למי זה מתאים
- יחידים שעוברים מקנדה להודו, כולל מי שחוזרים הביתה אחרי שנים בקנדה
- תושבי קנדה לשעבר שגרים בהודו ויש להם RRSP, קצבה, CPP, OAS או השקעות בקנדה
לא מכוסה כאן
- מס הודי, כולל מעמד NRI ו-RNOR והאופן שבו הודו מטילה מס על אותה הכנסה
- טפסי מס יציאה לפרטים, השכרה או מכירה של בית בקנדה, והכנסה מעבודה בקנדה
- מעבר למדינות אחרות מלבד הודו
מתי קנדה מפסיקה להטיל עליכם מס אחרי החזרה להודו?
קנדה מטילה עליכם מס כתושבים עד היום שבו אתם עוזבים את קנדה ומנתקים את קשרי המגורים, ואחריו רק על הכנסה ממקור קנדי. מאותו תאריך CRA רואה בכם מי שעוזב את קנדה (emigrant), ואתם מזינים זאת בעמוד 1 של הדוח האחרון (CRA: עזיבת קנדה). אם נשארו לכם קשרים אבל אמנת המס בין קנדה להודו הופכת אתכם לתושבי הודו, אתם נחשבים במקום זה לתושבי חוץ לפי החוק (Income Tax Act, סעיף 250(5)).
CRA רואה בבית שנשאר זמין לכם, בבן או בת זוג (כולל ידועים בציבור) ובתלויים שנשארו בקנדה קשרים שכמעט תמיד משאירים אתכם תושבים (Folio S5-F1-C1, ¶1.11–1.12). השאלה אם הקשרים נותקו מוסברת בתושבות מס בקנדה; חוות דעת רשמית של CRA מוסברת בבקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם.
מה הופך מעבר להודו למורכב:
- שתי מדינות יכולות להטיל מס על אותו רווח. קנדה מטילה מס על הצמיחה עד היציאה, כולל על נכס שבבעלותכם בהודו. האמנה לא מונעת מהודו להטיל עליו מס שוב כשתמכרו, אם כי החוק הקנדי עשוי אז לזכות את המס ההודי מול מס היציאה.
- אין הפחתה לפי האמנה על רוב ההכנסות. קנדה מנכה את שיעור תושבי החוץ המלא על קצבאות, CPP, OAS ומשיכות מ-RRSP, ויחידים לא מקבלים הפחתה על דיבידנדים.
- קשרים שנשארים. בית שנשאר זמין לכם או בן או בת זוג שנשארים בדרך כלל משאירים אתכם תושבים. מעסיק קנדי הוא קשר פחות חשוב, והוא נשקל יחד עם האחרים.
מה כדאי לאסוף: תאריך המעבר, מה קרה לבית, השווי והעלות של כל השקעה שאינה רשומה וכל נכס בהודו באותו תאריך, יתרות RRSP, RRIF ו-TFSA, דפי חשבון של קצבה, CPP ו-OAS, והוכחה למגורים בהודו (חוזה שכירות או מסמכי הבית, דיווחי מס הודיים).
איך כלל ההכרעה באמנה בין קנדה להודו קובע תושבות?
כלל ההכרעה באמנה חל רק אם גם קנדה וגם הודו רואות בכם תושבים לפי החוק של כל אחת. סעיף 4(2) של ההסכם בין קנדה להודו בודק אז לפי הסדר:
| שלב | מבחן | אתם תושבים איפה |
|---|---|---|
| 1 | בית קבוע שעומד לרשותכם | יש לכם בית כזה; אם יש בשתיהן, עוברים לשלב 2; אם באף אחת, עוברים לשלב 3 |
| 2 | מרכז האינטרסים החיוניים | הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר, אם יש לכם בית בשתיהן |
| 3 | מקום מגורים רגיל | המקום שבו אתם גרים בדרך כלל, אם שלבים 1–2 לא הכריעו |
| 4 | אזרחות | המדינה שאתם אזרחיה, אם שלבים 1–3 לא הכריעו |
| 5 | הסכמה הדדית | שתי רשויות המסים מסדירות זאת ביניהן |
אם כלל ההכרעה מפנה אתכם להודו, קנדה רואה בכם תושבי חוץ לכל צורכי החוק מאותו רגע (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). הנטל עליכם: CRA מניחה שאינכם תושבי הודו לצורכי האמנה, אלא אם תוכיחו שאתם חייבים שם במס בגלל תושבות (¶1.43). שמרו הוכחות כמו דוחות מס הודיים וחוזה שכירות או מסמכי הבית.
מס יציאה במעבר להודו: למה האמנה לא נותנת עלות מוגדלת
ביום העזיבה קנדה רואה אתכם כמי שמכרו את רוב הנכסים בשווי שוק הוגן וקנו אותם חזרה, ולכן רווחים שנצברו בהשקעות שאינן רשומות חייבים במס בדוח האחרון (CRA: מכירה לכאורה של נכסים אצל מי שעוזב). מקרקעין קנדיים, נכסי עסק קנדיים, RRSP, RRIF, TFSA, תוכניות פנסיה, תוכניות אחרות מסוימות ואופציות לעובדים שחייבות במס בקנדה אינם נכללים. נכס בהודו כן נכלל: דירה, קרקע או מניות הודיות שבבעלותכם נחשבים כנמכרים בשווים באותו יום. נכס שהיה בבעלותכם כשהפכתם לתושבים בפעם האחרונה (או שירשתם אחר כך) אינו נכלל אם הייתם תושבים לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים.
בהסכם בין קנדה להודו אין סעיף שמחייב את הודו לראות בשווי ביום העזיבה את העלות החדשה שלכם. סעיף 13(2) קובע שרווחים מרוב הנכסים “מותר להטיל עליהם מס בשתיהן” (האמנה). האם הודו מטילה מס על הצמיחה הזו תלוי בחוק ההודי, שאינו נכלל בעמוד זה. אם הודו מטילה עליה מס כשאתם מוכרים, קנדה עשויה לאפשר לנכות את המס ההודי על החלק מהרווח שנצבר לפני המעבר ממס היציאה הקנדי של שנת העזיבה, עד גובה מס היציאה על אותו נכס (Income Tax Act, סעיף 126(2.21)). תביעה כזו פותחת מחדש את הדוח של שנת העזיבה, ולכן כדאי לסגור רווחים גדולים שנצברו לפני המעבר בשתי המדינות לפני שמוכרים.
אפשר לדחות את תשלום מס היציאה עם טופס T1244 עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה, וטופס T1161 נדרש אם שווי הנכסים שחייבים בדיווח עלה על $25,000. הטפסים והדוח האחרון מוסברים בעזיבת קנדה, טופס T1161 במדריך משלו, והמכירה לכאורה של חשבון ברוקר בחשבונות השקעה בעזיבת קנדה.
האם האמנה בין קנדה להודו מגבילה את המס הקנדי על CPP, OAS, קצבאות ומשיכות מ-RRSP?
לא. סעיף 18 לאמנה קובע שקצבאות שמקורן בקנדה חייבות במס בקנדה בלבד, בלי תקרת שיעור, ולכן קנדה מנכה את השיעור המלא של 25% (האמנה; CRA: שיעורי מס לפי Part XIII).
האמנה אינה מגדירה “קצבה”, ולכן החוק הקנדי ממלא את החסר: תשלומים מתוכנית פנסיה רשומה, מ-RRSP או מ-RRIF נחשבים קצבאות לצורכי האמנה (Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5). לגביהם האמנה נותנת את התשלום לקנדה בלבד, כך שהודו לא אמורה להטיל עליו מס שוב; איך הודו מיישמת זאת נקבע בחוק ההודי, שאינו נכלל בעמוד זה. CPP, QPP ו-OAS אינם ברשימה הזו; קנדה מטילה עליהם מס בלי תקרה לפי האמנה בכל מקרה. Service Canada רושמת את הודו תחת “כל שאר המדינות”, עם מס תושבי חוץ של 25% על קצבאות OAS, CPP או QPP ועל גמלאות פטירה (Service Canada).
| תשלום קנדי | מי רשאי להטיל עליו מס לפי האמנה | הניכוי הקנדי במקור |
|---|---|---|
| קצבת CPP או QPP | קנדה, בלי תקרה לפי האמנה | 25% |
| קצבת OAS | קנדה, בלי תקרה לפי האמנה | 25%, ועוד מס השבה על OAS אם הוא חל |
| קצבה ממקום עבודה, RRIF או משיכה מ-RRSP | קנדה בלבד | 25% |
ל-OAS יש שלב נוסף. מכיוון שמס תושבי החוץ על קצבאות קנדיות בהודו הוא 25% או יותר, מס ההשבה על OAS (החזרת OAS מפנסיונרים עם הכנסה גבוהה) עשוי לחול, וחובה לשלוח ל-CRA דוח הכנסה בגין Old Age Security בכל שנה עד 30 באפריל, אחרת תשלומי ה-OAS נעצרים מיולי (Service Canada: מס השבה על OAS).
כמה קנדה מנכה במקור על דיבידנדים וריבית שמשולמים להודו?
דיבידנדים מחברות קנדיות ליחיד בהודו נוכים בשיעור של 25%: השיעור הנמוך של האמנה, 15%, חל רק על חברה ששולטת לפחות ב-10% מכוח ההצבעה (האמנה, סעיף 10(2)). זה שווה לשיעור לפי החוק, 25%, ולכן הגשת טופס אמנה לא מפחיתה אותו.
ריבית רגילה מבנק קנדי או מ-GIC שמשולמת במרחק זרוע אינה חייבת בדרך כלל במס Part XIII כלל (Income Tax Act, סעיף 212(1)(b)). ריבית שכן חייבת במס, כמו ריבית מצד קשור (הלוואה לחברה שלכם או לבן משפחה), מוגבלת באמנה ל-15% (סעיף 11(2)).
| הכנסה מקנדה | שיעור האמנה ליחיד בהודו |
|---|---|
| דיבידנדים | 25% (בלי הפחתה) |
| ריבית במרחק זרוע | בדרך כלל אין מס קנדי לפי החוק הפנימי |
| ריבית מצד קשור | 15% |
| קצבאות, RRSP, RRIF, CPP, OAS | בלי הפחתה לפי האמנה, 25% |
ספרו לבנק או לברוקר שעברתם; איך מעדכנים חשבונות ומוסרים טופס NR301 מוסבר בחשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי העזיבה.
RRSP אחרי החזרה להודו: להשאיר או למשוך?
RRSP אינו נחשב כנמכר כשאתם עוזבים, ולכן אפשר להמשיך להצמיח אותו בקנדה בלי מס; כל משיכה בהמשך נוכה במקור בשיעור 25% בלי הפחתה לפי האמנה. משיכה בזמן שאתם עדיין תושבים מתמסה לפי שיעור המס השולי שלכם, ולכן האפשרות הזולה יותר תלויה בהכנסה שלכם בשנת המשיכה. ההשוואה נמצאת במשיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה. גם TFSA אינו נחשב כנמכר; האם אפשר להמשיך להפקיד אחרי המעבר מוסבר בהפקדה ל-RRSP או ל-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
תושב חוץ יכול לבחור לפי סעיף 217 להגיש דוח קנדי על הכנסת קצבה ו-RRSP, עד 30 ביוני, ולקבל החזר של חלק מהניכוי במקור כשההכנסה הכוללת נמוכה. האם זה משתלם מחושב במדריך הדוח לפי סעיף 217.
האם הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה להודו עוזר לשמור על OAS ועל CPP?
הוא יכול לעזור לשמור על OAS. בדרך כלל נדרשות 20 שנות מגורים בקנדה בבגרות כדי לקבל OAS בזמן מגורים מחוץ לקנדה; לפי הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה להודו, שנים בהודו יכולות להיספר ל-20 השנים האלה (Service Canada). הוא אף פעם לא מגדיל את הסכום.
קצבת CPP מבוססת על ההפקדות שלכם, ו-Service Canada משלמת אותה בחו״ל בכפוף למס תושבי חוץ. ההסכם לא משנה את המס: קנדה עדיין מנכה מס תושבי חוץ על שניהם.
מה ממשיכים להגיש בקנדה אחרי המעבר להודו?
מגישים דוח אחרון כתושבים לשנת העזיבה, ואחר כך רק מה שההכנסה הקנדית שלכם דורשת.
| הגשה | מתי היא חלה |
|---|---|
| דוח אחרון עם תאריך עזיבה | שנת העזיבה |
| טפסים T1161 ו-T1244 | נכסים שחייבים בדיווח מעל $25,000, או דחיית מס היציאה |
| דוח הכנסה בגין Old Age Security | בכל שנה שבה אתם מקבלים OAS בהודו |
| דוח לפי סעיף 217 | אופציונלי, כדי לקבל בחזרה חלק מהניכוי על קצבה או RRSP |
| דוח לפי סעיף 216 | אופציונלי, אם אתם משכירים נכס בקנדה |
| דוח תושב חוץ | הכנסה מעבודה או מעסק בקנדה, או מכירה של נכס קנדי חייב במס |
ניכוי במקור על קצבאות, משיכות מ-RRSP ודיבידנדים מסדיר בדרך כלל את המס הזה בלי דוח. אילו שנים דורשות דוח מוסבר בהאם מגישים דוח בכל שנה אחרי עזיבת קנדה?.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.
מפתחת תוכנה שחוזרת לבנגלור
מפתחת תוכנה עוזבת את קנדה אחרי שמונה שנים ומוכרת את הדירה לפני הנסיעה. ביום העזיבה יש לה ETF בשווי C$80,000 שנקנו תמורת C$55,000. קנדה רואה את ה-ETF כנמכרים ב-C$80,000, ולכן הדוח האחרון מדווח על רווח הון של C$25,000. האמנה לא מונעת מהודו להטיל מס על אותם C$25,000 של צמיחה כשה-ETF יימכרו בהמשך. אם הודו עושה זאת, המפתחת עשויה לתבוע את המס ההודי מול מס היציאה הקנדי של שנת העזיבה לפי סעיף 126(2.21).
ה-RRSP של אותה מפתחת
המפתחת משאירה בקנדה RRSP של C$120,000. שלוש שנים אחר כך היא מושכת אותו כולו בשנה אחת. קנדה מנכה 25%, כלומר C$30,000, כי האמנה נותנת קצבאות, כולל תשלומי RRSP, לקנדה בלבד. אם יש לה הכנסה אחרת מועטה באותה שנה, דוח לפי סעיף 217 עשוי להחזיר חלק מה-C$30,000.
פנסיונר עם דיבידנדים ממניות בנקים קנדיים
פנסיונר בהודו מקבל C$5,000 בשנה בדיבידנדים ממניות של בנקים קנדיים. כיחיד, הוא לא מקבל הפחתה לפי האמנה, ולכן נוכים C$1,250 (25%) בכל שנה ואין צורך בדוח קנדי על ההכנסה הזו.
המצב שלכם שונה?
- עוד לא החלטתם אם הקשרים שלכם נותקו, או שבן או בת הזוג נשארים בקנדה: ראו תושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- עזבתם בשנה קודמת ולא הגשתם דוח יציאה או טופס T1161, או ש-CRA כתבה לכם: ראו טופס T1161 בעזיבת קנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם בעלי חברה קנדית: ראו לסגור או להשאיר את החברה כשעוזבים את קנדה ותושבות החברה אחרי שהבעלים עוברים לחו״ל, ואז קבעו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- יש לכם השקעות גדולות שאינן רשומות או מניות של חברה פרטית: רווח היציאה והסיכון שהודו תטיל עליו מס שוב דורשים תכנון בשתי המדינות; התחילו בעזיבת קנדה וקבעו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם שומרים על הבית בקנדה ומשכירים אותו: ראו משכירים שהם תושבי חוץ.
- אתם עומדים למכור את הבית בקנדה אחרי העזיבה: ראו מכירת הבית אחרי עזיבת קנדה.
- אתם ממשיכים לעבוד מהודו אצל המעסיק הקנדי: ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.
- ה-RRSP או הקצבה שלכם גדולים: השוו את התזמון במשיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה ובדוח לפי סעיף 217, ואז קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- ייתכן שתחזרו לקנדה בהמשך: ראו חזרה לקנדה אחרי שנים בחו״ל.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| חריג עזיבת קנדה לנכס שהיה בבעלות בעת ההגירה ליחיד שהיה בעל הנכס כשהפך לתושב קנדה בפעם האחרונה | לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1(4)(b)(iv) סומן |
| מועד אחרון לבחירה לדחות תשלום מס יציאה יחיד מגיש טופס T1244. סעיף 220(4.5) קובע את יום התשלום של יתרת החוב בשנת ההגירה | 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה | CRA: מכירה לכאורה של נכסים אצל מי שעוזב את קנדה סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| מס תושבי חוץ על OAS, על קצבאות CPP/QPP ועל הטבות פטירה במדינות שבשורת “כל שאר המדינות” של Service Canada טבלת המדינות של Service Canada; להודו אין שורה נפרדת והיא נכללת ב“כל שאר המדינות” | 25% | Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל סומן |
| פטור מדוח OAS Return of Income כשמס הפנסיה של תושב חוץ נמוך משיעור זה Service Canada מציינת שאין צורך ב-OAS Return of Income כשמס תושבי חוץ על פנסיות קנדיות נמוך יותר | 25% | Service Canada: מס השבה על קצבת OAS סומן |
| שיעור הדיבידנד באמנת קנדה-הודו ליחיד שהוא בעלים מוטב סעיף 10(2)(b), כל המקרים מלבד חברה ששולטת ב-10% לפחות מכוח ההצבעה | 25% | הסכם מס ההכנסה בין קנדה להודו, סעיף 10(2)(b) סומן |
| שיעור הדיבידנד באמנת קנדה-הודו לחברה מזכה סעיף 10(2)(a), לבעלים מוטב שהוא חברה ששולטת בשיעור כוח ההצבעה הנדרש | 15% | הסכם מס ההכנסה בין קנדה להודו, סעיף 10(2)(a) סומן |
| סף כוח ההצבעה לשיעור הדיבידנד לחברות באמנת קנדה-הודו סעיף 10(2)(a), כוח הצבעה בחברה המשלמת בשליטה ישירה או עקיפה | 10% | הסכם מס ההכנסה בין קנדה להודו, סעיף 10(2)(a) סומן |
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
| תקרת אמנת קנדה-הודו על ריבית סעיף 11(2), על הסכום ברוטו של ריבית ששולמה לבעלים מוטב תושב המדינה השנייה | 15% | הסכם מס ההכנסה בין קנדה להודו, סעיף 11(2) סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
מקורות ראשוניים
- Global Affairs Canada: האמנה לסעיפי מס הכנסה בין קנדה להודו (1996)
- Finance Canada: אמנות מס בתוקף
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- Income Tax Act, סעיף 250
- Income Tax Act, סעיף 212
- Income Tax Act, סעיף 126
- Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5
- CRA: עזיבת קנדה (emigrants)
- CRA: מכירה לכאורה של נכסים אצל מי שעוזב את קנדה
- CRA: שיעורי מס לפי Part XIII
- Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל
- Service Canada: מס השבה על קצבת OAS
- Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.