यह किसके लिए है
- कनाडा और अमेरिका के बाहर की कंपनियाँ जो कनाडाई सहायक कंपनी खोल रही हैं
- पहले साल की कनाडाई सहायक कंपनियाँ जो विदेशी मूल कंपनी को फ़ीस, ब्याज, रॉयल्टी या लाभांश देती हैं
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिकी मूल कंपनी जो कनाडाई शाखा और सहायक कंपनी में से चुन रही है
- विदेश में रहने वाला व्यक्तिगत संस्थापक जो कनाडा में निगमन कर रहा है
- विदेशी निवेशक जो मौजूदा कनाडाई कंपनी में हिस्सेदारी खरीद रहे हैं
- T2 रिटर्न खुद तैयार करना
विदेशी कंपनी की कनाडाई सहायक कंपनी: स्थापना के कदम क्या हैं?
विदेशी मूल कंपनी कनाडाई सहायक कंपनी इस क्रम में खोलती है: कनाडाई कंपनी का निगमन, उसके शेयर मूल कंपनी को जारी करना, उसे Canada Revenue Agency (CRA) में पंजीकृत करना, और Investment Canada Act के तहत संघीय सरकार को सूचित करना:
| कदम | इसमें क्या शामिल है | नियम |
|---|---|---|
| 1. संघीय या प्रांतीय निगमन चुनें | निदेशक के निवास का नियम और पंजीकृत कार्यालय का प्रांत तय करता है | CBCA धारा 105 या प्रांत का कानून |
| 2. निदेशक नियुक्त करें और आर्टिकल्स भरें | निदेशक व्यक्ति होने चाहिए; संघीय बोर्ड में कनाडा के निवासी चाहिए | Corporations Canada |
| 3. मूल कंपनी को शेयर जारी करें | मूल कंपनी के भुगतान के बाद निदेशकों का प्रस्ताव; कार्यवृत्त पुस्तिका और रजिस्टर | CBCA धारा 25 |
| 4. CRA खाते लें | बिज़नेस नंबर और कंपनी कर खाता, फिर GST/HST, पेरोल, सूचना रिटर्न और अनिवासी कर | CRA |
| 5. कनाडाई बैंक खाता खोलें | बैंक निदेशकों और लाभकारी स्वामियों की पहचान करता है | FINTRAC |
| 6. Investment Canada Act के तहत सूचित करें | शुरू करने से पहले या लागू होने के 30 दिन के भीतर | ICA धारा 12 |
| 7. अन्य प्रांतों में पंजीकरण करें | हर प्रांत जहाँ सहायक कंपनी व्यवसाय करती है | हर प्रांत |
ज़्यादातर स्थापना के कदम फ़ॉर्म भरना हैं। पेशेवर निर्णय सहायक कंपनी और मूल कंपनी के बीच पैसे की आवाजाही में चाहिए। प्रबंधन फ़ीस, लाइसेंस फ़ीस, मूल कंपनी के ऋण पर ब्याज या लाभांश, हर एक पर अनिवासी विथहोल्डिंग कर (Part XIII) लग सकता है, जब तक संधि उसे घटाए या हटाए नहीं। मूल कंपनी को दी गई नकदी पर भी, जो समय पर न चुकाई गई। मूल कंपनी के साथ हर कीमत वैसी होनी चाहिए जैसी असंबद्ध कंपनियाँ तय करतीं, रिकॉर्ड के साथ (transfer pricing)। साल में मूल कंपनी से लेन-देन $1,000,000 से ऊपर जाते ही सहायक कंपनी उन्हें Form T106 पर भी रिपोर्ट करती है। अगर मूल कंपनी ज़्यादातर ऋण से पैसा देती है, तो ब्याज का एक हिस्सा कटौती योग्य नहीं रह सकता (thin capitalization)। सांस्कृतिक या संवेदनशील क्षेत्र के व्यवसाय की Investment Canada Act के तहत समीक्षा हो सकती है।
शुरू करने से पहले इकट्ठा करें:
- मूल कंपनी का निगमन प्रमाणपत्र और समूह का चार्ट, जो उन व्यक्तियों तक पहुँचे जो उसके स्वामी या नियंत्रक हैं।
- हर प्रस्तावित निदेशक का नाम, पता और निवास का दर्जा।
- योजनाबद्ध फ़ंडिंग: कितनी शेयर पूँजी के रूप में और कितनी ऋण के रूप में।
- मूल कंपनी के साथ किसी भी समझौते के मसौदे: सेवाएँ, लाइसेंस, ऋण, लागत साझा करना।
- संधि के दावों के लिए, मूल कंपनी का अपने देश में कर निवास का सबूत।
- पंजीकृत कार्यालय के लिए कनाडा का पता।
क्या विदेशी कंपनी को कनाडाई सहायक कंपनी चाहिए, या वह सीधे कनाडा में बेच सकती है?
विदेशी कंपनी बिना सहायक कंपनी के कनाडा में बेच सकती है, पर जब वह कनाडा में व्यवसाय करती है तो उस आय पर कनाडाई कर देती है (ITA धारा 2(3)), अपने देश के साथ किसी संधि के अधीन। सहायक कंपनी इसके बजाय अलग करदाता है। कनाडा में निगमित कंपनी कनाडा की निवासी मानी जाती है (ITA धारा 250(4)) और हर साल अपना T2 भरती है।
अगर सहायक कंपनी मूल कंपनी के देश से चलती है, तो वह देश भी उसे निवासी मान सकता है; संधि के टाई-ब्रेकर के तहत उसे कनाडा का अनिवासी माना जा सकता है (ITA धारा 250(5))। तब बोर्ड कहाँ मिलेगा, यह उसकी नियुक्ति से पहले तय करना ठीक रहता है। शाखा और सहायक कंपनी की तुलना के लिए, शाखा कर समेत, देखें कनाडा में फैलता अमेरिकी व्यवसाय; गैर-अमेरिकी मूल कंपनी अपने देश की संधि लागू करती है।
निदेशक विदेश में रहते हों तो संघीय या प्रांतीय निगमन?
कनाडा में कोई निदेशक न हो, तो सहायक कंपनी संघीय निगमन नहीं कर सकती पर Ontario, British Columbia या Alberta में कर सकती है, जहाँ निदेशक के निवास का कोई नियम नहीं है। संघीय कंपनी के कम से कम 25% निदेशक कनाडा के निवासी होने चाहिए, और चार से कम होने पर कम से कम एक (CBCA धारा 105(3))।
| कहाँ | निदेशक के निवास का नियम |
|---|---|
| संघीय (CBCA) | 25% कनाडा के निवासी, चार से कम होने पर कम से कम एक; कनाडाई-स्वामित्व की सीमा वाले क्षेत्रों और कुछ सांस्कृतिक क्षेत्रों में बहुमत (Corporations Canada) |
| Ontario | कोई नहीं; निवास की उपधारा खत्म कर दी गई (Ontario Business Corporations Act, धारा 118) |
| British Columbia | कोई नहीं; कम से कम एक योग्य व्यक्ति निदेशक (BC Act, धाराएँ 120 और 124) |
| Alberta | कोई नहीं; निवास की उपधारा खत्म कर दी गई (Alberta Business Corporations Act, धारा 105) |
| अन्य प्रांत | फ़ाइल करने से पहले उस प्रांत का कंपनी कानून जाँचें |
निदेशक व्यक्ति होना चाहिए, इसलिए मूल कंपनी बोर्ड में नहीं बैठ सकती (CBCA धारा 105(1); BC Act, धारा 124)। संघीय कंपनी अपना पंजीकृत कार्यालय अपने आर्टिकल्स में नामित प्रांत में रखती है (CBCA धारा 19)। निगमन जहाँ भी हो, सहायक कंपनी हर उस अन्य प्रांत में पंजीकरण कराती है जहाँ वह व्यवसाय करती है; देखें संघीय या प्रांतीय निगमन। कनाडा का निवासी कौन गिना जाता है, यह नए आने वाले या अनिवासी के रूप में निगमन में है।
मूल कंपनी को शेयर कैसे जारी होते हैं, और कार्यवृत्त पुस्तिका में क्या जाता है?
निदेशक मूल कंपनी को शेयर जारी करने का प्रस्ताव पास करते हैं, और शेयर तभी जारी हो सकता है जब वह पैसे, संपत्ति या पिछली सेवाओं में बराबर मूल्य से पूरी तरह चुकाया जा चुका हो (CBCA धारा 25)। मूल कंपनी एकमात्र पंजीकृत शेयरधारक बन जाती है। आर्टिकल्स शेयर के वर्ग और निदेशकों की संख्या तय करते हैं।
संघीय कंपनी अपने आर्टिकल्स, उपनियम, शेयरधारक कार्यवृत्त और प्रस्ताव, और प्रतिभूति रजिस्टर अपने पंजीकृत कार्यालय या कनाडा में किसी अन्य स्थान पर रखती है; वह निदेशकों के कार्यवृत्त और लेखा रिकॉर्ड भी रखती है। कंपनी कानून रिकॉर्ड को विदेश में रखने देता है, पर तभी जब पंजीकृत कार्यालय या कनाडा के किसी अन्य स्थान पर उन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से देखा जा सके (CBCA धारा 20)। कर कानून सख्त है: बही और रिकॉर्ड कनाडा में सहायक कंपनी के व्यावसायिक स्थान पर रहते हैं, जब तक CRA कोई अन्य स्थान तय न करे, विदेश में मूल कंपनी की प्रणाली समेत (ITA धारा 230(1)); देखें व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें। वह महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्तियों का रजिस्टर भी रखती है और वह जानकारी Corporations Canada में भरती है। ये वे व्यक्ति हैं जो शेयरों का 25% या ज़्यादा, सीधे या परोक्ष रूप से, रखते या नियंत्रित करते हैं, या जो सहायक कंपनी पर वास्तविक नियंत्रण रखते हैं, इसलिए सहायक कंपनी स्वामित्व को मूल कंपनी से होते हुए शीर्ष के लोगों तक खोजती है। अगर मूल कंपनी Income Tax Act के तहत निर्दिष्ट स्टॉक एक्सचेंज पर सूचीबद्ध है, या किसी प्रांत के प्रतिभूति कानून में reporting issuer है, तो उसकी पूर्ण-स्वामित्व वाली सहायक कंपनी बाहर रहती है (Corporations Canada)। Ontario या British Columbia की कंपनी अपने कानून के तहत वैसा ही रजिस्टर रखती है (Ontario Act, धारा 140.2; BC Act, Part 4.1)। देखें नई कंपनी की कार्यवृत्त पुस्तिका।
मूल कंपनी सहायक कंपनी को शेयर पूँजी, ऋण, या दोनों से पैसा दे सकती है। चुनाव कर बदलता है: मूल कंपनी या समूह की किसी अन्य कंपनी से ऋण पर ब्याज पर Part XIII विथहोल्डिंग लगती है, और वह सिर्फ़ 1.5:1 की ऋण-इक्विटी सीमा के भीतर कटौती योग्य है, जो नीचे समझाई गई है। पैसा आने से पहले फ़ंडिंग तय करें और दर्ज करें, ताकि बही में वह शेयर पूँजी या ऋण के रूप में दर्ज हो।
क्या सहायक कंपनी को Investment Canada Act की सूचना चाहिए?
आम तौर पर हाँ। जो non-Canadian नया कनाडाई व्यवसाय शुरू करता है, उसे शुरू करने से पहले या लागू होने के 30 दिन के भीतर में किसी भी समय सरकार को सूचित करना होता है (ICA धाराएँ 11 और 12)। ISED कहती है कि जब भी कोई non-Canadian कनाडा में नई व्यावसायिक गतिविधि शुरू करता है जो समीक्षा योग्य नहीं है, तब सूचना देय होती है (ISED FAQ)।
- क्या गिना जाता है: नया कनाडाई व्यवसाय वह है जो non-Canadian कनाडा में पहले से नहीं चला रहा और जो उसके अन्य कनाडाई व्यवसाय से असंबद्ध है (ICA धारा 3)। अगर मूल कंपनी कनाडा में पहले से संबंधित व्यवसाय चलाती है, तो पहले इस परिभाषा को जाँचें।
- कैसे: ISED का अनिवार्य सूचना फ़ॉर्म "Notification – Establishment of a new business" इस्तेमाल करें (ISED फ़ॉर्म)।
- कब बात आगे बढ़ती है: निर्धारित सांस्कृतिक गतिविधि में नए व्यवसाय की समीक्षा का आदेश दिया जा सकता है (ICA धारा 15), और सरकार किसी भी आकार के विदेशी निवेश की राष्ट्रीय सुरक्षा के आधार पर समीक्षा कर सकती है (ISED)। जहाँ निवेशक सरकारी स्वामित्व वाला हो या राष्ट्रीय सुरक्षा के कारक हो सकते हों, वहाँ ISED शुरू करने से कम से कम 45 दिन पहले फ़ाइल करने को प्रोत्साहित करती है (ISED FAQ)।
सूचना वह non-Canadian फ़ाइल करता है जो निवेश कर रहा है, आम तौर पर मूल कंपनी (ICA धारा 12)। यह हर CRA खाते और रिटर्न से अलग है।
जिस सहायक कंपनी का कोई कनाडाई-निवासी हस्ताक्षरकर्ता नहीं, उसे बिज़नेस नंबर कैसे मिलता है?
जिस हस्ताक्षरकर्ता के पास SIN नहीं है, या जिसका SIN 0 से शुरू होता है, वह CRA का अनिवासी रास्ता इस्तेमाल करता है: Non-Resident Business Registration ऑनलाइन फ़ॉर्म, या डाक या फ़ैक्स से Form RC1। यह रास्ता तब भी लागू होता है जब व्यवसाय कनाडा के बाहर निगमित या स्थित हो; निवासी ऑनलाइन रास्ता सिर्फ़ SIN वाले कनाडाई निवासियों के लिए है (CRA)।
बिज़नेस नंबर (BN) के लिए खुद हस्ताक्षरकर्ता की ज़रूरत न पड़े, ऐसा हो सकता है। संघीय निगमन, या Alberta, British Columbia, Manitoba, New Brunswick, Nova Scotia, Ontario, Saskatchewan या Prince Edward Island में निगमन, अपने आप BN और कंपनी आयकर खाता देता है। किसी अन्य प्रांत या क्षेत्र में, कंपनी दोनों के लिए CRA में पंजीकरण करती है (CRA)। अन्य खाते उसी BN में जुड़ते हैं।
| खाता | सहायक कंपनी को यह कब चाहिए |
|---|---|
| RC, कंपनी आयकर | हमेशा; T2 पर भरा जाता है |
| RT, GST/HST | जब पंजीकरण ज़रूरी हो या चुना जाए |
| RP, पेरोल कटौती | कर्मचारियों को भुगतान से पहले |
| RZ, सूचना रिटर्न | सूचना पर्चियों और रिटर्न के लिए |
| अनिवासी कर खाता | Part XIII जमा के लिए; CRA इसे देती है (T4061) |
खाते की जानकारी और गलत पंजीकरण ठीक करने के लिए देखें निगमन के बाद।
GST/HST की छोटे आपूर्तिकर्ता की छूट आम तौर पर बड़े समूह की सहायक कंपनी के काम नहीं आती। $30,000 की जाँच सहायक कंपनी और उसके संबद्ध पक्षों की कनाडा के भीतर या बाहर की कर योग्य बिक्री गिनती है (ETA धारा 148; CRA), और उसे नियंत्रित करने वाली मूल कंपनी संबद्ध पक्ष है (ETA धारा 127(1), जो ITA धारा 256(1) लागू करती है)। संबद्ध पक्ष हर कैलेंडर तिमाही की शुरुआत से गिने जाते हैं। इसलिए सहायक कंपनी बनने के बाद शुरू होने वाली पहली तिमाही से, ऐसी मूल कंपनी जिसकी दुनिया भर में कर योग्य बिक्री उस आँकड़े से ऊपर है, उसे छोटा आपूर्तिकर्ता नहीं रहने देती, और उसे कनाडा में वहाँ के अपने व्यवसाय के दौरान अपनी पहली कर योग्य बिक्री के 30 दिन बाद वाले दिन से पहले पंजीकरण के लिए आवेदन करना होता है (ETA धारा 240(1) और (2.1))। वह चाहे तो पहले भी स्वेच्छा से पंजीकरण कर सकती है (धारा 240(3))। देखें GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें।
सहायक कंपनी CCPC क्यों नहीं है, और इससे क्या बदलता है?
जिस कंपनी पर एक या ज़्यादा अनिवासी सीधे या परोक्ष रूप से नियंत्रण रखते हैं, वह कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी की परिभाषा से बाहर है (ITA धारा 125(7))। इसलिए अपनी विदेशी मूल कंपनी के नियंत्रण वाली सहायक कंपनी पहले दिन से CCPC नहीं है, भले ही उसके निदेशक कनाडा के निवासी हों।
| मद | CCPC | विदेशी-स्वामित्व वाली सहायक कंपनी |
|---|---|---|
| सक्रिय व्यावसायिक आय पर संघीय दर | व्यवसाय सीमा तक 9% | पूरी आय पर 15% |
| देय कर की शेष राशि | वर्षांत के 3 महीने बाद, अगर शर्तें पूरी हों | वर्षांत के 2 महीने बाद |
प्रांतीय कर ऊपर से जुड़ता है, प्रांत की ऊँची दर पर: निचली दर सिर्फ़ उस आय पर लागू होती है जो संघीय लघु व्यवसाय कटौती के लिए पात्र है (CRA)। सिर्फ़ CCPC को मिलने वाली अन्य मदें नई कंपनी का CCPC दर्जा में हैं। जो मौजूदा कंपनी विदेशी निवेशक लेती है, उसकी जानकारी विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना में है।
सहायक कंपनी पहले साल में क्या फ़ाइल करती है?
पहला T2 कर वर्ष समाप्त होने के छह महीने बाद देय है, भले ही आय न हो (T4012)। पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से शुरू होता है और 53 सप्ताह से ज़्यादा नहीं हो सकता; देखें कंपनी का पहला कर वर्ष। सहायक कंपनी अपना वर्षांत चुनती है, जो मूल कंपनी के वर्षांत से मेल खा सकता है; बाद में बदलने के लिए CRA की सहमति चाहिए (ITA धारा 249.1(7); देखें वर्षांत चुनना या बदलना)।
| फ़ाइलिंग | नियत तारीख | कब लागू होती है |
|---|---|---|
| Schedule 9 (संबंधित कंपनियाँ), Schedule 19 (अनिवासी शेयरधारक) और Schedule 50 (शेयरधारक) के साथ T2 | कर वर्ष समाप्त होने के छह महीने बाद | हर साल (T2 मार्गदर्शिका) |
| Form T106 | वर्षांत के 6 महीने बाद | मूल कंपनी और स्वतंत्र पक्ष न होने वाले अन्य अनिवासियों के साथ लेन-देन का कुल $1,000,000 से ऊपर होना |
| Transfer pricing के रिकॉर्ड (रखे जाते हैं, भरे नहीं जाते) | T2 भरने की नियत तारीख तक तैयार; लिखित अनुरोध के 30 दिन के भीतर CRA को दिए जाते हैं | मूल कंपनी के साथ कोई भी लेन-देन |
| Part XIII जमा | अगले महीने का 15वाँ दिन | मूल कंपनी को दी या क्रेडिट की गई हर प्रबंधन फ़ीस, ब्याज, रॉयल्टी या लाभांश, जब तक संधि कर न हटाए |
| NR4 पर्चियाँ और सारांश | भुगतान वर्ष के बाद मार्च का अंतिम दिन | कैलेंडर वर्ष में दी या क्रेडिट की गई Part XIII राशियाँ |
| GST/HST रिटर्न | हर रिपोर्टिंग अवधि | GST/HST के लिए पंजीकृत |
| पेरोल जमा और पर्चियाँ | CRA के पेरोल कार्यक्रम के अनुसार | कनाडा में कर्मचारी; देखें पेरोल चलाना |
| संघीय वार्षिक रिटर्न | हर निगमन वर्षगाँठ के 60 दिन के भीतर | संघीय कंपनी; जहाँ पंजीकृत हो वहाँ प्रांतीय रिटर्न, देखें कंपनी का वार्षिक रिटर्न |
जिस सहायक कंपनी का साल के दौरान Alberta में स्थायी प्रतिष्ठान था, उसे Alberta रिटर्न (AT1) भी भरना होता है, जब तक छूट न हो (Alberta); क्यूबेक में प्रतिष्ठान वाली आम तौर पर क्यूबेक का CO-17 भरती है; देखें अपना कंपनी रिटर्न भरना।
मूल कंपनी को भेजे पैसे पर सहायक कंपनी को क्या काटना होता है?
Part XIII कर तब लागू होता है जब सहायक कंपनी मूल कंपनी को लाभांश, प्रबंधन या प्रशासन फ़ीस, ब्याज या रॉयल्टी देती या क्रेडिट करती है (ITA धारा 212)। सहायक कंपनी इसे काटती है, CRA को जमा करती है और NR4 पर्चियों पर रिपोर्ट करती है।
| मूल कंपनी को भुगतान | कानूनी दर | टिप्पणी |
|---|---|---|
| लाभांश | 25% | धारा 212(2) |
| प्रबंधन या प्रशासन फ़ीस | 25% | सहायक कंपनी के लिए मूल कंपनी के किसी खास खर्च की उचित प्रतिपूर्ति शामिल नहीं है (धारा 212(4)) |
| मूल कंपनी या समूह की किसी अन्य कंपनी से ऋण पर ब्याज | 25% | इसलिए लागू होता है कि ऋणदाता स्वतंत्र पक्ष के रूप में लेन-देन नहीं करता |
| रॉयल्टी और लाइसेंस फ़ीस | 25% | कनाडा में संपत्ति इस्तेमाल करने के अधिकार का भुगतान शामिल है |
| मूल कंपनी या विदेश की सहयोगी कंपनी को ऋण या अग्रिम, जो जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद तक नहीं चुकाया गया | 25% | माना गया लाभांश (धारा 15(2), धारा 214(3)(a)); ऋणों और चुकौतियों की श्रृंखला का हिस्सा बनी चुकौती नहीं गिनी जाती। इसके बजाय सहायक कंपनी और मूल कंपनी मिलकर, उस वर्ष के लिए सहायक कंपनी के T2 की नियत तारीख तक, लिखित में चुनाव कर सकती हैं कि सहायक कंपनी कम से कम निर्धारित दर पर ब्याज शामिल करे (धारा 15(2.11), धारा 17.1) |
कनाडा और मूल कंपनी के देश के बीच की संधि दर घटा सकती है या भुगतान को छूट दे सकती है। संधि वही है जो उस देश के साथ है जहाँ मूल कंपनी निवासी है (Finance Canada सूची); जैसे Hong Kong की मूल कंपनी कनाडा का Hong Kong के साथ समझौता इस्तेमाल करती है, चीन की संधि नहीं। इसे लागू करने से पहले सहायक कंपनी मूल कंपनी से Form NR301 या वही जानकारी लेती है (T4061)। अगर वह कर काटने में चूकती है, तो CRA कर और न काटी गई राशि का 10% जुर्माना निर्धारित कर सकती है। मूल कंपनी के कर्मचारियों के कनाडा में किए काम की फ़ीस पर अलग विथहोल्डिंग भी लग सकती है; देखें कनाडा में सेवाओं पर विथहोल्डिंग।
कौन-सी संबंधित-पक्ष रिपोर्टिंग तुरंत शुरू होती है?
पहले साल से तीन नियम लागू होते हैं, मुनाफ़ा हो या न हो: मूल कंपनी के साथ किसी भी लेन-देन के लिए transfer pricing, साल के लेन-देन $1,000,000 से ऊपर जाते ही Form T106, और मूल कंपनी के ऋण देते ही thin capitalization।
- Transfer pricing: मूल कंपनी के साथ कीमतें स्वतंत्र पक्षों की शर्तों से मेल खानी चाहिए। उचित प्रयास दिखाने के लिए, हर लेन-देन, हर पक्ष के कार्य और मूल्य निर्धारण के विश्लेषण का वर्णन करने वाले रिकॉर्ड T2 भरने की नियत तारीख तक मौजूद होने चाहिए और लिखित अनुरोध के 30 दिन के भीतर CRA को जाने चाहिए (ITA धारा 247(4))। उनके बिना, जब साल के वे समायोजन जिन्हें उचित प्रयासों का सहारा नहीं है, सकल राजस्व के 10% और $10,000,000 में से कम से ज़्यादा हो जाएँ, तो उन समायोजनों की पूरी राशि पर 10% का जुर्माना लगता है (ITA धारा 247(3))।
- Form T106: तब ज़रूरी जब स्वतंत्र पक्ष न होने वाले सभी अनिवासियों के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन साल में कुल $1,000,000 से ऊपर हों (ITA धारा 233.1(4))। रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन वह कोई भी लेन-देन या श्रृंखला है जो सहायक कंपनी के व्यवसाय से जुड़ी हो, इसलिए मूल कंपनी के साथ फ़ीस, लाइसेंस, खरीद और ऋण सब गिने जाते हैं (धारा 233.1(1))। जुर्माने और फ़ॉर्म का ब्योरा: विदेशी संपत्ति और सहयोगी रिपोर्टिंग।
- Thin capitalization: जब सहायक कंपनी पर किसी ऐसे अनिवासी शेयरधारक का पैसा बकाया हो जिसके पास 25% या ज़्यादा वोट या मूल्य हो, या किसी ऐसे अनिवासी का जो ऐसे शेयरधारक के साथ स्वतंत्र पक्ष के रूप में लेन-देन नहीं करता (समूह की वित्त कंपनी, सहयोगी कंपनी), तो इक्विटी के 1.5:1 गुना से ऊपर के ऋण पर ब्याज कटौती योग्य नहीं है (ITA धारा 18(4))। यहाँ इक्विटी का मतलब है साल की शुरुआत की रोकी गई कमाई और मूल कंपनी से चुकता पूँजी और योगदान किए अधिशेष का मासिक औसत। कटौती-अयोग्य ब्याज Part XIII के लिए लाभांश माना जाता है (ITA धारा 214(16))। ब्याज और वित्तपोषण खर्चों पर दूसरी सीमा भी लागू हो सकती है, जब सहायक कंपनी और उसके कनाडाई समूह की शुद्ध राशि साल में $1,000,000 से ऊपर जाए (ITA धारा 18.2)।
पहले चालान या पेचेक से पहले कनाडा में कौन-सी तैयारी होनी चाहिए?
सहायक कंपनी को चाहिए: पंजीकृत कार्यालय, निवास का नियम पूरा करने वाले निदेशक, हस्ताक्षर के लिए अधिकृत कोई व्यक्ति, कनाडाई बैंक खाता और वे CRA खाते जो वह इस्तेमाल करेगी। पैसा चलने से पहले दो मदों पर ध्यान चाहिए:
- बैंक खाता: बैंक को सभी निदेशकों के नाम, हर उस व्यक्ति के नाम और पते जो शेयरों का कम से कम 25% सीधे या परोक्ष रूप से रखता या नियंत्रित करता है, और स्वामित्व व नियंत्रण का ढाँचा इकट्ठा करना और फिर उनकी पुष्टि करनी होती है (FINTRAC)। प्रमाणपत्र और आर्टिकल्स, शेयर और महत्वपूर्ण नियंत्रण के रजिस्टर, और व्यक्तियों तक पहुँचने वाला समूह चार्ट लाएँ।
- जमा: निदेशक कंपनी के साथ-साथ पेरोल कटौती और Part XIII कर के लिए, जो कंपनी काटने या जमा करने में चूके, व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हैं (ITA धारा 227.1), और जमा न किए गए GST/HST शुद्ध कर के लिए (ETA धारा 323)। जिस निदेशक ने चूक रोकने के लिए वैसी सावधानी बरती जैसी समझदार व्यक्ति बरतता, वह ज़िम्मेदार नहीं है, और CRA को उस व्यक्ति के आखिरी बार निदेशक न रहने के दो साल के भीतर कार्रवाई करनी होती है (ITA धारा 227.1(3) और (4); ETA धारा 323(3) और (5))। किसी को कर्मचारी या मूल कंपनी को पहले भुगतान से पहले जमा का कैलेंडर संभालना चाहिए।
CRA की ऑनलाइन पहुँच और लेखाकार को अधिकृत करने के लिए देखें निगमन के बाद।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सारे आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं।
जर्मन मूल कंपनी संघीय सहायक कंपनी बनाती है
एक जर्मन सॉफ़्टवेयर कंपनी तीन निदेशकों के साथ संघीय सहायक कंपनी का निगमन करती है: दो जर्मनी में रहते हैं और एक कनाडा का निवासी है, जो चार से कम के बोर्ड के लिए एक-निदेशक का नियम पूरा करता है। चूँकि बोर्ड का ज़्यादातर हिस्सा जर्मनी में है, मूल कंपनी पहली बैठक से पहले तय करती है कि बोर्ड कहाँ मिलेगा, क्योंकि जर्मनी से चलने वाली सहायक कंपनी को संधि के तहत वहाँ की निवासी माना जा सकता है (ITA धारा 250(5))। मूल कंपनी के C$100,000 पहुँचने पर निदेशक उसे साधारण शेयर जारी करते हैं। संघीय निगमन BN और कंपनी आयकर खाता देता है; अन्य खाते CRA के अनिवासी रास्ते से जुड़ते हैं, क्योंकि पंजीकरण सँभालने वाला निदेशक जर्मनी में रहता है और उसके पास SIN नहीं है। सहायक कंपनी 1 मार्च को शुरू होती है, और मूल कंपनी 31 मार्च तक अपनी Investment Canada सूचना भरती है। मूल कंपनी की दुनिया भर की कर योग्य बिक्री C$30,000 से कहीं ऊपर है, इसलिए सहायक कंपनी बनने के बाद पहली कैलेंडर तिमाही से छोटी आपूर्तिकर्ता नहीं रहती; वह अपनी पहली कनाडाई बिक्री से पहले GST/HST के लिए पंजीकरण करती है।
पहला साल: प्रबंधन फ़ीस और सॉफ़्टवेयर लाइसेंस
31 दिसंबर के वर्षांत के साथ, वही सहायक कंपनी मूल कंपनी को C$300,000 प्रबंधन फ़ीस और अपने सॉफ़्टवेयर के लाइसेंस के लिए C$900,000 देती है। मूल कंपनी के साथ उसके लेन-देन कुल C$1.2 मिलियन हैं, C$1 मिलियन से ऊपर, इसलिए Form T106 T2 के साथ 30 जून तक देय है। पहले भुगतान से पहले वह Part XIII की समीक्षा करती है: कानूनी दर पर अकेली फ़ीस पर C$75,000 की विथहोल्डिंग लगेगी, और लाइसेंस फ़ीस रॉयल्टी हो सकती है, जब तक Canada–Germany संधि दोनों में से किसी को घटाए या हटाए नहीं। वह मूल कंपनी का NR301 लेती है, कोई भी कर अगले महीने की 15 तारीख तक जमा करती है, NR4 पर्चियाँ 31 मार्च तक जारी करती है और transfer pricing के रिकॉर्ड 30 जून तक तैयार रखती है।
Singapore की मूल कंपनी ज़्यादातर ऋण से फ़ंडिंग करती है
Singapore की मूल कंपनी शेयरों के लिए C$500,000 देती है और पूरे साल के लिए 5% पर C$2 मिलियन उधार देती है। गोल संख्याओं के लिए, शेयर हर महीने की शुरुआत में मौजूद माने गए हैं; असल में इक्विटी हर महीने की शुरुआत में मापी जाती है, इसलिए सहायक कंपनी का बिल्कुल पहला महीना कुछ नहीं गिनता और थोड़ा ज़्यादा ब्याज पकड़ में आता है।
- पहला साल: अभी कोई रोकी गई कमाई नहीं है, इसलिए इक्विटी C$500,000 है, और C$750,000 (1.5 गुना) तक के ऋण पर ब्याज कटौती योग्य है। अधिक C$1.25 मिलियन ऋण का 62.5% है, इसलिए C$100,000 ब्याज में से C$62,500 कटौती योग्य नहीं है और Part XIII के लिए लाभांश माना जाता है। बाकी C$37,500 ब्याज है, जिस पर Part XIII लगता है, जब तक Canada–Singapore संधि उसे घटाए नहीं।
- दूसरा साल: सहायक कंपनी ने पहले साल का C$200,000 मुनाफ़ा रखा, इसलिए इक्विटी C$700,000 है और सीमा बढ़कर C$1.05 मिलियन हो जाती है। अधिक C$950,000 ऋण का 47.5% है, इसलिए C$47,500 ब्याज कटौती योग्य नहीं है।
अगर मूल कंपनी ने C$1 मिलियन के शेयर लगाए होते और C$1.5 मिलियन उधार दिए होते, तो सीमा C$1.5 मिलियन होती और पूरा ऋण thin capitalization की सीमा के भीतर होता।
आपके मामले में अलग है?
- मूल कंपनी अमेरिकी कंपनी है: शाखा बनाम सहायक कंपनी के लिए, शाखा कर समेत, देखें कनाडा में फैलता अमेरिकी व्यवसाय।
- स्वामी कंपनी नहीं, विदेश में रहने वाला व्यक्ति है: देखें विदेश से कनाडा में निगमन, या चीन में रहने वाले संस्थापक के लिए कनाडाई कंपनी।
- आपके निदेशक नए आए लोग हैं या वर्क परमिट पर हैं: देखें नए आने वाले या अनिवासी के रूप में निगमन।
- विदेशी निवेशक मौजूदा कनाडाई कंपनी में जुड़ रहे हैं: देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना।
- बोर्ड मूल कंपनी के देश में मिलेगा या व्यवसाय वहीं से चलेगा: सहायक कंपनी का निवास संधि के टाई-ब्रेकर पर निर्भर हो सकता है (ITA धारा 250(5)); बोर्ड नियुक्त करने से पहले कंपनी कर सहायता लें।
- मूल कंपनी को पहली फ़ीस, लाइसेंस भुगतान, ऋण या लाभांश आने वाला है: विथहोल्डिंग, Form T106, thin capitalization और transfer pricing के रिकॉर्ड सब लागू हो सकते हैं; भुगतान से पहले कंपनी कर सहायता लें।
- गैर-CCPC के रूप में पहला T2 देय है: देखें अपना कंपनी रिटर्न भरना और कंपनी कर सहायता लें।
- सहायक कंपनी से T2, GST/HST या NR4 फ़ाइलिंग छूट गई हैं: देखें अनिवासी-स्वामित्व वाली कंपनी जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया और कंपनी कर सहायता लें।
- कंपनियों के बीच की शेष राशियाँ मूल कंपनी की बही से मेल नहीं खातीं: वर्षांत से पहले उन्हें मिलाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Investment Canada Act के तहत निवेश लागू होने के बाद सूचना देने का समय किसी कनाडाई व्यवसाय पर नियंत्रण पाने के निवेश की सूचना निवेश लागू होने से पहले किसी भी समय, या उसके बाद इस अवधि के भीतर, निर्धारित तरीके से और निर्धारित जानकारी के साथ दी जा सकती है; निर्धारित व्यावसायिक गतिविधियों के लिए पहले फ़ाइलिंग अनिवार्य करने वाले संशोधन (S.C. 2024, c. 4, s. 3) को "लागू नहीं" के रूप में सूचीबद्ध किया गया है। | लागू होने के 30 दिन के भीतर | Justice Laws (कनाडा के कानून): Investment Canada Act, section 12 जाँचा गया |
| T2 कंपनी आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि फ़ाइलिंग की देय तिथि Form T2002 के election और रद्दीकरण पर भी लागू होती है | कर वर्ष समाप्त होने के छह महीने बाद | CRA: T2 कंपनी आयकर मार्गदर्शिका, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| Form T106 फ़ाइल करने की सीमा वर्ष में सभी ग़ैर-स्वतंत्र अनिवासियों के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन का कुल उचित बाज़ार मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | $1,000,000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) जाँचा गया |
| संघीय कंपनी के निदेशकों में कनाडा के निवासियों का सामान्य न्यूनतम हिस्सा चार से कम निदेशक होने पर, कम से कम एक कनाडा का निवासी होना चाहिए। कुछ प्रतिबंधित व्यवसायों में आम तौर पर बहुमत ज़रूरी है, पर एक या दो निदेशकों में से एक का योग्य होना ज़रूरी है | 25% | Canada Business Corporations Act, धारा 105 जाँचा गया |
| संघीय कंपनी में महत्वपूर्ण नियंत्रण की शेयर सीमा मतदान अधिकारों या उचित बाज़ार मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा किसी व्यक्ति को महत्वपूर्ण नियंत्रण वाला व्यक्ति बना सकता है; वास्तविक नियंत्रण भी इसके लिए पर्याप्त हो सकता है | 25% | Corporations Canada: महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्ति जाँचा गया |
| कनाडा में thin-capitalization (अल्प-पूँजीकरण) का कानूनी ऋण-से-इक्विटी अनुपात निर्दिष्ट अनिवासियों के प्रति कानूनी बकाया ऋणों और इक्विटी राशि पर लागू, section 18 की परिभाषाओं और औसत निकालने के नियमों के अनुसार। | 1.5:1 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 18(4) जाँचा गया |
| GST/HST छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा सहयोगियों के साथ वैश्विक कर योग्य बिक्री, शून्य-दर वाली आपूर्तियों सहित, एक कैलेंडर तिमाही में या पिछली लगातार चार कैलेंडर तिमाहियों में; वित्तीय सेवाएँ, पूँजीगत संपत्ति और goodwill की बिक्री शामिल नहीं | $30,000 | CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें और शुल्क लेना शुरू करें जाँचा गया |
| पंजीकरण ज़रूरी होने के बाद GST/HST पंजीकरण आवेदन की अवधि साधारण और योग्य-वस्तु पंजीकरण पर Excise Tax Act की धारा 240(2.1) के तहत लागू | 30 दिन | Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 240 जाँचा गया |
| लघु व्यवसाय कटौती के साथ कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर उन CCPC के लिए जो व्यावसायिक सीमा तक की सक्रिय व्यावसायिक आय पर छोटे व्यवसाय की कटौती का दावा करती हैं; सूचकांकित नहीं | 9% | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| सामान्य कर कटौती के बाद कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर मूल दर 38%, संघीय abatement के बाद 28%, सामान्य कर कटौती के बाद 15%; सूचकांकित नहीं | 15% | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| पात्र CCPC के कर बकाया की देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, यदि CRA की CCPC शर्तें पूरी होती हैं | 3 महीने | CRA: कंपनी आयकर भुगतान की देय तिथियाँ जाँचा गया |
| कंपनी कर की बकाया राशि की सामान्य देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, अधिकांश आयकर शेष राशियों के लिए | 2 महीने | CRA: कंपनी आयकर भुगतान की देय तिथियाँ जाँचा गया |
| कंपनी का सबसे लंबा कर वर्ष कंपनी का कर वर्ष उसकी वित्तीय अवधि होता है और 53 सप्ताह (371 दिन) से लंबा नहीं हो सकता। पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से शुरू होता है। | 53 सप्ताह | CRA: अपनी कंपनी का कर वर्ष तय करना जाँचा गया |
| कंपनी के लिए Form T106 फ़ाइल करने की अवधि रिपोर्ट करने वाली कंपनी के कर वर्ष के अंत के बाद | 6 महीने | CRA: T2 guide, अध्याय 2 (Form T106) जाँचा गया |
| Part XIII विथहोल्डिंग जमा करने की अंतिम तिथि अनिवासी को राशि चुकाए या जमा किए जाने के महीने के बाद CRA को कटौती मिल जानी चाहिए | अगले महीने का 15वाँ दिन | CRA: NR4 अनिवासी विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग जाँचा गया |
| कंपनी के लिए NR4 फ़ाइल करने की अंतिम तिथि पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए NR4 रिटर्न फ़ाइल करें और प्राप्तकर्ताओं को पर्चियाँ दें; व्यवसाय बंद होने पर यह तिथि पहले आ सकती है | भुगतान वर्ष के बाद मार्च का अंतिम दिन | CRA: NR4 अनिवासी विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग जाँचा गया |
| संघीय व्यावसायिक कंपनी के वार्षिक रिटर्न की समय-सीमा कंपनी की निगमन, एकीकरण (amalgamation) या निरंतरता (continuation) की वर्षगाँठ की तारीख के बाद; Corporations Canada में फ़ाइल होता है, T2 से अलग | 60 दिन | Corporations Canada: Annual return for business corporations जाँचा गया |
| अनिवासियों को दिए लाभांश पर कानूनी Part XIII विथहोल्डिंग लागू संधि कटौती से पहले; कनाडा में निवासी कंपनी द्वारा चुकाए या जमा किए गए लाभांश पर लागू | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) जाँचा गया |
| अनिवासी को चुकाए प्रबंधन या प्रशासन शुल्क पर कानूनी Part XIII कर कटौती किसी भी संधि कटौती से पहले; Income Tax Act paragraph 212(1)(a)। Subsection 212(4) स्वतंत्र पक्षों के बीच सामान्य व्यावसायिक सेवाओं और भुगतानकर्ता के लिए किए गए विशिष्ट खर्चों की उचित प्रतिपूर्ति को बाहर रखती है। | 25% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 212 जाँचा गया |
| गैर-स्वतंत्र अनिवासी को चुकाए ब्याज पर कानूनी Part XIII कर कटौती किसी भी संधि कटौती से पहले; Income Tax Act paragraph 212(1)(b)। वह ब्याज जो पूरी तरह छूट प्राप्त नहीं है और किसी गैर-स्वतंत्र पक्ष को, या उसे देय ऋण पर चुकाया जाता है, या भागीदारी वाले ऋण का ब्याज है। | 25% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 212 जाँचा गया |
| अनिवासी को रॉयल्टी और लाइसेंस शुल्क के भुगतान पर कानून में तय Part XIII विथहोल्डिंग संधि में कटौती से पहले; साहित्यिक, नाट्य, संगीत या कलात्मक कार्य की कॉपीराइट रॉयल्टी को धारा 212(1)(d)(vi) के तहत छूट है | 25% | Income Tax Act, उपधारा 212(1) जाँचा गया |
| शेयरधारक ऋण चुकौती अपवाद की अंतिम तिथि उपधारा 15(2.6) तब लागू होती है जब कंपनी ऋणदाता हो और चुकौती ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की श्रृंखला का हिस्सा न हो | जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद | Income Tax Act, subsection 15(2.6) जाँचा गया |
| आवश्यक Part XIII कर न काटने का जुर्माना जो Part XIII कर नहीं काटा गया, उसका; CRA बिना चुकाया कर और ब्याज भी निर्धारित कर सकती है | 10% | CRA: NR4 विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग जाँचा गया |
| कनाडा में transfer-pricing जुर्माने का सकल राजस्व ट्रिगर Income Tax Act की धारा 247(3)(b) के "जो कम हो" परीक्षण का एक पक्ष; इसकी तुलना कानूनी समायोजन राशि से करें | 10% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 247(3) जाँचा गया |
| कनाडा में transfer-pricing जुर्माने का निश्चित ट्रिगर Income Tax Act की धारा 247(3)(b) के "जो कम हो" परीक्षण का दूसरा पक्ष | $10,000,000 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 247(3) जाँचा गया |
| कनाडा में transfer-pricing जुर्माने की दर जब जुर्माने की शर्तें पूरी हों, तब पैराग्राफ़ 247(3)(a) के तहत तय राशि का प्रतिशत | 10% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 247(3) जाँचा गया |
| Thin-capitalization (अल्प-पूँजीकरण) में निर्दिष्ट शेयरधारक के मतों या मूल्य की सीमा जारी शेयरों के मतों या उचित बाज़ार मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा, अकेले या उन व्यक्तियों के साथ मिलाकर जो आपस में स्वतंत्र पक्ष (arm's length) के रूप में व्यवहार नहीं करते, वैधानिक अधिकारों के नियमों के अधीन। | 25% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 18(5) जाँचा गया |
| अत्यधिक ब्याज और वित्तपोषण खर्च की सीमा: छोटे समूह के लिए बहिष्करण कनाडा में निवासी करदाता किसी वर्ष के लिए बहिष्कृत इकाई (excluded entity) तब होता है जब यह राशि समूह के ब्याज और वित्तपोषण खर्चों में से उसकी ब्याज और वित्तपोषण आय घटाने पर बची राशि से कम न हो; कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) का बहिष्करण, ऐसे समूहों का बहिष्करण जो पूरी तरह कनाडा में काम करते हैं और जिनमें अनिवासी निर्दिष्ट शेयरधारक नहीं हैं, और अन्य शर्तें अलग हैं। | $1,000,000 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 18.2(1), बहिष्कृत इकाई (excluded entity) जाँचा गया |
| शेयर स्वामित्व या नियंत्रण जिस पर रिपोर्टिंग संस्था को कंपनी के लाभकारी स्वामियों की जानकारी लेनी होती है बैंक जैसी रिपोर्टिंग संस्था को उन सभी व्यक्तियों के नाम और पते लेने होते हैं जो किसी कंपनी के कम से कम इतने शेयर सीधे या परोक्ष रूप से रखते या नियंत्रित करते हैं, साथ ही सभी निदेशकों के नाम और कंपनी का स्वामित्व, नियंत्रण और ढाँचा भी, और इनकी पुष्टि के लिए उचित कदम उठाने होते हैं। | 25% | FINTRAC: लाभकारी स्वामित्व की शर्तें जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद संघीय निदेशक देनदारी की सीमा Income Tax Act subsection 227.1(4) सीमित करता है कि वसूली की कार्यवाही कब शुरू हो सकती है; Excise Tax Act subsection 323(5) सीमित करता है कि GST/HST निदेशक निर्धारण कब किया जा सकता है। दोनों उस समय से गिने जाते हैं जब व्यक्ति आखिरी बार निदेशक नहीं रहा। | दो साल | Income Tax Act, subsection 227.1(4) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Canada Business Corporations Act, धारा 105
- Alberta King's Printer: Business Corporations Act
- British Columbia: Business Corporations Act, Part 4.1 (पारदर्शिता रजिस्टर)
- Justice Laws: Canada Business Corporations Act, धाराएँ 19, 20 और 25
- Corporations Canada: निदेशक और अधिकारी
- Corporations Canada: महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्ति
- Ontario e-Laws: Business Corporations Act
- British Columbia: Business Corporations Act, Part 5
- Justice Laws: Investment Canada Act
- ISED: Investment Canada Act
- ISED: Investment Canada Act के फ़ॉर्म
- ISED: Investment Canada Act के अक्सर पूछे जाने वाले सवाल
- CRA: कंपनी आयकर कार्यक्रम खाता
- CRA: कनाडा में व्यवसाय करने वाले अनिवासी के रूप में पंजीकरण
- CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें और शुल्क लेना शुरू करें
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 148
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125
- CRA: कंपनी की कर दरें
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 250
- CRA: T2 कंपनी आयकर मार्गदर्शिका, शुरू करने से पहले
- CRA: T2 कंपनी आयकर मार्गदर्शिका, अध्याय 2
- CRA: T4061 NR4 अनिवासी कर की विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 212
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 15
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 17.1
- Alberta: कंपनी आयकर
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 247
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 18
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 214
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 227.1
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 323
- FINTRAC: लाभकारी स्वामित्व की शर्तें
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 230
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 18.2
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 249.1
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 127
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 240
- Finance Canada: कर संधियाँ
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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