غیر ملکی کمپنی کی کینیڈین ذیلی کمپنی: قیام اور پہلا سال

غیر ملکی کمپنی کی کینیڈین ذیلی کمپنی: قیام کے مراحل کیا ہیں؟

غیر ملکی مادر کمپنی کینیڈین ذیلی کمپنی اس طرح کھولتی ہے کہ کینیڈین کارپوریشن قائم کرے، اس کے حصص مادر کمپنی کو جاری کرے، اسے Canada Revenue Agency (CRA) میں رجسٹر کرے اور وفاقی حکومت کو Investment Canada Act کے تحت اطلاع دے، اسی ترتیب سے:

زیادہ تر قیام کے مراحل فارم ہیں۔ جس چیز کو پیشہ ورانہ فیصلے کی ضرورت ہے وہ ذیلی کمپنی اور مادر کمپنی کے درمیان رقم کی حرکت ہے۔ انتظامی فیس، لائسنس فیس، مادر کمپنی کے قرض پر سود یا ڈیویڈنڈ، ہر ایک غیر مقیم ودہولڈنگ ٹیکس (Part XIII) لا سکتا ہے جب تک معاہدہ اسے کم یا ختم نہ کرے۔ یہی اس نقد رقم پر ہو سکتا ہے جو مادر کمپنی کو دی جائے اور وقت پر واپس نہ آئے۔ مادر کمپنی کے ساتھ ہر قیمت اس کے مطابق ہونی چاہیے جو غیر متعلقہ کمپنیاں طے کرتیں، ریکارڈ کی تائید کے ساتھ (transfer pricing)۔ ایک سال میں مادر کمپنی کے ساتھ لین دین ⁦$1,000,000⁩ سے بڑھ جائے تو ذیلی کمپنی انہیں Form T106 پر بھی رپورٹ کرتی ہے۔ اگر مادر کمپنی زیادہ تر قرض سے فنڈنگ کرے تو سود کا کچھ حصہ قابل کٹوتی نہیں رہ سکتا (thin capitalization)۔ ثقافتی یا حساس شعبے کا کاروبار Investment Canada Act کے تحت جائزے کا سامنا کر سکتا ہے۔

شروع کرنے سے پہلے جمع کریں:

• مادر کمپنی کا قیام کا سرٹیفکیٹ اور گروپ چارٹ جو اس کے مالک یا کنٹرول کرنے والے افراد تک جاتا ہو۔
• ہر منصوبہ بند ڈائریکٹر کا نام، پتہ اور رہائش کی حیثیت۔
• منصوبہ بند فنڈنگ: کتنی حصص کے سرمائے کے طور پر اور کتنی قرض کے طور پر۔
• مادر کمپنی کے ساتھ کسی بھی معاہدے کے مسودے: خدمات، لائسنس، قرضے، لاگت کی تقسیم۔
• معاہدے کے دعووں کے لیے مادر کمپنی کا اپنے ملک میں ٹیکس رہائش کا ثبوت۔
• رجسٹرڈ دفتر کے لیے کینیڈین پتہ۔

کیا غیر ملکی کمپنی کو کینیڈین ذیلی کمپنی چاہیے، یا وہ براہ راست کینیڈا میں بیچ سکتی ہے؟

غیر ملکی کمپنی ذیلی کمپنی کے بغیر کینیڈا میں بیچ سکتی ہے، لیکن جب وہ کینیڈا میں کاروبار کرے تو اس آمدنی پر کینیڈین ٹیکس واجب ہے (ITA س. ⁦2(3)⁩)، اپنے ملک کے کسی معاہدے کے تابع۔ ذیلی کمپنی اس کے برعکس الگ ٹیکس دہندہ ہے۔ کینیڈا میں قائم کارپوریشن کو کینیڈا کی مقیم مانا جاتا ہے (ITA س. ⁦250(4)⁩) اور وہ ہر سال اپنا ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے۔

اگر ذیلی کمپنی مادر کمپنی کے ملک سے چلائی جائے تو وہ ملک بھی اسے مقیم مان سکتا ہے؛ معاہدے کے tie-breaker کے تحت اسے کینیڈا کا غیر مقیم مانا جا سکتا ہے (ITA س. ⁦250(5)⁩)۔ اس لیے بورڈ کے مقرر ہونے سے پہلے طے کرنا مناسب ہے کہ بورڈ کہاں ملے گا۔ برانچ کا ذیلی کمپنی سے موازنہ، بشمول برانچ ٹیکس، کے لیے دیکھیں کینیڈا میں پھیلتا امریکی کاروبار؛ غیر امریکی مادر کمپنی اس کے بجائے اپنے ملک کا معاہدہ لاگو کرتی ہے۔

جب ڈائریکٹرز بیرون ملک رہتے ہوں تو وفاقی یا صوبائی قیام؟

کینیڈا میں کوئی ڈائریکٹر نہ ہو تو ذیلی کمپنی وفاقی طور پر قائم نہیں ہو سکتی لیکن اونٹاریو، برٹش کولمبیا یا البرٹا میں ہو سکتی ہے، جن میں ڈائریکٹر کی رہائش کا کوئی اصول نہیں۔ وفاقی کارپوریشن کو اپنے ڈائریکٹرز میں سے کم از کم ⁦25%⁩ کینیڈا کے مقیم شہری چاہییں، اور جب چار سے کم ہوں تو کم از کم ایک (CBCA س. ⁦105(3)⁩)۔

ڈائریکٹر فرد ہونا چاہیے، اس لیے مادر کمپنی بورڈ میں نہیں بیٹھ سکتی (CBCA س. ⁦105(1)⁩; BC Act، س. 124)۔ وفاقی کارپوریشن اپنا رجسٹرڈ دفتر اس صوبے میں رکھتی ہے جو اس کی قیام کی دستاویزات میں نامزد ہو (CBCA س. 19)۔ جہاں بھی قائم ہو، ذیلی کمپنی ہر اس دوسرے صوبے میں رجسٹر ہوتی ہے جہاں وہ کاروبار کرتی ہے؛ دیکھیں وفاقی یا صوبائی قیام۔ کینیڈا کا مقیم شہری کون شمار ہوتا ہے، یہ نئے آنے والے یا غیر مقیم کے طور پر کارپوریشن قائم کرنا میں ہے۔

مادر کمپنی کو حصص کیسے جاری ہوتے ہیں، اور منٹ بک میں کیا جاتا ہے؟

ڈائریکٹرز مادر کمپنی کو حصص جاری کرنے کی قرارداد پاس کرتے ہیں، اور حصص تب ہی جاری ہو سکتا ہے جب وہ رقم، جائیداد یا ماضی کی خدمات میں برابر قدر کے ساتھ مکمل ادا ہو (CBCA س. 25)۔ مادر کمپنی واحد رجسٹرڈ حصص دار بنتی ہے۔ قیام کی دستاویزات حصص کی اقسام اور ڈائریکٹرز کی تعداد طے کرتی ہیں۔

وفاقی کارپوریشن اپنی قیام کی دستاویزات، ضمنی قواعد، حصص داروں کی کارروائی اور قراردادیں، اور سیکیورٹیز رجسٹر اپنے رجسٹرڈ دفتر یا کینیڈا میں کسی اور جگہ رکھتی ہے؛ وہ ڈائریکٹرز کی کارروائی اور حسابی ریکارڈ بھی رکھتی ہے۔ کارپوریٹ قانون ریکارڈ بیرون ملک رکھنے کی اجازت صرف تب دیتا ہے جب ان کا معائنہ رجسٹرڈ دفتر یا کینیڈا میں کسی اور جگہ پر الیکٹرانک طور پر ہو سکے (CBCA س. 20)۔ ٹیکس قانون سخت ہے: کتابیں اور ریکارڈ کینیڈا میں ذیلی کمپنی کے کاروبار کی جگہ رہتے ہیں جب تک CRA کوئی اور جگہ نامزد نہ کرے، بشمول بیرون ملک مادر کمپنی کا نظام (ITA س. ⁦230(1)⁩); دیکھیں کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں۔ وہ نمایاں کنٹرول رکھنے والے افراد کا رجسٹر بھی رکھتی ہے اور یہ معلومات Corporations Canada کو جمع کراتی ہے۔ یہ وہ افراد ہیں جو براہ راست یا بالواسطہ حصص کا ⁦25%⁩ یا زیادہ رکھتے یا کنٹرول کرتے ہیں، یا ذیلی کمپنی کو حقیقت میں کنٹرول کرتے ہیں، اس لیے ذیلی کمپنی مادر کمپنی کے ذریعے اوپر کے لوگوں تک ملکیت کا سراغ لگاتی ہے۔ اگر مادر کمپنی Income Tax Act کے تحت نامزد اسٹاک ایکسچینج میں درج ہو، یا کسی صوبے کے سیکیورٹیز قانون کے تحت reporting issuer ہو، تو اس کی مکمل ملکیت والی ذیلی کمپنی مستثنیٰ ہے (Corporations Canada)۔ اونٹاریو یا برٹش کولمبیا کی کارپوریشن اپنے ایکٹ کے تحت ملتا جلتا رجسٹر رکھتی ہے (Ontario Act، س. 140.2; BC Act، Part 4.1)۔ دیکھیں نئی کارپوریشن کی منٹ بک۔

مادر کمپنی ذیلی کمپنی کو حصص کے سرمائے، قرض، یا دونوں سے فنڈ کر سکتی ہے۔ انتخاب ٹیکس بدل دیتا ہے: مادر کمپنی یا کسی اور گروپ کمپنی کے قرض پر سود پر Part XIII ودہولڈنگ لگتی ہے، اور وہ صرف نیچے بیان کردہ 1.5:1 قرض-ایکویٹی کی حد کے اندر قابل کٹوتی ہے۔ رقم آنے سے پہلے فنڈنگ طے اور دستاویزی کریں، تاکہ کتابوں میں وہ حصص کے سرمائے یا قرض کے طور پر درج ہو۔

کیا ذیلی کمپنی کو Investment Canada Act کا اطلاع نامہ چاہیے؟

عموماً ہاں۔ جو غیر کینیڈین نیا کینیڈین کاروبار قائم کرے اسے شروع کرنے سے پہلے یا عمل درآمد کے بعد 30 دن کے اندر کسی بھی وقت حکومت کو اطلاع دینی ہوتی ہے (ICA ss. 11 اور 12)۔ ISED کہتا ہے کہ اطلاع نامہ ہر اس بار واجب ہے جب کوئی غیر کینیڈین کینیڈا میں ایسی نئی کاروباری سرگرمی شروع کرے جو جائزے کے قابل نہ ہو (ISED FAQ)۔

• کیا شمار ہوتا ہے: نیا کینیڈین کاروبار وہ ہے جو غیر کینیڈین پہلے سے کینیڈا میں نہیں چلا رہا اور جو اس کے دیگر کینیڈین کاروبار سے غیر متعلق ہو (ICA س. 3)۔ اگر مادر کمپنی پہلے سے کینیڈا میں کوئی متعلقہ کاروبار چلاتی ہے تو پہلے اس تعریف کو دیکھیں۔
• کیسے: ISED کا لازمی اطلاع نامے کا فارم "Notification – Establishment of a new business" استعمال کریں (ISED کے فارم)۔
• جب معاملہ آگے بڑھتا ہے: مقررہ ثقافتی سرگرمی میں نئے کاروبار کا جائزہ لینے کا حکم دیا جا سکتا ہے (ICA س. 15)، اور حکومت کسی بھی حجم کی غیر ملکی سرمایہ کاری کا جائزہ قومی سلامتی کی بنیاد پر لے سکتی ہے (ISED)۔ جہاں سرمایہ کار ریاستی ملکیت ہو یا قومی سلامتی کے عوامل ہو سکتے ہوں، ISED شروع کرنے سے کم از کم 45 دن پہلے فائلنگ کی ترغیب دیتا ہے (ISED FAQ)۔

اطلاع نامہ وہ غیر کینیڈین جمع کراتا ہے جو سرمایہ کاری کر رہا ہو، عموماً مادر کمپنی (ICA س. 12)۔ یہ ہر CRA اکاؤنٹ اور گوشوارے سے الگ ہے۔

جس ذیلی کمپنی کا کوئی کینیڈا کا مقیم دستخط کنندہ نہ ہو وہ بزنس نمبر کیسے حاصل کرتی ہے؟

جس دستخط کنندہ کے پاس SIN نہ ہو، یا SIN 0 سے شروع ہو، وہ CRA کا غیر مقیم راستہ استعمال کرتا ہے: Non-Resident Business Registration آن لائن فارم، یا ڈاک یا فیکس سے Form RC1۔ یہ راستہ اس وقت بھی لاگو ہوتا ہے جب کاروبار کینیڈا سے باہر قائم یا واقع ہو؛ مقیم آن لائن راستہ صرف SIN رکھنے والے کینیڈا کے مقیم افراد کے لیے ہے (CRA)۔

بزنس نمبر (BN) کے لیے خود دستخط کنندہ کی ضرورت نہیں ہو سکتی۔ وفاقی طور پر، یا البرٹا، برٹش کولمبیا، مینیٹوبا، نیو برنزوک، نووا اسکوشیا، اونٹاریو، سسکیچوان یا پرنس ایڈورڈ آئی لینڈ میں قائم ہونے سے BN اور کارپوریشن انکم ٹیکس اکاؤنٹ خود بخود مل جاتا ہے۔ کسی اور صوبے یا علاقے میں کارپوریشن دونوں کے لیے CRA میں رجسٹر ہوتی ہے (CRA)۔ دیگر اکاؤنٹس اسی BN میں شامل ہوتے ہیں۔

اکاؤنٹ کی تفصیلات اور غلط رجسٹریشن درست کرنے کے لیے دیکھیں قیام کے بعد۔

⁦GST/HST⁩ چھوٹے سپلائر کی چھوٹ عموماً بڑے گروپ کی ذیلی کمپنی کے کام نہیں آتی۔ ⁦$30,000⁩ کا ٹیسٹ ذیلی کمپنی اور اس کے associates کی کینیڈا کے اندر یا باہر کی قابل ٹیکس فروخت شمار کرتا ہے (ETA س. 148; CRA)، اور جو مادر کمپنی اسے کنٹرول کرے وہ associate ہے (ETA س. ⁦127(1)⁩، ITA س. ⁦256(1)⁩ لاگو کرتے ہوئے)۔ associates ہر کیلنڈر سہ ماہی کے آغاز سے شمار ہوتے ہیں۔ اس لیے ذیلی کمپنی کے قائم ہونے کے بعد شروع ہونے والی پہلی سہ ماہی سے، جس مادر کمپنی کی دنیا بھر میں قابل ٹیکس فروخت اس رقم سے اوپر ہو وہ اسے چھوٹا سپلائر نہیں رہنے دیتی، اور اسے کینیڈا میں اپنے کاروبار کے دوران پہلی قابل ٹیکس فروخت کے 30 دن بعد والے دن سے پہلے رجسٹریشن کی درخواست دینا ہوتی ہے (ETA س. ⁦240(1)⁩ اور ⁦(2.1)⁩)۔ وہ چاہے تو پہلے بھی رجسٹر ہو سکتی ہے (س. ⁦240(3)⁩)۔ دیکھیں ⁦GST/HST⁩ کے لیے کب رجسٹر کریں۔

ذیلی کمپنی CCPC کیوں نہیں ہے، اور اس سے کیا بدلتا ہے؟

جس کارپوریشن کو ایک یا زیادہ غیر مقیم افراد براہ راست یا بالواسطہ کنٹرول کریں وہ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کی تعریف سے خارج ہے (ITA س. ⁦125(7)⁩)۔ اس لیے جو ذیلی کمپنی اپنی غیر ملکی مادر کمپنی کے کنٹرول میں ہو وہ پہلے دن سے CCPC نہیں، چاہے اس کے ڈائریکٹرز کینیڈا کے مقیم ہوں۔

صوبائی ٹیکس اوپر سے صوبے کی زیادہ شرح پر شامل ہوتا ہے: کم شرح صرف اس آمدنی پر لاگو ہوتی ہے جو وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی اہل ہو (CRA)۔ CCPC کے دیگر مخصوص فوائد نئی کارپوریشن کے لیے CCPC حیثیت میں درج ہیں۔ موجودہ کمپنی جو غیر ملکی سرمایہ کار لے، اس کے لیے دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کی وجہ سے CCPC حیثیت کا ختم ہونا۔

ذیلی کمپنی پہلے سال میں کیا جمع کراتی ہے؟

پہلا ⁦T2⁩ ٹیکس سال ختم ہونے کے چھ ماہ بعد واجب ہے، چاہے آمدنی نہ ہو (⁦T4012⁩)۔ پہلا ٹیکس سال قیام کی تاریخ سے شروع ہوتا ہے اور 53 ہفتے سے زیادہ نہیں ہو سکتا؛ دیکھیں پہلا کارپوریٹ ٹیکس سال۔ ذیلی کمپنی اپنا سال کا اختتام چنتی ہے، جو مادر کمپنی کے مطابق ہو سکتا ہے؛ بعد میں تبدیلی کے لیے CRA کی رضامندی چاہیے (ITA س. ⁦249.1(7)⁩; دیکھیں سال کا اختتام چننا یا بدلنا)۔

جس ذیلی کمپنی کا سال میں البرٹا میں مستقل ادارہ رہا ہو اسے البرٹا گوشوارہ (⁦AT1⁩) بھی جمع کرانا ہوتا ہے، الا یہ کہ مستثنیٰ ہو (Alberta)؛ جس کا کیوبیک میں ادارہ ہو وہ عموماً کیوبیک کا ⁦CO-17⁩ جمع کراتی ہے؛ دیکھیں اپنا کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا۔

ذیلی کمپنی کو مادر کمپنی کو بھیجی گئی رقم پر کیا کاٹنا ہوتا ہے؟

Part XIII ٹیکس تب لاگو ہوتا ہے جب ذیلی کمپنی مادر کمپنی کو ڈیویڈنڈ، انتظامی یا ایڈمنسٹریشن فیس، سود، یا رائلٹی ادا یا کریڈٹ کرتی ہے (ITA س. 212)۔ ذیلی کمپنی اسے کاٹتی ہے، CRA کو جمع کراتی ہے اور ⁦NR4⁩ سلپس پر رپورٹ کرتی ہے۔

کینیڈا اور مادر کمپنی کے ملک کے درمیان معاہدہ شرح کم کر سکتا ہے یا ادائیگی کو مستثنیٰ کر سکتا ہے۔ معاہدہ وہ ہے جو اس ملک سے ہو جہاں مادر کمپنی مقیم ہے (Finance Canada کی فہرست); مثلاً ہانگ کانگ کی مادر کمپنی چین کے معاہدے کے بجائے کینیڈا کا ہانگ کانگ کے ساتھ معاہدہ استعمال کرتی ہے۔ اسے لاگو کرنے سے پہلے ذیلی کمپنی مادر کمپنی سے Form NR301 یا وہی معلومات لیتی ہے (⁦T4061⁩)۔ اگر وہ کاٹنے میں ناکام ہو تو CRA ٹیکس کے ساتھ نہ کاٹی گئی رقم کا ⁦10%⁩ جرمانہ تشخیص کر سکتا ہے۔ مادر کمپنی کے عملے کے کینیڈا میں کیے گئے کام کی فیسوں پر الگ ودہولڈنگ بھی لگ سکتی ہے؛ دیکھیں کینیڈا میں خدمات پر ودہولڈنگ۔

کون سی متعلقہ فریق کی رپورٹنگ فوراً شروع ہوتی ہے؟

تین اصول پہلے سال سے لاگو ہوتے ہیں، منافع ہو یا نہ ہو: مادر کمپنی کے ساتھ کسی بھی لین دین کے لیے transfer pricing، جب سال کے لین دین ⁦$1,000,000⁩ سے بڑھ جائیں تو Form T106، اور جب مادر کمپنی قرض دے تو thin capitalization۔

• Transfer pricing: مادر کمپنی کے ساتھ قیمتیں آزادانہ شرائط کے مطابق ہونی چاہییں۔ معقول کوشش ثابت کرنے کے لیے، ہر لین دین، ہر فریق کے کام اور قیمت کے تجزیے کو بیان کرنے والا ریکارڈ ⁦T2⁩ جمع کرانے کی آخری تاریخ تک موجود ہونا چاہیے اور تحریری درخواست کے 30 دن کے اندر CRA کو جانا چاہیے (ITA س. ⁦247(4)⁩)۔ اس کے بغیر، جب سال کی وہ ایڈجسٹمنٹس جنہیں معقول کوشش کی تائید نہ ہو مجموعی آمدنی کے ⁦10%⁩ اور ⁦$10,000,000⁩ میں سے کم رقم سے بڑھ جائیں، تو ان تمام ایڈجسٹمنٹس پر ⁦10%⁩ کا جرمانہ لگتا ہے (ITA س. ⁦247(3)⁩)۔
• Form T106: تب لازمی ہے جب تمام غیر آزادانہ غیر مقیم فریقوں کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین سال میں ⁦$1,000,000⁩ سے زیادہ ہوں (ITA س. ⁦233.1(4)⁩)۔ قابل رپورٹ لین دین ہر وہ لین دین یا سلسلہ ہے جو ذیلی کمپنی کے کاروبار سے متعلق ہو، اس لیے مادر کمپنی کے ساتھ فیسیں، لائسنس، خریداریاں اور قرضے سب شمار ہوتے ہیں (س. ⁦233.1(1)⁩)۔ جرمانے اور فارم کی تفصیلات: غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ ادارے کی رپورٹنگ۔
• Thin capitalization: جب ذیلی کمپنی ایسے غیر مقیم حصص دار کی مقروض ہو جو ووٹوں یا قدر کا ⁦25%⁩ یا زیادہ رکھتا ہو، یا ایسے کسی غیر مقیم کی جو اس حصص دار کے ساتھ آزادانہ لین دین نہیں کرتا (گروپ فنانس کمپنی، بہن کمپنی)، تو ایکویٹی کے 1.5:1 گنا سے اوپر کے قرض پر سود قابل کٹوتی نہیں (ITA س. ⁦18(4)⁩)۔ یہاں ایکویٹی کا مطلب سال کے آغاز پر برقرار رکھی گئی آمدنی جمع مادر کمپنی سے ادا شدہ سرمایہ اور contributed surplus کی ماہانہ اوسط ہے۔ ناقابل کٹوتی سود کو Part XIII کے لیے ڈیویڈنڈ مانا جاتا ہے (ITA س. ⁦214(16)⁩)۔ سود اور فنانسنگ اخراجات پر دوسری حد بھی لاگو ہو سکتی ہے جب ذیلی کمپنی اور اس کے کینیڈین گروپ کی خالص رقم سالانہ ⁦$1,000,000⁩ سے بڑھ جائے (ITA س. 18.2)۔

پہلی انوائس یا تنخواہ سے پہلے کینیڈا میں کون تیار ہو؟

ذیلی کمپنی کو اپنا رجسٹرڈ دفتر، رہائش کا اصول پورا کرنے والے ڈائریکٹرز، دستخط کا مجاز کوئی شخص، کینیڈین بینک اکاؤنٹ اور وہ CRA اکاؤنٹس چاہییں جو وہ استعمال کرے گی۔ رقم حرکت میں آنے سے پہلے دو چیزوں پر توجہ چاہیے:

• بینک اکاؤنٹ: بینک کو تمام ڈائریکٹرز کے نام، ہر اس شخص کے نام اور پتے جو حصص کا کم از کم ⁦25%⁩ براہ راست یا بالواسطہ رکھتا یا کنٹرول کرتا ہو، اور ملکیت اور کنٹرول کا ڈھانچہ جمع کر کے ان کی تصدیق کرنی ہوتی ہے (FINTRAC)۔ سرٹیفکیٹ اور قیام کی دستاویزات، حصص اور نمایاں کنٹرول کے رجسٹر، اور افراد تک جاتا گروپ چارٹ لائیں۔
• ادائیگیاں: ڈائریکٹرز کارپوریشن کے ساتھ مل کر پے رول کٹوتیوں اور Part XIII ٹیکس کے جو کارپوریشن کاٹنے یا جمع کرانے میں ناکام ہو ذاتی طور پر ذمہ دار ہیں (ITA س. 227.1)، اور ⁦GST/HST⁩ کے خالص ٹیکس کے جو وہ جمع کرانے میں ناکام ہو (ETA س. 323)۔ جس ڈائریکٹر نے ناکامی روکنے کے لیے ویسی احتیاط کی جو معقول طور پر محتاط شخص کرتا، وہ ذمہ دار نہیں، اور CRA کو شخص کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال کے اندر کارروائی کرنی ہوتی ہے (ITA س. ⁦227.1(3)⁩ اور ⁦(4)⁩; ETA س. ⁦323(3)⁩ اور ⁦(5)⁩)۔ ملازم یا مادر کمپنی کو پہلی ادائیگی سے پہلے کسی کو ادائیگیوں کے کیلنڈر کا ذمہ دار ہونا چاہیے۔

CRA آن لائن رسائی اور اکاؤنٹنٹ کو مجاز کرنے کے لیے دیکھیں قیام کے بعد۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

جرمن مادر کمپنی وفاقی ذیلی کمپنی بناتی ہے

ایک جرمن سافٹ ویئر کمپنی تین ڈائریکٹرز کے ساتھ وفاقی ذیلی کمپنی قائم کرتی ہے: دو جرمنی میں رہتے ہیں اور ایک کینیڈا کا مقیم ہے، جو چار سے کم کے بورڈ کے لیے ایک ڈائریکٹر کا اصول پورا کرتا ہے۔ چونکہ بورڈ کی اکثریت جرمنی میں ہے، مادر کمپنی پہلے اجلاس سے پہلے طے کرتی ہے کہ بورڈ کہاں ملے گا، کیونکہ جرمنی سے چلائی گئی ذیلی کمپنی معاہدے کے تحت وہاں کی مقیم مانی جا سکتی ہے (ITA س. ⁦250(5)⁩)۔ ڈائریکٹرز اس کے ⁦C$100,000⁩ پہنچنے پر مادر کمپنی کو عام حصص جاری کرتے ہیں۔ وفاقی قیام BN اور کارپوریشن انکم ٹیکس اکاؤنٹ لاتا ہے؛ دیگر اکاؤنٹس CRA کے غیر مقیم راستے سے شامل ہوتے ہیں، کیونکہ رجسٹریشن سنبھالنے والا ڈائریکٹر جرمنی میں رہتا ہے اور اس کے پاس SIN نہیں۔ ذیلی کمپنی 1 مارچ کو کھلتی ہے، اور مادر کمپنی 31 مارچ تک اپنی Investment Canada اطلاع جمع کراتی ہے۔ مادر کمپنی کی دنیا بھر کی قابل ٹیکس فروخت ⁦C$30,000⁩ سے کہیں زیادہ ہے، اس لیے ذیلی کمپنی قائم ہونے کے بعد پہلی کیلنڈر سہ ماہی سے چھوٹا سپلائر نہیں رہتی؛ وہ اپنی پہلی کینیڈین فروخت سے پہلے ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹر ہوتی ہے۔

پہلا سال: انتظامی فیس اور سافٹ ویئر لائسنس

31 دسمبر کے سال کے اختتام کے ساتھ، وہی ذیلی کمپنی مادر کمپنی کو ⁦C$300,000⁩ کی انتظامی فیس اور اس کے سافٹ ویئر کے لائسنس کے لیے ⁦C$900,000⁩ ادا کرتی ہے۔ مادر کمپنی کے ساتھ اس کے لین دین کل ⁦C$1.2⁩ ملین ہیں، جو C$1 ملین سے زیادہ ہیں، اس لیے Form T106 ⁦T2⁩ کے ساتھ 30 جون تک واجب ہے۔ پہلی ادائیگی سے پہلے وہ Part XIII کا جائزہ لیتی ہے: قانونی شرح پر صرف فیس پر ⁦C$75,000⁩ کی ودہولڈنگ ہوگی، اور لائسنس فیس رائلٹی ہو سکتی ہے، جب تک کینیڈا–جرمنی معاہدہ دونوں میں سے کسی کو کم یا ختم نہ کرے۔ وہ مادر کمپنی کا ⁦NR301⁩ لیتی ہے، کوئی بھی ٹیکس اگلے مہینے کی 15 تاریخ تک جمع کراتی ہے، ⁦NR4⁩ سلپس 31 مارچ تک جاری کرتی ہے اور اپنے transfer pricing ریکارڈ 30 جون تک تیار رکھتی ہے۔

سنگاپور کی مادر کمپنی زیادہ تر قرض سے فنڈ کرتی ہے

سنگاپور کی مادر کمپنی حصص کے لیے ⁦C$500,000⁩ ادا کرتی ہے اور پورے سال C$2 ملین ⁦5%⁩ پر قرض دیتی ہے۔ گول اعداد کے لیے، حصص کو ہر مہینے کے آغاز پر موجود مانا گیا ہے؛ حقیقت میں ایکویٹی ہر مہینے کے آغاز پر ناپی جاتی ہے، اس لیے ذیلی کمپنی کا پہلا مہینہ کچھ شمار نہیں کرتا اور تھوڑا زیادہ سود پکڑ میں آتا ہے۔

• پہلا سال: ابھی برقرار رکھی گئی کوئی آمدنی نہیں، اس لیے ایکویٹی ⁦C$500,000⁩ ہے، لہٰذا ⁦C$750,000⁩ (1.5 گنا) تک کے قرض پر سود قابل کٹوتی ہے۔ زائد ⁦C$1.25⁩ ملین قرض کا ⁦62.5%⁩ ہے، اس لیے ⁦C$100,000⁩ سود میں سے ⁦C$62,500⁩ قابل کٹوتی نہیں اور Part XIII کے لیے ڈیویڈنڈ مانا جاتا ہے۔ باقی ⁦C$37,500⁩ سود ہے، جس پر Part XIII لگتا ہے جب تک کینیڈا–سنگاپور معاہدہ اسے کم نہ کرے۔
• دوسرا سال: ذیلی کمپنی نے پہلے سال کے منافع کا ⁦C$200,000⁩ رکھا، اس لیے ایکویٹی ⁦C$700,000⁩ ہے اور حد بڑھ کر ⁦C$1.05⁩ ملین ہو جاتی ہے۔ زائد ⁦C$950,000⁩ قرض کا ⁦47.5%⁩ ہے، اس لیے سود کا ⁦C$47,500⁩ قابل کٹوتی نہیں۔

اگر مادر کمپنی C$1 ملین کے حصص لگاتی اور ⁦C$1.5⁩ ملین قرض دیتی تو حد ⁦C$1.5⁩ ملین ہوتی اور پورا قرض thin capitalization کی حد کے اندر ہوتا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• مادر کمپنی امریکی کمپنی ہے: برانچ بمقابلہ ذیلی کمپنی کے لیے، بشمول برانچ ٹیکس، دیکھیں کینیڈا میں پھیلتا امریکی کاروبار۔
• مالک بیرون ملک کوئی شخص ہے، کمپنی نہیں: دیکھیں بیرون ملک سے کینیڈا میں کارپوریشن قائم کرنا، یا چین کے مقیم بانی کے لیے کینیڈین کمپنی۔
• آپ کے ڈائریکٹرز نئے آنے والے ہیں یا ورک پرمٹ پر ہیں: دیکھیں نئے آنے والے یا غیر مقیم کے طور پر کارپوریشن قائم کرنا۔
• غیر ملکی سرمایہ کار موجودہ کینیڈین کارپوریشن میں شامل ہو رہے ہیں: دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کی وجہ سے CCPC حیثیت کا ختم ہونا۔
• بورڈ مادر کمپنی کے ملک میں ملے گا یا کاروبار وہاں سے چلایا جائے گا: ذیلی کمپنی کی رہائش معاہدے کے tie-breaker پر منحصر ہو سکتی ہے (ITA س. ⁦250(5)⁩); بورڈ مقرر کرنے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• مادر کمپنی کو پہلی فیس، لائسنس کی ادائیگی، قرض یا ڈیویڈنڈ آنے والا ہے: ودہولڈنگ، Form T106، thin capitalization اور transfer pricing کے ریکارڈ سب لاگو ہو سکتے ہیں؛ ادائیگی سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• غیر CCPC کے طور پر پہلا ⁦T2⁩ واجب ہے: دیکھیں اپنا کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• ذیلی کمپنی نے ⁦T2⁩، ⁦GST/HST⁩ یا ⁦NR4⁩ کی فائلنگز چھوڑ دی ہیں: دیکھیں غیر مقیم کی ملکیت والی کارپوریشن جس نے کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• گروپ کے اندر کے بیلنس مادر کمپنی کی کتابوں سے نہیں ملتے: سال کے اختتام سے پہلے انہیں ملانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔