căn hộ trước khi đi. Vào ngày rời đi, người này có ETF trị giá C$80.000, mua với giá C$55.000. Canada coi ETF như đã bán với giá C$80.000, nên tờ khai cuối cùng khai khoản lãi vốn C$25.000. Hiệp định không ngăn Ấn Độ đánh thuế cùng C$25.000 giá trị tăng này khi ETF được bán sau đó. Nếu Ấn Độ đánh thuế, người này có thể xin trừ thuế Ấn Độ vào thuế Canada của năm rời đi theo section 126(2.21).
RRSP của cùng lập trình viên đó
Người này để lại RRSP C$120.000 tại Canada. Ba năm sau, người này rút hết trong một năm. Canada khấu trừ 25%, tức C$30.000, vì hiệp định giao lương hưu, kể cả các khoản chi trả từ RRSP, cho riêng Canada. Nếu năm đó người này có ít thu nhập khác, tờ khai theo section 217 có thể hoàn lại một phần trong C$30.000.
Người hưu trí nhận cổ tức cổ phiếu ngân hàng Canada
Một người hưu trí ở Ấn Độ nhận C$5.000 mỗi năm tiền cổ tức từ cổ phiếu ngân hàng Canada. Là cá nhân, người này không được giảm thuế theo hiệp định, nên mỗi năm bị khấu trừ C$1.250 (25%) và không cần tờ khai Canada cho khoản thu nhập này.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn chưa quyết định các mối liên hệ đã được cắt hay chưa, hoặc vợ/chồng của bạn ở lại Canada: xem tình trạng cư trú về thuế của Canada và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn đã rời đi từ năm trước và chưa nộp tờ khai năm rời đi hoặc Form T1161, hoặc CRA đã gửi thư cho bạn: xem Form T1161 khi rời Canada và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn sở hữu một công ty Canada: xem đóng hay giữ công ty khi rời Canada và tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài, rồi đặt lịch hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn có khoản đầu tư không đăng ký lớn hoặc cổ phần công ty tư nhân: khoản lãi khi rời đi và rủi ro Ấn Độ đánh thuế lại cần được lập kế hoạch ở cả hai phía; hãy bắt đầu với Rời Canada và đặt lịch hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn giữ nhà ở Canada và cho thuê: xem chủ nhà không cư trú.
- Bạn sẽ bán nhà ở Canada sau khi rời đi: xem bán nhà sau khi rời Canada.
- Bạn tiếp tục làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ Ấn Độ: xem làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.
- RRSP hoặc lương hưu của bạn lớn: so sánh thời điểm trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada và tờ khai theo section 217, rồi nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn có thể quay lại Canada sau này: xem trở về Canada sau nhiều năm ở nước ngoài.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngoại lệ của Canada khi rời đi đối với tài sản đã sở hữu lúc nhập cư Đối với cá nhân đã sở hữu bất động sản vào lần gần nhất trở thành người cư trú Canada | Không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó | Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1(4)(b)(iv) Đã kiểm tra |
| Thời hạn lựa chọn hoãn nộp thuế khi rời khỏi Canada (departure tax) Cá nhân nộp Form T1244; section 220(4.5) quy định ngày phải nộp số thuế còn nợ của năm di cư | 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Thuế của người không cư trú đối với lương hưu OAS, CPP/QPP và trợ cấp tử vong cho các quốc gia thuộc dòng 'all other countries' của Service Canada Bảng quốc gia của Service Canada; Ấn Độ không có dòng riêng và thuộc nhóm 'all other countries' | 25% | Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada chi trả ở nước ngoài Đã kiểm tra |
| Miễn Return of Income của OAS khi thuế hưu trí của người không cư trú thấp hơn mức này Service Canada cho biết không cần nộp Return of Income của OAS khi thuế của người không cư trú trên lương hưu Canada thấp hơn mức quy định | 25% | Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS Đã kiểm tra |
| Thuế suất cổ tức dành cho chủ sở hữu thực hưởng là cá nhân theo hiệp định Canada-Ấn Độ Điều 10(2)(b), mọi trường hợp khác ngoài công ty kiểm soát ít nhất 10% quyền biểu quyết | 25% | Hiệp định thuế thu nhập Canada-Ấn Độ, Điều 10(2)(b) Đã kiểm tra |
| Thuế suất cổ tức dành cho công ty đủ điều kiện theo hiệp định Canada-Ấn Độ Điều 10(2)(a), dành cho chủ sở hữu thực hưởng là công ty kiểm soát tỷ lệ quyền biểu quyết tối thiểu | 15% | Hiệp định thuế thu nhập Canada-Ấn Độ, Điều 10(2)(a) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng quyền biểu quyết để hưởng thuế suất cổ tức dành cho công ty theo hiệp định Canada-Ấn Độ Điều 10(2)(a), quyền biểu quyết được kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp tại công ty trả cổ tức | 10% | Hiệp định thuế thu nhập Canada-Ấn Độ, Điều 10(2)(a) Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ Part XIII theo luật đối với cổ tức trả cho người không cư trú Trước khi áp dụng mức giảm theo hiệp định thuế (nếu có); áp dụng cho cổ tức do công ty cư trú tại Canada chi trả hoặc ghi có | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) Đã kiểm tra |
| Mức trần đối với tiền lãi theo hiệp định Canada-Ấn Độ Điều 11(2), trên tổng số tiền lãi trả cho chủ sở hữu thực hưởng là người cư trú của nước còn lại | 15% | Hiệp định thuế thu nhập Canada-Ấn Độ, Điều 11(2) Đã kiểm tra |
| Ngày nộp bầu chọn Section 217 sau năm tính thuế Tờ khai phải được nộp trong vòng sáu tháng sau năm dương lịch tính thuế | Ngày 30 tháng 6 | Income Tax Act subsection 217(2) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Global Affairs Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Ấn Độ (1996)
- Finance Canada: Các hiệp định thuế đang có hiệu lực
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- Income Tax Act, section 250
- Income Tax Act, section 212
- Income Tax Act, section 126
- Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5
- CRA: Rời Canada (người rời Canada)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada
- CRA: Các mức thuế Part XIII
- Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada chi trả ở nước ngoài
- Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS
- Service Canada: Các hiệp định an sinh xã hội
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.