Kayıttan Önce Ödenen GST/HST: Girdi Vergisi Kredisi Kuralları

Kayıt olmadan önce ödediğim GST/HST'yi talep edebilir miyim?

Kısmen. Kayıt olduktan sonra ilk beyannameniz, kayıttan önce ödenen verginin üç türü için girdi vergisi kredisi (ITC; iş alımlarında ödenen GST/HST'nin borçlu olduğunuz vergiden düşülmesi, fazlaysa iade edilmesi) talep edebilir: kayıt tarihinde hâlâ elinizde olan mallardaki vergi (kayıttan hemen önce küçük tedarikçiyseniz); kayıttan sonra size sunulan hizmetlerdeki vergi; kayıttan sonraki dönemlere ait peşin kiradaki vergi. Kayıttan önce zaten aldığınız hizmetlerdeki vergi talep edilemez (Excise Tax Act, madde 171; CRA: Girdi vergisi kredileri). Kayıt tarihi, CRA kayıt bildiriminizdeki geçerlilik tarihidir.

Her kredi için ayrıca, alımda gerçekten ödenmiş ya da ödenmesi gereken vergi bulunmalıdır (CRA). Vergi almayan bir satıcıdan alınan mallar ya da kayıttan önce satılan veya tüketilen mallar için talep edilecek bir şey kalmaz.

Alım büyükse, kayıt tarihinde kalemin değeri ödediğinizden çok düşükse, kalem kişisel olarak da kullanılıyorsa, şirket adına sahibi kişisel olarak ödeme yaptıysa, ilk beyanname ağırlıklı olarak iade çıkıyorsa ya da henüz başvurmadıysanız veya esas olarak vergiyi geri almak için kayıt olmayı planlıyorsanız durum basit değildir: talep ettiğiniz geçerlilik tarihi, bu kuralların hangi alımları kapsadığını belirler. Şunları toplayın:

• vergiyi gösteren tarihli faturalar ve ödeme kanıtı
• kayıt bildiriminizdeki geçerlilik tarihi
• o tarihte elinizde bulunanların listesi: maliyet, ödenen vergi, sonraki iyileştirmeler, piyasa değeri ve iş kullanım payı

Kayıttan önce ekipman veya stok aldım ve hâlâ elimde: vergiyi talep edebilir miyim?

Çoğunlukla evet, kayıttan hemen önce küçük tedarikçiyseniz. Kanun, kayıt anında işte kullanmak veya satmak üzere elinizde tuttuğunuz her kalemi o anda satın almış ve “temel vergi içeriğine (basic tax content)” eşit vergiyi ödemiş sayar (madde 171(1); CRA). Kayıttan hemen önce küçük tedarikçi olup olmadığınız, vergiye tabi satışlarınıza, ilişkili kişilerinizin (yakın ilişkili kişiler ve işletmeler) satışlarına ve çeyrek zamanlama kurallarına bağlıdır; $30.000 testi için ne zaman kayıt olunur rehberine bakın (madde 148).

Temel vergi içeriği, alımda ve sonraki iyileştirmelerde ödenecek vergiyle başlar; geri alma hakkınız olan iadeler veya benzeri tutarlar (girdi vergisi kredileri hariç) düşülür; kalemin kayıt tarihindeki piyasa değeri alım ve iyileştirme maliyetlerinin toplamının altındaysa orantılı olarak azaltılır (madde 123; CRA Memo 8-5). CRA'nın kendi örneği, kayıt tarihinde fiyatının yarısı değerinde olan bir bilgisayardır: verginin yarısını taşır.

Ardından iş kullanımı krediyi sınırlar. Çoğu ekipmanda işte %50 üzerindeki kullanım tam krediyi destekler, bu oran veya altındaki kullanım hiç krediyi desteklemez (CRA: uygunluk yüzdesi). CRA, binek araçlar için olanlar da dahil olağan sınırların bu varsayılan vergiye de uygulandığını söyler (Memo 8-5, paragraf 30); araba için işletmeniz üzerinden araba alma rehberine bakın.

Satmak için elde tuttuğunuz stok aynı şekilde, aynı piyasa değeri indirimiyle kapsanır. Kayıttan önce sipariş edilip sonradan teslim alınan mallarda mal kuralı kalemin elinizde olmasını ister, hizmet kuralı ise uygulanmaz; CRA'nın yeni kayıtlılara ilişkin memosu bunu ele almaz. Gerçek depozitoyu avans ödemeden ayırın, verginin ne zaman ödenebilir hale geldiğini kontrol edin ve önce inceletin. Arsa ve binalar da kapsama girebilir, ancak farklı kullanım testlerine ve başka koşullara tabidir; ticari mülkte GST/HST rehberine bakın. Sınırda ödenen vergi için ithalatta GST ve gümrük faturaları rehberine bakın.

Kayıttan önce kurulum hizmetleri için ödeme yaptım (tasarım, hukuk, web sitesi, reklam): bu vergiyi talep edebilir miyim?

Genellikle hayır. Kayıt tarihinden önce size sunulan hizmetteki vergi, faturayı kayıttan sonra ödemiş olsanız bile talep edilemez (madde 171(2); CRA). Sayılan tarih, hizmetin sunulduğu tarihtir; ödeme tarihi değil.

Üç nokta cevabı değiştirebilir:

• Sonradan sunulan hizmetler. Kayıttan önce fiyata mahsup edilen bir avans ödeme, sonradan teslim edilen iş için, iş işte kullanıldığı ölçüde ilk beyannamede kredi sağlayabilir. Gerçek depozito ise tedarikçi onu fiyata mahsup edene kadar verginin ödenebilir hale gelmesini sağlamaz (madde 168(9)); bu yüzden önce o tarihi kontrol edin. Kayıt tarihini aşan, zamana yayılan bir hizmette CRA, vergiyi öncesi ve sonrası olarak bölmenizi söyler (Memo 8-5, paragraf 19); ancak hesaplanmış bir bölme örneğini yalnızca kira için gösterir, bu yüzden başka bir bölmeyi kontrol ettirin.
• Şirket kuruluş giderleri. CRA, şirket kuruluşuna ilişkin hukuk, muhasebe ve düzenleyici ücretlerin gelir vergisi bakımından amortismana tabi mal olabileceğini söyler. Öyleyse bu kural bakımından mal sayılırlar ve kredi mümkün olabilir (Memo 8-5, paragraf 14). Logo veya web sitesi gibi başka bir giderin hizmet mi mal mı olduğu olgu sorusudur; talep etmeden veya gider yazmadan önce bunu netleştirin.
• Henüz satış yok. Satış olmaması tek başına test değildir: kanun, ticari faaliyetin kurulmasıyla bağlantılı olarak yapılan şeyleri o faaliyet sırasında yapılmış sayar (madde 141.1(3); Memo 8-5, paragraf 29). Bu, işletmenin ticari faaliyet olduğunu veya olacağını varsayar (aşağıdaki kayıt bölümüne bakın). Yukarıdaki zamanlama kuralını değiştirmez.

Bu giderlerin gelir vergisi tarafı için ilk satıştan önceki başlangıç giderleri rehberine bakın.

Kayıt olduktan sonraki bir dönemi kapsayan kira veya diğer peşin ödemeler ne olacak?

Kayıt tarihinden sonraki süreyi kapsayan kısmı talep edin. Daha önceki dönemlere ait kira, telif ve benzeri ödemeler talep edilemez (madde 171(2); CRA: Girdi vergisi kredileri).

CRA'nın örneği, 1 Ocak–31 Mart arasını kapsayan üç aylık peşin ofis kirası ve 1 Mart'ta kayıttır. Mart kirasındaki vergi talep edilebilir; 1 Ocak–28 Şubat arasındaki vergi talep edilemez (RC4022). Talep, kiralanan alanın işte kullanıldığı ölçüyle sınırlıdır.

Hangi tarih kayıt tarihim sayılır ve başvurduğum günden önce başlayabilir mi?

CRA'nın yazılı olarak belirttiği geçerlilik tarihidir (madde 241(1)). Gönüllü kayıtta genellikle hesabı talep ettiğiniz gündür ve CRA genellikle en fazla 30 gün daha erken bir tarihi kabul eder. Bir şirketin tarihi kuruluşundan önce olamaz (CRA: Gönüllü kayıt).

Tarih, alımlarınızı ayırır. Olağan kredi için kişinin genellikle verginin ilk ödenebilir hale geldiği ya da ödendiği sırada kayıtlı mükellef olması gerekir; yukarıdaki özel kurallar yalnızca daha önceki alımları kapsar (Memo 8-5, paragraf 12). Daha erken bir tarih yakın tarihli bir alımı olağan tarafa taşıyabilir, ancak sizi o günden itibaren kayıtlı mükellef de yapar ve kayıtlı mükellef vergiye tabi satışlarda vergi hesaplamak zorundadır (madde 221(1); RC4022).

Daha önce kayıt olmanız gerekiyorduysa ya da kayıttan 30 gün süreyi aşan bir zaman önce vergi hesapladıysanız, CRA'nın kaydı bundan daha fazla geriye çekmek için ayrı bir talebi vardır (CRA); ne zaman kayıt olunur ve kayıttan önce GST/HST hesaplamak rehberlerine bakın.

İlk satışımdan önce kayıt olabilir miyim ve yalnızca vergiyi geri almak için kayıt olmak serbest mi?

Kanada'da ticari faaliyette bulunuyorsanız herhangi bir satıştan önce başvurabilirsiniz (madde 240(3)). Henüz vergiye tabi teslimlere başlamamış bir işletme, ticari faaliyet yürütme konusunda açık bir niyet göstermelidir. CRA olası kanıt olarak planlanan sözleşmeleri, bir iş yerini, şirket kuruluşunu veya ortaklık sözleşmesini ve mali planlama veya sermaye toplama gibi diğer çabaları sayar (Memo 2.3, paragraf 1 ve 3, Mayıs 1999 tarihli).

Kaynaklar sınırlar koyar ve bir soruyu açık bırakır:

• Gerçek bir işletme gerekir. Bir gerçek kişinin veya yalnızca gerçek kişilerden oluşan bir ortaklığın yürüttüğü, makul bir kâr beklentisi olmayan işletme ticari faaliyet değildir ve muaf teslimler de bunun dışında bırakılır (madde 123).
• Krediler amaca bağlıdır. Bir kalem, bedel karşılığında vergiye tabi teslim yapmak üzere edinildiği ölçüde uygun olur (madde 141.01(2)). Vergiye tabi satış yapma amacı olmayan, örneğin yalnızca muaf teslim yapan bir işletme için yapılan alım bu testi karşılamaz.
• Yükümlülükler gelir. Beyanname verirsiniz, vergiye tabi satışlarda vergi hesaplarsınız ve ticari faaliyetleri durdurmadıkça genellikle en az bir yıl kayıtlı kalırsınız (CRA: Gönüllü kayıt). Sonradan kaydı kapatmak, elinizde kalan stok ve ekipman için ödenecek GST/HST doğurabilir (madde 171(3)); başlangıç iadesini nihai sonuç saymadan önce GST/HST hesabını kapatma rehberine bakın.
• Belirsiz olan. CRA'nın güncel kayıt sayfası vergiye tabi satış yapan işletmelerden söz eder; yayımlanan rehberi ise yukarıdaki kanıt listesinden başka bir şey vermez; yani satış yokken bir başvuruyu kabul etmeden önce niyete ya da işletmenin ne kadar ilerlemiş olması gerektiğine dair bir test koymaz. Bu, olgulara bağlıdır.

Bu nedenle esas olarak tek bir büyük alımı geri almak için kayıt olmak, doldurulacak bir form değil; olgulara ve gerçekten alınabilecek krediye ilişkin bir değerlendirmedir.

İlk beyannamemde talebi nasıl yazarım ve ne kadar süre var?

Talebi, kayıt tarihinden sonra biten ilk beyan döneminin (beyanname verme sıklığınız: aylık, üç aylık veya yıllık) beyannamesinde yapın. CRA bu kredilerin o dönemde doğduğunu kabul eder ve geçerlilik tarihinizden önceki günleri genellikle beyanname gerektirmeyen ayrı bir kısa dönem sayar (Memo 8-5, paragraf 38, 40 ve 41). Bunlar girdi vergisi kredileri olduğundan 106 satırındaki toplama eklenir. CRA'nın beyanname talimatları bunlar için ayrı bir satır vermez. Krediler hesapladığınız vergiyi aşarsa, kâğıt beyannamenin 113 C satırındaki negatif bakiye iade olarak 114 satırına yazılır; GST/HST NETFILE bunu otomatik hesaplar (CRA: beyanname talimatları). Beyannamenin kendisi için GST/HST ve girdi vergisi kredilerinin beyanı rehberine bakın.

Çoğu kayıtlı mükellefin talep etmek için dört yıl süresi vardır ve süre o ilk beyan döneminin sonundan başlar; yüksek gelirli bazı işletmelerde süre iki yıl olup o dönemi içeren mali yılın sonundan başlar. Son tarih, bu süre içinde biten son beyan döneminin beyannamesinin vade tarihidir (madde 225(4); CRA; Memo 8-5, paragraf 38).

1. Kayıt bildiriminizdeki geçerlilik tarihini okuyun.
2. O tarihte elinizde bulunanları listeleyin: kalem, satın alma tarihi, maliyet, ödenen vergi, iyileştirmeler, piyasa değeri, iş kullanım payı.
3. Peşin ödenen hizmeti veya kirayı o tarihten önceki ve sonraki kısma bölün.
4. Her satırı faturasıyla eşleştirin.
5. Toplamı ilk beyannamenin 106 satırına ekleyin.

Talep edilen kredi, gelir vergisinde indirdiğiniz veya amortismana tabi tuttuğunuz maliyeti de düşürür; çünkü o mal veya hizmet için devlet yardımı sayılır (248(16) alt maddesi); ilk satıştan önceki başlangıç giderleri rehberine bakın.

Aylar önce yapılan alımlar için hangi belgelere ihtiyacım var?

Krediyi talep eden beyannameyi vermeden önce destekleyici kayıtları elinizde bulundurun. Kanun, vermeden önce tutara ilişkin yeterli kanıt edinmediyseniz krediyi engeller (madde 169(4); CRA). Banka veya kart ekstresi ne ödediğinizi gösterir ancak vergiyi göstermez; bu yüzden eksik faturaların bir kopyasını şimdi tedarikçiden isteyin. Faturada neler olması gerektiği için girdi vergisi kredileri için GST/HST makbuz bilgileri rehberine bakın.

Elinizdeki mallar için, geçerlilik tarihinde elinizde olanların tarihli bir listesini, her kalemin piyasa değerini nasıl tahmin ettiğinize dair notla birlikte saklayın. Stok için o tarihte yapılan sayımı saklayın. Peşin ödemeler için hangi dönemi kapsadığını gösteren sözleşmeyi veya faturayı saklayın. Kayıtları, ilgili oldukları yılın sonundan itibaren 6 yıl saklayın (madde 286(3)).

CRA, ağırlıklı olarak alımlardan oluşan ve iade gösteren bir ilk beyannameyi inceler mi?

İnceleyebilir. CRA, her GST/HST iade talebinin hata veya uyumsuzluk bakımından sistematik olarak gözden geçirildiğini ve bazılarının ödemeden önce daha ayrıntılı incelendiğini; talep edenle Kanada'nın herhangi bir yerindeki bir denetçinin iletişime geçebileceğini söyler (CRA: GST/HST denetimi ve incelemesi). CRA'nın sayfası bir işlem süresi vermez ve yeni kayıtlıları ayrıca belirtmez. Mektup gelirse GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın.

İlk beyannamemde bir alımı talep etmeyi unuttuysam ne olur?

Süre sınırı dolmadıysa bunu bir sonraki beyannamenizde 106 satırından talep edin (CRA: beyanname talimatları). CRA, tek değişiklik daha fazla kredi eklemekse, olağanüstü koşullar yoksa verilmiş bir beyannamenin düzeltilmesi talebini genellikle reddeder; çünkü tutar sonra talep edilebilir (P-149R). Süre sınırı yine de ilk beyan döneminden işler; bu yüzden geç talebin göründüğünden az zamanı vardır. Verilmiş GST/HST beyannamesinin düzeltilmesi rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Hâlâ kullandığınız ekipman

Kayıttan önce küçük tedarikçi olan Ontario'daki bir serbest çalışan, Mart'ta C$5.000 artı C$650 HST (%13) ile bir bilgisayar satın alır ve 1 Haziran geçerlilik tarihli gönüllü bir hesap alır. Serbest çalışan bilgisayarı %90 iş için kullanır. Serbest çalışanın tahminine göre 1 Haziran'da bilgisayar yaklaşık C$4.000'a satılır; bu, fiyatının beşte dördüdür. Bu yüzden varsayılan vergi C$650 x 4.000 / 5.000 = C$520'dir. İş kullanımı yarının üzerinde olduğundan C$520'nin tamamı ilk beyannameye girebilir. Kalan C$130 giremez.

Kayıttan önce teslim edilen logo

Aynı serbest çalışan, Nisan'da teslim edilen bir logo için bir tasarımcıya C$2.000 artı C$260 HST öder. Hizmet sayıldığı için 1 Haziran'dan önce sunulmuştur; fatura Temmuz'da ödense bile C$260 kredi vermez. Serbest çalışan bunun yerine Nisan'da web sitesi fiyatına mahsup edilen C$1.000 artı C$130 HST tutarında bir avans ödeme yapmış ve web sitesi Temmuz'da teslim edilmiş olsaydı, site işte kullanıldığı ölçüde C$130 ilk beyannamede talep edilebilirdi.

Peşin kira

Alberta'daki bir şirket Ocak–Mart kirasını C$3.000 artı C$150 GST ile peşin öder ve 1 Mart'ta kayıt olur. Dönemin yalnızca Mart ayı, yani üçte biri kayıttan sonraya düşer; bu yüzden GST'nin C$50'si talep edilebilir. Diğer C$100 talep edilemez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kayıttan önce ekipmana, stoka veya kuruluşa büyük tutar harcadınız ya da esas olarak onu geri almak için kayıt olmayı planlıyorsunuz ve ilk beyanname iade çıkacak: cevap tarihlere, piyasa değerlerine ve her giderin nasıl sınıflandırıldığına bağlıdır. Hangi alımların uygun olduğu, hangi geçerlilik tarihinin talep edileceği ve iadenin nasıl destekleneceği, başvurmadan veya beyanname vermeden önce netleştirilecek noktalardır; muhasebe kayıtları desteği alın.
• Küçük tedarikçi sınırını zaten aşmıştınız ya da numaranız yokken vergi hesapladınız: yukarıdaki mal kuralı kayıttan hemen önce küçük tedarikçi olmanıza bağlıdır; bu nedenle cevap değişebilir. Ne zaman kayıt olunur ve kayıttan önce GST/HST hesaplamak rehberlerine bakın.
• Kişisel olarak ödediniz ya da şirketiniz size geri ödedi: mal kuralı kayıtlı işletmenin kendisinin elinde ne tuttuğuna bakar; bu yüzden kalemi kimin satın aldığı önemlidir. Kişisel olarak ödenen işletme giderleri rehberine bakın.
• Quick Method kullanıyorsunuz veya kullanmayı planlıyorsunuz: CRA, işletme giderleri için kredi talep edemeyeceğinizi, ancak bilgisayar, araç ve diğer büyük ekipman gibi bazı alımlar için edebileceğinizi söyler (CRA: Girdi vergisi kredileri). Seçim yapmadan önce eldeki malın nasıl ele alındığını kontrol edin; Quick Method rehberine bakın.
• Zaten verilmiş bir beyannamede bir alım atlandı: verilmiş GST/HST beyannamesinin düzeltilmesi rehberine bakın.
• CRA iadeniz hakkında yazdı: GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın.
• İşletmeniz fiziksel olarak Québec'te: GST/HST beyannamelerini Revenu Québec'e kendi formlarıyla verirsiniz; bu yüzden yukarıdaki CRA bildirimi ve satır numaraları farklı olabilir (RC4022).
• PST veya QST de ödediniz: bu sayfa yalnızca GST/HST'yi kapsar; eyalet satış vergisi ve eyaletlere göre GST/HST, PST ve QST hesaplama rehberlerine bakın.
• Kayıttan önceki aylar için kayıtlarınız kurulu değil: yeni bir işletme için muhasebe kayıtlarının kurulması rehberine bakın.