ائتمان ⁦GST/HST⁩: الوجبات والإكراميات والتأمين والرسوم المصرفية

أي المصروفات لا تعطي ائتمان ضريبة مدخلات، أو تعطي جزءًا منه؟

يطالب المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ بائتمان ضريبة المدخلات (ITC) فقط عن ⁦GST/HST⁩ التي فُرضت على مشترى تجاري والتي يسمح له قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act، ويُسمى «القانون») بالمطالبة بها. ويضيع الائتمان لسببين مختلفين: لم تُفرض ضريبة أصلًا، أو فُرضت ويخفضها القانون أو يمنعها. فافصل بين الحالتين في الدفاتر (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات).

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• طُولب بائتمانات على هذه التكاليف لعدة سنوات، فتحمل الإقرارات السابقة الخطأ.
• يخلط سجل الأستاذ في شركة بين التكاليف الشخصية للمالك والتكاليف التجارية.
• المشتريات تعبر المقاطعات أو تأتي من خارج كندا.
• يرمّز برنامج المحاسبة كل مصروف برمز ضريبي واحد، فيحسب ائتمانًا على ضريبة لم تُفرض قط.
• كتبت CRA عن الائتمانات.

إذا طُولب بائتمانات على هذه التكاليف في أكثر من إقرار، أو كتبت CRA إليك، فاحصر الفترات المفتوحة قبل تصحيح أي منها: راجع قسم الإقرارات السابقة أدناه.

ما تجمعه: الإيصالات التي تُظهر الضريبة، وكشوف البنك والبطاقات، وإقرارات ⁦GST/HST⁩ المقدَّمة، وسجل الأستاذ برموزه الضريبية.

كم ⁦GST/HST⁩ يمكنني المطالبة بها على الوجبات والترفيه، وأين يذهب الباقي في إقراري؟

حيث يقتصر خصم ضريبة الدخل للوجبات والترفيه على ⁦50%⁩، يقتصر ائتمان ⁦GST/HST⁩ على ⁦50%⁩ من الضريبة. فالقانون يربط بين الأمرين: يُخفَّض الائتمان حيث تحدّ المادة 67.1 من قانون ضريبة الدخل التكلفة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 236). والتكلفة التي تفلت من حد ضريبة الدخل تحتفظ بائتمانها الكامل. فلا ينطبق الحد، مثلًا، على الطعام والشراب الذي يبيعه النشاط في سياق عمله المعتاد، ولا على مبلغ يُفوتَر على عميل بمبلغ معقول ومحدد بوضوح، ولا على ما يصل إلى ست فعاليات للموظفين في السنة مفتوحة لجميعهم في مكان عمل واحد؛ ورسم المؤتمر الذي يشمل وجبات يُقسَّم (قانون ضريبة الدخل، المادة 67.1).

تتيح CRA للمسجَّل أن يختار إحدى طريقتين للمطالبة (CRA: ⁦RC4022⁩):

مع الطريقة الثانية، تُجرى الإضافة اللاحقة مرة في السنة، لا في الإقرار الذي طُولب فيه بالائتمان. فيضيفها من يقدّم إقرارًا شهريًا أو ربع سنوي في أول فترة إبلاغ من السنة المالية التالية؛ ويضيفها من يقدّم إقرارًا سنويًا عن تلك السنة المالية؛ ويضيفها المسجَّل الذي يلغي تسجيله في فترة الإلغاء (قانون ضريبة المبيعات، المادة 236؛ CRA: ⁦RC4022⁩؛ CRA: تعليمات الإقرار). وإذا لم تُجرَ الإضافة اللاحقة قط، تبقى الائتمانات مبالغًا فيها كل سنة. وتضع تعليمات الإقرار و⁦RC4022⁩ الإضافة اللاحقة في السطر 104، ثم يُحسب السطر 105 لمن يقدّم إلكترونيًا من السطرين 103 و104.

الجزء الذي لا يُسترد يصبح جزءًا من تكلفة الوجبة في الدفاتر. وينطبق الحد نفسه حين يعوّض النشاط موظفًا أو شريكًا عن وجبات في كندا (CRA: ⁦RC4022⁩). كما لا يعطي القانون ائتمانًا عن مبلغ غير معقول في الظروف القائمة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 170).

أي الوجبات تفلت من حد ضريبة الدخل، وكيف تضيف الشركة الحد في إقرار ⁦T2⁩، يشرحه الوجبات والترفيه في دفاتر الشركات.

هل تُفرض ⁦GST/HST⁩ على الإكرامية، وكيف أفصلها عن إيصال المطعم؟

الإكرامية التي يدفعها الزبون طوعًا لا تحمل ⁦GST/HST⁩، فلا تضيف شيئًا إلى الائتمانات المحسوبة من الضريبة الفعلية في الإيصالات. (وفي الطريقة المبسّطة للمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات، يمكن إدخال إكرامية معقولة في إجمالي المشترى الذي يُحسب منه الائتمان؛ راجع تقديم ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.) أما رسم الخدمة الإلزامي أو المقترح الذي يضيفه المطعم إلى الفاتورة فتترتب عليه ⁦GST/HST⁩ (CRA: الحالات الخاصة). والمعيار هو من يضيف المبلغ: الزبون أم المطعم.

تبقى الإكرامية تكلفة. فدليل ضريبة الدخل لدى CRA يدرج الإكراميات مع مصروفات الترفيه، وهي خاضعة لحد ضريبة الدخل (CRA: ⁦T4002⁩).

من إيصال المطعم:

1. احتفظ بالفاتورة المفصَّلة. فإيصال البطاقة الذي يُظهر الإجمالي مع الإكرامية فقط يُخفي الضريبة.
2. سجّل الوجبة و⁦GST/HST⁩ كما طُبعتا تمامًا، بما فيها الضريبة على أي رسم خدمة.
3. سجّل الإكرامية في سطر مستقل بلا ⁦GST/HST⁩.
4. طبّق حد الوجبات على كل ⁦GST/HST⁩ في الفاتورة، بما فيها الضريبة على أي رسم خدمة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 236).

هل يمكنني المطالبة بائتمان ضريبة مدخلات على التأمين التجاري؟

عادةً لا: القسط نفسه لا يحمل ⁦GST/HST⁩. فوثيقة التأمين «أداة مالية» بموجب القانون، وإصدارها أو تجديدها «خدمة مالية» (قانون ضريبة المبيعات، المادة 123)، وتوريد الخدمة المالية معفى (قانون ضريبة المبيعات، الجدول V، الجزء VII). ويقول دليل ضريبة الدخل لدى CRA الأمر نفسه عن المشتريات المعفاة عمومًا: لا ضريبة مدفوعة، فلا ائتمان للمطالبة به (CRA: ⁦T4002⁩).

الائتمان يحتاج ضريبة فُرضت، فالقسط الذي لا يُظهر ضريبة لا ائتمان فيه لتسجيله. وعدم وجود ائتمان لا يعني عدم وجود خصم: فدليل ضريبة الدخل لدى CRA يعامل التأمين التجاري على مباني النشاط وآلاته ومعداته على أنه مصروف قابل للخصم (CRA: ⁦T4002⁩).

وإذا أظهرت فاتورة التأمين ⁦GST/HST⁩، فاعرف على ماذا فُرضت. فتعريف القانون للخدمة المالية يستثني، مثلًا، خدمة تقديم المشورة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 123).

الضرائب الإقليمية على الأقساط خارج ⁦GST/HST⁩؛ راجع ضريبة المبيعات الإقليمية.

هل تحمل الرسوم المصرفية ورسوم البطاقات والفوائد ⁦GST/HST⁩ يمكنني المطالبة بها؟

عادةً لا، لأنها مقابل خدمات مالية، وهي معفاة. ويشمل تعريف القانون صرف المال أو دفعه أو تحويله، وإدارة حساب جارٍ أو غيره، وإقراض المال ومنح الائتمان، ودفع الفوائد، والخدمات بموجب اتفاقيات قسائم البطاقات (قانون ضريبة المبيعات، المادة 123). ورسوم الحساب ورسوم التحويل وفوائد القروض وفوائد بطاقات الائتمان ورسوم سداد البطاقات لا تُظهر عادةً ⁦GST/HST⁩.

وللتعريف استثناءات. فهو يستثني المشورة، وبعض خدمات المعلومات ومعالجة المستندات ومساعدة العملاء المقدَّمة مع الخدمة المالية. وحين يُظهر كشف البنك أو البطاقة سطر ⁦GST/HST⁩، فاعرف على ماذا فُرضت: الضريبة على خدمة خاضعة للضريبة يُطالب بها كأي مشترى آخر مع الإثبات المعتاد، أما الضريبة المفروضة على خدمة مالية فهي ضريبة دُفعت خطأً وليست ضريبة مستحقة، فلا يُطالب بها وينبغي استردادها من المؤسسة المالية (CRA: المذكرة 8.1، الفقرة 60). وحين لا يُظهر الكشف شيئًا، فلا شيء تطالب به ولا شيء تضيفه.

وتبقى هذه مصروفات تجارية. فدليل ضريبة الدخل لدى CRA يجيز الفوائد على المال المقترض للنشاط والرسوم المصرفية المتكبَّدة لتشغيله (CRA: ⁦T4002⁩). وبشأن الرموز التي تبقي التكاليف المعفاة من الضريبة خارج الائتمان، راجع المشتريات المعفاة وبمعدل صفري وخارج النطاق وتسجيل ⁦GST/HST⁩ في دفاترك.

دفعت HST في مقاطعة أخرى أو بمعدل خاطئ: كم يمكنني المطالبة؟

طالب بالضريبة المستحقة على التوريد، لا بالضريبة التي فُرضت. فالائتمان يُحسب على الضريبة التي تصبح مستحقة على التوريد، أو التي تُدفع دون أن تصبح مستحقة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 169). ورأي CRA أن المبلغ المدفوع كضريبة خطأً ليس ضريبة مستحقة بموجب القانون، فلا يحق للمشتري بدقة ائتمان عليه، وعليه استرداده من المورّد (CRA: المذكرة 8.1، الفقرة 60). ويتبع المعدل المكان الذي يتم فيه التوريد، وهو ليس دائمًا المكان الذي يوجد فيه المورّد. وهذه القواعد العامة لدى CRA (CRA: مكان التوريد):

• البضائع: المقاطعة التي تُسلَّم فيها البضائع إلى المشتري أو تُتاح له.
• الخدمات: مقاطعة عنوان المستلم في كندا الذي يحصل عليه المورّد في سياق عمله المعتاد. وإذا كان لدى المورّد أكثر من عنوان، فيستخدم العنوان الأوثق صلة بالتوريد.

وقد تتجاوز قواعد خاصة هذه القواعد في بعض التوريدات، فتحقق قبل أن تستنتج أن الفاتورة خاطئة. والعنوان الذي يحتفظ به المورّد باسمك مهم.

تنطبق GST بمعدل ⁦5%⁩ حيث يتم التوريد في مقاطعة بلا HST. وفي المقاطعة المشاركة يتراوح معدل HST من ⁦13%⁩ في أونتاريو إلى ⁦15%⁩ في نيو برنزويك؛ والقائمة حسب المقاطعة في فرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST حسب المقاطعة.

إذا أظهرت الفاتورة HST على توريد تم في مقاطعة تطبق GST فقط، فجزء GST وحده يُطالب به؛ والزائد على المورّد أن يردّه أو يقيّده ائتمانًا. والمورّد في مقاطعة أخرى الذي فرض المعدل الصحيح لمكان التوريد لم يفرض شيئًا زائدًا.

الضريبة المفروضة بأكثر مما كان يجوز تحصيله ضريبة زائدة. ويجوز للمورّد تعديلها أو ردّها أو قيدها ائتمانًا في مهلة هي سنتان ⁦(2)⁩ من يوم فرضها أو تحصيلها، ويصدر إشعارًا دائنًا. وعلى المشتري الذي طالب بالمبلغ بالفعل أن يضيف المبلغ المقيَّد ائتمانًا إلى صافي الضريبة في الفترة التي يتسلّم فيها الإشعار الدائن (قانون ضريبة المبيعات، المادة 232؛ CRA: المذكرة ⁦12-2⁩). والمورّد هو من يقرر هل يفعل ذلك.

وإذا امتنع المورّد، فلدى CRA استرداد للضريبة المدفوعة خطأً، ومهلة تقديم طلبه هي سنتان ⁦(2)⁩ من الدفع. ولا تدفعه CRA عن مبلغ طُولب أو كان يمكن المطالبة بائتمان ضريبة مدخلات عنه، فالزائد الذي طُولب به ائتمانًا لا يُسترد مرة أخرى (CRA: ⁦RC4033⁩). وإذا كنت أنت المورّد الذي فرض المعدل الخاطئ، فراجع فرض معدل ⁦GST/HST⁩ خاطئ.

ما الذي أدين به على مشترى من خارج مقاطعتي التي تطبق HST أو من خارج كندا؟

قد يلزم المسجَّل في مقاطعة تطبق HST أن يقدّر ذاتيًا (يحسب ويدفع بنفسه) الجزء الإقليمي من HST على ممتلكات أو خدمات أدخلها دون أن يدفع ذلك الجزء، وأن يبلّغ عنه في السطر 405 (الضريبة التي تقدّرها ذاتيًا) (CRA: مكان التوريد؛ CRA: تعليمات الإقرار).

الاختبارات أدناه للمسجَّل الذي يستخدم الطريقة العادية. أما من يستخدم الطريقة السريعة فلا يعفيه الاستخدام التجاري، وقد يدين بالجزء الإقليمي حتى عن مشترى تجاري بالكامل (قانون ضريبة المبيعات، الجدول X).

• البضائع: يقدّر المسجَّل ذاتيًا حين يستهلك البضائع أو يستخدمها أو يورّدها في أنشطته التجارية (نشاطه، ما عدا الجزء الذي يحقق مبيعات معفاة) بنسبة تقل عن ⁦90%⁩. وبنسبة ⁦90%⁩ أو أكثر لا يقدّر المسجَّل ذاتيًا.
• خدمة مشتراة في مقاطعة لا تطبق HST: يقدّر المقيم في مقاطعة مشاركة ذاتيًا حين تُستخدم الخدمة بنسبة ⁦10%⁩ أو أكثر في مقاطعات مشاركة، ما لم يكن مسجَّلًا ويستخدم الخدمة بنسبة ⁦90%⁩ أو أكثر في أنشطته التجارية (لوائح نظام ضريبة القيمة المضافة المنسّقة الجديد رقم 2، المادة 15).
• المبالغ الصغيرة: لا تقدير ذاتي إذا كانت الضريبة على جميع المبالغ الواجب تقديرها ذاتيًا في شهر تقويمي 25 دولارًا أو أقل (المادة 15).

يُسجَّل المبلغ المقدَّر ذاتيًا في السطر 405. وفي الطريقة العادية، يُسترد الجزء المتعلق بالاستخدام التجاري كائتمان في السطر 106؛ وتصف CRA السطر 106 بأنه يشمل الضريبة على الممتلكات والخدمات «brought into a participating province» أي «المُدخلة إلى مقاطعة مشاركة» (CRA: تعليمات الإقرار). ولا يطالب من يستخدم الطريقة السريعة بائتمانات التكاليف التشغيلية.

الواردات والخدمات المشتراة من بائع خارج كندا لها قواعد منفصلة: راجع GST على الواردات والموردون والمقاولون الأجانب و⁦GST/HST⁩ على إعلانات المنصات الأجنبية.

ماذا عن اشتراكات النوادي والأغراض الشخصية والتكاليف التي أستخدمها جزئيًا للنشاط؟

اشتراكات النوادي لا تعطي ائتمانًا. فلا يجوز للمسجَّل أن يُدخل الضريبة على عضوية في نادٍ غرضه الأساسي توفير مرافق للطعام أو الترفيه أو الرياضة، إلا إذا اشترى العضوية لإعادة بيعها فقط (قانون ضريبة المبيعات، المادة 170).

الأغراض الشخصية لا تعطي ائتمانًا. فتمنع CRA الائتمانات على ممتلكات أو خدمات تُشترى للاستهلاك أو الاستخدام أو التمتع الشخصي (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). ويمنع القانون أيضًا الائتمان على ما يحصل عليه المسجَّل حصرًا للتمتع الشخصي لمسؤول أو موظف، مع استثناءات ضيقة مثل دفع ذلك الشخص القيمة السوقية العادلة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 170). وجانب ضريبة الدخل من دفع الشركة تكاليف شخصية موجود في المصروفات الشخصية التي تدفعها الشركة.

التكاليف المختلطة الاستخدام تعطي عمومًا حصة النشاط التجاري. وثمة استثناء واحد: لا ائتمان إطلاقًا على ممتلكات مؤجَّرة أو مرخَّص بها أساسًا للاستخدام الشخصي للمالك (وللشركة، المساهم) أو لشريك أو لشخص مرتبط بهما، ما لم يفرض المسجَّل على ذلك الشخص القيمة السوقية العادلة (قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦170(1)(c)⁩). ويطالب المسجَّل عمومًا بالائتمانات عن الجزء من ⁦GST/HST⁩ المتعلق بالاستخدام التجاري فقط، بطريقة عادلة ومعقولة ومتسقة طوال السنة (CRA: نسبة الاستخدام). وفي معظم المسجَّلين، وللمصروفات التشغيلية غير الوجبات والترفيه، فإن جدول CRA هو:

المصدر: CRA: نسبة أهلية ائتمان ضريبة المدخلات. والممتلكات الرأسمالية وسيارات الركاب والمؤسسات المالية تتبع جداول أخرى. وللسيارات والهواتف ومكاتب المنازل قواعد إضافية في تقديم ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.

ما الإثبات الذي يثبّت المطالبة، وهل يكفي كشف البطاقة؟

يحتاج المسجَّل إلى أدلة مستندية كافية قبل أن يطالب في إقرار (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). وسطر كشف البطاقة أو البنك يُظهر عادةً التاجر والتاريخ والمبلغ، لا الضريبة المفروضة ولا رقم ⁦GST/HST⁩ للمورّد. ولأن CRA تطلب هذه التفاصيل من 100 دولار فصاعدًا، فالكشف وحده لا يدعم عادةً مطالبة بهذا الحجم.

إذا كان الإيصال مفقودًا، فاطلب نسخة من المورّد قبل المطالبة؛ ومدة المطالبة عمومًا أربع سنوات. واحتفظ بالسجلات 6 سنوات. والقائمة الكاملة حسب حجم البيع في ما يجب أن يظهر في الإيصال؛ وبشأن جانب ضريبة الدخل في الإيصالات المفقودة، راجع مصروفات النشاط بلا إيصالات.

طالبت بائتمانات على كل شيء في إقرارات سابقة: ماذا الآن؟

الائتمانات المطالَب بها على تكاليف لا تحمل ضريبة، أو على الجزء الذي يخفضه القانون، مطالبات زائدة. ويجوز لـ CRA عمومًا أن تقدّر الإقرار خلال أربع سنوات بعد الأحدث من موعد استحقاقه ويوم تقديمه (قانون ضريبة المبيعات، المادة 298). ولا ينطبق هذا الحد إذا قدّم الشخص بيانًا مضلِّلًا يعود إلى إهمال أو تقصير أو تعمد، أو ارتكب احتيالًا (المادة ⁦298(4)⁩). وتجري الفوائد على المبلغ غير المدفوع حين يجب دفعه (المادة 280). وتُفرض غرامة على بيان كاذب قُدّم عن علم أو في ظروف ترقى إلى إهمال جسيم: الأكبر بين 250 دولارًا و⁦25%⁩ من المبلغ المعني (المادة 285). وهل يستوفي خطأ معين هذا الاختبار يتوقف على الوقائع.

الضريبة المدفوعة فعلًا إلى مورّد بالخطأ تحتاج فحصًا منفصلًا. فممارسة CRA المعلنة هي مقاصة الائتمان المطالَب به على مثل هذا المبلغ بالاسترداد الذي كان سيحق للمشتري لولا ذلك، عند التقدير، دون غرامة أو فوائد (CRA: المذكرة 8.1، الفقرة 60؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦296(2.1)⁩). ولا يشمل ذلك ائتمانًا أنشأه البرنامج على ضريبة لم تُفرض قط.

لتقدير حجم المشكلة:

1. أدرج كل فترة إقرار ما زالت مفتوحة للتقدير.
2. استخرج من سجل الأستاذ كل تكلفة في الفئات أعلاه لتلك الفترات.
3. احسب الائتمان الذي كان ينبغي أن تحمله كل تكلفة: لا شيء حيث لم تكن هناك ⁦GST/HST⁩ مستحقة (عادةً التأمين والفوائد ومعظم الرسوم المصرفية)، ولا شيء لاشتراكات النوادي والتكاليف الشخصية؛ وقد تحمل الضريبة المفروضة فعلًا على خدمة بنكية أو بطاقات خاضعة للضريبة ائتمانًا. وفي الوجبات المقيَّدة: إما ⁦50%⁩ مطالَب بها بلا إضافة لاحقة، أو الكل مطالَب به مع إجراء الإضافة اللاحقة في الفترة الصحيحة. وحيث كان المعدل خاطئًا، فالضريبة المستحقة فقط.
4. قارن بالائتمانات المطالَب بها في السطر 106، وتحقق هل أُجريت الإضافة اللاحقة للوجبات في السطر 104 قط.
5. اختر المسار لكل فترة. إذا لم تتصل CRA بالنشاط، فإن تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم يشرح التعديل والتسوية والتصحيح في الإقرار التالي. وهل تُعدَّل المطالبة الزائدة في الإقرار التالي، أم يُعدَّل الإقرار، أم تُرفع عبر إفصاح طوعي، يتوقف على حجمها والسنوات المعنية وهل تواصلت CRA (المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي).

وإذا كتبت CRA بالفعل عن الائتمانات، فراجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ والتدقيق فيها.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الكندي وتحسب الائتمانات من الضريبة الفعلية الظاهرة في كل فاتورة.

غداء عميل في ألبرتا

مستشار في ألبرتا يدفع 200 دولار كندي لغداء عميل زائد 10 دولارات كندية GST، ويترك إكرامية نقدية 30 دولارًا كنديًا. الإكرامية لا تحمل ⁦GST/HST⁩. ولا يُسترد إلا نصف مبلغ 10 دولارات كندية.

عند المطالبة بجزء في كل فترة، يضع المستشار 5 دولارات كندية في السطر 106 ولا يجري أي تعديل. وعند المطالبة بالكل، يضع 10 دولارات كندية في السطر 106 ويضيف 5 دولارات كندية في السطر 104: في إقرار السنة المالية نفسها إن كان يقدّم سنويًا، أو في أول فترة من السنة المالية التالية إن كان يقدّم شهريًا أو ربع سنويًا. وفي الحالتين يكون صافي الائتمان 5 دولارات كندية.

وفي الدفاتر يكون الغداء 235 دولارًا كنديًا مصروف وجبات (200 دولار كندي + 30 دولارًا كنديًا إكرامية + 5 دولارات كندية GST غير مستردة)، و5 دولارات كندية GST قابلة للاسترداد، و240 دولارًا كنديًا مدفوعة. وعند المطالبة بكل GST بدلًا من ذلك، يصبح 10 دولارات كندية قابلة للاسترداد خلال السنة، ويُقيَّد مبلغ 5 دولارات كندية المضاف لاحقًا مصروف وجبات.

التأمين والرسوم المصرفية في أونتاريو

متجر في أونتاريو يدفع قسط تأمين 1,200 دولار كندي ورسوم مصرفية 40 دولارًا كنديًا شهريًا. لا تظهر HST على أي منهما، فلا يُطالب بأي ائتمان. وإذا رمّزهما البرنامج خاضعتين للضريبة، فقد أنشأ ائتمانًا على ضريبة لم تُفرض قط. وتبقى التكلفتان مصروفين تجاريين.

HST مفروضة على خدمة مورَّدة في كولومبيا البريطانية

مورّد في أونتاريو يفرض HST بنسبة ⁦13%⁩ (130 دولارًا كنديًا) على خدمة بقيمة 1,000 دولار كندي لنشاط في كولومبيا البريطانية، ويحتفظ بعنوانه فيها. الخدمة مورَّدة في كولومبيا البريطانية، حيث لا تستحق إلا GST بنسبة ⁦5%⁩ (50 دولارًا كنديًا). فالائتمان 50 دولارًا كنديًا. والـ 80 دولارًا كنديًا الزائدة تعود من المورّد ردًّا أو إشعارًا دائنًا. وإذا كان النشاط قد طالب بمبلغ 130 دولارًا كنديًا، فيضيف 80 دولارًا كنديًا إلى صافي الضريبة في الفترة التي يتسلّم فيها الإشعار الدائن.

ثلاث سنوات من الائتمانات على التأمين والوجبات

شركة في أونتاريو تقدّم إقرارًا سنويًا بالطريقة العادية. رمّز برنامجها قسط التأمين خاضعًا للضريبة، فأنشأ ائتمانًا قدره 130 دولارًا كنديًا كل سنة على ضريبة لم تُفرض قط. كما طالبت كل سنة بكامل HST على الوجبات، أي 200 دولار كندي، ولم تُجرِ قط الإضافة اللاحقة للنصف، أي 100 دولار كندي.

في كل سنة يكون الائتمان مبالغًا فيه بمقدار 130 دولارًا كنديًا + 100 دولار كندي = 230 دولارًا كنديًا. وعلى مدى ثلاث سنوات مفتوحة يبلغ ذلك 690 دولارًا كنديًا من صافي الضريبة، قبل الفوائد. وهل يُصحَّح في الإقرار التالي أم تُعالج الفترات بطريقة أخرى يتوقف على الوقائع وهل كتبت CRA بالفعل.

هل وضعك مختلف؟

• طالبت بائتمانات على هذه التكاليف في إقرارات سابقة: قارن كل فترة بالخطوات أعلاه وراجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم. وإذا لم تتصل بك CRA، فاسأل هل يناسب الإفصاح الطوعي قبل التصحيح (المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي). وعند وجود عدة فترات مفتوحة، أو سجل أستاذ يرمّز كل شيء خاضعًا للضريبة، تتولى مساعدة مسك الدفاتر إعادة ترميز التكاليف وتقدير حجم المطالبة الزائدة.
• كتبت CRA عن ائتماناتك: راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ والتدقيق فيها والمراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي، وراجع مساعدة مسك الدفاتر والإقرارات وسجل الأستاذ والإيصالات في متناول يدك.
• دفاترك متأخرة بأشهر: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة وراجع مساعدة مسك الدفاتر.
• تستخدم الطريقة السريعة: راجع الطريقة السريعة في ⁦GST/HST⁩ والطريقة السريعة في الدفاتر.
• مبيعاتك معفاة أو تشتري لتحقيق توريدات معفاة: راجع المعفاة وبمعدل صفري وخارج النطاق.
• شركتك تسجّل الوجبات أو تدفع تكاليف شخصية: راجع الوجبات والترفيه في دفاتر الشركات والمصروفات الشخصية التي تدفعها الشركة.
• أنت في كيبك، أو تفرض مقاطعتك ضريبتها الخاصة: تغطي هذه الصفحة ⁦GST/HST⁩ الفيدرالية؛ راجع فرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST حسب المقاطعة وضريبة المبيعات الإقليمية.