کینیڈا سے تائیوان منتقلی: کینیڈین ٹیکس اور ٹیکس انتظام

کینیڈا–تائیوان ٹیکس معاہدہ: کیا ہے، اور یہ کیا بدلتا ہے؟

جی ہاں۔ کینیڈا اور تائیوان کے درمیان دوہرے ٹیکس کا انتظام ہے، جس پر Canadian Trade Office in Taipei اور Taipei Economic and Cultural Office in Canada کے درمیان دستخط ہوئے، اور Finance Canada اسے نافذ العمل معاہدوں کے ساتھ فہرست میں رکھتا ہے۔ اسے معاہدہ نہیں، انتظام کہا جاتا ہے، لیکن یہ معاہدے کی طرح کام کرتا ہے۔ کینیڈا میں یہ 1 جنوری 2017 یا اس کے بعد ادا کی گئی رقوم پر ودہولڈنگ کے لیے، اور اس تاریخ یا اس کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے دوسرے ٹیکسوں کے لیے نافذ ہے (Finance Canada کا نوٹس)۔

جب آپ کینیڈا کے مقیم نہ رہیں تو کینیڈا صرف آپ کی کینیڈین آمدنی پر ٹیکس لگاتا ہے، زیادہ تر ماخذ پر ودہولڈنگ کے ذریعے۔ انتظام اس ودہولڈنگ کی حد مقرر کرتا ہے:

کیس سادہ نہیں رہتا جب آپ کینیڈا میں گھر رکھیں، آپ کا شریک حیات پیچھے رہ جائے، آپ کے پاس بڑا RRSP یا RRIF ہو، یا آپ کی کینیڈین کارپوریشن یا کرایے کی جائیداد ہو۔ یہ چیزیں جمع کریں: آپ کی منتقلی کی تاریخ، آپ کے شریک حیات اور زیر کفالت افراد کی منتقلی کی تاریخیں، آپ کا کینیڈین گھر بکا، کرائے پر گیا یا خالی رکھا گیا، RRSP اور RRIF کی مالیت، آپ کے اکاؤنٹس کی فہرست اور جس دن آپ نے کینیڈا چھوڑا اس دن ہر ایک میں کیا تھا، اور اس بات کا ثبوت کہ آپ تائیوان کے مقیم بن گئے (گھریلو رجسٹریشن، کرایہ نامہ یا گھر، تائیوان میں آپ کا ٹیکس گوشوارہ)۔

تائیوان واپس جانے کے بعد کینیڈا مجھ پر ٹیکس لگانا کب بند کرتا ہے؟

عام طور پر آپ اس دن غیر مقیم بنتے ہیں جب آپ اپنے رہائشی تعلقات ختم کرتے ہیں: عموماً ان تین دنوں میں سے آخری دن: آپ کے جانے کا دن، آپ کے شریک حیات یا کامن لا پارٹنر اور زیر کفالت افراد کے جانے کا دن، اور تائیوان میں مقیم بننے کا دن (Folio S5-F1-C1، ¶1.22)۔ اگر آپ کینیڈا آنے سے پہلے تائیوان میں رہتے تھے اور وہاں دوبارہ رہائش قائم کرنے جا رہے ہیں تو CRA عموماً آپ کو جانے کے دن سے غیر مقیم مانتا ہے، چاہے آپ کا شریک حیات یا زیر کفالت افراد گھر بیچنے یا تعلیمی سال مکمل کرنے کے لیے کچھ دیر رک جائیں (¶1.23)۔ اگر وہ بغیر کسی اختتامی تاریخ کے رکے رہیں تو آپ کا شریک حیات عموماً اہم تعلق رہتا ہے (¶1.13)، اور ہو سکتا ہے آپ اب بھی کینیڈا کے مقیم رہیں اور اپنی تائیوان کی تنخواہ پر ٹیکس دیں، جب تک نیچے دیا گیا tie-breaker آپ کو تائیوان نہ بھیج دے۔

جن تعلقات کو تقریباً ہمیشہ اہمیت ملتی ہے وہ کینیڈا میں گھر، شریک حیات یا کامن لا پارٹنر، اور زیر کفالت افراد ہیں (¶1.11)۔ آپ کے تعلقات ختم ہوئے یا نہیں، اس کا ذکر کینیڈا میں ٹیکس رہائش میں ہے۔

اگر دونوں مجھے مقیم مانیں تو کینیڈا–تائیوان انتظام رہائش کا فیصلہ کیسے کرتا ہے؟

اگر کینیڈین قانون اب بھی آپ کو مقیم مانتا ہے اور تائیوان بھی، تو انتظام کا سیکشن ⁦4(3)⁩ اس ترتیب سے فیصلہ کرتا ہے:

1. جہاں آپ کے پاس مستقل گھر دستیاب ہو۔
2. اگر دونوں جگہ گھر ہو تو جہاں آپ کے ذاتی اور معاشی تعلقات زیادہ قریبی ہوں (اہم مفادات کا مرکز)۔
3. اگر یہ طے نہ ہو سکے، یا کہیں بھی گھر نہ ہو، تو جہاں آپ کی معمول کی رہائش ہو۔
4. اگر معمول کی رہائش دونوں جگہ ہو یا کہیں بھی نہ ہو تو دونوں ٹیکس دفاتر باہمی رضامندی سے فیصلہ کرتے ہیں۔

اس میں شہریت کا کوئی مرحلہ نہیں۔ کئی ٹیکس معاہدے ٹیکس حکام کے شامل ہونے سے پہلے قومیت دیکھتے ہیں؛ یہ انتظام نہیں دیکھتا، اس لیے اگر آپ کے اہم مفادات کا مرکز طے نہ ہو سکے اور آپ کی معمول کی رہائش دونوں جگہ ہو یا کہیں نہ ہو تو دونوں ٹیکس دفاتر فیصلہ کرتے ہیں۔

اگر tie-breaker آپ کو تائیوان بھیج دے تو Income Tax Act آپ کو کینیڈا کا غیر مقیم قرار دیتا ہے (سیکشن ⁦250(5)⁩)، اور اسی وقت سے کینیڈا چھوڑنے والوں کے قواعد لاگو ہوتے ہیں (CRA)۔ CRA فرض کر سکتا ہے کہ آپ دوسری جگہ کے معاہدے کے مقیم نہیں ہیں جب تک آپ دکھا نہ دیں کہ وہاں آپ ٹیکس کے ذمہ دار ہیں (Folio ⁦S5-F1-C1⁩, ¶1.43)، اس لیے اپنے تائیوان کے ٹیکس گوشوارے اور گھریلو ریکارڈ سنبھال کر رکھیں۔ CRA کی رائے مانگنے کے لیے CRA سے اپنی رہائش کا فیصلہ مانگنا دیکھیں۔

روانگی کا کون سا ٹیکس لاگو ہوتا ہے، اور کیا تائیوان کینیڈا میں بڑھنے والے منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے؟

جانے کے دن کینیڈا آپ کی زیادہ تر جائیداد کو مناسب مارکیٹ قیمت پر فروخت شدہ مانتا ہے، اور منافع آپ کے آخری گوشوارے میں جاتا ہے (CRA)۔ کینیڈین غیر منقولہ جائیداد، RRSP (کینیڈا کا ریٹائرمنٹ بچت اکاؤنٹ)، RRIF (RRSP سے ریٹائرمنٹ آمدنی کا اکاؤنٹ)، TFSA (کینیڈا کا ٹیکس فری بچت اکاؤنٹ) اور پنشنز اس سے باہر ہیں۔ اگر آپ کی جائیداد کی کل مالیت ⁦$25,000⁩ سے زیادہ تھی تو آپ اسے Form T1161 پر درج کرتے ہیں، اور اگر آپ روانگی کے اگلے سال 30 اپریل تک انتخاب کریں تو Form T1244 کے ذریعے ادائیگی مؤخر کر سکتے ہیں۔ وہ جائیداد جو آپ کی کینیڈا میں آخری آمد کے وقت آپ کی ملکیت تھی، یا آمد کے بعد وراثت میں ملی، خارج ہے اگر آپ پچھلے 120 مہینوں میں 60 مہینوں سے زیادہ نہیں کینیڈا میں مقیم رہے ہوں۔ حساب اور فارم کینیڈا چھوڑنا میں ہیں۔

انتظام کا سیکشن ⁦13(6)⁩ تائیوان کو ایک ہی بڑھوتری پر دو بار ٹیکس لگانے سے روکتا ہے۔ جب کینیڈا روانگی پر فرضی فروخت پر ٹیکس لگائے اور آپ پھر تائیوان کے مقیم بنیں تو تائیوان صرف اس منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے جو آپ کے کینیڈا میں رہتے ہوئے نہیں بڑھا۔ پروٹوکول کینیڈین حصے کو روانگی کے دن کی قیمت اور بعد میں ملنے والی قیمت میں سے کم کے ذریعے ناپتا ہے۔ استثنا وہ جائیداد ہے جس پر تائیوان ویسے بھی ٹیکس لگا سکتا تھا، جیسے تائیوان میں غیر منقولہ جائیداد۔

آپ کے جانے کے بعد کینیڈا کینیڈین غیر منقولہ جائیداد کے منافع پر، اور ایسے حصص یا مفادات پر جو اپنی قیمت کا ⁦50%⁩ سے زیادہ کینیڈین غیر منقولہ جائیداد سے لیتے ہوں، ٹیکس لگانے کا حق رکھتا ہے (سیکشن ⁦13(1)⁩ اور ⁦13(4)⁩)۔ انتظام میں ایسا کوئی قاعدہ نہیں جو کینیڈا کو سابق مقیم کے دوسرے منافع پر ٹیکس لگانے دے؛ وہ صرف وہاں قابل ٹیکس ہیں جہاں آپ رہتے ہیں (سیکشن ⁦13(5)⁩)۔ اپنا کینیڈین گھر بعد میں بیچنے کا ذکر کینیڈا چھوڑنے کے بعد اپنا گھر بیچنا میں ہے۔

تائیوان میں CPP، OAS، پنشنز، ڈیویڈنڈ اور سود پر کینیڈا کتنا ودہولڈ کرتا ہے؟

تائیوان کے مقیم کے لیے Service Canada OAS اور ⁦CPP/QPP⁩ پنشنز پر ⁦15%⁩ غیر مقیم ٹیکس، اور ⁦CPP/QPP⁩ کے موت کے فوائد پر ⁦25%⁩ درج کرتی ہے (Service Canada)۔ انتظام کے بغیر شرح ⁦25%⁩ ہوتی۔

سیکشن ⁦18(2)⁩ باقاعدہ پنشن ادائیگیوں پر کینیڈا کے ٹیکس کو مجموعی ادائیگی کے ⁦15%⁩ اور اس ٹیکس میں سے کم تک محدود کرتا ہے جو آپ کینیڈین مقیم کے طور پر اپنے سال کی باقاعدہ پنشنز پر دیتے۔ کچھ معاہدوں کے برعکس، یہاں سالانہ ٹیکس سے پاک رقم نہیں ہے۔ اگر مقیم کی سطح کا ٹیکس ودہولڈنگ سے کم ہو تو سیکشن 217 گوشوارہ فرق واپس دلا سکتا ہے؛ دیکھیں پنشن اور RRSP آمدنی کے لیے غیر مقیم گوشوارہ۔

تائیوان میں انفرادی شخص کو کینیڈین کمپنیوں سے ادا ہونے والے ڈیویڈنڈ پر زیادہ سے زیادہ ⁦15%⁩ ٹیکس لگتا ہے، جو قانونی ⁦25%⁩ سے کم ہے (Income Tax Act، سیکشن 212)۔ انتظام سود پر ٹیکس کو ⁦10%⁩ تک محدود کرتا ہے، لیکن کینیڈین قانون عموماً غیر مقیم کو غیر متعلق فریق (arm's length) سے ملنے والے سود پر ٹیکس نہیں لگاتا، سوائے participating debt کے سود کے (سیکشن ⁦212(1)(b)⁩)، اس لیے سود کی حد زیادہ تر رشتہ دار یا آپ کی اپنی کمپنی کے سود کے لیے اہم ہے۔ کم شرحیں لینے کے لیے آپ کے بینک یا بروکر کو آپ کی غیر مقیم حیثیت کا علم ہونا چاہیے؛ دیکھیں روانگی کے بعد کینیڈین بینک اور بروکریج اکاؤنٹس۔

انتظام تائیوان کو اپنے قانون کے تحت اس آمدنی پر ٹیکس لگانے سے نہیں روکتا۔ اگر تائیوان ٹیکس لگائے تو سیکشن ⁦22(2)⁩ کے تحت تائیوان کینیڈین ٹیکس کا کریڈٹ دیتا ہے، اس آمدنی پر تائیوان کے ٹیکس تک۔ تائیوان بیرون ملک سے آمدنی پر کیسے ٹیکس لگاتا ہے، یہ اس صفحے میں شامل نہیں۔

RRSP اور RRIF کی کون سی ادائیگیوں پر کم پنشن شرح لگتی ہے؟

حد صرف باقاعدہ پنشن ادائیگیوں پر لگتی ہے۔ Income Tax Conventions Interpretation Act کے سیکشن 5 کے تحت:

یہی بڑا جال ہے: RRSP کو ایک ہی بار نکالنے پر انتظام سے کوئی مدد نہیں ملتی۔ جانے سے پہلے نکالنا بہتر ہے یا بعد میں، اس کا ذکر کینیڈا چھوڑنے سے پہلے یا بعد RRSP نکالنا میں ہے۔

کیا سوشل سیکیورٹی معاہدے کے بغیر میں تائیوان میں OAS لے سکتا ہوں؟

جی ہاں، اگر آپ جانے سے ایک دن پہلے کینیڈین شہری یا قانونی مقیم تھے اور 18 سال کی عمر کے بعد کم از کم 20 سال کینیڈا میں رہے (Service Canada)۔ تائیوان Service Canada کی سوشل سیکیورٹی معاہدے والے مقامات کی فہرست میں نہیں (Service Canada)، اس لیے تائیوان میں گزارے سال اس 20 سال کے قاعدے میں شمار نہیں ہو سکتے۔ کینیڈا میں 20 سال سے کم رہنے پر جب آپ کینیڈا سے 6 ماہ سے زیادہ باہر ہوں تو OAS بند ہو سکتی ہے (Service Canada)۔ ایسی زائد ادائیگیوں سے بچنے کے لیے جو آپ کو واپس کرنی پڑیں، جانے سے پہلے Service Canada سے رابطہ کریں۔ CPP پر 20 سال کے قاعدے کا اثر نہیں ہوتا۔ بیرون ملک سے درخواست دینے کا ذکر کینیڈا سے بیرون ملک ریٹائر ہونا میں ہے۔

تائیوان CRA کی ٹیکس معاہدے والے مقامات کی اس فہرست میں ہے جن کے مقیم افراد OAS Return of Income جمع نہیں کراتے، بشرطیکہ وہ کسی درج شدہ مقام میں رہیں (⁦T4155⁩)۔ یہی گوشوارہ OAS ریکوری ٹیکس کو غیر مقیم افراد تک پہنچاتا ہے، اس لیے تائیوان میں رہتے ہوئے آپ اس سے مستثنیٰ ہو سکتے ہیں (Service Canada)۔

تائیوان منتقلی کے بعد کینیڈا میں ہر سال میں کیا جمع کراتا ہوں؟

جانے کے سال میں آپ صفحہ 1 پر روانگی کی تاریخ کے ساتھ آخری گوشوارہ، اور اگر ضروری ہو تو Form T1161، جمع کراتے ہیں (CRA)۔ اس کے بعد یہ آپ کی کینیڈین آمدنی پر منحصر ہے:

مکمل ٹیسٹ کیا کینیڈا چھوڑنے کے بعد ہر سال گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے میں ہے۔

مثال

تمام رقوم وضاحتی ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

ایک انجینئر خاتون اپنے شریک حیات کے ساتھ تائپے واپس جاتی ہے

وہ روانگی سے پہلے اپنا Markham کا ٹاؤن ہاؤس بیچ دیتے ہیں، اس لیے وہ روانگی کی فہرست میں نہیں۔ اس کے غیر رجسٹرڈ اکاؤنٹ میں ⁦C$150,000⁩ کے ETFs ہیں جن پر ⁦C$40,000⁩ کا منافع ہے؛ یہ منافع فرضی فروخت کے طور پر اس کے آخری کینیڈین گوشوارے میں جاتا ہے۔ دو سال بعد وہ ETFs C$170,000 میں بیچتی ہے۔ سیکشن ⁦13(6)⁩ کے تحت تائیوان صرف منتقلی کے بعد کی ⁦C$20,000⁩ کی بڑھوتری پر ٹیکس لگا سکتا ہے، اگر تائیوان منافع پر ٹیکس لگائے۔ کینیڈا اس ⁦C$20,000⁩ پر ٹیکس نہیں لگاتا: ETFs کینیڈین غیر منقولہ جائیداد نہیں، اس لیے سیکشن ⁦13(5)⁩ منافع تائیوان پر چھوڑ دیتا ہے۔

ایک ریٹائرڈ شخص تائپے سے RRIF نکالتا ہے

وہ سالانہ ⁦C$24,000⁩ لیتا ہے، جو RRIF کی کم از کم رقم ہے۔ یہ باقاعدہ پنشن ادائیگی ہے، اس لیے کینیڈا زیادہ سے زیادہ ⁦15%⁩، یعنی ⁦C$3,600⁩، ودہولڈ کرتا ہے۔ اگر کینیڈین مقیم کے طور پر اس کی سال کی پنشنز پر ٹیکس کم ہوتا تو وہ فرق واپس لینے کے لیے سیکشن 217 گوشوارہ جمع کرا سکتا ہے۔ اگر وہ اس کے بجائے ⁦C$200,000⁩ کا RRSP ایک ہی بار نکالتا تو یہ یکمشت رقم ہوتی جس کی کوئی حد نہیں: کینیڈا ⁦25%⁩، یعنی ⁦C$50,000⁩، ودہولڈ کرتا۔

کینیڈا میں 12 سال رہنے والی ریٹائرڈ خاتون

اسے CPP اور OAS ملتے ہیں اور وہ تائیوان واپس جاتی ہے۔ سوشل سیکیورٹی معاہدے کے بغیر اور کینیڈا میں 20 سال سے کم رہنے کی وجہ سے، اس کی OAS چھ ماہ سے زیادہ باہر رہنے پر بند ہو سکتی ہے۔ اس کی CPP جاری رہتی ہے، جس پر ⁦15%⁩ ودہولڈ ہوتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ گھر رکھتے ہیں، یا آپ کا شریک حیات یا زیر کفالت افراد کینیڈا میں رہتے ہیں، اس لیے آپ کی رہائش تعلقات یا tie-breaker پر منحصر ہے: کینیڈا میں ٹیکس رہائش، CRA سے اپنی رہائش کا فیصلہ مانگنا، یا سرحد پار ٹیکس جائزہ۔
• روانگی کی تاریخ پر آپ کے پاس حصص، کرپٹو یا نجی کمپنی میں بڑے منافع ہیں: کینیڈا چھوڑنا، نجی کمپنی کے حصص پر روانگی کا ٹیکس، اور سرحد پار ٹیکس سروس۔
• آپ کی کینیڈین کارپوریشن ہے: کینیڈا چھوڑتے وقت اپنی کارپوریشن بند کریں یا رکھیں۔
• آپ کیوبیک چھوڑ رہے ہیں: کیوبیک چھوڑنا۔
• آپ اپنا کینیڈین گھر کرائے پر دیں گے: غیر مقیم مالک مکان۔
• آپ کا RRSP بڑا ہے اور آپ طے کر رہے ہیں کہ اسے کب نکالیں: کینیڈا چھوڑنے سے پہلے یا بعد RRSP نکالنا۔
• آپ اپنے TFSA یا RRSP میں رقم جمع کراتے رہنا چاہتے ہیں: کینیڈا چھوڑنے کے بعد RRSP یا TFSA میں رقم جمع کرانا۔
• آپ کو کینیڈا چائلڈ بینیفٹ (Canada child benefit) یا دوسرے فوائد ملتے ہیں: کینیڈا چھوڑنے کے بعد فوائد۔
• آپ کی پنشن یا RRSP سے بہت زیادہ ودہولڈ ہوا: پنشن اور RRSP آمدنی کے لیے غیر مقیم گوشوارہ۔
• آپ کسی گزشتہ سال کینیڈا چھوڑ گئے اور روانگی کا گوشوارہ جمع نہیں کرایا: سرحد پار ٹیکس مدد۔
• آپ بعد میں کینیڈا واپس آ سکتے ہیں: برسوں بیرون ملک رہنے کے بعد کینیڈا واپس آنا۔
• آپ کہیں اور جا رہے ہیں: کینیڈا سے ہانگ کانگ منتقلی، چین واپسی۔