العودة إلى الهند من كندا: الضريبة والاتفاقية الضريبية بين كندا والهند

متى تتوقف كندا عن فرض الضريبة عليك بعد العودة إلى الهند؟

تفرض كندا الضريبة عليك كمقيم إلى اليوم الذي تغادر فيه كندا وتقطع روابطك السكنية، ثم على الدخل من مصدر كندي فقط. وتعدّك CRA مغادرًا نهائيًا من ذلك التاريخ، وتدخله في الصفحة 1 من إقرارك الأخير (CRA: مغادرة كندا). وإذا أبقيت روابط لكن الاتفاقية الضريبية بين كندا والهند جعلتك مقيمًا في الهند، فتُعدّ عندئذ غير مقيم بحكم القانون (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦250(5)⁩).

ترى CRA أن المنزل الذي يبقى متاحًا لك، والزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع، والمعالين الذين تتركهم في كندا روابط تبقيك مقيمًا في أغلب الأحوال (Folio S5-F1-C1، الفقرتان 1.11 و1.12). ويشرح دليل الإقامة الضريبية في كندا كيف يُحكم بقطع الروابط، ويشرح دليل طلب قرار CRA بشأن إقامتك كيف تحصل على رأي رسمي منها.

ما الذي يجعل الانتقال إلى الهند غير بسيط:

• قد تفرض دولتان الضريبة على الربح نفسه. فكندا تفرض الضريبة على النمو حتى تاريخ مغادرتك، ومنه ما تملكه من ممتلكات في الهند. ولا تمنع الاتفاقية الضريبية الهند من فرض الضريبة عليه مرة أخرى عند البيع، لكن القانون الكندي قد يحتسب عندئذ الضريبة الهندية خصمًا من ضريبة المغادرة.
• لا تخفيض بموجب الاتفاقية على معظم دخلك. تستقطع كندا معدلها الكامل لغير المقيمين على المعاشات وCPP وOAS وسحوبات RRSP، ولا يحصل الأفراد على تخفيض في توزيعات الأرباح.
• الروابط التي تحتفظ بها. المنزل المتاح لك أو الزوج أو الزوجة الذي يبقى يُبقيك عادةً مقيمًا. أما صاحب العمل الكندي فرابطة أقل شأنًا تُقدَّر مع بقية روابطك.

جهّز تاريخ انتقالك، وما حدث لمنزلك، وقيمة وتكلفة كل استثمار غير مسجل وأي ممتلكات في الهند في ذلك التاريخ، وأرصدة RRSP وRRIF وTFSA، وكشوف المعاش وCPP وOAS، وإثبات إقامتك في الهند (عقد إيجار أو أوراق المنزل، وإقرارات الضريبة الهندية).

كيف تحسم قاعدة الترجيح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والهند مسألة الإقامة؟

لا تنطبق قاعدة الترجيح إلا إذا عدّتك كندا والهند معًا مقيمًا بموجب قانون كل منهما. عندئذ تختبر المادة ⁦4(2)⁩ من الاتفاقية بين كندا والهند الأمر بالترتيب:

إذا حسمت قاعدة الترجيح الأمر لصالح الهند، تعاملك كندا كغير مقيم في كل أحكام القانون من ذلك الوقت (Folio S5-F1-C1، الفقرتان 1.37 و1.38). والعبء عليك: تفترض CRA أنك غير مقيم في الهند لأغراض الاتفاقية ما لم تثبت أنك خاضع للضريبة هناك بسبب الإقامة (الفقرة 1.43). احتفظ بما يثبت ذلك، مثل إقراراتك الهندية وعقد الإيجار أو أوراق المنزل.

ضريبة المغادرة عند الانتقال إلى الهند: لماذا لا ترفع الاتفاقية التكلفة

في تاريخ مغادرتك تعاملك كندا كأنك بعت معظم ممتلكاتك بقيمتها السوقية العادلة واشتريتها من جديد، فتُفرض الضريبة في إقرارك الأخير على الأرباح المتراكمة في الاستثمارات غير المسجلة (CRA: التصرف في الممتلكات للمغادرين نهائيًا). ويُستثنى العقار الكندي والممتلكات التجارية الكندية وRRSP وRRIF وTFSA وخطط المعاشات وبعض الخطط الأخرى وخيارات الأسهم للموظفين الخاضعة للضريبة في كندا. أما الممتلكات في الهند فلا تُستثنى: فالشقة أو الأرض أو الأسهم الهندية التي تملكها تُعامل كأنها بيعت بقيمتها في ذلك اليوم. وتُستثنى الممتلكات التي كنت تملكها حين أصبحت مقيمًا آخر مرة (أو ورثتها بعد ذلك) إذا كنت مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة.

ليس في الاتفاقية بين كندا والهند بند يجعل الهند تعتمد قيمة المغادرة تكلفةً جديدة لك. فالمادة ⁦13(2)⁩ تنص على أن أرباح معظم الممتلكات "يجوز فرض الضريبة عليها في" البلدين (الاتفاقية). وهل تفرض الهند الضريبة على ذلك النمو يتوقف على القانون الهندي، وهذه الصفحة لا تغطيه. وإذا فرضته الهند عند البيع، فقد تسمح لك كندا بخصم الضريبة الهندية على الجزء الذي سبق الانتقال من الربح من ضريبتك الكندية لسنة المغادرة، في حدود ضريبة المغادرة على تلك الممتلكات (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦126(2.21)⁩). وهذا الطلب يعيد فتح إقرار سنة المغادرة، فمن الأفضل تسوية الأرباح الكبيرة السابقة للانتقال في البلدين قبل البيع.

يمكنك تأجيل دفع ضريبة المغادرة بالنموذج ⁦T1244⁩ حتى 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة، ويلزم النموذج ⁦T1161⁩ إذا زادت قيمة ممتلكاتك الخاضعة للإبلاغ على 25,000 دولار. وتجد النماذج والإقرار الأخير في دليل مغادرة كندا، والنموذج ⁦T1161⁩ في دليله الخاص، والبيع الافتراضي لحساب وساطة في دليل حسابات الاستثمار عند مغادرة كندا.

هل تضع الاتفاقية الضريبية بين كندا والهند حدًّا للضريبة الكندية على CPP وOAS والمعاشات وسحوبات RRSP؟

لا. تنص المادة 18 من الاتفاقية على أن المعاشات الناشئة في كندا لا تخضع للضريبة إلا في كندا، بلا حد أعلى للمعدل، لذلك تستقطع كندا معدلها الكامل ⁦25%⁩ (الاتفاقية؛ CRA: معدلات ضريبة الجزء XIII).

لا تعرّف الاتفاقية "المعاش"، فيسدّ القانون الكندي الفجوة: فالدفعات من خطة معاش مسجلة أو RRSP أو RRIF تُعدّ معاشات لأغراض هذه الاتفاقية (قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، المادة 5). وبالنسبة إليها تعطي الاتفاقية الدفعة لكندا وحدها، فلا يُفترض أن تفرض الهند الضريبة عليها مرة أخرى؛ وكيف تطبق الهند ذلك أمر يحكمه القانون الهندي، وهذه الصفحة لا تغطيه. أما CPP وQPP وOAS فليست في تلك القائمة؛ وتفرض كندا الضريبة عليها بلا حد اتفاقي في الحالتين. وتدرج Service Canada الهند ضمن "جميع الدول الأخرى"، بضريبة غير مقيم قدرها ⁦25%⁩ على معاشات OAS وCPP وQPP ومزايا الوفاة (Service Canada).

لدى OAS خطوة إضافية. فبما أن ضريبة غير المقيمين على المعاشات الكندية في الهند ⁦25%⁩ أو أكثر، قد تنطبق ضريبة استرداد OAS (استرداد جزء من OAS من أصحاب المعاشات ذوي الدخل الأعلى)، ويجب أن ترسل إلى CRA إقرار دخل ضمان الشيخوخة (OAS Return of Income) كل سنة حتى 30 أبريل، وإلا توقفت دفعات OAS من يوليو (Service Canada: ضريبة استرداد OAS).

كم تستقطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد المدفوعة في الهند؟

تُستقطع توزيعات الأرباح من الشركات الكندية إلى فرد في الهند بمعدل ⁦25%⁩: فمعدل الاتفاقية الأقل ⁦15%⁩ لا ينطبق إلا على شركة تسيطر على ما لا يقل عن ⁦10%⁩ من حقوق التصويت (الاتفاقية، المادة ⁦10(2)⁩). وهذا يساوي المعدل القانوني ⁦25%⁩، فلا يخفضه تقديم نموذج اتفاقية.

الفوائد العادية من بنك كندي أو شهادة استثمار مضمونة (GIC) المدفوعة بين أطراف غير مرتبطة لا تخضع عادةً لضريبة الجزء XIII أصلًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(1)⁩(ب)). أما الفوائد الخاضعة للضريبة، مثل الفوائد من شخص مرتبط (قرض لشركتك أو لأحد أفراد أسرتك)، فتضع الاتفاقية لها حدًّا أعلى قدره ⁦15%⁩ (المادة ⁦11(2)⁩).

أبلغ بنكك أو وسيطك المالي بانتقالك؛ وتجد كيفية تحديث الحسابات وتقديم النموذج ⁦NR301⁩ في دليل الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة.

RRSP بعد العودة إلى الهند: هل تحتفظ به أم تسحبه؟

لا يُعدّ RRSP مباعًا افتراضيًا عند مغادرتك، فيمكنك إبقاؤه ينمو في كندا بحماية ضريبية؛ وأي سحب لاحق يُستقطع منه ⁦25%⁩ بلا تخفيض اتفاقي. أما السحب وأنت مقيم فيُفرض عليه معدلك الحدي، فيتوقف الخيار الأرخص على دخلك في سنة السحب. وتجد المقارنة في دليل سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها. ولا يُعدّ TFSA مباعًا افتراضيًا كذلك؛ وهل يمكنك الإيداع فيه بعد الانتقال تجده في دليل الإيداع في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا.

يمكن لغير المقيم أن يختار بموجب المادة 217 تقديم إقرار كندي عن دخل المعاش وRRSP، يُقدَّم حتى 30 يونيو، وقد يسترد جزءًا من المبلغ المستقطع إذا كان دخلك الإجمالي منخفضًا. وتجد في دليل إقرار المادة 217 كيف تعرف إن كان مفيدًا.

هل تساعدك اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والهند على الاحتفاظ بـ OAS وCPP؟

قد تساعدك على الاحتفاظ بـ OAS. فعادةً يلزم 20 سنة من الإقامة في كندا بعد البلوغ كي يُدفع OAS وأنت خارج كندا؛ وبموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والهند، يمكن احتساب السنوات في الهند ضمن هذه الـ 20 سنة (Service Canada). لكنها لا ترفع المبلغ أبدًا.

ويقوم معاش CPP على اشتراكاتك، وتدفعه Service Canada في الخارج مع ضريبة غير المقيمين. ولا تغيّر الاتفاقية الضريبة: فكندا تستقطع ضريبة غير المقيمين على الاثنين.

ما الذي تواصل تقديمه في كندا بعد الانتقال إلى الهند؟

تقدّم إقرارًا أخيرًا كمقيم عن سنة المغادرة، ثم لا تقدّم إلا ما يتطلبه دخلك الكندي.

وغالبًا ما يسوّي الاستقطاع على المعاشات وسحوبات RRSP وتوزيعات الأرباح هذه الضريبة دون إقرار. وتجد أي السنوات تحتاج إقرارًا في دليل هل تقدّم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا؟.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل الأرقام بالدولار الكندي.

مطوّر برمجيات يعود إلى بنغالور

يغادر مطوّر كندا بعد ثماني سنوات ويبيع الشقة قبل سفره. في تاريخ المغادرة يملك صناديق مؤشرات (ETF) بقيمة ⁦C$80,000⁩ اشتراها بمبلغ ⁦C$55,000⁩. تعاملها كندا كأنها بيعت بمبلغ ⁦C$80,000⁩، فيبلّغ الإقرار الأخير عن ربح رأسمالي قدره ⁦C$25,000⁩. ولا تمنع الاتفاقية الهند من فرض الضريبة على نمو الـ ⁦C$25,000⁩ نفسه عند بيع الصناديق لاحقًا. وإذا فعلت الهند، فقد يطالب المطوّر بالضريبة الهندية خصمًا من الضريبة الكندية لسنة المغادرة بموجب المادة ⁦126(2.21)⁩.

RRSP المطوّر نفسه

يترك المطوّر RRSP بقيمة ⁦C$120,000⁩ في كندا. وبعد ثلاث سنوات يسحبه كله في سنة واحدة. تستقطع كندا ⁦25%⁩، أي ⁦C$30,000⁩، لأن الاتفاقية تعطي المعاشات، ومنها دفعات RRSP، لكندا وحدها. وإذا كان دخله الآخر قليلًا في تلك السنة، فقد يسترد إقرار المادة 217 جزءًا من الـ ⁦C$30,000⁩.

متقاعد يتلقى توزيعات أرباح من أسهم بنك كندي

متقاعد في الهند يتلقى ⁦C$5,000⁩ في السنة توزيعات أرباح من أسهم بنوك كندية. وبصفته فردًا لا يحصل على تخفيض بموجب الاتفاقية، فيُستقطع ⁦C$1,250⁩ (⁦25%⁩) كل سنة، ولا حاجة إلى إقرار كندي لهذا الدخل.

هل وضعك مختلف؟

• لم تحسم هل قطعت روابطك، أو يبقى زوجك أو زوجتك في كندا: راجع دليل الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• غادرت في سنة سابقة ولم تقدّم إقرار المغادرة أو النموذج ⁦T1161⁩، أو راسلتك CRA: راجع دليل النموذج ⁦T1161⁩ عند مغادرة كندا واحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تملك شركة كندية: راجع دليلي إغلاق شركتك أو الإبقاء عليها عند مغادرة كندا وإقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج، ثم احجز مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تملك استثمارات غير مسجلة كبيرة أو أسهم شركة خاصة: يحتاج ربح المغادرة وخطر فرض الهند الضريبة عليه ثانية إلى تخطيط في البلدين؛ ابدأ بدليل مغادرة كندا واحجز مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تحتفظ بمنزلك الكندي وتؤجّره: راجع دليل المؤجرون غير المقيمين.
• ستبيع منزلك الكندي بعد المغادرة: راجع دليل بيع منزلك بعد مغادرة كندا.
• تواصل العمل لدى صاحب عمل كندي من الهند: راجع دليل العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.
• RRSP أو معاشك كبير: قارن التوقيت في دليلي سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها وإقرار المادة 217، ثم احصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• قد تعود إلى كندا لاحقًا: راجع دليل العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج.