זיכוי מס תשומות ב-⁠⁦GST/HST⁩: ארוחות, טיפים, ביטוח ועמלות בנק

אילו הוצאות אינן מזכות בזיכוי מס תשומות, או מזכות רק בחלק ממנו?

נרשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ תובע זיכוי מס תשומות (ITC) רק על ⁦GST/HST⁩ שנגבה ברכישה עסקית ושחוק מס בלו (Excise Tax Act, להלן החוק) מאפשר לו לתבוע. זיכוי חסר מאחת משתי סיבות שונות: לא נגבה מס, או שנגבה מס והחוק מקצץ את הזיכוי או חוסם אותו. הפרידו בין השתיים בספרים (CRA: זיכויי מס תשומות).

מה הופך מקרה למורכב:

• תבעתם זיכויים על ההוצאות האלה כמה שנים, ולכן בדוחות קודמים יש את הטעות.
• בספר החשבונות של חברה מעורבות הוצאות אישיות של הבעלים והוצאות עסקיות.
• רכישות חוצות פרובינציות או מגיעות מחוץ לקנדה.
• תוכנת הנהלת החשבונות מקודדת כל הוצאה בקוד מס אחד, ולכן היא מחשבת זיכוי על מס שמעולם לא נגבה.
• CRA כתבה על הזיכויים.

אם תבעתם זיכויים על ההוצאות האלה ביותר מדוח אחד, או ש-⁠CRA כתבה לכם, רשמו את התקופות הפתוחות לפני שמתקנים אותן: ראו את הסעיף על דוחות קודמים בהמשך.

מה לאסוף: קבלות שמציגות את המס, דפי חשבון של בנק וכרטיס אשראי, דוחות ה-⁠⁦GST/HST⁩ שהוגשו וספר החשבונות עם קודי המס שלו.

כמה ⁦GST/HST⁩ אפשר לתבוע על ארוחות ובידור, ולאן הולך השאר בדוח?

כשהניכוי למס הכנסה על ארוחות ובידור מוגבל ל-⁠⁦50%⁩, גם זיכוי ה-⁠⁦GST/HST⁩ מוגבל ל-⁠⁦50%⁩ מהמס. החוק קושר בין השניים: הזיכוי מקוצץ כאשר סעיף 67.1 של חוק מס הכנסה (Income Tax Act) מגביל את העלות (Excise Tax Act, סעיף 236). הוצאה שאינה כפופה למגבלת מס ההכנסה שומרת על זיכוי מלא. המגבלה אינה חלה, למשל, על אוכל ומשקאות שעסק מוכר במהלך העסקים הרגיל שלו, על סכום שמחויב ללקוח בסכום סביר ומזוהה במפורש, או על עד שישה אירועי עובדים בשנה הפתוחים לכל העובדים במקום עסק אחד; דמי כנס הכוללים ארוחות מפוצלים (Income Tax Act, סעיף 67.1).

CRA מאפשרת לנרשם לבחור אחת משתי דרכים לתבוע (CRA: ⁦RC4022⁩):

בשיטה השנייה, תוספת החזרה נעשית פעם בשנה ולא בדוח שתבע את הזיכוי. מי שמגיש דוח חודשי או רבעוני מוסיף אותה בתקופת הדיווח הראשונה של שנת הכספים הבאה; מי שמגיש דוח שנתי מוסיף אותה לאותה שנת כספים; נרשם שמבטל את הרישום שלו מוסיף אותה בתקופת הביטול (Excise Tax Act, סעיף 236; CRA: ⁦RC4022⁩; CRA: הוראות הדוח). אם תוספת החזרה לא נעשית לעולם, הזיכויים נשארים מוגזמים בכל שנה. הוראות הדוח ו-⁠⁦RC4022⁩ קובעות את תוספת החזרה בשורה 104, ובהגשה אלקטרונית שורה 105 מחושבת אז משורות 103 ו-⁠104.

החלק שאינו מוחזר הוא חלק מעלות הארוחה בספרים. אותה מגבלה חלה כשעסק משפה עובד או שותף על ארוחות בקנדה (CRA: ⁦RC4022⁩). החוק גם אינו נותן זיכוי על סכום שאינו סביר בנסיבות (Excise Tax Act, סעיף 170).

אילו ארוחות פטורות ממגבלת מס ההכנסה, ואיך חברה מחזירה את המגבלה בדוח ⁦T2⁩ שלה (דוח מס חברה קנדי), מוסבר בארוחות ובידור בספרי חברה.

האם יש ⁦GST/HST⁩ על טיפ, ואיך מפרידים אותו מקבלה של מסעדה?

טיפ שלקוח נותן מרצון אינו נושא ⁦GST/HST⁩, ולכן בזיכויים שמחושבים לפי המס בפועל שבקבלות הוא אינו מוסיף כלום. (בשיטה המפושטת לתביעת זיכויי ITC, טיפ סביר יכול להיכנס לסכום הרכישה שממנו מחשבים את הזיכוי; ראו הגשת ⁦GST/HST⁩ ותביעת זיכויי ITC.) דמי שירות חובה או מומלצים שהמסעדה מוסיפה לחשבון כן נושאים ⁦GST/HST⁩ (CRA: מקרים מיוחדים). המבחן הוא מי מוסיף את הסכום: הלקוח או המסעדה.

הטיפ עדיין הוצאה. המדריך של CRA למס הכנסה מונה טיפים יחד עם הוצאות בידור, החלות עליהן מגבלת מס ההכנסה (CRA: ⁦T4002⁩).

מקבלה של מסעדה:

1. שמרו את החשבון המפורט. שובר כרטיס אשראי שמציג רק סכום כולל עם הטיפ מסתיר את המס.
2. רשמו את הארוחה ואת ה-⁠⁦GST/HST⁩ בדיוק כפי שהודפסו, כולל המס על דמי שירות.
3. רשמו את הטיפ כשורה נפרדת בלי ⁦GST/HST⁩.
4. החילו את מגבלת הארוחות על כל ה-⁠⁦GST/HST⁩ שבחשבון, כולל המס על דמי שירות (Excise Tax Act, סעיף 236).

האם אפשר לתבוע זיכוי מס תשומות על ביטוח עסקי?

בדרך כלל לא: הפרמיה עצמה אינה נושאת ⁦GST/HST⁩. פוליסת ביטוח היא “מכשיר פיננסי” לפי החוק, הנפקה או חידוש שלה הם “שירות פיננסי” (Excise Tax Act, סעיף 123), ואספקה של שירות פיננסי פטורה (Excise Tax Act, Schedule V, Part VII). המדריך של CRA למס הכנסה אומר אותו דבר על רכישות פטורות בכלל: לא שולם מס, אין זיכוי לתבוע (CRA: ⁦T4002⁩).

זיכוי דורש מס שנגבה, ולכן פרמיה שלא מציגה מס אינה נושאת זיכוי לרישום. אין זיכוי אינו אומר אין ניכוי: המדריך של CRA למס הכנסה רואה בביטוח מסחרי על מבנים, מכונות וציוד עסקיים הוצאה ניתנת לניכוי (CRA: ⁦T4002⁩).

אם בחשבונית ביטוח כן מופיע ⁦GST/HST⁩, בררו על מה הוא נגבה. ההגדרה של שירות פיננסי בחוק אינה כוללת, למשל, מתן ייעוץ (Excise Tax Act, סעיף 123).

מסים פרובינציאליים על פרמיות אינם חלק מ-⁠⁦GST/HST⁩; ראו מס מכירה פרובינציאלי.

האם בעמלות בנק, עמלות כרטיס וריבית יש ⁦GST/HST⁩ שאפשר לתבוע?

בדרך כלל לא, כי הם תשלום על שירותים פיננסיים, שהם פטורים. ההגדרה בחוק כוללת המרה, תשלום או העברה של כסף, ניהול חשבון עו״ש או חשבון אחר, מתן הלוואות ואשראי, תשלום ריבית ושירותים לפי הסכמי שוברי כרטיסים (Excise Tax Act, סעיף 123). דמי ניהול חשבון, עמלות העברה, ריבית על הלוואה, ריבית על כרטיס אשראי ועמלות סליקה אינם מציגים בדרך כלל ⁦GST/HST⁩.

בהגדרה יש החרגות. היא אינה כוללת ייעוץ, ושירותי מידע, עיבוד מסמכים וסיוע ללקוחות מסוימים שניתנים יחד עם שירות פיננסי. כשבדף חשבון של בנק או כרטיס מופיעה שורת ⁦GST/HST⁩, בררו על מה היא נגבתה: מס על שירות חייב במס נתבע כמו כל רכישה אחרת, עם ההוכחות הרגילות, ואילו מס שנגבה על שירות פיננסי הוא מס ששולם בטעות, שאינו מס לתשלום, ולכן אינו ניתן לתביעה וצריך לדרוש אותו בחזרה מהמוסד הפיננסי (CRA: Memorandum 8.1, פסקה 60). כשלא מופיע מס, אין מה לתבוע ואין מה להוסיף.

אלה עדיין הוצאות עסקיות. המדריך של CRA למס הכנסה מתיר ריבית על כסף שנלווה לעסק ועמלות בנק שהוצאו לניהול העסק (CRA: ⁦T4002⁩). לקודים ששומרים הוצאות ללא מס מחוץ לזיכוי, ראו רכישות פטורות, בשיעור אפס ומחוץ להיקף המס ורישום ⁦GST/HST⁩ בספרים.

שילמתם HST בפרובינציה אחרת או בשיעור שגוי: כמה אפשר לתבוע?

תבעו את המס שהיה לשלם על האספקה, לא את המס שנגבה. הזיכוי מחושב לפי המס שנעשה לתשלום על האספקה, או ששולם בלי שנעשה לתשלום (Excise Tax Act, סעיף 169). עמדת CRA היא שסכום ששולם כמס בטעות אינו מס לתשלום לפי החוק, ולכן הקונה אינו זכאי בקפדנות לזיכוי עליו וצריך לדרוש אותו מהספק (CRA: Memorandum 8.1, פסקה 60). השיעור נקבע לפי המקום שבו נעשית האספקה, שאינו תמיד המקום שבו הספק יושב. הכללים הכלליים של CRA (CRA: מקום האספקה):

• סחורה: הפרובינציה שאליה הסחורה נמסרת או מועמדת לרשות הקונה.
• שירותים: הפרובינציה של כתובת הנמען בקנדה שהספק משיג במהלך העסקים הרגיל. אם לספק יש יותר מכתובת אחת, הוא משתמש בכתובת הקשורה ביותר לאספקה.

כללים מיוחדים יכולים לגבור על אלה באספקות מסוימות, ולכן בדקו לפני שמסיקים שהחשבונית שגויה. הכתובת שהספק מחזיק עבורכם חשובה.

GST בשיעור ⁦5%⁩ חל כשהאספקה נעשית בפרובינציה בלי HST. בפרובינציה משתתפת שיעור ה-⁠HST נע מ-⁠⁦13%⁩ באונטריו עד ⁦15%⁩ בניו ברנזוויק; הרשימה לפי פרובינציה נמצאת בגביית ⁦GST/HST⁩, PST ו-⁠QST לפי פרובינציה.

אם בחשבונית מופיע HST על אספקה שנעשתה בפרובינציה עם GST בלבד, רק חלק ה-⁠GST ניתן לתביעה; העודף על הספק להחזיר או לזכות. ספק בפרובינציה אחרת שגבה את השיעור הנכון למקום האספקה לא גבה דבר ביתר.

מס שנגבה מעל מה שהיה ניתן לגבות הוא מס עודף. הספק רשאי להתאים, להחזיר או לזכות אותו בתוך 2 שנים מהיום שבו נגבה או נאסף, ומנפיק הודעת זיכוי (credit note). קונה שכבר תבע את הסכום מוסיף את הסכום שזוכה למס נטו בתקופה שבה קיבל את הודעת הזיכוי (Excise Tax Act, סעיף 232; CRA: Memorandum 12-2). הספק מחליט אם לעשות זאת.

אם הספק לא מוכן, ל-⁠CRA יש החזר על מס ששולם בטעות, שמגישים עליו בקשה בתוך 2 שנים אחרי התשלום. CRA אינה משלמת אותו על סכום שנתבע עליו זיכוי ITC או שאפשר היה לתבוע עליו, ולכן עודף שכבר נתבע כזיכוי לא מוחזר שוב (CRA: ⁦RC4033⁩). אם אתם הספק שגבה שיעור שגוי, ראו גביית שיעור ⁦GST/HST⁩ שגוי.

מה חייבים על רכישה מחוץ לפרובינציית ה-⁠HST שלכם, או מחוץ לקנדה?

נרשם בפרובינציית HST עשוי להצטרך לחשב ולשלם בעצמו (self-assess) את החלק הפרובינציאלי של ה-⁠HST על נכסים או שירותים שהוא מביא פנימה בלי לשלם את החלק הזה, ולדווח עליו בשורה 405 (מס שאתם מחשבים בעצמכם) (CRA: מקום האספקה; CRA: הוראות הדוח).

הבדיקות שלהלן מיועדות לנרשם בשיטה הרגילה. מי שמשתמש בשיטה המהירה אינו פטור בגלל שימוש מסחרי, ועשוי לחייב בחלק הפרובינציאלי גם ברכישה מסחרית לגמרי (Excise Tax Act, Schedule X).

• סחורה: נרשם מחשב בעצמו כשהוא צורך, משתמש או מספק את הסחורה בפחות מ-⁠⁦90%⁩ בפעילות המסחרית שלו (העסק שלו, מלבד החלק שמבצע מכירות פטורות). ב-⁠⁦90%⁩ או יותר, נרשם אינו מחשב בעצמו.
• שירות שנקנה בפרובינציה שאינה משתתפת: תושב פרובינציה משתתפת מחשב בעצמו כשהשירות משמש ⁦10%⁩ ומעלה בפרובינציות משתתפות, אלא אם הוא נרשם ומשתמש בשירות ⁦90%⁩ או יותר בפעילות המסחרית שלו (New Harmonized Value-added Tax System Regulations, No. 2, סעיף 15).
• סכומים קטנים: אין חישוב עצמי אם המס מכל הסכומים לחישוב עצמי בחודש קלנדרי הוא ⁦$25⁩ או פחות (סעיף 15).

הסכום שחושב בעצמכם נכנס בשורה 405. בשיטה הרגילה, החלק הקשור לשימוש מסחרי נתבע בחזרה כזיכוי בשורה 106; CRA מתארת את שורה 106 ככוללת מס על נכסים ושירותים “שהובאו לפרובינציה משתתפת” (CRA: הוראות הדוח). מי שמשתמש בשיטה המהירה אינו תובע זיכויים על עלויות תפעול.

יבוא ושירותים שנקנו ממוכר מחוץ לקנדה כפופים לכללים נפרדים: ראו GST על יבוא, ספקים וקבלנים זרים ו⁦GST/HST⁩ על פרסום בפלטפורמות זרות.

ומה לגבי דמי חברות במועדון, פריטים לשימוש אישי והוצאות שמשמשות חלקית לעסק?

דמי חברות במועדון אינם מזכים בזיכוי. נרשם אינו יכול לכלול מס על חברות במועדון שמטרתו העיקרית לספק מתקני אוכל, פנאי או ספורט, אלא אם הוא קונה את החברות רק כדי למכור אותה הלאה (Excise Tax Act, סעיף 170).

פריטים לשימוש אישי אינם מזכים בזיכוי. CRA שוללת זיכויים על נכסים או שירותים שנקנו לצריכה, לשימוש או להנאה אישיים (CRA: זיכויי מס תשומות). החוק שולל גם זיכוי על דבר שנרשם רוכש אך ורק להנאה האישית של נושא משרה או עובד, למעט חריגים צרים כמו אדם ששילם שווי שוק הוגן (Excise Tax Act, סעיף 170). הצד של מס ההכנסה כשחברה משלמת הוצאות אישיות מוסבר בהוצאות אישיות ששילמה חברה.

הוצאות לשימוש מעורב נותנות בדרך כלל את החלק העסקי. חריג אחד: אין זיכוי בכלל על נכס שמושכר או מורשה בעיקר לשימוש האישי של הבעלים (בחברה, בעל מניות), של שותף או של אדם קשור אליהם, אלא אם הנרשם גובה מאותו אדם שווי שוק הוגן (Excise Tax Act, סעיף ⁦170(1)(c)⁩). נרשם תובע בדרך כלל זיכויים רק על החלק של ה-⁠⁦GST/HST⁩ הקשור לשימוש מסחרי, בשיטה הוגנת וסבירה שמיושמת באופן עקבי לאורך השנה (CRA: אחוז השימוש). לרוב הנרשמים, ולהוצאות תפעול שאינן ארוחות ובידור, הטבלה של CRA היא:

מקור: CRA: אחוז הזכאות ל-⁠ITC. נכסי הון, רכבי נוסעים ומוסדות פיננסיים כפופים לטבלאות אחרות. לרכבים, טלפונים ומשרדים ביתיים יש כללים נוספים בהגשת ⁦GST/HST⁩ ותביעת זיכויי ITC.

אילו הוכחות מחזיקות תביעה, והאם דף חשבון של כרטיס מספיק?

הנרשם צריך ראיות תיעודיות מספקות לפני שהוא מגיש את התביעה בדוח (CRA: זיכויי מס תשומות). שורה בדף חשבון של כרטיס או בנק מציגה בדרך כלל את בית העסק, התאריך והסכום, לא את המס שנגבה או את מספר ה-⁠⁦GST/HST⁩ של הספק. מאחר ש-⁠CRA דורשת את הפרטים האלה מ-⁠⁦$100⁩ ומעלה, דף חשבון לבדו אינו תומך בדרך כלל בתביעה בסכום כזה.

אם חסרה קבלה, בקשו מהספק עותק לפני התביעה; חלון התביעה הוא בדרך כלל ארבע שנים. שמרו רישומים למשך 6 שנים. הרשימה המלאה לפי גודל המכירה נמצאת במה קבלה חייבת להציג; לצד מס ההכנסה של קבלות חסרות, ראו הוצאות עסקיות בלי קבלות.

תבעתם זיכויים על הכול בדוחות קודמים: מה עושים עכשיו?

זיכויים שנתבעו על הוצאות שאינן נושאות מס, או על החלק שהחוק מקצץ, הם תביעות יתר. CRA יכולה בדרך כלל לקבוע שומה לדוח עד ארבע שנים אחרי המאוחר מבין מועד ההגשה הנדרש לבין היום שבו הוגש (Excise Tax Act, סעיף 298). המגבלה הזו אינה חלה כשהאדם עשה הצגה כוזבת שנובעת מרשלנות, חוסר זהירות או הפרה מכוונת, או ביצע הונאה (סעיף ⁦298(4)⁩). ריבית נצברת על סכום שלא שולם כנדרש (סעיף 280). קנס חל על הצהרה כוזבת שנעשתה ביודעין או בנסיבות שמגיעות לרשלנות רבתי: הגבוה מבין ⁦$250⁩ לבין ⁦25%⁩ מהסכום הנוגע לעניין (סעיף 285). אם טעות מסוימת עומדת במבחן הזה, זה תלוי בעובדות.

מס ששולם בפועל לספק בטעות מחייב בדיקה נפרדת. הנוהג המוצהר של CRA הוא לקזז זיכוי שנתבע על סכום כזה כנגד ההחזר שהקונה היה מקבל אחרת, בעת קביעת השומה, בלי קנס וריבית (CRA: Memorandum 8.1, פסקה 60; Excise Tax Act, סעיף ⁦296(2.1)⁩). זה אינו מגיע לזיכוי שתוכנה יצרה על מס שמעולם לא נגבה.

כדי להעריך את גודל הבעיה:

1. רשמו כל תקופת דיווח שעדיין פתוחה לשומה.
2. שלפו מהספר כל הוצאה בקטגוריות שלמעלה לאותן תקופות.
3. חשבו איזה זיכוי כל אחת הייתה צריכה לשאת: אין זיכוי כשלא היה ⁦GST/HST⁩ לתשלום (בדרך כלל ביטוח, ריבית ורוב עמלות הבנק), ואין זיכוי על דמי חברות במועדון ועל הוצאות אישיות; מס שנגבה בפועל על שירות חייב במס של בנק או כרטיס עשוי לשאת זיכוי. בארוחות מוגבלות, או ⁦50%⁩ נתבע בלי תוספת חזרה, או שהכול נתבע ותוספת החזרה נעשית בתקופה הנכונה. כשהשיעור היה שגוי, רק המס שהיה לשלם.
4. השוו לזיכויים שנתבעו בשורה 106, ובדקו אם תוספת החזרה של הארוחות בשורה 104 נעשתה אי פעם.
5. בחרו את המסלול לכל תקופה. אם CRA לא יצרה קשר עם העסק, תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש מסביר על תיקון, התאמה ותיקון בדוח הבא. אם תביעת יתר מותאמת בדוח הבא, מתוקנת או מועלית באמצעות גילוי מרצון, זה תלוי בגודלה, בשנים הנוגעות לעניין ובשאלה אם CRA יצרה קשר (בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון).

אם CRA כבר כתבה על הזיכויים, ראו בדיקות וביקורות של ⁦GST/HST⁩.

דוגמה

הדוגמאות האלה בדולרים קנדיים ומחשבות זיכויים לפי המס בפועל שמופיע בכל חשבון.

ארוחת צהריים עם לקוח באלברטה

יועץ באלברטה משלם ⁦C$200⁩ על ארוחת צהריים עם לקוח ועוד ⁦C$10⁩ GST, ומשאיר טיפ במזומן של ⁦C$30⁩. הטיפ אינו נושא ⁦GST/HST⁩. רק מחצית מה-⁠⁦C$10⁩ ניתנת להחזר.

בתביעת חלק בכל תקופה, היועץ מציב C$5 בשורה 106 ואינו עושה התאמה. בתביעת הכול, היועץ מציב ⁦C$10⁩ בשורה 106 ומוסיף C$5 בשורה 104: בדוח של אותה שנת כספים אם מגישים דוח שנתי, או בתקופה הראשונה של שנת הכספים הבאה אם מגישים דוח חודשי או רבעוני. בשני המקרים הזיכוי נטו הוא C$5.

בספרים ארוחת הצהריים היא הוצאת ארוחות של ⁦C$235⁩ (⁦C$200⁩ + טיפ של ⁦C$30 + C$5⁩ GST שלא הוחזרו), C$5 GST להחזר ו-⁠⁦C$240⁩ ששולמו. אם תובעים במקום זאת את כל ה-⁠GST, ⁦C$10⁩ ניתנים להחזר במהלך השנה וה-⁠C$5 שנוספו חזרה נרשמים כהוצאת ארוחות.

ביטוח ועמלות בנק באונטריו

חנות באונטריו משלמת פרמיית ביטוח של ⁦C$1,200⁩ ועמלות בנק של ⁦C$40⁩ לחודש. בשתיהן לא מופיע HST, ולכן לא נתבע זיכוי. אם התוכנה קודדה אותן כחייבות במס, היא יצרה זיכוי על מס שמעולם לא נגבה. שתי ההוצאות נשארות הוצאות עסקיות.

HST שנגבה על שירות שסופק בקולומביה הבריטית

ספק באונטריו גובה ⁦13%⁩ HST (⁦C$130⁩) על שירות של ⁦C$1,000⁩ לעסק בקולומביה הבריטית, שכתובתו שם נמצאת אצל הספק. השירות מסופק בקולומביה הבריטית, שבה משלמים רק ⁦5%⁩ GST (⁦C$50⁩). הזיכוי הוא ⁦C$50⁩. ⁦C$80⁩ העודפים חוזרים מהספק כהחזר או כהודעת זיכוי. אם העסק תבע ⁦C$130⁩, הוא מוסיף ⁦C$80⁩ למס נטו בתקופה שבה הוא מקבל את הודעת הזיכוי.

שלוש שנים של זיכויים על ביטוח וארוחות

חברה באונטריו מגישה דוח שנתי בשיטה הרגילה. התוכנה שלה קודדה את פרמיית הביטוח כחייבת במס, וכך נוצר בכל שנה זיכוי של ⁦C$130⁩ על מס שמעולם לא נגבה. החברה גם תבעה בכל שנה את כל ⁦C$200⁩ ה-⁠HST על ארוחות ולא עשתה את תוספת החזרה של המחצית, ⁦C$100⁩.

בכל שנה הזיכוי מוגזם ב-⁠⁦C$130 + C$100 = C$230⁩. בשלוש שנים פתוחות זה ⁦C$690⁩ של מס נטו, לפני ריבית. אם לתקן בדוח הבא או לטפל בתקופות בדרך אחרת תלוי בעובדות ובשאלה אם CRA כבר כתבה.

המצב שלכם שונה?

• תבעתם זיכויים על ההוצאות האלה בדוחות קודמים: השוו כל תקופה לצעדים שלמעלה וראו תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש. אם CRA לא יצרה אתכם קשר, בררו אם גילוי מרצון מתאים לפני התיקון (בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון). כמה תקופות פתוחות, או ספר שמקודד הכול כחייב במס, הם המקום שבו עזרה בהנהלת חשבונות מקודדת מחדש את ההוצאות ומעריכה את תביעת היתר.
• CRA כתבה על הזיכויים שלכם: ראו בדיקות וביקורות של ⁦GST/HST⁩ ובדיקות, ביקורות וגילוי מרצון, וראו עזרה בהנהלת חשבונות כשהדוחות, הספר והקבלות בהישג יד.
• הספרים שלכם מפגרים בחודשים: ראו השלמת ספרים באיחור וראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם משתמשים בשיטה המהירה: ראו השיטה המהירה של ⁦GST/HST⁩ והשיטה המהירה בספרים.
• המכירות שלכם פטורות או שאתם קונים כדי לבצע אספקות פטורות: ראו פטור, בשיעור אפס ומחוץ להיקף המס.
• החברה שלכם רושמת ארוחות או משלמת הוצאות אישיות: ראו ארוחות ובידור בספרי חברה והוצאות אישיות ששילמה חברה.
• אתם בקוויבק, או שפרובינציה גובה מס משלה: העמוד הזה עוסק ב-⁠⁦GST/HST⁩ הפדרלי; ראו גביית ⁦GST/HST⁩, PST ו-⁠QST לפי פרובינציה ומס מכירה פרובינציאלי.