Voltar para a Índia saindo do Canadá: imposto e tratado

Quando o Canadá deixa de tributar você depois da volta para a Índia?

O Canadá tributa você como residente até o dia em que você sai do Canadá e corta seus vínculos residenciais; depois disso, tributa apenas a renda de fonte canadense. A CRA (Agência da Receita do Canadá) chama você de emigrante a partir dessa data, e você a informa na página 1 da declaração final (CRA: saída do Canadá). Se você mantém vínculos, mas o tratado entre o Canadá e a Índia faz de você residente da Índia, você é considerado não residente por presunção (Income Tax Act, seção 250(5)).

A CRA trata uma casa mantida à sua disposição, um cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e dependentes que ficam no Canadá como vínculos que quase sempre mantêm você residente (Folio S5-F1-C1, ¶1.11–1.12). Se seus vínculos foram cortados, veja residência fiscal no Canadá; um parecer formal da CRA está em como pedir à CRA que decida sua residência.

O que torna uma mudança para a Índia mais complicada:

• Dois países podem tributar o mesmo ganho. O Canadá tributa a valorização até a data da saída, inclusive de bens que você tem na Índia. O tratado não impede a Índia de tributá-lo de novo quando você vender, embora a lei canadense possa então creditar o imposto indiano contra o seu imposto de saída.
• Sem redução do tratado para a maior parte da sua renda. O Canadá retém a alíquota integral de não residente sobre pensões, CPP, OAS e resgates de RRSP, e pessoas físicas não têm redução sobre dividendos.
• Vínculos que você mantém. Uma casa à sua disposição ou um cônjuge que fica em geral mantêm você residente. Um empregador canadense é um vínculo menor, avaliado junto com os outros.

Reúna a data da mudança, o que será feito da sua casa, o valor e o custo de cada investimento fora de contas registradas e de qualquer bem na Índia nessa data, os saldos de RRSP, RRIF e TFSA, os extratos de pensão, CPP e OAS e a prova da sua residência na Índia (contrato de aluguel ou documentos do imóvel, declarações fiscais indianas).

Como a regra de desempate do tratado tributário entre o Canadá e a Índia decide a residência?

A regra de desempate do tratado só vale se o Canadá e a Índia tratam você como residente pelas próprias leis. O Artigo 4(2) do acordo entre o Canadá e a Índia então testa, em ordem:

Se a regra de desempate levar você à Índia, o Canadá o trata como não residente para todos os fins da lei a partir desse momento (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). O ônus é seu: a CRA presume que você não é residente da Índia para fins do tratado, a menos que você mostre que está sujeito a imposto lá por causa da residência (¶1.43). Guarde provas, como declarações indianas e seu contrato de aluguel ou documentos do imóvel.

Imposto de saída na mudança para a Índia: por que o tratado não dá custo atualizado

Na data da saída, o Canadá trata você como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado e os recomprado, então os ganhos acumulados em investimentos fora de contas registradas são tributados na sua declaração final (CRA: alienação de bens por emigrantes). Imóveis no Canadá, bens de negócio no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs, planos de pensão, alguns outros planos e opções de ações de empregados tributadas no Canadá ficam de fora. Bens na Índia não ficam de fora: um apartamento, um terreno ou ações indianas que você tem são tratados como vendidos pelo valor desse dia. Bens que você tinha quando se tornou residente pela última vez (ou herdou depois) ficam de fora se você foi residente no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores.

O acordo entre o Canadá e a Índia não tem cláusula que faça a Índia usar o valor da sua saída como novo custo. O Artigo 13(2) diz que ganhos sobre a maior parte dos bens “podem ser tributados nos dois” países (tratado). Se a Índia tributa essa valorização depende da lei indiana, que esta página não aborda. Se a Índia a tributar quando você vender, o Canadá pode permitir que você deduza o imposto indiano sobre a parte do ganho anterior à mudança do seu imposto canadense do ano da saída, até o valor do imposto de saída sobre esse bem (Income Tax Act, seção 126(2.21)). Esse pedido reabre a declaração do ano da saída, então vale resolver os ganhos grandes anteriores à mudança nos dois lados antes de vender.

Você pode adiar o pagamento do imposto de saída com o Form T1244 até 30 de abril do ano seguinte ao da saída, e o Form T1161 é obrigatório se seus bens declaráveis valiam mais de $25.000. Os formulários e a declaração final estão em saída do Canadá, o Form T1161 em guia próprio e a venda presumida de uma conta de corretora em contas de investimento ao sair do Canadá.

O tratado entre o Canadá e a Índia limita o imposto canadense sobre CPP, OAS, pensões e resgates de RRSP?

Não. O Artigo 18 do tratado diz que pensões originadas no Canadá são tributáveis só no Canadá, sem limite de alíquota, então o Canadá retém a alíquota integral de 25% (tratado; CRA: alíquotas do imposto da Parte XIII).

O tratado não define “pensão”, então a lei canadense preenche a lacuna: pagamentos de um plano de pensão registrado, de um RRSP ou de um RRIF contam como pensões para este tratado (Income Tax Conventions Interpretation Act, seção 5). Para esses pagamentos, o tratado dá a tributação só ao Canadá, então a Índia não deveria tributá-los de novo; como a Índia aplica isso é lei indiana, que esta página não aborda. CPP, QPP e OAS não estão nessa lista; o Canadá os tributa sem limite de tratado de qualquer forma. A Service Canada lista a Índia em “todos os outros países”, com imposto de não residente de 25% sobre pensões do OAS, do CPP ou do QPP e benefícios por morte (Service Canada).

O OAS tem mais uma etapa. Como o imposto de não residente sobre pensões canadenses na Índia é 25% ou mais, o imposto de recuperação do OAS (a devolução do OAS por aposentados de renda mais alta) pode se aplicar, e você precisa enviar à CRA a declaração de renda do OAS (Old Age Security Return of Income) todo ano até 30 de abril, ou seus pagamentos do OAS param a partir de julho (Service Canada: imposto de recuperação do OAS).

Quanto o Canadá retém sobre dividendos e juros pagos à Índia?

Dividendos de empresas canadenses pagos a uma pessoa física na Índia sofrem retenção de 25%: a alíquota menor do tratado, de 15%, vale só para uma empresa que controla pelo menos 10% do poder de voto (tratado, Artigo 10(2)). Isso é igual à alíquota legal de 25%, então entregar um formulário do tratado não a reduz.

Juros comuns de um banco ou GIC canadense pagos sem relação de dependência (arm's-length) em geral não sofrem imposto da Parte XIII (Income Tax Act, seção 212(1)(b)). Juros tributáveis, como os de uma pessoa com relação de dependência (um empréstimo à sua própria empresa ou a um familiar), são limitados pelo tratado a 15% (Artigo 11(2)).

Avise seu banco ou corretora que você se mudou; como atualizar as contas e entregar o Form NR301 está em contas bancárias e de corretora canadenses depois da saída.

RRSP depois da volta para a Índia: manter ou resgatar?

Um RRSP não é tratado como vendido quando você sai, então você pode mantê-lo crescendo com imposto diferido no Canadá; qualquer saque posterior sofre retenção de 25%, sem redução do tratado. Sacar enquanto você ainda é residente é tributado pela sua alíquota marginal, então a escolha mais barata depende da sua renda no ano do saque. A comparação está em resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá. Um TFSA também não é tratado como vendido; se você ainda pode contribuir depois da mudança, veja contribuir para um RRSP ou TFSA depois de sair do Canadá.

Um não residente pode optar, pela seção 217, por entregar uma declaração canadense sobre a renda de pensão e de RRSP, entregue até 30 de junho, o que pode devolver parte da retenção quando sua renda total é baixa. Se compensa é calculado em o guia da declaração da seção 217.

O acordo de previdência social entre o Canadá e a Índia ajuda você a manter o OAS e o CPP?

Pode ajudar com o OAS. Normalmente o OAS exige 20 anos de residência adulta no Canadá para ser pago enquanto você mora fora do Canadá; pelo acordo de previdência social entre o Canadá e a Índia, anos na Índia podem contar para esses 20 anos (Service Canada). Ele nunca aumenta o valor.

A pensão do CPP é calculada com base nas suas contribuições, e a Service Canada a paga no exterior sujeita ao imposto de não residente. O acordo não muda o imposto: o Canadá continua retendo imposto de não residente sobre os dois.

O que você continua entregando no Canadá depois da mudança para a Índia?

Você entrega uma declaração final como residente do ano em que sai e, depois, apenas o que a sua renda canadense exigir.

A retenção sobre pensões, resgates de RRSP e dividendos em geral encerra esse imposto sem declaração. Quais anos exigem declaração está em Você entrega declaração todo ano depois de sair do Canadá?.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses.

Desenvolvedor de software voltando para Bangalore

Um desenvolvedor sai do Canadá depois de oito anos e vende o condomínio antes de ir. Na data da saída, ele tem C$80.000 em ETFs comprados por C$55.000. O Canadá trata os ETFs como vendidos por C$80.000, então a declaração final informa um ganho de capital de C$25.000. O tratado não impede a Índia de tributar os mesmos C$25.000 de valorização quando os ETFs forem vendidos mais tarde. Se a Índia o fizer, o desenvolvedor pode pedir o imposto indiano contra o imposto canadense do ano da saída, pela seção 126(2.21).

O RRSP do mesmo desenvolvedor

O desenvolvedor deixa um RRSP de C$120.000 no Canadá. Três anos depois, ele saca tudo em um único ano. O Canadá retém 25%, ou C$30.000, porque o tratado dá as pensões, inclusive pagamentos de RRSP, só ao Canadá. Se o desenvolvedor tiver pouca outra renda nesse ano, uma declaração da seção 217 pode devolver parte dos C$30.000.

Aposentado com dividendos de ações de bancos canadenses

Um aposentado na Índia recebe C$5.000 por ano em dividendos de ações de bancos canadenses. Como pessoa física, ele não tem redução do tratado, então C$1.250 (25%) são retidos a cada ano e nenhuma declaração canadense é necessária para essa renda.

E no seu caso?

• Você ainda não decidiu se seus vínculos foram cortados, ou seu cônjuge fica no Canadá: veja residência fiscal no Canadá e busque ajuda com impostos entre países.
• Você saiu em um ano anterior e não entregou a declaração de saída nem o Form T1161, ou a CRA escreveu para você: veja Form T1161 ao sair do Canadá e busque ajuda com impostos entre países.
• Você tem uma corporação canadense: veja fechar ou manter sua corporação ao sair do Canadá e residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior, e então agende ajuda com impostos entre países.
• Você tem investimentos grandes fora de contas registradas ou ações de empresa privada: o ganho da saída e o risco de a Índia tributá-lo de novo exigem planejamento nos dois lados; comece por saída do Canadá e agende ajuda com impostos entre países.
• Você mantém sua casa no Canadá e a aluga: veja proprietários não residentes de imóveis alugados.
• Você vai vender sua casa no Canadá depois de sair: veja vender sua casa depois de sair do Canadá.
• Você continua trabalhando para seu empregador canadense a partir da Índia: veja trabalhar para um empregador canadense do exterior.
• Seu RRSP ou sua pensão é grande: compare o momento certo em resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá e na declaração da seção 217, e então busque ajuda com impostos entre países.
• Você pode voltar ao Canadá mais tarde: veja voltar ao Canadá depois de anos no exterior.