חשבון ברוקר אמריקאי אחרי המעבר לקנדה: להשאיר, להעביר או למכור

הברוקר האמריקאי הגביל את החשבון אחרי המעבר לקנדה: האם זה כלל מס?

הודעת הגבלה מברוקר אינה שומת מס, ולבדה אינה משנה מה אתם חייבים או מגישים ל-⁠CRA או ל-⁠IRS. ייתכן שהוא מבקש טפסי מס מעודכנים. שאלו את הברוקר מה גרם להגבלה, אילו פעולות עדיין אפשריות ואם יש מועד אחרון להעברה או לפירוק.

הניכוי במקור האמריקאי תלוי בשאלה אם למשלם יש ⁦W-8BEN⁩ או ⁦W-9⁩ שמתאימים למעמד שלכם (פרסום 515). הטפסים האלה מתעדים את מעמד המס שלכם; הם אינם קובעים אם ברוקר ינהל חשבון של תושב קנדה.

אספו את הודעת ההגבלה, את ההחזקות הנוכחיות, דפי חשבון מתאריך המעבר ואילך ואת טופס ⁦W-8BEN⁩ או ⁦W-9⁩ העדכני שלכם. שאלו את שני המוסדות אם אפשר להעביר כל נייר ערך בלי למכור אותו.

האם למסור לברוקר טופס ⁦W-8BEN⁩ או ⁦W-9⁩?

מעמד המס שלכם בארה״ב קובע את הטופס. מגורים בקנדה אינם הופכים לבדם אזרח ארה״ב או בעל גרין קארד לנישום זר.

מסרו את טופס ⁦W-8BEN⁩ לברוקר, ולא ל-⁠IRS (הוראות ⁦W-8BEN⁩); מלאו במדויק את פרטי המגורים, את מספר הזיהוי הנדרש ואת מדינת האמנה. בדרך כלל ⁦W-8BEN⁩ תקף עד היום האחרון של שנת הלוח השלישית הבאה, כשהספירה מתחילה בשנה שבה חתמתם עליו. הודיעו למשלם בתוך 30 ימים אם שינוי בנסיבות הופך את הטופס ללא נכון.

מי שאינו אזרח ושוהה בארה״ב מספיק ימים עשוי להיות תושב ארה״ב גם כשהוא גר בקנדה, לפי מבחן הנוכחות המהותית; במקרה כזה הודיעו לברוקר בתוך 30 ימים ומסרו לו ⁦W-9⁩. טענת הקשר ההדוק יותר בטופס 8840 או כלל ההכרעה באמנה (tie-breaker) יכולים להחזיר מעמד של תושב חוץ, אבל כל אחד מהם דורש הגשה בארה״ב (פרסום 519).

חשבון משותף נחשב בבעלות זרה רק אם כל הבעלים מוסרים ⁦W-8BEN⁩; אם בעלים אחד מוסר ⁦W-9⁩, החשבון מטופל כחשבון אמריקאי (הוראות ⁦W-8BEN⁩).

תיעוד חסר או שגוי יכול לגרור ניכוי במקור רגיל של אדם זר בשיעור ⁦30%⁩ או ניכוי גיבוי במקור (backup withholding) בשיעור ⁦24%⁩, בהתאם לתשלום (הוראות ⁦W-8BEN⁩; הוראות למבקש ⁦W-9⁩).

מה ארצות הברית לוקחת על דיבידנדים, ריבית ומכירות של תושב קנדה?

לתושבי קנדה לצורכי האמנה שאינם אזרחי ארה״ב או תושבי מס אמריקאיים, ארה״ב מגבילה בדרך כלל את המס על דיבידנדים לשיעור האמנה ובדרך כלל אינה ממסה ריבית או מכירת מניות רגילה; החריגים מופיעים בהמשך.

הכללים האלה לקוחים מ-סעיפים X, XI ו-⁠XIII באמנה. הטבלה מכסה השקעות אישיות רגילות; קרנות להשקעה בנדל״ן (REIT), יחידות בשותפות וחלוקות מקרנות כפופות לכללים אחרים. ראו חלוקות מקרנות אמריקאיות בדוח קנדי ו-יחידות בשותפות אמריקאית וניכוי במקור לקנדים.

תושבי חוץ עשויים להזדקק לטופס ⁦1040-NR⁩ (הדוח האמריקאי לתושבי חוץ) אם המס האמריקאי לא נוכה במלואו, אם מעורב עסק בארה״ב (US trade or business), או אם חל תנאי הגשה אחר; הגשה יכולה גם להחזיר ניכוי יתר (הוראות ⁦1040-NR⁩). בלי שכר מארה״ב, מועד ההגשה הוא 15 ביוני בשנה שאחרי שנת המס. ההגשה תלויה בהכנסה, בניכוי במקור ובכל עסק בארה״ב, ולא בעצם החזקת החשבון. אלה כללים פדרליים; למס של מדינה שעזבתם ראו מס הכנסה מדינתי אחרי המעבר לקנדה.

על מה מדווחים בקנדה בכל שנה לגבי החשבון?

תושבי קנדה מדווחים בדוח הקנדי על הכנסה חייבת ועל מכירות בחשבון גם כשלא נמשך כסף. ריבית ודיבידנדים זרים נרשמים בשורה 12100 בדולרים קנדיים, לפני ניכוי המס האמריקאי; דיבידנדים זרים אינם זכאים לזיכוי המס על דיבידנד של קנדה (CRA: שורה 12100). מכירות נרשמות ב-⁠Schedule 3 ומחושבות בדולרים קנדיים (ראו את השלבים בהמשך).

⁦T1135⁩ הוא דוח מידע נפרד לתושבי קנדה שעלות הנכסים הזרים המוגדרים שלהם (specified foreign property), הכוללים מניות של חברות שאינן קנדיות וכסף המוחזק מחוץ לקנדה, עלתה על ⁦C$100,000⁩ בדולרים קנדיים בכל רגע במהלך השנה, בכפוף לחריגים. הוא מוגש עם הדוח: 30 באפריל, או 15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג שלכם ניהלתם עסק.

מניות אמריקאיות בחשבון לא רשום נספרות גם כשברוקר קנדי מחזיק בהן, וכך גם מזומן המוחזק מחוץ לקנדה, למשל בחשבון אמריקאי (Income Tax Act, סעיף 233.3). החזקות ב-⁠RRSP וב-⁠TFSA אינן נכללות. לגבי נכס שכבר הייתם הבעלים שלו בעת ההגעה, העלות הנחשבת היא שווי השוק ההוגן שלו ביום שבו הפכתם לתושבים, ולא מה ששילמתם. בשנה שבה אתם הופכים לראשונה לתושבים אין מגישים ⁦T1135⁩, אבל ההכנסה מהחשבון עדיין מדווחת (CRA: שאלות על ⁦T1135⁩). לגבי מה נחשב, כללי דיווח מפורטים וקנסות ראו דיווח על נכסים זרים ועל חברות זרות.

תושבי קוויבק צריכים לבדוק גם את דוח הנכסים הזרים הנפרד (טופס ⁦TP-1079.8.BE-V⁩), ש-⁠Revenu Québec דורשת לשנות מס שמסתיימות אחרי 30 בדצמבר 2025 (Revenu Québec: דיווח על נכסים זרים).

מס אמריקאי שנוכה בשיעור האמנה או מתחתיו עשוי לתמוך בזיכוי מס זר קנדי, בכפוף למגבלות כמו תקרת ⁦15%⁩ על מס זר בהכנסה מנכסים (CRA: זיכוי מס זר; חוברת CRA, פסקה 1.22). מס שנוכה מעל שיעור האמנה אינו מזוכה בדרך כלל; את העודף תובעים מארה״ב (חוברת CRA, פסקה 1.35). לטפסים ולמגבלות ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי; לתביעת החזר ראו מס אמריקאי שנוכה במקור מקנדי. תושבי קוויבק תובעים זיכוי קוויבקי דרך Revenu Québec, ולא בטופס הפדרלי ⁦T2036⁩ (CRA: זיכוי מס זר).

אזרחי ארצות הברית ובעלי גרין קארד: מה משתנה?

אזרחי ארה״ב ותושבים זרים חייבים בדרך כלל במס אמריקאי על הכנסה עולמית גם כשהם גרים בקנדה. הכנסות ההשקעה והמכירות שלהם עשויות להופיע בטופס 1040 וגם בדוח הקנדי (IRS: נישומים בחו״ל).

בעלי גרין קארד נשארים בדרך כלל תושבי מס אמריקאיים אלא אם המעמד הזה מסתיים לפי הכללים. נישומים עם תושבות כפולה שתובעים הטבות אמנה חייבים להגיש טופס ⁦1040-NR⁩ עם טופס 8833 מצורף, ובמקרים מסוימים התביעה עלולה להפעיל מס יציאה לפי סעיף 877A על תושב ארוך טווח (long-term resident) (פרסום 519; ראו מס יציאה בוויתור על גרין קארד). שינוי כתובת בלבד אינו הופך ⁦W-9⁩ ל-⁠⁦W-8BEN⁩ (הוראות ⁦W-8BEN⁩).

חשבון ברוקר הנמצא בארה״ב אינו חשבון זר לצורכי FBAR (הדוח האמריקאי על חשבונות בנק ופיננסים זרים). חשבון ברוקר רגיל שמנהל מוסד פיננסי אמריקאי מוחרג גם הוא מטופס 8938. העברת החשבון למוסד קנדי עשויה להכניס אותו לשתי מערכות הדיווח, בכפוף לדרישות הנפרדות שלהן (IRS: FBAR; הוראות טופס 8938).

לגבי מיסוי מבוסס אזרחות ואי-התאמות בזיכוי הקנדי, ראו למה עדיין חייבים ל-⁠IRS אחרי תשלום מס קנדי.

אפשר להעביר את חשבון הברוקר האמריקאי לקנדה בלי למכור?

העברה בעין (transfer in kind) מעבירה את המניות עצמן לברוקר החדש; דבר אינו נמכר. בין חשבונות לא רשומים של אותו בעלים, היא אינה יוצרת בדרך כלל מכירה חייבת במס. אם שני הברוקרים יכולים לבצע אותה, צריך לאשר מולם.

ההגדרה של מכירה (disposition) בקנדה אינה כוללת העברה שאחריה אין שינוי בבעלות הנהנית, חוץ מהעברות מנאמנות המנויות (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦248(1)⁩). העברה בעין בין חשבונות לא רשומים שלכם נכללת בדרך כלל בניסוח הזה, אבל לא החוק ולא עמודי CRA שצוטטו כאן מזכירים העברות ברוקר במפורש, ולכן התוצאה תלויה בעובדות. לצורכי מס אמריקאי, רווח או הפסד מתממשים בהמרה למזומן או בהחלפה בנכס שונה מהותית (⁦26 CFR 1.1001-1(a)⁩); העברה שאינה אף אחד מהם אינה מתוארת שם. מכירה במהלך התהליך היא עסקה נפרדת.

שמרו את רשומות העלות הקנדית הקיימות שלכם; העברה בעין אינה מאפסת אותן בדרך כלל.

העברת מניות ל-⁠TFSA אינה העברה רגילה: CRA רואה בהפקדה בעין מכירה בשווי שוק הוגן, ולכן מדווחים על רווח ואי אפשר לתבוע הפסד (CRA: לפני שמפקידים ל-⁠TFSA). גם הפקדה לתוכנית רשומה אחרת, הוספת בעלים נוסף או שינוי ההשקעה דורשים בדיקה נפרדת.

למכור לפני שהברוקר מכריח, ומה אם הוא מוכר במקומכם?

מכירה כפויה עדיין דורשת את חישוב המס הרגיל. לפני שמאשרים מכירה, השוו את הרווח או ההפסד הקנדי הצפוי ואת המס האמריקאי, אם יש, למסלול ההעברה הזמין ולמועד האחרון של הברוקר.

בניירות ערך רגילים בתיק שהיו בבעלותכם בעת ההגעה, העלות הקנדית מתחילה בדרך כלל בשווי השוק ההוגן ביום שבו מתחילה התושבות הקנדית, מותאמת לעסקאות מאוחרות יותר (Income Tax Act, סעיף ⁦128.1(1)⁩). תושבי קנדה לשעבר שחוזרים יכולים לבחור בכתב לפי סעיף משנה ⁦128.1(6)⁩, עד מועד ההגשה של הדוח לשנה הרלוונטית, להתאים את העלות הזו. לתאריך התושבות, לדוחות שנת המעבר ולעלויות הגעה בכל התיק ראו מעבר מארה״ב לקנדה.

מכירה בהפסד ורכישה של ניירות ערך זהים סביב ההעברה יכולות גם לדחות את ניכוי ההפסד בקנדה: כלל ההפסד המדומה (superficial loss) בודק רכישות בתוך 30 ימים לפני המכירה ואחריה ובעלות בסוף התקופה הזו, כולל אנשים קשורים (affiliated persons) (CRA: רווחי הון). אזרחי ארה״ב ובעלי גרין קארד גם שומרים את מחיר הרכישה המקורי כעלות אמריקאית (IRS: רווחי הון והפסדי הון) וכפופים לכלל ה-⁠wash sale האמריקאי (פרסום 550); ראו למה הרווח על השקעה שונה בדוח האמריקאי ובדוח הקנדי. קבלו אישורי עסקה על כל פירוק; העברת התמורה אחר כך אינה מוחקת את המכירה.

אילו מסמכי סוף שנה מקבלים, ואיך משתמשים בהם בקנדה?

אילו טפסים אמריקאיים תקבלו תלוי במעמד שלכם בארה״ב, בברוקר ובעסקאות; ברוקר קנדי עשוי לשלוח טפסי ⁦T5⁩ ו-⁠⁦T5008⁩. התאימו כל טופס לדפי החשבון; תווית דיווח אמריקאית או נתון עלות אינם קובעים את הטיפול הקנדי.

השתמשו ברשומות בסדר הזה:

1. התאימו הכנסה ומס שנוכה לדפי החשבון, כולל תשלומים שזוכו או הושקעו מחדש בחשבון.
2. המירו ריבית ודיבידנדים זרים לדולרים קנדיים, בדרך כלל לפי השער ביום שבו נוצרו; ממוצעים מקובלים רק בנסיבות מתאימות (CRA: שורה 12100).
3. חשבו תמורה קנדית, בסיס העלות המותאם (ACB, העלות הקנדית שלכם מותאמת לשינויים מאוחרים יותר) והוצאות מכירה, כל אחד מומר לפי השער ביום העסקה שלו, ודווחו עליהם ב-⁠Schedule 3; המרת רווח בדולרים אמריקאיים של הברוקר בשער אחד יכולה להוביל לתוצאה שגויה (CRA: רווחי הון).

אחרי העברה, סכום בתיבה 20 של ⁦T5008⁩ עשוי עדיין לדרוש התאמה כדי לשקף את בסיס העלות המותאם הקנדי בפועל שלכם (CRA: ⁦T5008⁩). היעדר טופס קנדי אינו מוציא הכנסה מהדוח הקנדי (CRA: שורה 12100).

לא דיווחתם על החשבון האמריקאי בקנדה: מאיפה מתחילים?

התחילו בהפרדה בין הכנסה שלא דווחה לבין הגשות ⁦T1135⁩ שחסרות. דיווח על אחד אינו מקיים את השני, והפטור של ⁦T1135⁩ בשנה הראשונה לתושבות עשוי לשנות באילו שנים צריך תיקון (CRA: שאלות על ⁦T1135⁩).

אספו דוחות קנדיים קודמים, אישורי הגשת ⁦T1135⁩, דפי חשבון, טפסי מס אמריקאיים, הערכות שווי בהגעה וכל הודעות של CRA; השתמשו ב-דוחות נכסים זרים שהוחמצו לחשבונות אמריקאיים למסלול התיקון ולבדיקת הקנסות. להכנסה שנשארה מחוץ לדוח ראו הכנסה או נכס זר שלא דווחו: פנייה מרצון.

דוגמה

להמחשה בלבד. נניח שבעלי החשבון הם תושבי קנדה שאינם נישומים אמריקאים, זכאים להטבות אמנה ומחזיקים מניות רגילות של חברה אמריקאית מחוץ לתוכנית רשומה. כל הנתונים בדולרים קנדיים אחרי ההמרות הנדרשות.

העלות הקנדית של המניות בהגעה הייתה ⁦C$40,000⁩. אין רכישות מאוחרות יותר או התאמות עלות. ברוקר מוכר אותן ב-⁠⁦C$50,000⁩ בלי הוצאות מכירה. רווח ההון הקנדי הוא ⁦C$10,000⁩ לפני החלת כללי שיעור ההכללה וכל הפסד; מכירה שהברוקר הורה עליה עדיין נחשבת.

במהלך השנה המניות משלמות דיבידנד ברוטו של ⁦C$1,000⁩ וניכוי במקור אמריקאי שווה ל-⁠⁦C$150⁩. הדוח הקנדי מדווח על הכנסת דיבידנד זר של ⁦C$1,000⁩, כשה-⁠⁦C$150⁩ נבחנים בנפרד לזיכוי המס הזר, בכפוף למגבלותיו. דיווח רק על המזומן שהתקבל, ⁦C$850⁩, מצמצם את ההכנסה המדווחת.

אם אותן מניות עוברות במקום זאת בין חשבונות לא רשומים של הבעלים בלי מכירה או שינוי בעלות, רשומת העלות הקנדית של ⁦C$40,000⁩ נמשכת בדרך כלל.

המצב שלכם שונה?

• אתם עדיין מבררים את תאריך המעבר או את ערכי ההגעה: ראו מעבר מארה״ב לקנדה.
• אתם אזרחי ארה״ב או בעלי גרין קארד: ראו אמריקאים המתגוררים בקנדה; עמדות לפי האמנה ומכירות עם עלויות קנדיות ואמריקאיות שונות עשויות להצדיק בדיקת מס חוצה גבולות.
• החשבון הוא ⁦401(k)⁩, IRA או Roth IRA: ראו חשבונות פרישה אמריקאיים בקנדה.
• אתם צריכים קטגוריות ⁦T1135⁩, החרגות או קנסות: ראו דיווח על נכסים זרים ועל חברות זרות.
• אתם נישומים אמריקאים שמעבירים את החשבון לקנדה: בדקו את דיווח על חשבונות זרים לדרישות FBAR וטופס 8938.
• אתם מתכננים לקנות ETF או קרנות נאמנות קנדיים כנישומים אמריקאים: טופס 8621 עשוי לשנות את נטל ההגשה; ראו קרנות שנרכשו מחוץ לארה״ב.
• אתם מחזיקים מניות אמריקאיות ומודאגים ממס עיזבון אמריקאי: ראו איך תושב קנדה צריך להחזיק נכס בארה״ב?.
• החשבון שייך לחברה שלכם: חברה מוסרת טופס ⁦W-8BEN-E⁩ ולא ⁦W-8BEN⁩; ראו מילוי טופס ⁦W-8BEN-E⁩ לחברה קנדית.
• מועד אחרון לפירוק, שינוי בעלות משותפת או כמה שנים שלא דווחו מסבכים את ההחלטה: הביאו את ההודעה, דפי החשבון, טפסי המס ושתי היסטוריות העלות ל-בדיקת מס חוצה גבולות.