캐나다에서 인도로 복귀할 때 세금과 캐나다-인도 조세조약

인도로 복귀하면 캐나다는 언제부터 과세하지 않나요?

캐나다는 본인이 캐나다를 떠나 주거 연고를 정리하는 날까지 거주자로 과세하고, 그 이후에는 캐나다 원천 소득에만 과세합니다. CRA는 그 날부터 이민자(emigrant)로 분류하며, 최종 신고서 1쪽에 이를 기재합니다(CRA: Leaving Canada). 연고가 남아 있어도 캐나다-인도 조세조약에 따라 인도 거주자가 되면 대신 간주 비거주자가 됩니다(소득세법 제250조 제5항).

CRA는 본인이 이용할 수 있게 둔 주택, 배우자 또는 사실혼 배우자, 캐나다에 남은 부양가족을 거주자 지위를 거의 항상 유지시키는 연고로 봅니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.11–1.12). 연고를 정리했는지는 캐나다 세법상 거주 지위에서, CRA의 공식 의견을 받는 방법은 CRA에 거주 지위 판정 요청하기에서 설명합니다.

인도 이주가 간단하지 않은 이유는 다음과 같습니다.

• 두 나라가 같은 양도차익에 과세할 수 있습니다. 캐나다는 인도에 보유한 재산을 포함해 출국 시점까지의 가치 상승분에 과세합니다. 조세조약은 나중에 재산을 팔 때 인도가 다시 과세하는 것을 막지 않습니다. 다만 캐나다 법에 따라 인도에서 낸 세금을 캐나다 출국세에서 공제받을 수 있습니다.
• 소득 대부분에 조세조약상 세율 인하가 없습니다. 캐나다는 연금, CPP, OAS, RRSP 인출액에 비거주자 기본 세율을 그대로 원천징수하며, 개인의 배당에도 세율 인하가 없습니다.
• 남아 있는 연고. 이용할 수 있게 둔 주택이나 캐나다에 남는 배우자가 있으면 보통 거주자 지위가 유지됩니다. 캐나다 고용주는 상대적으로 약한 연고이며, 다른 연고와 함께 종합해서 판단합니다.

준비할 자료: 이주 날짜, 주택 처리 내역, 출국일 기준 비등록 투자 자산과 인도 내 재산의 가치와 취득가액, RRSP·RRIF·TFSA 잔액, 연금·CPP·OAS 명세서, 인도 거주 증빙(임대차 계약서나 주택 서류, 인도 세금 신고 자료).

캐나다-인도 조세조약의 이중 거주 판정 기준은 거주지를 어떻게 정하나요?

이중 거주 판정 기준은 캐나다와 인도가 각자의 법에 따라 모두 본인을 거주자로 볼 때만 적용됩니다. 캐나다-인도 협정 제4조 제2항은 다음 순서로 판단합니다.

이중 거주 판정 기준에 따라 인도 거주자가 되면, 캐나다는 그 시점부터 소득세법 전체에서 본인을 비거주자로 취급합니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). 입증 책임은 본인에게 있습니다. CRA는 거주지 때문에 인도에서 납세 의무가 있음을 보이지 않는 한, 조세조약상 인도 거주자가 아닌 것으로 전제합니다(¶1.43). 인도 세금 신고서, 임대차 계약서나 주택 기록 같은 증빙을 보관하세요.

인도 이주 시 출국세: 조세조약이 취득가액 상향을 인정하지 않는 이유

출국일에 캐나다는 대부분의 재산을 공정시장가치로 팔았다가 다시 산 것으로 보므로, 비등록 투자 자산의 미실현 이익에 최종 신고서에서 과세합니다(CRA: 이민자의 재산 처분). 캐나다 부동산, 캐나다 사업용 재산, RRSP, RRIF, TFSA, 연금 플랜, 기타 일부 플랜, 캐나다에서 과세되는 직원 스톡옵션은 제외됩니다. 인도 내 재산은 제외되지 않습니다. 소유한 아파트, 토지, 인도 주식은 그날의 가치로 매각한 것으로 봅니다. 마지막으로 거주자가 된 시점에 보유했던 재산(또는 그 후 상속받은 재산)은 직전 120개월 중 60개월 이하 동안 거주자였다면 제외됩니다.

캐나다-인도 협정에는 인도가 출국 시점 가치를 새 취득가액으로 인정하게 하는 조항이 없습니다. 제13조 제2항은 대부분의 재산에서 생기는 양도차익을 두 나라가 모두 "과세할 수 있다"고 정합니다(조세조약). 인도가 그 가치 상승분에 과세하는지는 인도 법에 달려 있으며, 이 페이지에서 다루지 않습니다. 재산을 팔 때 인도가 과세한다면, 캐나다는 이주 전 기간에 해당하는 양도차익에 대해 인도에 낸 세금을 출국 연도 캐나다 세금에서 공제하도록 허용할 수 있습니다. 한도는 해당 재산의 출국세 금액입니다(소득세법 제126조 제2.21항). 이 공제를 청구하면 출국 연도 신고서를 다시 열게 되므로, 이주 전 양도차익이 크다면 매각 전에 양쪽 나라에서 정리해 두는 것이 좋습니다.

출국 다음 해 4월 30일까지 Form T1244로 출국세 납부를 유예할 수 있고, 신고 대상 재산의 가치가 $25,000를 넘으면 Form T1161을 제출해야 합니다. 서식과 최종 신고서는 캐나다 출국에서, Form T1161은 별도 가이드에서, 증권 계좌의 간주 매각은 캐나다 출국 시 투자 계좌에서 다룹니다.

캐나다-인도 조세조약은 CPP, OAS, 연금, RRSP 인출액에 대한 캐나다 세금에 상한을 두나요?

아니요. 조세조약 제18조는 캐나다에서 발생한 연금을 캐나다에서만 과세할 수 있다고 정하며 세율 상한은 없습니다. 따라서 캐나다는 25%의 기본 세율을 그대로 원천징수합니다(조세조약; CRA: Part XIII 세금 세율).

조세조약은 "연금"을 정의하지 않으므로 캐나다 법이 빈틈을 채웁니다. 이 조세조약에서는 등록 연금 플랜, RRSP, RRIF에서 나오는 지급액을 연금으로 봅니다(Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5). 이런 지급액은 조세조약상 캐나다에만 과세권이 있으므로 인도가 다시 과세하지 않는 것이 취지입니다. 인도가 이를 어떻게 적용하는지는 인도 법의 문제이며 이 페이지에서 다루지 않습니다. CPP, QPP, OAS는 이 목록에 없으며, 캐나다는 어느 쪽이든 조세조약상 상한 없이 과세합니다. Service Canada는 인도를 "all other countries"에 분류하며, OAS, CPP 또는 QPP 연금과 사망 급여에 대한 비거주자 세금을 25%로 안내합니다(Service Canada).

OAS에는 한 가지 절차가 더 있습니다. 인도에서 캐나다 연금에 적용되는 비거주자 세율이 25% 이상이므로 OAS 환수세(소득이 높은 연금 수급자의 OAS를 되찾는 제도)가 적용될 수 있습니다. 매년 4월 30일까지 CRA에 OAS 소득 신고서(Old Age Security Return of Income)를 보내야 하며, 보내지 않으면 7월부터 OAS 지급이 중단됩니다(Service Canada: OAS recovery tax).

인도에 지급되는 배당과 이자에는 캐나다가 얼마를 원천징수하나요?

인도에 사는 개인에게 지급되는 캐나다 회사의 배당에는 25%가 원천징수됩니다. 조세조약의 낮은 세율인 15%는 의결권의 10% 이상을 지배하는 법인에만 적용됩니다(조세조약 제10조 제2항). 이는 법정 세율 25%와 같으므로, 조세조약 서식을 제출해도 세율이 낮아지지 않습니다.

캐나다 은행이나 GIC에서 독립 당사자 간에 지급되는 일반 이자는 대체로 Part XIII 세금 대상이 전혀 아닙니다(소득세법 제212조 제1항 (b)호). 과세 대상 이자(본인 회사나 가족에 대한 대출처럼 특수관계자가 지급하는 이자)에는 조세조약이 15%의 상한을 둡니다(제11조 제2항).

은행이나 증권사에 이주 사실을 알리세요. 계좌 정보를 바꾸고 Form NR301을 제출하는 방법은 출국 후 캐나다 은행·증권 계좌에서 확인하세요.

인도로 돌아간 뒤 RRSP는 유지할까요, 인출할까요?

RRSP는 출국할 때 매각한 것으로 간주되지 않으므로 캐나다에서 비과세 상태로 계속 불릴 수 있습니다. 이후 인출액에는 조세조약상 인하 없이 25%가 원천징수됩니다. 거주자일 때 인출하면 대신 한계세율로 과세되므로, 어느 쪽이 유리한지는 인출하는 해의 소득에 달려 있습니다. 비교는 출국 전후 RRSP 인출에서 확인하세요. TFSA도 매각한 것으로 간주되지 않습니다. 이주 후에도 납입할 수 있는지는 캐나다 출국 후 RRSP·TFSA 납입에서 설명합니다.

비거주자는 section 217에 따라 연금과 RRSP 소득에 대해 캐나다 신고서를 제출하는 선택을 할 수 있으며, 제출 기한은 6월 30일입니다. 총소득이 낮으면 원천징수된 세금 일부를 환급받을 수 있습니다. 도움이 되는지는 section 217 신고서 가이드에서 계산해 볼 수 있습니다.

캐나다-인도 사회보장 협정은 OAS와 CPP를 유지하는 데 도움이 되나요?

OAS 유지에는 도움이 될 수 있습니다. OAS는 보통 캐나다 밖에 살면서 받으려면 성인 이후 캐나다에서 20년을 거주해야 합니다. 캐나다-인도 사회보장 협정에 따라 인도에서 보낸 기간을 그 20년에 포함할 수 있습니다(Service Canada). 다만 지급액이 늘어나지는 않습니다.

CPP 연금은 납입액에 따라 정해지며, Service Canada는 비거주자 세금을 적용해 해외로 지급합니다. 협정은 세금을 바꾸지 않으므로, 캐나다는 두 가지 모두에 비거주자 세금을 원천징수합니다.

인도로 이주한 뒤에도 캐나다에서 계속 신고해야 하는 것은 무엇인가요?

출국한 해에는 거주자 최종 신고서를 제출하고, 그 이후에는 캐나다 소득에 필요한 신고만 하면 됩니다.

연금, RRSP 인출액, 배당의 원천징수로 해당 세금이 보통 신고서 없이 정산됩니다. 어느 해에 신고서가 필요한지는 캐나다 출국 후 매년 신고해야 하나요?에서 확인하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 모든 금액은 캐나다 달러 기준입니다.

벵갈루루로 돌아가는 소프트웨어 개발자

한 개발자가 캐나다에서 8년을 지낸 뒤 출국 전에 콘도를 팝니다. 출국일에 C$55,000에 산 ETF가 C$80,000의 가치로 남아 있습니다. 캐나다는 ETF를 C$80,000에 매각한 것으로 보므로, 최종 신고서에 C$25,000의 양도차익을 신고합니다. 조세조약은 나중에 ETF를 팔 때 인도가 같은 C$25,000의 가치 상승분에 다시 과세하는 것을 막지 않습니다. 인도가 과세한다면 개발자는 section 126(2.21)에 따라 인도에 낸 세금을 출국 연도 캐나다 세금에서 공제받도록 청구할 수 있습니다.

같은 개발자의 RRSP

개발자는 C$120,000의 RRSP를 캐나다에 남겨 둡니다. 3년 뒤 한 해에 전액을 인출합니다. 조세조약은 RRSP 지급액을 포함한 연금의 과세권을 캐나다에만 주므로, 캐나다는 25%인 C$30,000를 원천징수합니다. 그해 다른 소득이 적다면 section 217 신고서로 C$30,000 중 일부를 환급받을 수 있습니다.

캐나다 은행 주식 배당을 받는 은퇴자

인도에 사는 은퇴자가 캐나다 은행 주식에서 매년 C$5,000의 배당을 받습니다. 개인이므로 조세조약상 세율 인하가 없어 매년 C$1,250(25%)이 원천징수되며, 이 소득에 대해 캐나다 신고서는 필요하지 않습니다.

상황이 다르다면?

• 연고를 정리했는지 판단이 서지 않거나 배우자가 캐나다에 남는 경우: 캐나다 세법상 거주 지위를 참고하시고 국경 간 세무 지원을 받아 보세요.
• 이전 연도에 출국했는데 출국 신고서나 Form T1161을 제출하지 않았거나, CRA에서 서신을 받은 경우: 캐나다 출국 시 Form T1161을 참고하시고 국경 간 세무 지원을 받아 보세요.
• 캐나다 법인을 소유한 경우: 캐나다를 떠날 때 법인을 닫을지 유지할지와 소유주가 해외로 이주한 뒤 법인의 거주 지위를 참고한 뒤 국경 간 세무 지원을 예약하세요.
• 규모가 큰 비등록 투자 자산이나 비상장 회사 주식이 있는 경우: 출국 시 양도차익과 인도가 다시 과세할 위험은 양쪽 나라에서 함께 계획해야 합니다. 캐나다 출국부터 확인하시고 국경 간 세무 지원을 예약하세요.
• 캐나다 주택을 유지하며 임대하는 경우: 비거주 임대인을 참고하세요.
• 출국 후 캐나다 주택을 매각할 예정인 경우: 캐나다 출국 후 주택 매각을 참고하세요.
• 인도에서 캐나다 고용주를 위해 계속 일하는 경우: 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 참고하세요.
• RRSP나 연금 규모가 큰 경우: 출국 전후 RRSP 인출과 section 217 신고서에서 시기를 비교한 뒤 국경 간 세무 지원을 받아 보세요.
• 나중에 캐나다로 돌아올 수도 있는 경우: 여러 해 해외에 있다가 캐나다로 돌아올 때를 참고하세요.