یہ کس کے لیے ہے
- GST/HST رجسٹرڈ کاروبار جو انفرادی کاروبار، شراکت داری یا کارپوریشن کے حساب میں خریداریاں کوڈ کرتے ہیں
- وہ رجسٹرڈ کاروبار جنہوں نے یہ دیکھے بغیر کھانے، انشورنس، بینک فیس یا دوسرے صوبے کی خریداریوں پر کریڈٹس لیے کہ کیا واپس مل سکتا تھا
یہاں شامل نہیں
- گاڑی، فون اور ہوم آفس کے کریڈٹس، اور گوشوارہ کیسے جمع کرائیں
- سپلائر کی رسید پر کیا دکھانا ضروری ہے
- سرحد پر یا بروکر کی انوائس پر ادا کیا گیا GST
- صوبائی سیلز ٹیکس اور پریمیم ٹیکس، اور کیوبیک کا QST
- خیراتی اداروں، عوامی اداروں، مالیاتی اداروں اور طویل فاصلے کے ٹرک ڈرائیورز کے خصوصی قواعد
کن اخراجات پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ نہیں ملتا، یا صرف جزوی ملتا ہے؟
GST/HST رجسٹرڈ کاروبار ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (ITC) صرف اس GST/HST پر لیتا ہے جو کاروباری خریداری پر لگا ہو اور جسے Excise Tax Act (Act) لینے کی اجازت دے۔ کریڈٹ دو الگ وجوہات میں سے کسی ایک سے غائب ہوتا ہے: ٹیکس لگا ہی نہیں، یا ٹیکس لگا مگر Act نے کریڈٹ گھٹا دیا یا روک دیا۔ حساب میں ان دونوں کو الگ رکھیں (CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس)۔
| خرچ | کریڈٹ | وجہ |
|---|---|---|
| کھانا، مشروبات اور تفریح | GST/HST کا 50%، جہاں انکم ٹیکس کی کٹوتی بھی محدود ہو | Excise Tax Act، سیکشن 236 |
| گاہک کی اپنی مرضی سے دی گئی ٹپ | کوئی نہیں: کوئی GST/HST نہیں لگتا | CRA: خصوصی صورتیں |
| انشورنس پریمیم | کوئی نہیں: عموماً کوئی GST/HST نہیں لگتا | Excise Tax Act، سیکشن 123 |
| بینک فیس، قرض اور کارڈ کا سود، کارڈ ادائیگی کی فیس | کوئی نہیں جہاں چارج مالیاتی خدمت کا ہو؛ کسی اور چیز پر حقیقت میں لگا ہوا ٹیکس لیں | Excise Tax Act، سیکشن 123 |
| کھانے، تفریح یا کھیل کے کلب کی فیس | کوئی نہیں | Excise Tax Act، سیکشن 170 |
| ذاتی استعمال کی اشیا | ذاتی استعمال کے لیے کوئی نہیں۔ ملے جلے استعمال والے خرچ پر کاروباری حصہ ملتا ہے: 90% یا اس سے زیادہ کاروباری استعمال پر پورا، 10% یا اس سے کم پر کچھ نہیں | CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس |
| مستثنیٰ فروخت کمانے کے لیے کی گئی خریداریاں | کوئی نہیں | CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس |
| درست شرح سے اوپر لگایا گیا ٹیکس | صرف فراہمی پر واجب الادا ٹیکس | CRA: Memorandum 8.1 |
| Quick Method استعمال کرنے والے کے آپریٹنگ اخراجات | کوئی نہیں (غیر منقولہ جائیداد اور سرمایہ جاتی اثاثوں پر کریڈٹس برقرار رہتے ہیں) | CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس |
معاملہ کیا چیز سادہ نہیں رہنے دیتی:
- ان اخراجات پر کئی سال تک کریڈٹس لیے گئے، اس لیے پچھلے گوشواروں میں غلطی موجود ہے۔
- کارپوریشن کے کھاتے میں مالک کے ذاتی اخراجات کاروباری اخراجات کے ساتھ ملے ہوئے ہیں۔
- خریداریاں صوبوں کے درمیان ہوتی ہیں یا کینیڈا سے باہر سے آتی ہیں۔
- اکاؤنٹنگ سافٹ ویئر ہر خرچ کو ایک ہی ٹیکس کوڈ پر ڈالتا ہے، اس لیے وہ ایسے ٹیکس پر کریڈٹ نکالتا ہے جو کبھی لگا ہی نہیں۔
- CRA نے کریڈٹس کے بارے میں خط لکھا ہے۔
اگر ان اخراجات پر کریڈٹس ایک سے زیادہ گوشواروں میں لیے گئے ہوں، یا CRA نے خط لکھا ہو، تو کسی کو درست کرنے سے پہلے کھلی مدتوں کی فہرست بنائیں: نیچے پچھلے گوشواروں کا حصہ دیکھیں۔
کیا جمع کریں: وہ رسیدیں جن پر ٹیکس دکھایا گیا ہو، بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس، جمع کرائے گئے GST/HST گوشوارے، اور ٹیکس کوڈ کے ساتھ کھاتہ۔
کھانے اور تفریح پر میں کتنا GST/HST لے سکتا ہوں، اور باقی میرے گوشوارے میں کہاں جاتا ہے؟
جہاں کھانے اور تفریح پر انکم ٹیکس کی کٹوتی 50% تک محدود ہو، وہاں GST/HST کا کریڈٹ ٹیکس کے 50% تک محدود ہے۔ Act دونوں کو جوڑتا ہے: جہاں Income Tax Act کا سیکشن 67.1 لاگت کو محدود کرتا ہے، وہاں کریڈٹ گھٹ جاتا ہے (Excise Tax Act، سیکشن 236)۔ جو خرچ انکم ٹیکس کی حد سے بچ جائے اسے پورا کریڈٹ ملتا ہے۔ مثال کے طور پر حد ان کھانے پینے کی چیزوں پر لاگو نہیں ہوتی جو کاروبار اپنے معمول کے کاروبار میں بیچتا ہے، یا گاہک کو معقول اور واضح طور پر الگ دکھائی گئی رقم میں بل کی جائے، یا ایک کام کی جگہ کے تمام ملازمین کے لیے کھلی سال میں چھ تک ملازمین کی تقریبات پر؛ جس کانفرنس فیس میں کھانا شامل ہو اسے تقسیم کیا جاتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 67.1)۔
CRA رجسٹرڈ کاروبار کو دعویٰ کرنے کے دو طریقوں میں سے ایک چننے دیتا ہے (CRA: RC4022):
| طریقہ | سال کے دوران | واپس جوڑنا |
|---|---|---|
| محدود حصہ لیں | ہر بل کے GST/HST کا 50% لائن 106 (ان پٹ ٹیکس کریڈٹس) پر لیں | کوئی نہیں |
| سب لیں، پھر واپس جوڑیں | لائن 106 پر پورا GST/HST لیں | ان کریڈٹس کا 50% سال میں ایک بار لائن 104 پر خالص ٹیکس (کریڈٹس کے بعد آپ پر واجب GST/HST) میں جوڑیں: ماہانہ یا سہ ماہی گوشوارہ جمع کرانے والا اگلے مالی سال کی پہلی مدت میں، سالانہ گوشوارہ جمع کرانے والا اسی مالی سال کے گوشوارے میں |
دوسرے طریقے میں واپس جوڑنا سال میں ایک بار ہوتا ہے، اس گوشوارے میں نہیں جس نے کریڈٹ لیا۔ ماہانہ یا سہ ماہی گوشوارہ جمع کرانے والا اسے اگلے مالی سال کی پہلی رپورٹنگ مدت میں جوڑتا ہے؛ سالانہ گوشوارہ جمع کرانے والا اسی مالی سال کے لیے؛ جو رجسٹرڈ کاروبار اپنی رجسٹریشن منسوخ کرے وہ منسوخی کی مدت میں (Excise Tax Act، سیکشن 236؛ CRA: RC4022؛ CRA: گوشوارے کی ہدایات)۔ اگر واپس جوڑنا کبھی نہ کیا جائے تو کریڈٹس ہر سال زیادہ رہتے ہیں۔ گوشوارے کی ہدایات اور RC4022 واپس جوڑنے کو لائن 104 پر رکھتی ہیں، اور برقی طور پر جمع کرانے والوں کے لیے لائن 105 پھر لائن 103 اور 104 سے نکالی جاتی ہے۔
جو حصہ واپس نہیں ملتا وہ حساب میں کھانے کی لاگت کا حصہ ہے۔ یہی حد تب بھی لاگو ہوتی ہے جب کاروبار کینیڈا میں ملازم یا شریک کو کھانے کے اخراجات واپس ادا کرے (CRA: RC4022)۔ Act ایسی رقم پر بھی کریڈٹ نہیں دیتا جو حالات میں معقول نہ ہو (Excise Tax Act، سیکشن 170)۔
کون سے کھانے انکم ٹیکس کی حد سے بچتے ہیں، اور کارپوریشن اپنے T2 پر اس حد کو کیسے واپس جوڑتی ہے، یہ کارپوریٹ حساب میں کھانا اور تفریح میں ہے۔
کیا ٹپ پر GST/HST ہوتا ہے، اور اسے ریسٹورنٹ کی رسید سے کیسے الگ کروں؟
گاہک کی اپنی مرضی سے دی گئی ٹپ پر GST/HST نہیں لگتا، اس لیے رسیدوں پر اصل ٹیکس سے نکالے گئے کریڈٹس میں وہ کچھ نہیں جوڑتی۔ (ITCs لینے کے سادہ طریقے میں معقول ٹپ اس خریداری کے کل میں شامل ہو سکتی ہے جس سے کریڈٹ نکالا جاتا ہے؛ GST/HST جمع کرانا اور ITCs لینا دیکھیں۔) ریسٹورنٹ کا بل میں جوڑا ہوا لازمی یا تجویز کردہ سروس چارج GST/HST رکھتا ہے (CRA: خصوصی صورتیں)۔ فیصلہ اس سے ہوتا ہے کہ رقم کون جوڑتا ہے: گاہک یا ریسٹورنٹ۔
ٹپ پھر بھی ایک خرچ ہے۔ CRA کی انکم ٹیکس گائیڈ گریچوٹیز کو تفریحی اخراجات کے ساتھ درج کرتی ہے، جن پر انکم ٹیکس کی حد لاگو ہے (CRA: T4002)۔
ریسٹورنٹ کی رسید سے:
- تفصیلی بل رکھیں۔ جو کارڈ سلپ صرف ٹپ کے ساتھ کل رقم دکھائے وہ ٹیکس چھپا دیتی ہے۔
- کھانا اور GST/HST بالکل ویسے درج کریں جیسے چھپے ہیں، بشمول سروس چارج پر لگا ٹیکس۔
- ٹپ کو اپنی الگ لائن پر بغیر GST/HST کے درج کریں۔
- کھانے کی حد بل پر لگے پورے GST/HST پر لاگو کریں، بشمول سروس چارج پر لگا ٹیکس (Excise Tax Act، سیکشن 236)۔
کیا میں کاروباری انشورنس پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ لے سکتا ہوں؟
عموماً نہیں: پریمیم پر خود GST/HST نہیں لگتا۔ Act کے تحت انشورنس پالیسی "مالیاتی آلہ" ہے، اسے جاری یا تجدید کرنا "مالیاتی خدمت" ہے (Excise Tax Act، سیکشن 123)، اور مالیاتی خدمت کی فراہمی مستثنیٰ ہے (Excise Tax Act، Schedule V، Part VII)۔ CRA کی انکم ٹیکس گائیڈ عموماً مستثنیٰ خریداریوں کے بارے میں یہی کہتی ہے: ٹیکس ادا نہیں ہوا تو لینے کے لیے کریڈٹ نہیں (CRA: T4002)۔
کریڈٹ کے لیے لگا ہوا ٹیکس چاہیے، اس لیے جس پریمیم پر کوئی ٹیکس نہ دکھایا گیا ہو اس پر درج کرنے کے لیے کریڈٹ نہیں ہوتا۔ کریڈٹ نہ ملنے کا مطلب کٹوتی نہ ملنا نہیں: CRA کی انکم ٹیکس گائیڈ کاروباری عمارتوں، مشینری اور سازوسامان کی تجارتی انشورنس کو قابل کٹوتی خرچ مانتی ہے (CRA: T4002)۔
اگر انشورنس انوائس پر GST/HST دکھایا گیا ہو تو معلوم کریں کہ وہ کس چیز پر لگایا گیا تھا۔ مثال کے طور پر مالیاتی خدمت کی Act میں تعریف مشورہ دینے کی خدمت کو شامل نہیں کرتی (Excise Tax Act، سیکشن 123)۔
پریمیم پر صوبائی ٹیکس GST/HST سے باہر ہیں؛ صوبائی سیلز ٹیکس دیکھیں۔
کیا بینک فیس، کارڈ فیس اور سود پر ایسا GST/HST لگتا ہے جو میں لے سکوں؟
عموماً نہیں، کیونکہ یہ مالیاتی خدمات کی ادائیگی ہیں، جو مستثنیٰ ہیں۔ Act کی تعریف میں رقم کا تبادلہ، ادائیگی یا منتقلی، چیکنگ یا دوسرا اکاؤنٹ چلانا، رقم قرض دینا اور کریڈٹ دینا، سود ادا کرنا، اور کارڈ واؤچر معاہدوں کے تحت خدمات شامل ہیں (Excise Tax Act، سیکشن 123)۔ اکاؤنٹ فیس، منتقلی فیس، قرض کا سود، کریڈٹ کارڈ کا سود اور کارڈ ادائیگی کی فیس پر عموماً GST/HST نہیں دکھایا جاتا۔
تعریف میں مستثنیات ہیں۔ اس میں مشورہ، اور مالیاتی خدمت کے ساتھ دی جانے والی بعض معلومات، دستاویزات کی پروسیسنگ اور گاہک کی مدد کی خدمات شامل نہیں۔ جب بینک یا کارڈ اسٹیٹمنٹ پر GST/HST کی لائن ہو تو معلوم کریں کہ وہ کس چیز پر لگا تھا: قابل ٹیکس خدمت پر ٹیکس کو عام خریداری کی طرح، معمول کے ثبوت کے ساتھ لیا جاتا ہے، جبکہ مالیاتی خدمت پر لگایا گیا ٹیکس غلطی سے ادا کیا گیا ٹیکس ہے، جو واجب الادا ٹیکس نہیں، اس لیے قابل دعویٰ نہیں اور مالیاتی ادارے سے واپس لینا چاہیے (CRA: Memorandum 8.1، پیرا 60)۔ جب کچھ نہ دکھایا گیا ہو تو نہ لینے کے لیے کچھ ہے نہ جوڑنے کے لیے۔
یہ پھر بھی کاروباری اخراجات ہیں۔ CRA کی انکم ٹیکس گائیڈ کاروبار کے لیے لیے گئے قرض کے سود اور کاروبار چلانے کے لیے ہونے والے بینک چارجز کی اجازت دیتی ہے (CRA: T4002)۔ ان کوڈز کے لیے جو بغیر ٹیکس والے اخراجات کو کریڈٹ سے باہر رکھتے ہیں، مستثنیٰ، صفر شرح والی اور دائرہ کار سے باہر خریداریاں اور اپنے حساب میں GST/HST کا اندراج دیکھیں۔
میں نے دوسرے صوبے میں یا غلط شرح پر HST ادا کیا: میں کتنا لے سکتا ہوں؟
وہ ٹیکس لیں جو فراہمی پر واجب الادا تھا، وہ نہیں جو لگایا گیا۔ کریڈٹ اس ٹیکس پر نکلتا ہے جو فراہمی پر واجب الادا ہو، یا واجب الادا ہوئے بغیر ادا کیا جائے (Excise Tax Act، سیکشن 169)۔ CRA کا موقف ہے کہ غلطی سے ٹیکس کے طور پر ادا کی گئی رقم Act کے تحت واجب الادا ٹیکس نہیں، اس لیے خریدار اس پر کریڈٹ کا سختی سے اہل نہیں اور اسے سپلائر سے واپس لینا چاہیے (CRA: Memorandum 8.1، پیرا 60)۔ شرح اس جگہ کے مطابق ہے جہاں فراہمی ہوتی ہے، جو ہمیشہ وہ نہیں جہاں سپلائر قائم ہے۔ CRA کے عمومی قواعد (CRA: فراہمی کا مقام):
- اشیا: وہ صوبہ جہاں اشیا خریدار کو پہنچائی جائیں یا دستیاب کی جائیں۔
- خدمات: کینیڈا میں وصول کنندہ کے پتے کا صوبہ جو سپلائر کو اپنے معمول کے کاروبار میں معلوم ہو۔ اگر سپلائر کے پاس ایک سے زیادہ پتے ہوں تو وہ پتہ لیتا ہے جو فراہمی سے سب سے زیادہ جڑا ہو۔
بعض فراہمیوں کے لیے خصوصی قواعد ان کو بدل سکتے ہیں، اس لیے انوائس کو غلط کہنے سے پہلے جانچ لیں۔ سپلائر کے پاس آپ کا کون سا پتہ ہے، یہ اہم ہے۔
جہاں فراہمی HST کے بغیر صوبے میں ہو وہاں 5% کا GST لاگو ہوتا ہے۔ شریک صوبے میں HST کی شرح اونٹاریو میں 13% سے نیو برنزوک میں 15% تک ہے؛ صوبے کے لحاظ سے فہرست صوبے کے لحاظ سے GST/HST، PST اور QST میں ہے۔
اگر انوائس پر صرف GST والے صوبے میں ہونے والی فراہمی پر HST دکھایا گیا ہو تو صرف GST کا حصہ قابل دعویٰ ہے؛ زائد رقم سپلائر کو واپس یا کریڈٹ کرنی ہے۔ جس دوسرے صوبے کے سپلائر نے فراہمی کی جگہ کے لیے درست شرح لگائی، اس نے کچھ زائد نہیں لگایا۔
جو ٹیکس قابل وصولی رقم سے اوپر لگایا گیا وہ زائد ٹیکس ہے۔ سپلائر اسے لگانے یا وصول کرنے کے دن سے 2 سال کے اندر ایڈجسٹ، واپس یا کریڈٹ کر سکتا ہے، اور کریڈٹ نوٹ جاری کرتا ہے۔ جس خریدار نے یہ رقم پہلے ہی لے لی ہو وہ کریڈٹ نوٹ ملنے کی مدت میں کریڈٹ کی گئی رقم خالص ٹیکس میں جوڑتا ہے (Excise Tax Act، سیکشن 232؛ CRA: Memorandum 12-2)۔ ایسا کرنا ہے یا نہیں، یہ سپلائر طے کرتا ہے۔
اگر سپلائر ایسا نہ کرے تو غلطی سے ادا کیے گئے ٹیکس کے لیے CRA کا ریبیٹ ہے، جس کی درخواست ادائیگی کے بعد 2 سال کے اندر دی جاتی ہے۔ CRA اس رقم پر ریبیٹ نہیں دیتا جس پر ITC لیا گیا ہو یا لیا جا سکتا ہو، اس لیے جو زائد رقم پہلے ہی کریڈٹ کے طور پر لی جا چکی ہو اس پر دوبارہ ریبیٹ نہیں ملتا (CRA: RC4033)۔ اگر آپ وہ سپلائر ہیں جس نے غلط شرح لگائی تو غلط GST/HST شرح لگ گئی دیکھیں۔
اپنے HST والے صوبے سے باہر، یا کینیڈا سے باہر سے خریداری پر مجھے کیا دینا ہوتا ہے؟
HST والے صوبے کے رجسٹرڈ کاروبار کو اس جائیداد یا خدمات پر HST کا صوبائی حصہ خود تشخیص کرنا (خود حساب کر کے ادا کرنا) پڑ سکتا ہے جو وہ اس حصے کی ادائیگی کے بغیر لاتا ہے، اور اسے لائن 405 (آپ کا خود تشخیص کردہ ٹیکس) پر رپورٹ کرنا ہوتا ہے (CRA: فراہمی کا مقام؛ CRA: گوشوارے کی ہدایات)۔
نیچے کے ٹیسٹ باقاعدہ طریقے والے رجسٹرڈ کاروبار کے لیے ہیں۔ Quick Method استعمال کرنے والے کو تجارتی استعمال سے چھوٹ نہیں ملتی، اور وہ مکمل تجارتی خریداری پر بھی صوبائی حصہ ادا کرنے کا پابند ہو سکتا ہے (Excise Tax Act، Schedule X)۔
- اشیا: رجسٹرڈ کاروبار خود تشخیص کرتا ہے جب وہ اشیا کو اپنی تجارتی سرگرمیوں (اس کا کاروبار، مستثنیٰ فروخت کرنے والے حصے کے علاوہ) میں 90% سے کم استعمال، صرف یا فراہم کرے۔ 90% یا اس سے زیادہ پر رجسٹرڈ کاروبار خود تشخیص نہیں کرتا۔
- غیر شریک صوبے میں خریدی گئی خدمت: شریک صوبے کا مقیم خود تشخیص کرتا ہے جب خدمت 10% یا اس سے زیادہ شریک صوبوں میں استعمال ہو، سوائے اس کے کہ وہ رجسٹرڈ کاروبار ہو اور خدمت کو اپنی تجارتی سرگرمیوں میں 90% یا اس سے زیادہ استعمال کرے (New Harmonized Value-added Tax System Regulations, No. 2، سیکشن 15)۔
- چھوٹی رقوم: اگر ایک کیلنڈر ماہ میں خود تشخیص کی جانے والی تمام رقوم کا ٹیکس $25 یا اس سے کم ہو تو خود تشخیص نہیں ہوتی (سیکشن 15)۔
خود تشخیص کردہ رقم لائن 405 پر جاتی ہے۔ باقاعدہ طریقے میں تجارتی استعمال سے متعلق حصہ لائن 106 پر کریڈٹ کے طور پر واپس لیا جاتا ہے؛ CRA لائن 106 کو "شریک صوبے میں لائی گئی" جائیداد اور خدمات پر ٹیکس کا احاطہ کرنے والی بیان کرتا ہے (CRA: گوشوارے کی ہدایات)۔ Quick Method استعمال کرنے والا آپریٹنگ اخراجات پر کریڈٹ نہیں لیتا۔
کینیڈا سے باہر کے بیچنے والے سے درآمدات اور خریدی گئی خدمات کے الگ قواعد ہیں: درآمدات پر GST، غیر ملکی سپلائرز اور ٹھیکیدار اور غیر ملکی پلیٹ فارمز کے اشتہارات پر GST/HST دیکھیں۔
کلب فیس، ذاتی استعمال کی اشیا اور وہ اخراجات جو میں جزوی طور پر کاروبار کے لیے استعمال کرتا ہوں، ان کا کیا؟
کلب فیس پر کریڈٹ نہیں ملتا۔ رجسٹرڈ کاروبار ایسے کلب کی رکنیت پر ٹیکس شامل نہیں کر سکتا جس کا بنیادی مقصد کھانے، تفریح یا کھیل کی سہولتیں دینا ہو، سوائے اس کے کہ وہ رکنیت صرف آگے بیچنے کے لیے خریدے (Excise Tax Act، سیکشن 170)۔
ذاتی استعمال کی اشیا پر کریڈٹ نہیں ملتا۔ CRA ذاتی استعمال، صرف یا لطف کے لیے خریدی گئی جائیداد یا خدمات پر کریڈٹ روکتا ہے (CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس)۔ Act اس چیز پر بھی کریڈٹ روکتا ہے جو رجسٹرڈ کاروبار صرف کسی افسر یا ملازم کے ذاتی لطف کے لیے حاصل کرے، تنگ استثنا کے ساتھ، جیسے وہ شخص مناسب مارکیٹ قیمت ادا کرے (Excise Tax Act، سیکشن 170)۔ کارپوریشن کے ذاتی اخراجات ادا کرنے کا انکم ٹیکس پہلو کارپوریشن کے ادا کردہ ذاتی اخراجات میں ہے۔
ملے جلے استعمال والے اخراجات پر عموماً کاروباری حصے کا کریڈٹ ملتا ہے۔ ایک استثنا: جو جائیداد بنیادی طور پر مالک (کارپوریشن کے لیے، حصص دار)، شریک یا ان کے کسی متعلقہ شخص کے ذاتی استعمال کے لیے لیز یا لائسنس پر دی جائے اس پر کوئی کریڈٹ نہیں، سوائے اس کے کہ رجسٹرڈ کاروبار اس شخص سے مناسب مارکیٹ قیمت لے (Excise Tax Act، سیکشن 170(1)(c))۔ رجسٹرڈ کاروبار عموماً کریڈٹس صرف GST/HST کے اس حصے پر لیتا ہے جو تجارتی استعمال سے متعلق ہو، ایسے طریقے سے جو منصفانہ، معقول ہو اور سال بھر مسلسل استعمال ہو (CRA: استعمال کا فیصد)۔ زیادہ تر رجسٹرڈ کاروباروں کے لیے، اور کھانے اور تفریح کے علاوہ آپریٹنگ اخراجات کے لیے، CRA کا چارٹ یہ ہے:
| تجارتی استعمال | کریڈٹ |
|---|---|
| 90% یا اس سے زیادہ | پورا GST/HST |
| 10% سے زیادہ اور 90% سے کم | کاروباری استعمال کا حصہ |
| 10% یا اس سے کم | کوئی نہیں |
ماخذ: CRA: ITC کی اہلیت کا فیصد۔ سرمایہ جاتی جائیداد، مسافر گاڑیاں اور مالیاتی ادارے دوسرے چارٹس پر چلتے ہیں۔ گاڑیاں، فون اور ہوم آفس کے مزید قواعد GST/HST جمع کرانا اور ITCs لینا میں ہیں۔
کون سا ثبوت دعویٰ قائم رکھتا ہے، اور کیا کارڈ اسٹیٹمنٹ کافی ہے؟
رجسٹرڈ کاروبار کو گوشوارے میں دعویٰ کرنے سے پہلے مناسب دستاویزی ثبوت چاہیے (CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس)۔ کارڈ یا بینک اسٹیٹمنٹ کی لائن عموماً مرچنٹ، تاریخ اور رقم دکھاتی ہے، لگایا گیا ٹیکس یا سپلائر کا GST/HST نمبر نہیں۔ چونکہ CRA $100 سے اوپر ان تفصیلات کا تقاضا کرتا ہے، اس لیے اکیلی اسٹیٹمنٹ عموماً اس سائز کے دعوے کو سہارا نہیں دیتی۔
اگر رسید غائب ہو تو دعویٰ کرنے سے پہلے سپلائر سے کاپی مانگیں؛ دعوے کی مدت عموماً چار سال ہے۔ ریکارڈ 6 سال تک رکھیں۔ فروخت کے سائز کے لحاظ سے مکمل فہرست رسید پر کیا دکھانا ضروری ہے میں ہے؛ رسیدوں کے بغیر اخراجات کے انکم ٹیکس پہلو کے لیے بغیر رسید کے کاروباری اخراجات دیکھیں۔
میں نے پچھلے گوشواروں میں ہر چیز پر کریڈٹس لیے: اب کیا کروں؟
جن اخراجات پر ٹیکس نہیں لگا ان پر، یا اس حصے پر جسے Act کاٹتا ہے، لیے گئے کریڈٹس زائد دعوے ہیں۔ CRA عموماً کسی گوشوارے کی تشخیص اس کی آخری تاریخ اور جمع کرانے کے دن میں سے بعد والے دن سے چار سال تک کر سکتا ہے (Excise Tax Act، سیکشن 298)۔ یہ حد وہاں لاگو نہیں ہوتی جہاں شخص نے غفلت، لاپروائی یا جان بوجھ کر کوتاہی سے منسوب غلط بیانی کی ہو، یا دھوکہ کیا ہو (s. 298(4))۔ جو رقم مطلوبہ وقت پر ادا نہ ہو اس پر سود چلتا ہے (s. 280)۔ جان بوجھ کر، یا سنگین غفلت کے برابر حالات میں، کیے گئے غلط بیان پر جرمانہ لگتا ہے: متعلقہ رقم کا 25% اور $250 میں سے زیادہ (s. 285)۔ کوئی خاص غلطی اس ٹیسٹ پر پوری اترتی ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے۔
سپلائر کو حقیقت میں غلطی سے ادا کیے گئے ٹیکس کی الگ جانچ چاہیے۔ CRA کا بیان کردہ طریقہ یہ ہے کہ ایسی رقم پر لیے گئے کریڈٹ کو تشخیص کے وقت اس ریبیٹ سے منہا کیا جائے جو خریدار کو ورنہ ملتا، بغیر جرمانہ یا سود کے (CRA: Memorandum 8.1، پیرا 60؛ Excise Tax Act، سیکشن 296(2.1))۔ یہ اس کریڈٹ تک نہیں پہنچتا جو سافٹ ویئر نے ایسے ٹیکس پر بنایا جو کبھی لگا ہی نہیں۔
مسئلے کا سائز معلوم کرنے کے لیے:
- تشخیص کے لیے کھلی ہر گوشوارہ مدت کی فہرست بنائیں۔
- ان مدتوں کے لیے کھاتے سے اوپر کے زمروں کے تمام اخراجات نکالیں۔
- حساب کریں کہ ہر خرچ پر کتنا کریڈٹ بنتا تھا: جہاں کوئی GST/HST واجب الادا نہیں تھا (عموماً انشورنس، سود اور زیادہ تر بینک فیس) وہاں کچھ نہیں، اور کلب فیس اور ذاتی اخراجات پر کچھ نہیں؛ قابل ٹیکس بینک یا کارڈ خدمت پر حقیقت میں لگے ٹیکس پر کریڈٹ بن سکتا ہے۔ محدود کھانوں کے لیے یا تو 50% بغیر واپس جوڑے، یا سب لیا ہوا اور درست مدت میں واپس جوڑا ہوا۔ جہاں شرح غلط تھی وہاں صرف واجب الادا ٹیکس۔
- اس کا موازنہ لائن 106 پر لیے گئے کریڈٹس سے کریں، اور دیکھیں کہ کیا لائن 104 پر کھانے کی واپس جوڑنے والی رقم کبھی جوڑی گئی۔
- ہر مدت کے لیے راستہ چنیں۔ اگر CRA نے کاروبار سے رابطہ نہیں کیا تو جمع کرائے گئے GST/HST گوشوارے کی درستی میں ترمیم، ایڈجسٹمنٹ اور اگلے گوشوارے پر درستی کا ذکر ہے۔ زائد دعوے کی اگلے گوشوارے پر ایڈجسٹمنٹ ہو، ترمیم ہو، یا رضاکارانہ انکشاف کے ذریعے اٹھایا جائے، یہ اس کے سائز، شامل سالوں اور اس پر منحصر ہے کہ CRA نے رابطہ کیا ہے یا نہیں (جائزے، آڈٹس اور رضاکارانہ انکشاف)۔
اگر CRA پہلے ہی کریڈٹس کے بارے میں خط لکھ چکا ہو تو GST/HST کے جائزے اور آڈٹس دیکھیں۔
مثال
ان مثالوں میں کینیڈین ڈالر استعمال ہوئے ہیں اور کریڈٹس ہر بل پر دکھائے گئے اصل ٹیکس سے نکالے گئے ہیں۔
البرٹا میں کلائنٹ کے ساتھ لنچ
البرٹا کا ایک کنسلٹنٹ کلائنٹ کے لنچ کے C$200 اور C$10 GST ادا کرتا ہے، اور C$30 نقد ٹپ چھوڑتا ہے۔ ٹپ پر کوئی GST/HST نہیں۔ C$10 میں سے صرف آدھا واپس مل سکتا ہے۔
ہر مدت میں جزوی لیتے ہوئے کنسلٹنٹ لائن 106 پر C$5 ڈالتا ہے اور کوئی ایڈجسٹمنٹ نہیں کرتا۔ سب لیتے ہوئے کنسلٹنٹ لائن 106 پر C$10 ڈالتا ہے اور لائن 104 پر C$5 جوڑتا ہے: سالانہ جمع کرائے تو اسی مالی سال کے گوشوارے میں، ماہانہ یا سہ ماہی جمع کرائے تو اگلے مالی سال کی پہلی مدت میں۔ دونوں صورتوں میں خالص کریڈٹ C$5 ہے۔
حساب میں لنچ C$235 کا کھانے کا خرچ ہے (C$200 + C$30 ٹپ + واپس نہ ملنے والے GST کے C$5)، C$5 GST قابل وصول، اور C$240 ادا کیے گئے۔ اگر اس کے بجائے سارا GST لیا جائے تو سال کے دوران C$10 قابل وصول ہیں اور واپس جوڑے گئے C$5 کھانے کے خرچ میں درج ہوتے ہیں۔
اونٹاریو میں انشورنس اور بینک فیس
اونٹاریو کی ایک دکان C$1,200 انشورنس پریمیم اور ماہانہ C$40 بینک فیس ادا کرتی ہے۔ دونوں پر کوئی HST نہیں دکھایا گیا، اس لیے کوئی کریڈٹ نہیں لیا جاتا۔ اگر سافٹ ویئر نے انہیں قابل ٹیکس کوڈ کیا ہو تو اس نے ایسے ٹیکس پر کریڈٹ بنایا جو کبھی لگا ہی نہیں۔ دونوں خرچ کاروباری اخراجات ہی رہتے ہیں۔
BC میں فراہم کی گئی خدمت پر HST لگا
اونٹاریو کا ایک سپلائر BC کے ایک کاروبار کو C$1,000 کی خدمت پر 13% HST (C$130) لگاتا ہے، جس کا BC کا پتہ اس کے پاس ہے۔ خدمت BC میں فراہم ہوئی، جہاں صرف 5% GST (C$50) واجب الادا ہے۔ کریڈٹ C$50 ہے۔ اضافی C$80 سپلائر سے ریفنڈ یا کریڈٹ نوٹ کے ذریعے واپس آتے ہیں۔ اگر کاروبار نے C$130 لے لیے ہوں تو وہ کریڈٹ نوٹ ملنے کی مدت میں C$80 خالص ٹیکس میں جوڑتا ہے۔
انشورنس اور کھانے پر تین سال کے کریڈٹس
اونٹاریو کی ایک کارپوریشن باقاعدہ طریقے پر سالانہ گوشوارہ جمع کراتی ہے۔ اس کے سافٹ ویئر نے انشورنس پریمیم کو قابل ٹیکس کوڈ کیا، جس سے ہر سال ایسے ٹیکس پر C$130 کا کریڈٹ بنا جو کبھی لگا ہی نہیں۔ اس نے ہر سال کھانے پر لگا پورا C$200 HST بھی لیا اور نصف، یعنی C$100، کبھی واپس نہیں جوڑا۔
ہر سال کریڈٹ C$130 + C$100 = C$230 زیادہ ہے۔ تین کھلے سالوں میں یہ سود سے پہلے C$690 خالص ٹیکس بنتا ہے۔ اگلے گوشوارے پر درست کیا جائے یا مدتوں کو کسی اور طریقے سے نمٹایا جائے، یہ حقائق پر اور اس پر منحصر ہے کہ CRA پہلے ہی خط لکھ چکا ہے یا نہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ نے پچھلے گوشواروں میں ان اخراجات پر کریڈٹس لیے: ہر مدت کو اوپر کے مراحل سے ملائیں اور جمع کرائے گئے GST/HST گوشوارے کی درستی دیکھیں۔ اگر CRA نے رابطہ نہیں کیا تو درستی سے پہلے پوچھیں کہ کیا رضاکارانہ انکشاف مناسب ہے (جائزے، آڈٹس اور رضاکارانہ انکشاف)۔ کئی کھلی مدتیں، یا ایسا کھاتہ جو ہر چیز کو قابل ٹیکس کوڈ کرتا ہو، وہاں ہیں جہاں حساب کتاب میں مدد اخراجات کو دوبارہ کوڈ کرتی اور زائد دعوے کا سائز نکالتی ہے۔
- CRA نے آپ کے کریڈٹس کے بارے میں خط لکھا ہے: GST/HST کے جائزے اور آڈٹس اور جائزے، آڈٹس اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں، اور گوشواروں، کھاتے اور رسیدوں کے ساتھ حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
- آپ کا حساب کتاب کئی مہینے پیچھے ہے: پیچھے رہ جانے والا حساب کتاب پورا کرنا اور حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
- آپ Quick Method استعمال کرتے ہیں: GST/HST کا Quick Method اور حساب کتاب اور کاروباری آمدنی میں Quick Method دیکھیں۔
- آپ کی فروخت مستثنیٰ ہے یا آپ مستثنیٰ فراہمیاں کرنے کے لیے خریدتے ہیں: مستثنیٰ، صفر شرح والی اور دائرہ کار سے باہر دیکھیں۔
- آپ کی کارپوریشن کھانا درج کرتی ہے یا ذاتی اخراجات ادا کرتی ہے: کارپوریٹ حساب میں کھانا اور تفریح اور کارپوریشن کے ادا کردہ ذاتی اخراجات دیکھیں۔
- آپ کیوبیک میں ہیں، یا آپ کا صوبہ اپنا ٹیکس لگاتا ہے: یہ صفحہ وفاقی GST/HST کا احاطہ کرتا ہے؛ صوبے کے لحاظ سے GST/HST، PST اور QST اور صوبائی سیلز ٹیکس دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| محدود کھانے اور تفریح کے لیے ITC کا عام حصہ جب معقول کاروباری کھانوں اور تفریح کی آمدنی ٹیکس کٹوتی اس حصے تک محدود ہو تو لاگو ہوتا ہے؛ استثنا موجود ہیں | 50% | CRA: GST/HST رجسٹرڈ افراد کے لیے عمومی معلومات جانچا گیا |
| مکمل ITC کے لیے تجارتی استعمال کی سطح زیادہ تر کاروباروں کے لیے، آپریٹنگ اخراجات اور افراد یا پارٹنرشپ کی مسافر گاڑیاں جو تجارتی سرگرمیوں میں کم از کم اتنی استعمال ہوں، مکمل ITC کی بنیاد بن سکتی ہیں؛ استثنا لاگو ہیں | 90% | CRA: ITC اہلیت کا فیصد جانچا گیا |
| بغیر ITC کے تجارتی استعمال کی سطح زیادہ تر کاروباروں کے لیے، آپریٹنگ اخراجات اور افراد یا پارٹنرشپ کی مسافر گاڑیاں جو تجارتی سرگرمیوں میں زیادہ سے زیادہ اتنی استعمال ہوں، ITC کی بنیاد نہیں بنتیں؛ استثنا لاگو ہیں | 10% | CRA: ITC اہلیت کا فیصد جانچا گیا |
| کھانے اور تفریح کے لیے آمدنی ٹیکس کی کٹوتی کا عام حصہ اصل ادا شدہ یا واجب الادا رقم اور معقول رقم میں سے کم پر لاگو ہوتا ہے؛ قانونی استثنا لاگو ہیں | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, دفعہ 67.1 جانچا گیا |
| GST کی شرح Alberta، British Columbia، Manitoba، Quebec، Saskatchewan اور علاقے؛ نیز HST کا وفاقی حصہ | 5% | CRA: GST/HST کیلکولیٹر (اور شرحیں) جانچا گیا |
| HST کی شرح، Ontario | 13% | CRA: GST/HST کیلکولیٹر (اور شرحیں) جانچا گیا |
| HST کی شرح، New Brunswick | 15% | CRA: GST/HST کیلکولیٹر (اور شرحیں) جانچا گیا |
| سپلائر کے لیے زائد GST/HST کو ایڈجسٹ، ریفنڈ یا کریڈٹ کرنے کی مدت Excise Tax Act ذیلی دفعہ 232(1) کے تحت اس دن سے ناپا جاتا ہے جب اضافی رقم چارج یا وصول کی گئی۔ | 2 سال | Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 232 جانچا گیا |
| غلطی سے ادا کیے گئے ٹیکس کے ریبیٹ کی درخواست کی مدت Excise Tax Act ذیلی دفعہ 261(3) کے تحت اس دن سے ناپا جاتا ہے جب دعویٰ کنندہ نے رقم ادا یا جمع کی۔ | 2 سال | Justice Laws: Excise Tax Act, دفعہ 261 جانچا گیا |
| تجارتی استعمال کی وہ حد جس پر یا اس سے زیادہ ہونے پر رجسٹرڈ شخص کو HST کا صوبائی حصہ خود تشخیص (self-assess) کرنے کی ضرورت نہیں تجارتی سرگرمیوں میں رجسٹرڈ شخص کی طرف سے کم از کم اتنی مقدار میں استعمال یا فراہم کیا گیا مال، یا استعمال کی گئی خدمت؛ موٹر گاڑیاں اور Quick Method فائلرز (اور خصوصی خالص ٹیکس طریقے پر موجود دوسرے) تجارتی استعمال سے مستثنیٰ نہیں ہوتے (Excise Tax Act, Schedule X) | 90% | CRA: فراہمی کا مقام جانچا گیا |
| شریک صوبوں میں وہ استعمال جو غیر شریک صوبے میں خریدی گئی خدمت پر خود تشخیص کا باعث بنتا ہے ٹیکس صرف اس صورت میں واجب الادا نہیں ہوتا جب وہ استعمال 10% سے کم ہو (اس لیے ٹھیک 10% پر ٹیکس لگتا ہے)؛ CRA کا place-of-supply صفحہ اسے 10% سے زیادہ لکھتا ہے، اور ضابطہ حاکم ہے۔ جو رجسٹرڈ شخص خدمت کو تجارتی سرگرمیوں میں 90% یا اس سے زیادہ استعمال کرتا ہے وہ مستثنیٰ ہے (Quick Method فائلر نہیں)۔ | 10% یا اس سے زیادہ | New Harmonized Value-added Tax System Regulations, No. 2، سیکشن 15 جانچا گیا |
| ماہانہ خود تشخیص شدہ صوبائی HST جس پر یا جس سے کم ہونے پر خود تشخیص کی ضرورت نہیں جب ایک کیلنڈر مہینے میں خود تشخیص کی جانے والی تمام رقوم کا ٹیکس $25 یا اس سے کم ہو تو ٹیکس واجب الادا نہیں (CRA کا صفحہ اسے $25 سے کم لکھتا ہے؛ ضابطہ حاکم ہے)؛ شریک صوبے میں رجسٹر ہونے والی موٹر گاڑیاں اس سے خارج ہیں۔ | $25 | New Harmonized Value-added Tax System Regulations, No. 2، سیکشن 15 جانچا گیا |
| اضافی ٹیکس تفصیلات کے لیے ITC انوائس کی حد فروخت کی اس کل رقم پر ٹیکس کی تفصیلات اور سپلائر کا GST/HST نمبر ضروری ہو جاتا ہے | $100 | CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس جانچا گیا |
| GST/HST ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (ITC) کے دعوے کی عام مدت اس فرد کے لیے جو مخصوص شخص نہیں ہے، اصل رپورٹنگ مدت کے اختتام سے شمار؛ اس مدت میں ختم ہونے والی آخری رپورٹنگ مدت کی آخری تاریخ تک دعویٰ کریں، قانونی استثنا کے ساتھ | چار سال | Justice Laws: Excise Tax Act, دفعہ 225(4)(b) جانچا گیا |
| GST/HST ریکارڈ رکھنے کی عام مدت عموماً اس آخری ٹیکس سال کے اختتام سے جس سے ریکارڈ متعلق ہوں؛ طویل مدتی جائیداد کے ریکارڈ اور دیگر استثنا کے لیے زیادہ دیر تک رکھنا ضروری ہو سکتا ہے | 6 سال | CRA: GST/HST کے ریکارڈ جو رکھنے ہیں جانچا گیا |
| GST/HST کے خالص ٹیکس کی تشخیص کی عمومی مدت گوشوارے کی آخری تاریخ اور فائل کرنے کی تاریخ میں سے بعد والی تاریخ سے ناپا جاتا ہے؛ قانونی استثنا لاگو ہیں | چار سال | Justice Laws: Excise Tax Act, دفعہ 298(1)(a) جانچا گیا |
| GST/HST کے جھوٹے بیان پر جرمانے کی شرح Excise Tax Act section 285 کے تحت نکالے گئے خالص ٹیکس، واجب الادا ٹیکس اور ریبیٹ کے فرق کے مجموعے پر لاگو ہوتا ہے؛ جرمانہ اس نتیجے اور قانونی کم از کم میں سے زیادہ ہے | 25% | Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 285 جانچا گیا |
| GST/HST کے جھوٹے بیان پر کم از کم جرمانہ جان بوجھ کر یا شدید غفلت سے غلط بیان یا حذف پر Excise Tax Act section 285 کے تحت کم از کم جرمانہ | $250 | Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 285 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس
- CRA: GST/HST گوشوارہ تیار کرنے کی ہدایات
- CRA: GST/HST رجسٹرڈ کاروباروں کے لیے عمومی معلومات، RC4022
- CRA: GST/HST Memorandum 8.1، اہلیت کے عمومی قواعد
- CRA: کھانے اور تفریح پر ITCs لینے کے طریقے
- CRA: ITC کی اہلیت کا فیصد نکالیں
- CRA: تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کا فیصد نکالیں
- CRA: خصوصی صورتوں میں GST/HST کا حساب
- CRA: فراہمی کا مقام
- CRA: T4002 خود روزگار کاروباری، پیشہ ورانہ، کمیشن، زرعی اور ماہی گیری کی آمدنی، باب 3
- CRA: GST/HST Memorandum 12-2، سیکشن 232 کے تحت ریفنڈ، ایڈجسٹمنٹ یا کریڈٹ
- CRA: GST/HST کے اکاؤنٹنگ کا Quick Method، RC4058
- CRA: GST/HST ریبیٹس کے لیے عمومی درخواست، RC4033
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 123
- Justice Laws: Excise Tax Act، Schedule V، Part VII (مالیاتی خدمات)
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 169
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 170
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 232
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 236
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 280
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 285
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 296
- Justice Laws: Excise Tax Act، Schedule X
- Justice Laws: New Harmonized Value-added Tax System Regulations, No. 2، سیکشن 15
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 298
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔