למי זה מתאים
- יחידים קנדים שעובדים בארצות הברית במעמד TN
- עובדי TN שהבית, בן או בת הזוג או התלויים שלהם נשארים בקנדה
- עובדי TN שעוברים עם בן או בת זוג במעמד TD
לא מכוסה כאן
- זכאות להגירה, חידושים או היתר עבודה
- חישובים מפורטים של מס יציאה
- פטורי שכר מפורטים לפי האמנה לנוסעים יומיים ולחוזים קצרים
- חישובי מס מדינתיים וספי דיווח על חשבונות מעבר לסקירת FBAR
אילו דוחות מגישים, בקצרה?
הצירוף תלוי בימי שהייה בארצות הברית, בתושבות לפי האמנה ובשאלה אם תובעים את עמדת האמנה.
| העובדות שלכם | הדוח האמריקאי | הדוח הקנדי |
|---|---|---|
| מבחן הנוכחות המהותית מתקיים, יש קשרים בקנדה ותובעים תושבות קנדית לפי האמנה | טופס 1040-NR עם טופס 8833 | T1 עם הכנסה עולמית; T2209 לזיכוי המס האמריקאי |
| מבחן הנוכחות המהותית מתקיים ואתם מגישים כתושבים אמריקאיים, או שהתושבות לפי האמנה עוברת לארצות הברית | טופס 1040, או דוח במעמד כפול בשנת ההגעה | T1 כל עוד קשרים בקנדה שומרים על התושבות; מי שהאמנה מגדירה כתושב חוץ לכאורה (deemed nonresident) כפוף לכללי תושבי חוץ |
| מבחן הנוכחות המהותית אינו מתקיים השנה, למשל בגלל התחלה מאוחרת | טופס 1040-NR לשכר אמריקאי | T1 עם הכנסה עולמית כל עוד אתם תושבי קנדה |
האם ויזת TN הופכת אתכם לתושבי מס אמריקאיים, והאם צריך 183 ימים?
לא. TN הוא סוג ויזה ולא מעמד מס: הוא אינו הופך אתכם לתושבי מס אמריקאיים ואינו מוציא שום יום אמריקאי מהספירה. בלי גרין קארד, התושבות נקבעת בדרך כלל לפי מבחן הנוכחות המהותית, בכפוף לחריגים ולכללי אמנה. IRS: מבחן הנוכחות המהותית.
אין צורך ב-183 ימים בשנה אחת. המבחן דורש לפחות 31 ימים נספרים בשנה הקלנדרית הנוכחית וסך משוקלל של לפחות 183: כל ימי השנה הנוכחית, שליש מימי השנה הקודמת ושישית מימי השנה שלפניה. ביקורים קודמים יכולים להשלים את החסר: 150 ימים השנה, 90 בשנה שעברה ו-120 בשנה שלפניה שוקלים 150 + 30 + 20 = 200. חופשה ונסיעות עסקיות לפני עבודת ה-TN נספרות, ובדרך כלל גם חלק מיום נספר. IRS: כללי ספירת ימים.
לחריג הקשר ההדוק יותר (closer connection exception) ולטופס 8840, ראו שוהים עונתיים ותושבות בארצות הברית. בית בקנדה לבדו אינו מקים אותו: צריך גם פחות מ-183 ימים בארצות הברית ומרכז חיים מקצועי (tax home) בקנדה, כלומר האזור הכללי של מקום העבודה העיקרי שלכם, בכל מקום שבו נמצא בית המשפחה, ועבודה אמריקאית יכולה להעביר אותו לארצות הברית. החריג אינו זמין אם הגשתם בקשה, או נקטתם צעדים במהלך השנה, כדי להיות תושבים קבועים, או שהייתה תלויה ועומדת בקשה להתאמת מעמד. טופס 8840 חייב להיות מוגש עד מועד ההגשה של טופס 1040-NR, אחרת החריג אובד בדרך כלל. פרסום 519: קשר הדוק יותר.
מתי מתחילה התושבות האמריקאית, ומה משתנה לנוסעים יומיים או למי שמתחילים מאוחר?
התושבות האמריקאית מתחילה בדרך כלל ביום האמריקאי הנספר הראשון בשנה שבה עובד TN עומד בנוכחות מהותית. אם הייתם תושבים אמריקאיים בכל זמן בשנה שעברה ואתם תושבים השנה, התושבות מתחילה בדרך כלל ב-1 בינואר. IRS: תאריכי תושבות.
לכן חופשה קודמת יכולה להקדים את תחילת התושבות לפני תאריך ההעסקה. עד 10 ימים קודמים אפשר לפעמים להתעלם מהם לצורך תאריך ההתחלה אם היה לכם מרכז חיים מקצועי זר וקשר הדוק יותר שם. הם עדיין נספרים למבחן הנוכחות המהותית. פרסום 519: השנה הראשונה של התושבות.
| דפוס עבודה של TN | ההשפעה על ימים אמריקאיים נספרים |
|---|---|
| נסיעה קבועה יומית מבית בקנדה | אפשר להוציא מהספירה נסיעות עבודה מתאימות כשהנסיעה לעבודה והחזרה הביתה מתרחשות בתוך 24 שעות ומתקיים מבחן הנוסע הקבוע |
| ימי חול בדירה בארצות הברית, סופי שבוע בקנדה | בדרך כלל מחוץ להוצאה של נוסעים יומיים, שדורשת חזרה לבית בקנדה בתוך 24 שעות |
| הגעה מאוחרת בשנה עם מעט ביקורים קודמים | ייתכן שהנוכחות המהותית אינה מתקיימת באותה שנה, כך שהעובד עשוי להישאר תושב חוץ למרות העבודה בארצות הברית; שנה מלאה שלאחר מכן בארצות הברית עומדת בה בדרך כלל |
נסיעות יומיות מזכות חייבות לכסות יותר מ-75% מימי העבודה בתקופת העבודה; עבודה משני צדי הגבול מסביר איך סופרים ימי עבודה ותקופת עבודה. פרסום 519: נוסעים קבועים.
מי שהגיע מאוחר ועומד במבחן רק בשנה שלאחר מכן עשוי להיות רשאי לבחור תושבות מתאריך התחלה מאוחר יותר בשנת ההגעה. השנה הראשונה כתושב מס אמריקאי מסביר את הבחירה, את כלל 10 הימים ואת הדוח במעמד כפול. IRS: בחירה בשנה הראשונה.
האם אפשר להיות תושב גם של ארצות הברית וגם של קנדה?
כן. עובד TN קנדי יכול לעמוד בנוכחות מהותית אמריקאית ועדיין להישאר תושב בקנדה לפי הכללים הקנדיים. קנדה בוחנת קשרי מגורים משמעותיים, ובעיקר בית זמין, בן או בת זוג (נשואים או ידועים בציבור) ותלויים. CRA: מעמד תושבות.
בן או בת זוג ובית באונטריו יכולים לשמור על תושבות קנדית למרות זמן אמריקאי ניכר. אם שתי המדינות תובעות תושבות, החילו את האמנה בשלב הבא.
לניתוח המלא של הקשרים לקנדה ולשאלה אם לבקש חוות דעת מ-CRA בטופס NR73, ראו תושבות מס בקנדה.
אם שתי המדינות רואות בכם תושבים, איך האמנה מכריעה?
סעיף IV קובע את התושבות לפי האמנה במבחנים מסודרים. אזרחות באה רק אחרי בית קבוע, מרכז האינטרסים החיוניים ומקום מגורים רגיל, ולכן דרכון קנדי אינו עוקף אותם; בית שנשמר הוא עצמו המבחן הראשון. משרד האוצר של קנדה: סעיף IV.
| מחילים לפי הסדר | השאלה שמכריעה בתושבות לפי האמנה |
|---|---|
| בית קבוע | האם עומד לרשותכם בית קבוע רק במדינה אחת? |
| מרכז האינטרסים החיוניים | אם יש בית זמין בשתי המדינות או באף אחת, היכן הקשרים האישיים והכלכליים הדוקים יותר? |
| מקום מגורים רגיל | אם אי אפשר לקבוע איזה קשר הדוק יותר, היכן האדם גר בדרך כלל? |
| אזרחות | אם מקום המגורים הרגיל הוא בשתי המדינות או באף אחת, האם האדם אזרח של מדינה אחת בלבד? |
| הסכמה בין ממשלות | אם האזרחות אינה פותרת, רשויות המס של שתי המדינות מכריעות בהסכמה |
מיקום המשפחה, סידורי המגורים והקשרים הכלכליים נשקלים יחד, והתושבות לפי האמנה יכולה להשתנות כשהם משתנים.
תביעת תושבות קנדית לפי האמנה בדוח האמריקאי היא בחירה. בעל תושבות כפולה שתובע אותה מגיש בדרך כלל טופס 1040-NR עם טופס 8833 (מסמנים את תיבת התושבות הכפולה, סעיף IV בשורה 1, והעובדות בשורה 6); האלטרנטיבה היא טופס 1040 כתושב אמריקאי, בלי לתבוע הטבת אמנה. הגשה כתושב חוץ משמעה שהמס מחושב כזר שאינו תושב: בדרך כלל בלי ניכוי סטנדרטי ובלי דוח משותף. התקנה שומרת בדרך כלל על התושבות האמריקאית לשאר מטרות קוד המס. גרין קארד משנה זאת: תושב לטווח ארוך (long-term resident), כלומר בעל גרין קארד במשך לפחות 8 מתוך 15 שנות המס האחרונות, שתובע תושבות חוץ לפי האמנה, נחשב כמי שסיים את התושבות האמריקאית, עם מס אפשרי לפי סעיף 877A וטופס 8854. 26 CFR 301.7701(b)-7; IRS: טופס 8833; הוראות טופס 8833; פרסום 519: ניכויים לתושבי חוץ.
איזה דוח אמריקאי מגישים?
תושבים אמריקאיים מדווחים בדרך כלל על הכנסה עולמית; תושבי חוץ מדווחים על הכנסה ממקור אמריקאי ועל הכנסה הקשורה לעסק בארצות הברית, ולכן הדוח נגזר מהתושבות, מהבחירות ומתביעות האמנה. פרסום 519.
| העמדה הפדרלית בארצות הברית | הדוח הרגיל של עובד TN |
|---|---|
| תושב כל השנה, בלי תביעת תושבות קנדית לפי האמנה | טופס 1040 עם דיווח על הכנסה עולמית |
| תושב חוץ בתחילת השנה, תושב בסופה | טופס 1040 שמסומן כדוח במעמד כפול, עם הצהרה לתקופת תושבות החוץ; טופס 1040-NR יכול לשמש כהצהרה הזו |
| תושב חוץ כל השנה עם עבודה בארצות הברית | טופס 1040-NR |
| בעל תושבות כפולה עם תושבות קנדית לפי האמנה לאורך כל התקופה החופפת | טופס 1040-NR עם טופס 8833 אם בוחרים לתבוע את עמדת האמנה, אחרת טופס 1040; שינוי מעמד במהלך השנה מחייב טיפול לפי תקופות |
שנת מס במעמד כפול היא חלקית תושב חוץ וחלקית תושב: הכנסה עולמית בתקופת התושבות והכנסה אמריקאית חייבת בתקופת היותכם תושבי חוץ. ניכויים סטנדרטיים ודוחות משותפים אינם זמינים בדרך כלל, אלא אם בחירה בתושבות לשנה מלאה משנה את הטיפול. פרסום 519: שנת מס במעמד כפול.
טופס 1040-NR אינו אומר ששכר אמריקאי פטור; להקלה בשכר לפי סעיף XV, ראו עבודה משני צדי הגבול.
מועד ההגשה של דוחות שכירים של תושבים ושל בעלי מעמד כפול הוא בדרך כלל 15 באפריל אחרי סוף השנה; גם מועד טופס 1040-NR הוא אז בדרך כלל, כששכר כפוף לניכוי במקור אמריקאי. פרסום 519; הוראות טופס 1040-NR. אי-גילוי של עמדת אמנה שחובה לגלות יכול לגרור קנס אישי של US$1,000. פרסום 519: דיווח על הטבות אמנה. מדינות קובעות כללים משלהן, וחלקן אינן מכבדות הוראות אמנה פדרליות. IRS: אמנות ומס מדינתי.
מה מגישים בקנדה אם הבית או המשפחה נשארים שם?
עובד TN שנשאר תושב בפועל בקנדה (factual resident), כלומר עדיין תושב בגלל קשרים כמו בית, בן או בת זוג או תלויים, מגיש בדרך כלל דוח T1 עם הכנסה עולמית, כולל שכר אמריקאי שהומר לדולרים קנדיים. השתמשו בטפסים של הפרובינציה או הטריטוריה שבה יש לכם קשרי מגורים. מי שהאמנה מגדירה כתושב חוץ לכאורה כפוף לכללים החלים על תושבי חוץ של קנדה. CRA: תושבים בפועל מחוץ לקנדה.
מס אמריקאי מזכה על הכנסה ממקור אמריקאי עשוי להקנות זיכוי מס זר קנדי. הזיכוי מוגבל בדרך כלל לנמוך מבין מס הכנסה זר מזכה ששולם לבין המס הקנדי על אותה הכנסה זרה; הניכוי במקור משכר אמריקאי אינו בהכרח המס הסופי המזכה. CRA: זיכוי מס זר.
| פריט בדוח הקנדי | מטרה |
|---|---|
| T1 | דיווח על הכנסה עולמית כל עוד אתם תושבי קנדה |
| T2209 | חישוב זיכויי מס זר פדרליים |
| T2036 | חישוב זיכויי מס זר פרובינציאליים או טריטוריאליים מחוץ לקוויבק |
| קוויבק | תושבי קוויבק אינם ממלאים T2036; Revenu Québec קובעת את זיכוי המס הזר של קוויבק |
| T1135 | דיווח על נכס זר מוגדר (specified foreign property), כמו כספים בחשבונות אמריקאיים, כשעלותו הכוללת עלתה על C$100,000 בכל עת בשנה |
CRA: זיכוי מס זר; Income Tax Act, s. 233.3. לשאלה מי חייב להגיש את טופס T1135 ואיך, ראו דיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.
הזיכוי נגזר מהמס האמריקאי הסופי, ולכן הוא מותאם לדוח האמריקאי הסופי, לטופס W-2 ולכל דוח מדינתי. CRA מבקשת גם את גיליון חשבון המס (account transcript) של IRS. אם אחת המדינות משנה בהמשך את הדוח שלכם, ראו תיקון הדוח אחרי שהמדינה האחרת משנה אותו.
מועד ההגשה והתשלום של תושב בפועל שהוא שכיר הוא בדרך כלל 30 באפריל שאחרי סוף השנה. אם אתם או בן או בת הזוג שלכם (נשואים או ידועים בציבור) ניהלתם עסק בקנדה, מועד ההגשה הוא בדרך כלל 15 ביוני, פרט לעסק שהוצאותיו קשורות בעיקר למקלט מס; התשלום עדיין נדרש עד 30 באפריל. CRA: מועדי הגשה.
מתי מפסיקים להיות תושבי קנדה אם גם המשפחה עוברת?
העברת משק הבית וניתוק קשרים משמעותיים לקנדה יכולים לסיים את התושבות הקנדית. CRA משתמשת בדרך כלל במאוחר מבין התאריכים: מועד עזיבתכם, מועד עזיבתם של בן או בת הזוג והתלויים, והמועד שבו אתם הופכים לתושבים במדינה שבה אתם מתיישבים. מי ששומר על קשרים לקנדה עשוי להפוך לתושב חוץ לכאורה כשהאמנה מקצה את התושבות לארצות הברית, ותושב חוץ לכאורה כפוף לאותם כללים כמו מי שעוזב את קנדה, ולכן מס יציאה קנדי יכול לחול. CRA: עזיבת קנדה; CRA: תושבי חוץ בפועל ותושבי חוץ לכאורה.
דוח T1 של שנת העזיבה מדווח על תאריך העזיבה ועל ההכנסה העולמית בתקופת התושבות; לאחר מכן הכנסה ממקור קנדי כפופה לכללי תושבי חוץ. למס יציאה, לטופס T1161 ולהחלטות על חשבונות רשומים, ראו מעבר מקנדה לארצות הברית.
האם בן או בת זוג במעמד TD יכולים להגיש דוח משותף ולקבל ITIN?
דוח משותף מחייב בדרך כלל ששני בני הזוג יהיו תושבים אמריקאיים באותה שנה, או בחירה שמתייחסת לבן או לבת זוג שהם תושבי חוץ כאל תושבים. TD הוא מעמד התלויים של בן או בת הזוג וילדי עובד TN, והתושבות של בן או בת הזוג נבחנת לפי ימי השהייה האמריקאיים שלהם. מספר זיהוי משלם מסים אישי (ITIN) נותן לבן או לבת זוג מספר מס אמריקאי, אך אינו הופך בעצמו דוח משותף לאפשרי. פרסום 519.
| מעמד המס של בני הזוג | דרך הדוח המשותף |
|---|---|
| שניהם תושבים אמריקאיים כל השנה | טופס 1040 משותף רגיל, אם אין מגבלה אחרת |
| אחד אזרח או תושב אמריקאי בסוף השנה, השני תושב חוץ | בחירה חתומה יכולה להתייחס לשניהם כאל תושבים לכל השנה |
| אחד או שניהם תושבי חוץ בהתחלה, שניהם אזרחים או תושבים אמריקאיים בסוף השנה | בחירה נפרדת בתושבות לשנה מלאה יכולה להחליף את הטיפול במעמד כפול |
| שניהם נשארים תושבי חוץ | טופס 1040 משותף רגיל אינו זמין בדרך כלל |
שני בני הזוג חותמים על הצהרה שמצורפת לדוח המשותף הראשון; דוח מתוקן יכול לבצע את הבחירה בתוך 3 שנים לאחר הגשת הדוח המקורי או 2 שנים לאחר תשלום המס באותה שנה, לפי המאוחר. הבחירה בתושבות של בן או בת זוג שהם תושבי חוץ מכניסה את ההכנסה העולמית של שניהם, כולל השקעות קנדיות, למס האמריקאי לכל השנה ולכל שנה מאוחרת עד שהבחירה מסתיימת, וזוג שהבחירה שלו הסתיימה אינו יכול לבצעה שוב. כל אחד מבני הזוג אחראי לכל המס המשותף. הבחירה גם מגבילה בדרך כלל תביעות אמנה כתושב מדינה זרה בזמן שהיא בתוקף, והיא הופכת את בן או בת הזוג ליחיד מוגדר (specified individual) לצורכי טופס 8938, אף שספר הנהלים של IRS קובע שהבחירה אינה נשקלת בקביעת התושבות לצורכי FBAR. IRS: בחירה לבן או בת זוג תושבי חוץ; 26 USC 6013; הוראות טופס 8938; IRM 4.26.16.
בן או בת זוג שאינם זכאים ל-SSN יכולים לבקש ITIN, אך רק כשהם רשומים בדוח שתובע הטבת מס מותרת או כשמוגש דוח, כולל דוח משותף בבחירה. המבקש מצרף את מכתב הדחייה של מינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA) ואינו מגיש טופס W-7 בזמן שבקשת SSN תלויה ועומדת. הוראות טופס W-7. נשואים לתושב חוץ מסביר את הבחירה ואת שלבי ה-ITIN.
האם שכר TN חייב במסי ביטוח לאומי ומדיקר?
עבודה בארצות הברית במעמד TN חייבת בדרך כלל במס ביטוח לאומי (Social Security) ובמס מדיקר (Medicare), גם כשהעובד מגיש כתושב חוץ. IRS מחיל את המסים האלה על שכר בעבור עבודה בארצות הברית בלי קשר לאזרחות או לתושבות, ופרסום 519 מתאר את החריגים על בסיס ויזה לסטודנטים ולמבקרי חילופין במעמדות F, J, M ו-Q, ולא ל-TN. IRS: מסי שכר של עובדים; פרסום 519.
הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לארצות הברית יכול לשנות את הכיסוי רק לעובד שמעסיק קנדי שולח לעבוד זמנית בארצות הברית: ההצבה אינה צפויה לעלות על 60 חודשים, עם תנאים לאותו מעסיק או לחברה קשורה מתאימה. גיוס חדש בידי מעסיק אמריקאי אינו העברה מתאימה. עובד מתאים מוסר בדרך כלל למעסיק האמריקאי תעודת כיסוי (certificate of coverage) קנדית; אזרחות או תושבות מס הכנסה לפי האמנה אינן מספיקות. SSA: סעיף V; IRS: תעודות כיסוי.
האם צריך לדווח על חשבונות קנדיים, RRSP ו-TFSA בזמן העבודה ב-TN?
עובד TN שהופך לתושב אמריקאי חייב לבחון דיווח על חשבונות זרים בנפרד ממס הכנסה. חשבונות זרים, קנדיים או אחרים, יכולים להיות חייבים בדיווח גם אם אינם מניבים הכנסה חייבת במס. FinCEN: FBAR.
| כלל הדיווח | מה עובד TN צריך לבדוק |
|---|---|
| FBAR (דוח חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים), טופס FinCEN 114 | מעמד של אדם אמריקאי (US person), אינטרס פיננסי או סמכות חתימה, ושווי כולל של חשבונות זרים שעולה על US$10,000 בכל עת בשנה הקלנדרית; מועד ההגשה: 15 באפריל בשנה שלאחר מכן, עם הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר |
| טופס 8938 | מעמד הנישום, מעמד ההגשה, מגורים בחו״ל וסף הנכסים הזרים הרלוונטי; נפרד מ-FBAR. בעל תושבות כפולה שהאמנה מתייחסת אליו כתושב חוץ זכאי לחריג אם הדוח הנדרש וטופס 8833 הוגשו כראוי ובמועד; זה אינו פטור גורף |
| RRSP או RRIF | יחידים זכאים מקבלים בדרך כלל דחיית מס פדרלית אוטומטית על רווחים שלא חולקו, אך דיווח FBAR וטופס 8938 החלים נשארים |
| TFSA או הסדר קנדי אחר | הקלה במס קנדי אינה יוצרת הקלה אמריקאית; הכנסה ודיווח על נאמנות זרה דורשים בדיקה נפרדת, וטופס 3520 רואה בבעל תושבות כפולה שתובע אמנה אדם אמריקאי (US person); ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי |
FinCEN: דרישת FBAR; IRS: הוראות טופס 8938 וכלל בעל תושבות כפולה; פרסום 597: תוכניות פרישה קנדיות; הוראות טופס 3520.
השאלה אם תביעת אמנה מסירה את חובת FBAR אינה מוכרעת. תקנת FBAR נגזרת מתושבות המס האמריקאית, ותקנת האמנה משאירה אתכם בדרך כלל תושבים אמריקאיים לכל מטרה מלבד חישוב מס הכנסה. הנחיות הבודקים של IRS הולכות רחוק יותר ואומרות שהוראת אמנה שמתירה הגשה כתושב חוץ אינה משנה את התושבות לצורכי FBAR כשמתקיים מבחן תושבות, אך אותו ספר נהלים הוא הנחיה פנימית ולא תקנה. חריג טופס 8938 אינו עוסק בלשונו ב-FBAR. 31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7; IRM 4.26.16.
לספים ולקנסות של טופס 8938, ראו דיווח על חשבונות בחו״ל.
מה כדאי לאסוף לפני שבוחרים עמדת הגשה?
אספו את אלה לפני שבוחרים עמדת הגשה או חותמים על בחירה של בן או בת זוג:
- תאריכי כניסה ויציאה מארצות הברית בשנה הקלנדרית הנוכחית ובשתיים שקדמו לה, עם סימון ימי נסיעה יומית, וכן תאריכי הגעה במעמד TN ו-TD, תאריך תחילת ההעסקה ורישומי SIN ו-SSN.
- רישומי דיור בקנדה ובארצות הברית ותאריכי מעבר של המשפחה.
- טפסי W-2, תלושי שכר, טפסים קנדיים, ההכנסות של שני בני הזוג, המס הסופי ורישומי תשלום, דוחות קודמים וגילויי אמנה.
- יתרות מרביות של חשבונות קנדיים וכל תעודת כיסוי.
מענקי מניות, בתים שנשמרו, בחירות של בן או בת זוג וגילויים שהוחמצו יכולים לשנות את עמדת ההגשה. בדיקת מס חוצה גבולות בוחנת אותם יחד עם הדוחות של שתי המדינות.
דוגמה
להמחשה בלבד. כל הסכומים להלן הם בדולרים אמריקאיים, כולל ערכי חשבונות קנדיים שהומרו.
עובד קנדי מתחיל עבודת TN ב-1 בפברואר ושוהה בארצות הברית 200 ימים באותה שנה, בלי ימים אמריקאיים קודמים. 200 עולה על 31 ועל 183, ולכן הנוכחות המהותית מתקיימת והתושבות האמריקאית מתחילה בדרך כלל ב-1 בפברואר. בן או בת הזוג נשארים בבית המשפחה באונטריו, ויש גם דירה זמינה בארצות הברית, ולכן יש בית קבוע בשתי המדינות והקשרים האישיים והכלכליים מכריעים.
אם הקשרים האלה נוטים לקנדה לכל התקופה החופפת והעובד תובע זאת, העובד מגיש בדרך כלל טופס 1040-NR עם טופס 8833 על שכר אמריקאי של US$100,000, ודוח T1 קנדי שמדווח על השכר בדולרים קנדיים עם זיכוי מס זר בטופס T2209. חשבונות קנדיים של US$30,000 בשווים הכולל הגבוה ביותר עולים על סף FBAR, ולכן שאלת ה-FBAR חלה, עם נקודת האמנה הבלתי מוכרעת שלעיל. אם בן או בת הזוג והבית באונטריו עוברים לארצות הברית, הקשרים עשויים לנטות לארצות הברית: העובד מגיש בדרך כלל טופס 1040 כדוח במעמד כפול, כי התושבות מתחילה ב-1 בפברואר, וקנדה רואה בעובד מי שעזב את קנדה.
המצב שלכם שונה?
- אתם רוצים את הניתוח המלא של הקשרים לקנדה או את חוות הדעת של CRA אם אתם עדיין תושבים: ראו תושבות מס בקנדה.
- אתם נוסעים כל יום או נשארים בארצות הברית במהלך שבוע העבודה: ראו עבודה משני צדי הגבול.
- אתם עובדים בחוזים אמריקאיים קצרים בסיעוד או ברפואה: ראו חוזים אמריקאיים קצרים בזמן מגורים בקנדה.
- אתם מעבירים את משק הבית לצמיתות: ראו מעבר מקנדה לארצות הברית ועזיבת קנדה.
- ה-TN שלכם מסתיים ואתם חוזרים לקנדה: ראו עזיבת ארצות הברית ומעבר מארצות הברית לקנדה.
- אתם מקבלים מענקי מניות או שכר מושהה: ראו מענקי מניות ושכר אחרי מעבר.
- לא הגשתם דוחות אמריקאיים: ראו השלמת דוחות אמריקאיים שלא הוגשו.
- הגשתם דוחות אבל החמצתם טפסי חשבונות: ראו טפסי FBAR או TFSA שהוחמצו.
- אתם צריכים תביעת אמנה, בחירה של בן או בת זוג או דוחות מתואמים: ראו מיסוי חוצה גבולות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ימי העבודה של מי שנוסע באופן קבוע (מבחן הנוכחות המהותית) ימים שבהם נוסעים לעבודה בארצות הברית ממגורים בקנדה או במקסיקו אינם נספרים אם נוסעים כך ביותר מחלק זה מימי העבודה בתקופת העבודה | 75% | IRS: פרסום 519, מדריך מס אמריקאי לזרים סומן |
| היסטוריית גרין קארד שהופכת תושב קבע חוקי לתושב לטווח ארוך (long-term resident) תושב לטווח ארוך (long-term resident) עם תושבות כפולה, שטוען בטופס 8833 לאי-תושבות לפי האמנה, נחשב כמי שסיים את תושבותו בארה״ב (סעיף 877A; טופס 8854). | לפחות 8 מתוך 15 שנות המס האחרונות | IRS: הוראות טופס 8833, סיום תושבות בארצות הברית סומן |
| מועד טופס 1040-NR לשנה קלנדרית עם שכר שחל עליו ניכוי במקור אחרי שנת המס, לפני הארכות רלוונטיות או התאמות לסוף שבוע ולחגים | 15 באפריל | IRS: פרסום 519, מתי ואיפה להגיש סומן |
| קנס על אי-גילוי עמדה בדוח המבוססת על אמנה להפרה לפי סעיף 6712; חל על נישומים שאינם חברות C. | US$1,000 | IRS: טופס 8833 (נוסח דצמבר 2022) סומן |
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
| מועד ההגשה הרגיל של דוח יחיד בקנדה 30 באפריל הבא, בכפוף לחריגים לעצמאים ולחריגים אחרים בסעיף 150 | 30 באפריל | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(i) סומן |
| מועד הגשת דוח יחיד בקנדה כשהיחיד או בן הזוג ניהלו עסק 15 ביוני הבא ליחידים מזכים לפי סעיף 150(1)(d)(ii) | 15 ביוני | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(ii) סומן |
| חלון לדוח מתוקן לבחירה בדוח משותף עם בן זוג שאינו תושב שני בני הזוג חייבים לחתום על הצהרת הבחירה. ייתכן שיהיה צורך לתקן גם דוחות מאוחרים יותר כשהבחירה נעשית למפרע | 3 שנים לאחר הגשת הדוח המקורי או 2 שנים לאחר תשלום המס באותה שנה, לפי המאוחר | IRS: בן זוג תושב חוץ סומן |
| מגבלת העברה זמנית בהסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לארצות הברית סעיף V(2): משך ההצבה הצפוי לכלל הכיסוי הרגיל של מדינת השליחה. הצבות ארוכות יותר מחייבות הסכמה הדדית מראש | 60 חודשים | SSA: הסכם הביטוח הלאומי בין ארצות הברית לקנדה, סעיף V(2) סומן |
| סף ההגשה של FBAR הערך המרבי הכולל של כל החשבונות הפיננסיים הזרים בכל עת בשנת הלוח; FBAR נדרש כשהסך עולה על סכום זה | US$10,000 | FinCEN: דיווח על חשבונות בנק ופיננסים זרים סומן |
| מועד אחרון להגשת FBAR אחרי השנה הקלנדרית המדווחת; חלה הארכה אוטומטית | 15 באפריל | IRS: דוח על חשבונות בנק ופיננסים זרים (FBAR) סומן |
| מועד ההארכה האוטומטית של FBAR אחרי השנה הקלנדרית המדווחת; אין צורך בבקשת הארכה | 15 באוקטובר | IRS: דוח על חשבונות בנק ופיננסים זרים (FBAR) סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: מבחן הנוכחות המהותית
- IRS: תאריכי תחילה וסיום של תושבות
- IRS: פרסום 519, מדריך מס אמריקאי לזרים
- eCFR: 26 CFR 301.7701(b)-7, תיאום אמנות
- IRS: על טופס 8833
- IRS: טופס 8833 והוראות
- 26 USC 6013, דוחות משותפים
- משרד האוצר של קנדה: אמנת מס ההכנסה בין קנדה לארצות הברית
- CRA: קביעת מעמד התושבות שלכם
- CRA: תושבים בפועל שנמצאים זמנית מחוץ לקנדה
- CRA: זיכוי מס זר פדרלי
- CRA: עזיבת קנדה, מי שעוזבים את קנדה
- IRS: הוראות טופס 1040-NR
- IRS: בן או בת זוג תושבי חוץ שמטופלים כתושבים
- IRS: הוראות טופס W-7
- IRS: מסי ביטוח לאומי ומדיקר
- SSA: הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לארצות הברית, סעיף V
- IRS: הסכמי ביטוח לאומי בין מדינות ותעודות כיסוי
- FinCEN: דיווח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים
- eCFR: 31 CFR 1010.350, תושבות לצורכי FBAR
- IRS: IRM 4.26.16, דוח חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים
- IRS: הוראות טופס 8938
- IRS: פרסום 597, תוכניות פרישה קנדיות
- Income Tax Act, s. 233.3, נכס זר מוגדר
- IRS: הוראות טופס 3520
- IRS: אמנות מס ומס מדינתי
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.