Vorsteuerabzug bei GST/HST: Mahlzeiten, Trinkgeld, Versicherung

Welche Ausgaben geben keinen oder nur einen teilweisen Vorsteuerabzug?

Ein GST/HST-Registrierter in Kanada macht einen Vorsteuerabzug (Input Tax Credit, ITC) nur für GST/HST geltend, die auf einen geschäftlichen Einkauf berechnet wurde und die der Excise Tax Act (das Gesetz) ihn abziehen lässt. Ein Vorsteuerabzug fehlt aus einem von zwei verschiedenen Gründen: Es wurde keine Steuer berechnet, oder es wurde Steuer berechnet und das Gesetz kürzt oder sperrt den Abzug. Halten Sie beides in den Büchern auseinander (CRA: Vorsteuerabzug).

Was einen Fall schwierig macht:

• Der Vorsteuerabzug wurde auf diese Kosten über mehrere Jahre geltend gemacht, deshalb enthalten frühere Erklärungen den Fehler.
• Das Hauptbuch einer Kapitalgesellschaft mischt private Kosten des Eigentümers mit Geschäftskosten.
• Einkäufe gehen über Provinzgrenzen oder kommen von außerhalb Kanadas.
• Die Buchhaltungssoftware codiert jede Ausgabe mit einem einzigen Steuercode und berechnet deshalb einen Vorsteuerabzug auf Steuer, die nie berechnet wurde.
• Die CRA hat wegen des Vorsteuerabzugs geschrieben.

Wurde der Vorsteuerabzug auf diese Kosten in mehr als einer Erklärung geltend gemacht oder hat die CRA geschrieben, listen Sie die offenen Zeiträume auf, bevor Sie einen davon korrigieren. Siehe den Abschnitt zu früheren Erklärungen weiter unten.

Was Sie bereithalten sollten: Belege, die die Steuer zeigen, Bank- und Kartenabrechnungen, die eingereichten GST/HST-Erklärungen und das Hauptbuch mit seinen Steuercodes.

Wie viel GST/HST kann ich auf Mahlzeiten und Bewirtung geltend machen, und wohin gehört der Rest in meiner Erklärung?

Wo der Abzug für Mahlzeiten und Bewirtung bei der Einkommensteuer auf 50 % begrenzt ist, ist der GST/HST-Vorsteuerabzug auf 50 % der Steuer begrenzt. Das Gesetz verknüpft beide: Der Vorsteuerabzug wird gekürzt, wo Abschnitt 67.1 des Income Tax Act die Kosten begrenzt (Excise Tax Act, s. 236). Kosten, die der Begrenzung bei der Einkommensteuer entgehen, behalten den vollen Vorsteuerabzug. Die Begrenzung gilt zum Beispiel nicht für Speisen und Getränke, die ein Unternehmen im gewöhnlichen Geschäftsgang verkauft, nicht für einen Betrag, der einem Kunden in angemessener, besonders ausgewiesener Höhe berechnet wird, und nicht für bis zu sechs Veranstaltungen im Jahr, die allen Beschäftigten einer Betriebsstätte offenstehen. Eine Konferenzgebühr, die Mahlzeiten einschließt, wird aufgeteilt (Income Tax Act, s. 67.1).

Die CRA lässt Registrierte zwischen zwei Wegen der Geltendmachung wählen (CRA: RC4022):

Bei der zweiten Methode erfolgt die Hinzurechnung einmal im Jahr, nicht in der Erklärung, die den Vorsteuerabzug geltend gemacht hat. Wer monatlich oder vierteljährlich einreicht, rechnet sie im ersten Meldezeitraum des nächsten Geschäftsjahres hinzu. Wer jährlich einreicht, rechnet sie für dieses Geschäftsjahr hinzu. Ein Registrierter, der seine Registrierung löscht, rechnet sie im Zeitraum der Löschung hinzu (Excise Tax Act, s. 236; CRA: RC4022; CRA: Anleitung zur Erklärung). Wird die Hinzurechnung nie vorgenommen, bleibt der Vorsteuerabzug jedes Jahr zu hoch. Die Anleitung zur Erklärung und RC4022 setzen die Hinzurechnung in Zeile 104. Bei elektronischer Einreichung wird Zeile 105 dann aus den Zeilen 103 und 104 berechnet.

Der Teil, der nicht zurückgeholt wird, gehört in den Büchern zu den Kosten der Mahlzeit. Dieselbe Begrenzung gilt, wenn ein Unternehmen einem Arbeitnehmer oder Gesellschafter Mahlzeiten in Kanada erstattet (CRA: RC4022). Das Gesetz gewährt außerdem keinen Vorsteuerabzug auf einen Betrag, der unter den Umständen nicht angemessen ist (Excise Tax Act, s. 170).

Welche Mahlzeiten der Begrenzung bei der Einkommensteuer entgehen und wie eine Kapitalgesellschaft die Begrenzung in ihrer T2-Erklärung wieder hinzurechnet, behandelt Mahlzeiten und Bewirtung in den Büchern einer Kapitalgesellschaft.

Fällt auf ein Trinkgeld GST/HST an, und wie trenne ich es von einem Restaurantbeleg?

Ein Trinkgeld, das ein Kunde freiwillig gibt, trägt keine GST/HST. Bei Vorsteuerabzügen, die aus der tatsächlichen Steuer auf Belegen berechnet werden, kommt dadurch nichts hinzu. (Bei der vereinfachten Methode zur Geltendmachung des Vorsteuerabzugs kann ein angemessenes Trinkgeld in die Einkaufssumme eingehen, aus der der Vorsteuerabzug berechnet wird; siehe GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug geltend machen.) Ein verpflichtender oder empfohlener Servicezuschlag, den das Restaurant der Rechnung hinzufügt, trägt dagegen GST/HST (CRA: Sonderfälle). Entscheidend ist, wer den Betrag hinzufügt: der Kunde oder das Restaurant.

Das Trinkgeld bleibt trotzdem eine Ausgabe. Der Einkommensteuer-Leitfaden der CRA führt Trinkgelder bei den Bewirtungsausgaben auf, die der Begrenzung bei der Einkommensteuer unterliegen (CRA: T4002).

Aus einem Restaurantbeleg:

1. Bewahren Sie die detaillierte Rechnung auf. Ein Kartenbeleg, der nur eine Summe mit Trinkgeld zeigt, verdeckt die Steuer.
2. Erfassen Sie die Mahlzeit und die GST/HST genau so, wie sie gedruckt sind, einschließlich der Steuer auf einen Servicezuschlag.
3. Erfassen Sie das Trinkgeld als eigene Zeile ohne GST/HST.
4. Wenden Sie die Begrenzung für Mahlzeiten auf die gesamte GST/HST der Rechnung an, einschließlich der Steuer auf einen Servicezuschlag (Excise Tax Act, s. 236).

Kann ich für eine Geschäftsversicherung einen Vorsteuerabzug geltend machen?

In der Regel nicht: Die Prämie selbst trägt keine GST/HST. Eine Versicherungspolice ist nach dem Gesetz ein „Finanzinstrument“, ihre Ausgabe oder Verlängerung ist eine „Finanzdienstleistung“ (Excise Tax Act, s. 123), und die Leistung einer Finanzdienstleistung ist befreit (Excise Tax Act, Schedule V, Part VII). Der Einkommensteuer-Leitfaden der CRA sagt dasselbe zu befreiten Einkäufen allgemein: keine gezahlte Steuer, kein Vorsteuerabzug (CRA: T4002).

Ein Vorsteuerabzug braucht berechnete Steuer. Weist eine Prämie keine aus, gibt es keinen Vorsteuerabzug zu erfassen. Kein Vorsteuerabzug heißt nicht, dass es keinen Abzug als Ausgabe gibt: Der Einkommensteuer-Leitfaden der CRA behandelt gewerbliche Versicherungen für Betriebsgebäude, Maschinen und Ausrüstung als abziehbare Ausgabe (CRA: T4002).

Weist eine Versicherungsrechnung doch GST/HST aus, klären Sie, worauf sie berechnet wurde. Die Definition der Finanzdienstleistung im Gesetz schließt zum Beispiel die Beratungsleistung aus (Excise Tax Act, s. 123).

Provinzsteuern auf Prämien liegen außerhalb der GST/HST. Siehe Provinzumsatzsteuer.

Tragen Bankgebühren, Kartengebühren und Zinsen GST/HST, die ich geltend machen kann?

Meist nicht, weil sie Finanzdienstleistungen bezahlen, und diese sind befreit. Die Definition im Gesetz umfasst Geldwechsel, Zahlung oder Übertragung von Geld, das Führen eines Girokontos oder anderen Kontos, die Vergabe von Darlehen und Krediten, die Zahlung von Zinsen und Leistungen aus Kartenbelegvereinbarungen (Excise Tax Act, s. 123). Kontogebühren, Überweisungsgebühren, Darlehenszinsen, Kreditkartenzinsen und Gebühren für Kartenzahlungen weisen in der Regel keine GST/HST aus.

Die Definition hat Ausnahmen. Sie schließt Beratung aus sowie bestimmte Informations-, Dokumentenbearbeitungs- und Kundenbetreuungsleistungen, die zusammen mit einer Finanzdienstleistung erbracht werden. Zeigt eine Bank- oder Kartenabrechnung eine GST/HST-Zeile, klären Sie, worauf sie berechnet wurde. Steuer auf eine steuerpflichtige Leistung machen Sie wie jeden anderen Einkauf geltend, mit dem üblichen Nachweis. Steuer auf eine Finanzdienstleistung ist irrtümlich gezahlte Steuer, die keine geschuldete Steuer ist, deshalb ist sie nicht abziehbar und beim Finanzinstitut zurückzufordern (CRA: Memorandum 8.1, Rn. 60). Zeigt sie keine, gibt es nichts geltend zu machen und nichts hinzuzurechnen.

Das sind weiterhin Geschäftsausgaben. Der Einkommensteuer-Leitfaden der CRA lässt Zinsen auf Geld zu, das für das Geschäft geliehen wurde, und Bankgebühren, die zum Betrieb des Geschäfts anfallen (CRA: T4002). Zu den Codes, die steuerfreie Kosten vom Vorsteuerabzug fernhalten, siehe befreite, nullbesteuerte und nicht steuerbare Einkäufe und GST/HST in den Büchern erfassen.

Ich habe HST in einer anderen Provinz oder zum falschen Satz gezahlt: Wie viel kann ich geltend machen?

Machen Sie die Steuer geltend, die auf die Leistung geschuldet war, nicht die berechnete Steuer. Der Vorsteuerabzug wird auf die Steuer berechnet, die auf die Leistung geschuldet wird oder gezahlt wird, ohne geschuldet zu werden (Excise Tax Act, s. 169). Nach Auffassung der CRA ist ein irrtümlich als Steuer gezahlter Betrag keine nach dem Gesetz geschuldete Steuer. Der Käufer hat dafür streng genommen keinen Anspruch auf einen Vorsteuerabzug und sollte ihn beim Lieferanten zurückfordern (CRA: Memorandum 8.1, Rn. 60). Der Satz richtet sich nach dem Ort, an dem die Leistung erbracht wird, und das ist nicht immer der Sitz des Lieferanten. Die allgemeinen Regeln der CRA (CRA: Ort der Leistung):

• Waren: die Provinz, in der die Waren dem Käufer geliefert oder zur Verfügung gestellt werden.
• Dienstleistungen: die Provinz der Anschrift des Empfängers in Kanada, die der Lieferant im gewöhnlichen Geschäftsgang erhält. Hat der Lieferant mehrere, nutzt er die Anschrift, die der Leistung am engsten zugeordnet ist.

Für manche Leistungen können Sonderregeln diese Regeln verdrängen. Prüfen Sie also, bevor Sie eine Rechnung für falsch halten. Die Anschrift, die der Lieferant für Sie führt, ist wichtig.

Die GST von 5 % gilt, wo die Leistung in einer Provinz ohne HST erbracht wird. In einer teilnehmenden Provinz reicht der HST-Satz von 13 % in Ontario bis 15 % in New Brunswick. Die Liste nach Provinz steht unter GST/HST, PST und QST nach Provinz berechnen.

Weist die Rechnung HST auf eine Leistung aus, die in einer Provinz nur mit GST erbracht wurde, ist nur der GST-Anteil abziehbar. Der Überschuss ist vom Lieferanten zu erstatten oder gutzuschreiben. Ein Lieferant in einer anderen Provinz, der den richtigen Satz für den Ort der Leistung berechnet hat, hat nichts zu viel berechnet.

Steuer, die über das Erhebbare hinaus berechnet wurde, ist überschüssige Steuer. Der Lieferant kann sie innerhalb von 2 Jahre nach dem Tag, an dem sie berechnet oder erhoben wurde, berichtigen, erstatten oder gutschreiben und stellt eine Gutschrift aus. Ein Käufer, der den Betrag schon geltend gemacht hat, rechnet den gutgeschriebenen Betrag in dem Zeitraum zur Nettosteuer hinzu, in dem er die Gutschrift erhält (Excise Tax Act, s. 232; CRA: Memorandum 12-2). Der Lieferant entscheidet, ob er das tut.

Tut der Lieferant es nicht, gibt es bei der CRA eine Erstattung für irrtümlich gezahlte Steuer, die innerhalb von 2 Jahre nach der Zahlung zu beantragen ist. Die CRA zahlt sie nicht auf einen Betrag, für den ein Vorsteuerabzug geltend gemacht wurde oder hätte geltend gemacht werden können. Ein Überschuss, der schon als Vorsteuerabzug geltend gemacht wurde, wird deshalb nicht noch einmal erstattet (CRA: RC4033). Wenn Sie der Lieferant sind, der den falschen Satz berechnet hat, siehe falschen GST/HST-Satz berechnet.

Was schulde ich bei einem Einkauf außerhalb meiner HST-Provinz oder außerhalb Kanadas?

Ein Registrierter in einer HST-Provinz muss möglicherweise den Provinzanteil der HST auf Gegenstände oder Dienstleistungen, die er einführt, ohne diesen Anteil zu zahlen, selbst veranlagen (selbst berechnen und zahlen) und in Zeile 405 (selbst veranlagte Steuer) melden (CRA: Ort der Leistung; CRA: Anleitung zur Erklärung).

Die folgenden Tests gelten für einen Registrierten mit der regulären Methode. Ein Quick-Method-Anwender wird durch die gewerbliche Nutzung nicht entlastet und kann den Provinzanteil auch bei einem rein gewerblichen Einkauf schulden (Excise Tax Act, Schedule X).

• Waren: Ein Registrierter veranlagt selbst, wenn er die Waren in seiner gewerblichen Tätigkeit (seinem Geschäft, ohne den Teil, der befreite Umsätze erzielt) zu weniger als 90 % verbraucht, nutzt oder liefert. Ab 90 % veranlagt ein Registrierter nicht selbst.
• Eine in einer nicht teilnehmenden Provinz gekaufte Dienstleistung: Ein Ansässiger einer teilnehmenden Provinz veranlagt selbst, wenn die Dienstleistung zu 10 % oder mehr in teilnehmenden Provinzen genutzt wird. Das gilt nicht, wenn er Registrierter ist und die Dienstleistung zu 90 % oder mehr in seiner gewerblichen Tätigkeit nutzt (New Harmonized Value-added Tax System Regulations, No. 2, s. 15).
• Kleine Beträge: keine Selbstveranlagung, wenn die Steuer aus allen selbst zu veranlagenden Beträgen eines Kalendermonats $25 oder weniger beträgt (s. 15).

Der selbst veranlagte Betrag gehört in Zeile 405. Bei der regulären Methode wird der Teil, der zur gewerblichen Nutzung gehört, in Zeile 106 als Vorsteuerabzug zurückgeholt. Die CRA beschreibt Zeile 106 so, dass sie die Steuer auf Gegenstände und Dienstleistungen erfasst, die „in eine teilnehmende Provinz gebracht“ wurden (CRA: Anleitung zur Erklärung). Ein Quick-Method-Anwender macht keinen Vorsteuerabzug auf Betriebskosten geltend.

Einfuhren und Dienstleistungen, die bei einem Verkäufer außerhalb Kanadas gekauft werden, folgen eigenen Regeln. Siehe GST bei Einfuhren, ausländische Lieferanten und Auftragnehmer und GST/HST auf Werbung ausländischer Plattformen.

Was gilt für Clubbeiträge, Gegenstände für den privaten Gebrauch und Kosten, die ich teilweise geschäftlich nutze?

Clubbeiträge geben keinen Vorsteuerabzug. Ein Registrierter darf Steuer auf eine Mitgliedschaft in einem Club nicht ansetzen, dessen Hauptzweck die Bereitstellung von Gastronomie-, Freizeit- oder Sporteinrichtungen ist, es sei denn, er kauft die Mitgliedschaft nur zum Weiterverkauf (Excise Tax Act, s. 170).

Gegenstände für den privaten Gebrauch geben keinen Vorsteuerabzug. Die CRA schließt den Vorsteuerabzug für Gegenstände oder Dienstleistungen aus, die für den persönlichen Verbrauch, die persönliche Nutzung oder den persönlichen Genuss gekauft werden (CRA: Vorsteuerabzug). Das Gesetz schließt den Vorsteuerabzug auch für etwas aus, das ein Registrierter ausschließlich für den persönlichen Genuss eines Officers oder Arbeitnehmers erwirbt, mit engen Ausnahmen, etwa wenn die Person den Marktwert zahlt (Excise Tax Act, s. 170). Die Einkommensteuerseite privater Kosten, die eine Kapitalgesellschaft zahlt, steht unter von der Kapitalgesellschaft gezahlte private Ausgaben.

Gemischt genutzte Kosten geben in der Regel den betrieblichen Anteil. Eine Ausnahme: Es gibt gar keinen Vorsteuerabzug auf Gegenstände, die überwiegend für den privaten Gebrauch des Eigentümers (bei einer Kapitalgesellschaft eines Aktionärs), eines Gesellschafters oder einer ihnen nahestehenden Person vermietet oder lizenziert werden, es sei denn, der Registrierte berechnet dieser Person den Marktwert (Excise Tax Act, s. 170(1)(c)). Ein Registrierter macht den Vorsteuerabzug in der Regel nur für den Teil der GST/HST geltend, der zur gewerblichen Nutzung gehört, nach einer fairen und angemessenen Methode, die das ganze Jahr über einheitlich angewendet wird (CRA: Nutzungsanteil). Für die meisten Registrierten und für Betriebsausgaben außer Mahlzeiten und Bewirtung gilt die Tabelle der CRA:

Quelle: CRA: Prozentsatz des Vorsteuerabzugs. Für Anlagevermögen, Personenkraftwagen und Finanzinstitute gelten andere Tabellen. Autos, Telefone und Homeoffices folgen weiteren Regeln unter GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug geltend machen.

Welcher Nachweis trägt einen Abzug, und genügt eine Kartenabrechnung?

Der Registrierte braucht ausreichende Belege, bevor er den Abzug in einer Erklärung geltend macht (CRA: Vorsteuerabzug). Eine Zeile auf einer Karten- oder Bankabrechnung zeigt normalerweise den Händler, das Datum und den Betrag, nicht die berechnete Steuer oder die GST/HST-Nummer des Lieferanten. Weil die CRA diese Angaben ab $100 verlangt, stützt eine Abrechnung allein einen Abzug dieser Größe in der Regel nicht.

Fehlt ein Beleg, bitten Sie den Lieferanten vor der Geltendmachung um eine Kopie. Die Frist für die Geltendmachung beträgt in der Regel vier Jahre. Bewahren Sie die Unterlagen 6 Jahre auf. Die vollständige Liste nach Höhe des Verkaufs steht unter was ein Beleg zeigen muss. Zur Einkommensteuerseite fehlender Belege siehe Geschäftsausgaben ohne Belege.

Ich habe in früheren Erklärungen auf alles Vorsteuerabzug geltend gemacht: Was jetzt?

Ein Vorsteuerabzug auf Kosten ohne Steuer oder auf den Teil, den das Gesetz kürzt, ist überhöht. Die CRA kann eine Erklärung in der Regel bis vier Jahre nach dem späteren der beiden Zeitpunkte veranlagen, dem Fälligkeitstermin und dem Tag der Einreichung (Excise Tax Act, s. 298). Diese Grenze gilt nicht, wenn die Person eine Falschdarstellung gemacht hat, die auf Nachlässigkeit, Sorglosigkeit oder vorsätzliches Versäumnis zurückgeht, oder Betrug begangen hat (s. 298(4)). Auf einen nicht fristgerecht gezahlten Betrag laufen Zinsen (s. 280). Ein Strafzuschlag gilt für eine falsche Angabe, die wissentlich oder unter Umständen gemacht wurde, die grober Fahrlässigkeit gleichkommen: der höhere Betrag aus $250 und 25 % des betroffenen Betrags (s. 285). Ob ein bestimmter Fehler diese Schwelle erreicht, hängt von den Tatsachen ab.

Steuer, die tatsächlich irrtümlich an einen Lieferanten gezahlt wurde, braucht eine gesonderte Prüfung. Nach der erklärten Praxis der CRA wird ein auf einen solchen Betrag geltend gemachter Vorsteuerabzug bei der Veranlagung ohne Strafzuschlag und Zinsen mit der Erstattung verrechnet, die der Käufer sonst gehabt hätte (CRA: Memorandum 8.1, Rn. 60; Excise Tax Act, s. 296(2.1)). Das erfasst keinen Vorsteuerabzug, den Software auf Steuer erzeugt hat, die nie berechnet wurde.

So ermitteln Sie das Ausmaß:

1. Listen Sie jeden Erklärungszeitraum auf, der noch veranlagt werden kann.
2. Ziehen Sie alle Kosten der oben genannten Kategorien für diese Zeiträume aus dem Hauptbuch.
3. Ermitteln Sie, welchen Vorsteuerabzug jede hätte tragen sollen: keinen, wo keine GST/HST geschuldet war (in der Regel Versicherung, Zinsen und die meisten Bankgebühren), und keinen für Clubbeiträge und private Kosten. Steuer, die tatsächlich auf eine steuerpflichtige Bank- oder Kartenleistung berechnet wurde, kann einen Vorsteuerabzug tragen. Bei begrenzten Mahlzeiten gilt entweder 50 % ohne Hinzurechnung, oder alles wird geltend gemacht und die Hinzurechnung im richtigen Zeitraum vorgenommen. Bei falschem Satz zählt nur die geschuldete Steuer.
4. Vergleichen Sie mit dem in Zeile 106 geltend gemachten Vorsteuerabzug und prüfen Sie, ob die Hinzurechnung für Mahlzeiten in Zeile 104 je vorgenommen wurde.
5. Wählen Sie den Weg für jeden Zeitraum. Hat die CRA das Unternehmen nicht kontaktiert, behandelt eine eingereichte GST/HST-Erklärung korrigieren das Ändern, Berichtigen und Korrigieren in der nächsten Erklärung. Ob ein zu hoher Abzug in der nächsten Erklärung berichtigt, durch eine geänderte Erklärung korrigiert oder über eine freiwillige Offenlegung vorgebracht wird, hängt von seiner Höhe, den betroffenen Jahren und davon ab, ob die CRA Kontakt aufgenommen hat (Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung).

Hat die CRA wegen des Vorsteuerabzugs bereits geschrieben, siehe GST/HST-Überprüfungen und -Prüfungen.

Beispiel

Diese Beispiele verwenden kanadische Dollar und berechnen den Vorsteuerabzug aus der tatsächlichen Steuer auf jeder Rechnung.

Geschäftsessen mit einem Kunden in Alberta

Ein Berater in Alberta zahlt C$200 für ein Geschäftsessen mit einem Kunden plus C$10 GST und gibt C$30 Trinkgeld bar. Das Trinkgeld trägt keine GST/HST. Nur die Hälfte der C$10 ist abziehbar.

Macht der Berater in jedem Zeitraum einen Teil geltend, trägt er C$5 in Zeile 106 ein und nimmt keine Anpassung vor. Macht er alles geltend, trägt er C$10 in Zeile 106 ein und rechnet C$5 in Zeile 104 hinzu: bei jährlicher Einreichung in der Erklärung desselben Geschäftsjahres, bei monatlicher oder vierteljährlicher Einreichung im ersten Zeitraum des nächsten Geschäftsjahres. In beiden Fällen beträgt der Nettoabzug C$5.

In den Büchern ist das Essen ein Mahlzeitenaufwand von C$235 (C$200 + C$30 Trinkgeld + die C$5 nicht zurückgeholte GST), C$5 GST sind abziehbar und C$240 wurden gezahlt. Wird stattdessen die gesamte GST geltend gemacht, sind C$10 im Lauf des Jahres abziehbar, und die hinzugerechneten C$5 werden als Mahlzeitenaufwand gebucht.

Versicherung und Bankgebühren in Ontario

Ein Geschäft in Ontario zahlt eine Versicherungsprämie von C$1.200 und C$40 im Monat an Bankgebühren. Auf keiner von beiden erscheint HST, deshalb wird kein Vorsteuerabzug geltend gemacht. Hat die Software sie als steuerpflichtig codiert, hat sie einen Vorsteuerabzug auf Steuer erzeugt, die nie berechnet wurde. Beide Kosten bleiben Geschäftsausgaben.

In BC erbrachte Dienstleistung mit berechneter HST

Ein Lieferant in Ontario berechnet 13 % HST (C$130) auf eine Dienstleistung von C$1.000 für ein Unternehmen in BC, dessen Anschrift in BC er führt. Die Dienstleistung wird in BC erbracht, wo nur 5 % GST (C$50) geschuldet sind. Der Vorsteuerabzug beträgt C$50. Die zusätzlichen C$80 kommen vom Lieferanten als Erstattung oder Gutschrift zurück. Hat das Unternehmen C$130 geltend gemacht, rechnet es C$80 in dem Zeitraum zur Nettosteuer hinzu, in dem es die Gutschrift erhält.

Drei Jahre Vorsteuerabzug auf Versicherung und Mahlzeiten

Eine Kapitalgesellschaft in Ontario reicht jährlich mit der regulären Methode ein. Ihre Software hat die Versicherungsprämie als steuerpflichtig codiert und jedes Jahr einen Vorsteuerabzug von C$130 auf Steuer erzeugt, die nie berechnet wurde. Außerdem hat sie jedes Jahr die gesamten C$200 HST auf Mahlzeiten geltend gemacht und die Hinzurechnung der Hälfte, C$100, nie vorgenommen.

Jedes Jahr ist der Vorsteuerabzug um C$130 + C$100 = C$230 zu hoch. Über drei offene Jahre sind das C$690 Nettosteuer, vor Zinsen. Ob in der nächsten Erklärung korrigiert wird oder die Zeiträume anders behandelt werden, hängt von den Tatsachen ab und davon, ob die CRA schon geschrieben hat.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben in früheren Erklärungen Vorsteuerabzug auf diese Kosten geltend gemacht: Vergleichen Sie jeden Zeitraum mit den Schritten oben und siehe eine eingereichte GST/HST-Erklärung korrigieren. Hat die CRA Sie nicht kontaktiert, fragen Sie vor der Korrektur, ob eine freiwillige Offenlegung passt (Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung). Bei mehreren offenen Zeiträumen oder einem Hauptbuch, das alles als steuerpflichtig codiert, codiert die Hilfe bei der Buchhaltung die Kosten neu und beziffert den zu hohen Abzug.
• Die CRA hat wegen Ihres Vorsteuerabzugs geschrieben: Siehe GST/HST-Überprüfungen und -Prüfungen und Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung mit Erklärungen, Hauptbuch und Belegen zur Hand.
• Ihre Bücher liegen Monate zurück: Siehe überfällige Buchhaltung nachholen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie nutzen die Quick Method: Siehe die Quick Method der GST/HST und die Quick Method in den Büchern.
• Ihre Umsätze sind befreit, oder Sie kaufen ein, um befreite Leistungen zu erbringen: Siehe befreit, nullbesteuert und nicht steuerbar.
• Ihre Kapitalgesellschaft bucht Mahlzeiten oder zahlt private Kosten: Siehe Mahlzeiten und Bewirtung in den Büchern einer Kapitalgesellschaft und von der Kapitalgesellschaft gezahlte private Ausgaben.
• Sie sind in Québec, oder eine Provinz erhebt ihre eigene Steuer: Diese Seite behandelt die bundesweite GST/HST. Siehe GST/HST, PST und QST nach Provinz berechnen und Provinzumsatzsteuer.