GST/HST इनपुट कर क्रेडिट: भोजन, टिप, बीमा, बैंक शुल्क

किन खर्चों पर इनपुट कर क्रेडिट नहीं मिलता, या सिर्फ़ आंशिक मिलता है?

GST/HST पंजीकृत व्यक्ति इनपुट कर क्रेडिट (ITC) का दावा सिर्फ़ उस GST/HST पर कर सकता है जो किसी व्यावसायिक खरीद पर लगा हो और जिसका दावा Excise Tax Act (कानून) उसे करने देता हो। क्रेडिट दो अलग वजहों से गायब होता है: कर लगा ही नहीं, या कर लगा पर कानून ने क्रेडिट घटा दिया या रोक दिया। बहीखाते में इन दोनों को अलग रखें (CRA: इनपुट कर क्रेडिट)।

किस वजह से मामला आसान नहीं रहता:

• इन खर्चों पर कई सालों तक क्रेडिट का दावा हुआ, इसलिए पुराने रिटर्न में भी गलती है।
• कंपनी की बही में स्वामी के निजी खर्च और व्यावसायिक खर्च मिले हुए हैं।
• खरीद एक प्रांत से दूसरे प्रांत में होती है या कनाडा के बाहर से आती है।
• अकाउंटिंग सॉफ़्टवेयर हर खर्च को एक ही कर कोड पर डालता है, इसलिए वह उस कर पर भी क्रेडिट निकाल देता है जो कभी लगा ही नहीं।
• CRA ने क्रेडिट के बारे में लिखा है।

अगर इन खर्चों पर क्रेडिट एक से ज़्यादा रिटर्न में लिया गया है, या CRA ने लिखा है, तो किसी को भी सुधारने से पहले खुली अवधियों की सूची बनाएँ: नीचे पुराने रिटर्न वाला भाग देखें।

क्या जुटाएँ: कर दिखाने वाली रसीदें, बैंक और कार्ड के विवरण, दाखिल किए GST/HST रिटर्न, और कर कोड के साथ बही।

भोजन और मनोरंजन पर मैं कितना GST/HST क्लेम कर सकता हूँ, और बाकी रिटर्न में कहाँ जाता है?

जहाँ भोजन और मनोरंजन पर आयकर कटौती 50% तक सीमित है, वहाँ GST/HST क्रेडिट कर के 50% तक सीमित है। कानून दोनों को जोड़ता है: जहाँ Income Tax Act की धारा 67.1 खर्च को सीमित करती है, वहाँ क्रेडिट घट जाता है (Excise Tax Act, धारा 236)। जो खर्च आयकर की सीमा से बच जाता है, उस पर पूरा क्रेडिट बना रहता है। उदाहरण के लिए, सीमा उस खाने-पीने पर लागू नहीं होती जो कोई व्यवसाय अपने सामान्य कारोबार में बेचता है, ग्राहक को उचित और अलग से बताई गई रकम पर बिल की गई रकम पर, या एक कार्यस्थल के सभी कर्मचारियों के लिए खुले साल में अधिकतम छह स्टाफ़ आयोजनों पर; भोजन शामिल करने वाली कॉन्फ़्रेंस फ़ीस बाँटी जाती है (Income Tax Act, धारा 67.1)।

CRA पंजीकृत व्यक्ति को दावा करने के दो तरीकों में से एक चुनने देती है (CRA: RC4022):

दूसरे तरीके में जोड़ना साल में एक बार होता है, उस रिटर्न में नहीं जिसमें क्रेडिट का दावा हुआ। मासिक या तिमाही दाखिल करने वाला इसे अगले वित्त वर्ष की पहली रिपोर्टिंग अवधि में जोड़ता है; सालाना दाखिल करने वाला उसी वित्त वर्ष के लिए जोड़ता है; पंजीकरण रद्द करने वाला पंजीकृत व्यक्ति इसे रद्द करने की अवधि में जोड़ता है (Excise Tax Act, धारा 236; CRA: RC4022; CRA: रिटर्न के निर्देश)। अगर यह जोड़ना कभी किया ही नहीं गया, तो क्रेडिट हर साल ज़्यादा दिखते रहते हैं। रिटर्न के निर्देश और RC4022 जोड़ने को लाइन 104 पर रखते हैं, और इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करने वालों के लिए लाइन 105 तब लाइन 103 और 104 से निकाली जाती है।

जो हिस्सा वापस नहीं मिलता, वह बहीखाते में भोजन की लागत का हिस्सा है। यही सीमा तब भी लागू होती है जब कोई व्यवसाय किसी कर्मचारी या साझेदार को कनाडा में भोजन का खर्च लौटाता है (CRA: RC4022)। परिस्थितियों के हिसाब से उचित न होने वाली रकम पर भी कानून कोई क्रेडिट नहीं देता (Excise Tax Act, धारा 170)।

कौन-से भोजन आयकर की सीमा से बच जाते हैं, और कंपनी अपने T2 पर यह सीमा कैसे जोड़ती है, यह कंपनी के बहीखाते में भोजन और मनोरंजन में है।

क्या टिप पर GST/HST लगता है, और रेस्तराँ की रसीद से उसे कैसे अलग करूँ?

ग्राहक की अपनी मर्ज़ी से दी गई टिप पर GST/HST नहीं लगता, इसलिए रसीदों पर लगे असली कर से निकाले जाने वाले क्रेडिट में वह कुछ नहीं जोड़ती। (ITC के दावे की सरलीकृत पद्धति में, उचित टिप खरीद के उस कुल में आ सकती है जिससे क्रेडिट निकाला जाता है; GST/HST दाखिल करना और ITC का दावा देखें।) रेस्तराँ जो अनिवार्य या सुझाया हुआ सेवा शुल्क बिल में जोड़ता है, उस पर GST/HST लगता है (CRA: विशेष मामले)। कसौटी यह है कि रकम किसने जोड़ी: ग्राहक ने, या रेस्तराँ ने।

टिप फिर भी एक खर्च है। CRA की आयकर मार्गदर्शिका टिप को मनोरंजन खर्चों के साथ सूचीबद्ध करती है, जिन पर आयकर की सीमा लागू होती है (CRA: T4002)।

रेस्तराँ की रसीद से:

1. आइटम वाला बिल सँभालकर रखें। कार्ड की स्लिप, जिस पर टिप के साथ सिर्फ़ कुल रकम हो, कर को छिपा देती है।
2. भोजन और GST/HST को ठीक वैसे दर्ज करें जैसा छपा है, सेवा शुल्क पर लगे कर समेत।
3. टिप को अपनी अलग लाइन में दर्ज करें, बिना GST/HST के।
4. भोजन की सीमा बिल के पूरे GST/HST पर लगाएँ, सेवा शुल्क पर लगे कर समेत (Excise Tax Act, धारा 236)।

क्या मैं व्यावसायिक बीमा पर इनपुट कर क्रेडिट ले सकता हूँ?

आम तौर पर नहीं: प्रीमियम पर ही GST/HST नहीं लगता। कानून में बीमा पॉलिसी एक "वित्तीय साधन" है, उसे जारी करना या नवीनीकृत करना "वित्तीय सेवा" है (Excise Tax Act, धारा 123), और वित्तीय सेवा की आपूर्ति छूट प्राप्त है (Excise Tax Act, Schedule V, Part VII)। CRA की आयकर मार्गदर्शिका छूट प्राप्त खरीद के बारे में आम तौर पर यही कहती है: कर नहीं चुकाया, तो दावे के लिए कोई क्रेडिट नहीं (CRA: T4002)।

क्रेडिट के लिए लगाया गया कर चाहिए, इसलिए जिस प्रीमियम पर कोई कर नहीं दिखता, उस पर दर्ज करने के लिए कोई क्रेडिट नहीं है। क्रेडिट न होने का मतलब कटौती न होना नहीं है: CRA की आयकर मार्गदर्शिका व्यावसायिक इमारतों, मशीनरी और उपकरणों के व्यावसायिक बीमा को काटा जा सकने वाला खर्च मानती है (CRA: T4002)।

अगर बीमा के चालान पर GST/HST दिखता है, तो पता करें कि वह किस चीज़ पर लगा था। कानून में वित्तीय सेवा की परिभाषा, उदाहरण के लिए, सलाह देने की सेवा को छोड़ देती है (Excise Tax Act, धारा 123)।

प्रीमियम पर प्रांतीय कर GST/HST से बाहर हैं; प्रांतीय बिक्री कर देखें।

क्या बैंक शुल्क, कार्ड शुल्क और ब्याज पर ऐसा GST/HST लगता है जिसका मैं दावा कर सकूँ?

आम तौर पर नहीं, क्योंकि ये वित्तीय सेवाओं का भुगतान हैं, जो छूट प्राप्त हैं। कानून की परिभाषा में पैसे की अदला-बदली, भुगतान या ट्रांसफ़र, चेकिंग या दूसरे खाते चलाना, पैसा उधार देना और क्रेडिट देना, ब्याज देना, और कार्ड-वाउचर समझौतों के तहत सेवाएँ आती हैं (Excise Tax Act, धारा 123)। खाता शुल्क, ट्रांसफ़र शुल्क, ऋण का ब्याज, क्रेडिट-कार्ड का ब्याज और कार्ड-भुगतान शुल्क पर आम तौर पर GST/HST नहीं दिखता।

परिभाषा में अपवाद हैं। वह सलाह को, और वित्तीय सेवा के साथ दी जाने वाली कुछ जानकारी, दस्तावेज़ प्रोसेसिंग और ग्राहक सहायता सेवाओं को छोड़ देती है। जब बैंक या कार्ड के विवरण में GST/HST की लाइन दिखे, तो पता करें कि वह किस पर लगा था: कर योग्य सेवा पर लगे कर का दावा किसी भी दूसरी खरीद की तरह, सामान्य सबूत के साथ होता है, जबकि वित्तीय सेवा पर लगा कर गलती से चुकाया कर है, जो देय कर नहीं है, इसलिए उसका दावा नहीं हो सकता और उसे वित्तीय संस्था से वापस लेना चाहिए (CRA: Memorandum 8.1, पैरा. 60)। जब कुछ न दिखे, तो दावा करने या जोड़ने के लिए कुछ नहीं है।

ये फिर भी व्यावसायिक खर्च हैं। CRA की आयकर मार्गदर्शिका व्यवसाय के लिए उधार लिए पैसे पर ब्याज और व्यवसाय चलाने में लगे बैंक शुल्क की अनुमति देती है (CRA: T4002)। कर-मुक्त खर्चों को क्रेडिट से बाहर रखने वाले कोड के लिए छूट प्राप्त, शून्य-दर और दायरे से बाहर की खरीद और अपने बहीखाते में GST/HST दर्ज करना देखें।

मैंने दूसरे प्रांत में या गलत दर पर HST चुकाया: मैं कितना दावा कर सकता हूँ?

वह कर क्लेम करें जो आपूर्ति पर देय था, वह नहीं जो लगाया गया। क्रेडिट उस कर पर निकलता है जो आपूर्ति पर देय बनता है, या देय बने बिना चुकाया जाता है (Excise Tax Act, धारा 169)। CRA का मत है कि कर के रूप में गलती से चुकाई रकम कानून के तहत देय कर नहीं है, इसलिए खरीदार उस पर क्रेडिट के लिए सख्ती से पात्र नहीं है और उसे आपूर्तिकर्ता से वापस लेना चाहिए (CRA: Memorandum 8.1, पैरा. 60)। दर उस जगह के हिसाब से तय होती है जहाँ आपूर्ति की जाती है, जो हमेशा वह नहीं होती जहाँ आपूर्तिकर्ता स्थित है। CRA के सामान्य नियम (CRA: आपूर्ति का स्थान):

• सामान: वह प्रांत जहाँ सामान खरीदार को पहुँचाया या उपलब्ध कराया जाता है।
• सेवाएँ: कनाडा में प्राप्तकर्ता के पते का प्रांत, जो आपूर्तिकर्ता को अपने सामान्य कारोबार में मिलता है। अगर आपूर्तिकर्ता के पास एक से ज़्यादा पते हैं, तो वह आपूर्ति से सबसे ज़्यादा जुड़ा पता इस्तेमाल करता है।

कुछ आपूर्तियों के लिए विशेष नियम इन्हें बदल सकते हैं, इसलिए चालान को गलत ठहराने से पहले जाँच लें। आपूर्तिकर्ता के पास आपका जो पता है, वह मायने रखता है।

जहाँ आपूर्ति HST-रहित प्रांत में होती है, वहाँ 5% का GST लगता है। सहभागी प्रांत में HST की दर Ontario में 13% से New Brunswick में 15% तक है; प्रांत के हिसाब से सूची प्रांत के हिसाब से GST/HST, PST और QST वसूलना में है।

अगर चालान पर सिर्फ़-GST वाले प्रांत में की गई आपूर्ति पर HST दिखता है, तो सिर्फ़ GST वाला हिस्सा दावा करने योग्य है; अतिरिक्त हिस्सा आपूर्तिकर्ता को लौटाना या क्रेडिट करना है। दूसरे प्रांत के जिस आपूर्तिकर्ता ने आपूर्ति के स्थान की सही दर लगाई, उसने कुछ भी अतिरिक्त नहीं लगाया।

जितना वसूला जा सकता था उससे ज़्यादा लगाया गया कर अतिरिक्त कर है। आपूर्तिकर्ता उसे लगाए या वसूले जाने के दिन से 2 वर्ष के भीतर समायोजित, रिफ़ंड या क्रेडिट कर सकता है, और क्रेडिट नोट जारी करता है। जिस खरीदार ने रकम का दावा पहले ही कर लिया है, वह क्रेडिट नोट मिलने की अवधि में क्रेडिट की रकम को शुद्ध कर में जोड़ता है (Excise Tax Act, धारा 232; CRA: Memorandum 12-2)। ऐसा करना है या नहीं, यह आपूर्तिकर्ता तय करता है।

अगर आपूर्तिकर्ता ऐसा नहीं करता, तो CRA के पास गलती से चुकाए कर के लिए रिबेट है, जिसके लिए भुगतान के बाद 2 वर्ष के भीतर आवेदन करना होता है। CRA उस रकम पर रिबेट नहीं देती जिस पर ITC का दावा किया गया या किया जा सकता था, इसलिए जिस अतिरिक्त रकम का दावा क्रेडिट के रूप में पहले हो चुका है, उस पर दोबारा रिबेट नहीं मिलता (CRA: RC4033)। अगर आप वही आपूर्तिकर्ता हैं जिसने गलत दर लगाई, तो गलत GST/HST दर लगाई देखें।

अपने HST वाले प्रांत के बाहर से, या कनाडा के बाहर से की गई खरीद पर मुझे क्या चुकाना है?

HST वाले प्रांत के पंजीकृत व्यक्ति को उस संपत्ति या सेवा पर, जो वह उस हिस्से का भुगतान किए बिना लाता है, HST का प्रांतीय हिस्सा खुद निर्धारित (गणना करके खुद चुकाना) करना पड़ सकता है, और उसे लाइन 405 (कर जो आप खुद निर्धारित करते हैं) पर रिपोर्ट करना होता है (CRA: आपूर्ति का स्थान; CRA: रिटर्न के निर्देश)।

नीचे की कसौटियाँ नियमित पद्धति वाले पंजीकृत व्यक्ति के लिए हैं। Quick Method इस्तेमाल करने वाले को वाणिज्यिक इस्तेमाल से राहत नहीं मिलती और पूरी तरह वाणिज्यिक खरीद पर भी उसे प्रांतीय हिस्सा देना पड़ सकता है (Excise Tax Act, Schedule X)।

• सामान: पंजीकृत व्यक्ति तब खुद निर्धारित करता है जब वह सामान को अपनी वाणिज्यिक गतिविधियों (छूट प्राप्त बिक्री वाले हिस्से को छोड़कर उसके व्यवसाय) में 90% से कम इस्तेमाल, खपत या आपूर्ति करता है। 90% या ज़्यादा पर पंजीकृत व्यक्ति खुद निर्धारित नहीं करता।
• गैर-सहभागी प्रांत में खरीदी गई सेवा: सहभागी प्रांत का निवासी तब खुद निर्धारित करता है जब सेवा का 10% या ज़्यादा सहभागी प्रांतों में इस्तेमाल हो, जब तक वह पंजीकृत व्यक्ति न हो और सेवा का अपनी वाणिज्यिक गतिविधियों में 90% या ज़्यादा इस्तेमाल न करे (New Harmonized Value-added Tax System Regulations, No. 2, धारा 15)।
• छोटी रकम: अगर किसी कैलेंडर महीने में खुद निर्धारित की जाने वाली सभी रकमों का कर $25 या कम है, तो खुद निर्धारित करना ज़रूरी नहीं (धारा 15)।

खुद निर्धारित की गई रकम लाइन 405 पर जाती है। नियमित पद्धति में, वाणिज्यिक इस्तेमाल से जुड़ा हिस्सा लाइन 106 पर क्रेडिट के रूप में वापस क्लेम किया जाता है; CRA लाइन 106 को "सहभागी प्रांत में लाई गई" संपत्ति और सेवाओं पर कर को कवर करने वाला बताती है (CRA: रिटर्न के निर्देश)। Quick Method इस्तेमाल करने वाला परिचालन खर्चों पर कोई क्रेडिट क्लेम नहीं करता।

आयात और कनाडा के बाहर के विक्रेता से खरीदी सेवाओं के नियम अलग हैं: आयात पर GST, विदेशी आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार और विदेशी प्लेटफ़ॉर्म के विज्ञापनों पर GST/HST देखें।

क्लब की फ़ीस, निजी इस्तेमाल की चीज़ें और वे खर्च जो मैं आंशिक रूप से व्यवसाय के लिए इस्तेमाल करता हूँ, उनका क्या?

क्लब की फ़ीस पर कोई क्रेडिट नहीं मिलता। पंजीकृत व्यक्ति ऐसे क्लब की सदस्यता पर लगा कर शामिल नहीं कर सकता जिसका मुख्य मकसद भोजन, मनोरंजन या खेल की सुविधाएँ देना है, जब तक वह सदस्यता सिर्फ़ दोबारा बेचने के लिए न खरीदे (Excise Tax Act, धारा 170)।

निजी इस्तेमाल की चीज़ों पर कोई क्रेडिट नहीं मिलता। CRA निजी खपत, इस्तेमाल या आनंद के लिए खरीदी संपत्ति या सेवाओं पर क्रेडिट की मनाही करती है (CRA: इनपुट कर क्रेडिट)। कानून उस चीज़ पर भी क्रेडिट की मनाही करता है जो पंजीकृत व्यक्ति सिर्फ़ किसी अधिकारी या कर्मचारी के निजी आनंद के लिए लेता है, कुछ सीमित अपवादों के साथ, जैसे जब वह व्यक्ति उचित बाज़ार मूल्य चुकाता है (Excise Tax Act, धारा 170)। कंपनी के निजी खर्च चुकाने का आयकर पक्ष कंपनी द्वारा चुकाए निजी खर्च में है।

मिले-जुले इस्तेमाल के खर्च पर आम तौर पर व्यावसायिक हिस्सा मिलता है। एक अपवाद: उस संपत्ति पर कोई क्रेडिट नहीं जो मुख्य रूप से स्वामी (कंपनी के मामले में शेयरधारक), साझेदार या उनसे संबंधित व्यक्ति के निजी इस्तेमाल के लिए पट्टे या लाइसेंस पर ली गई हो, जब तक पंजीकृत व्यक्ति उस व्यक्ति से उचित बाज़ार मूल्य न ले (Excise Tax Act, धारा 170(1)(c))। पंजीकृत व्यक्ति आम तौर पर GST/HST के सिर्फ़ उस हिस्से पर क्रेडिट क्लेम करता है जो वाणिज्यिक इस्तेमाल से जुड़ा हो, ऐसी पद्धति से जो उचित और तर्कसंगत हो और साल भर लगातार इस्तेमाल हो (CRA: इस्तेमाल का प्रतिशत)। ज़्यादातर पंजीकृत व्यक्तियों के लिए, और भोजन और मनोरंजन के अलावा परिचालन खर्चों के लिए, CRA का चार्ट यह है:

स्रोत: CRA: ITC पात्रता प्रतिशत। पूँजीगत संपत्ति, यात्री वाहन और वित्तीय संस्थाओं के लिए दूसरे चार्ट हैं। कार, फ़ोन और होम-ऑफ़िस के लिए और नियम GST/HST दाखिल करना और ITC का दावा में हैं।

कौन-सा सबूत दावे को टिकाऊ बनाता है, और क्या कार्ड का विवरण काफ़ी है?

पंजीकृत व्यक्ति को रिटर्न में दावा करने से पहले पर्याप्त दस्तावेज़ी सबूत चाहिए (CRA: इनपुट कर क्रेडिट)। कार्ड या बैंक के विवरण की एक लाइन आम तौर पर विक्रेता, तारीख और रकम दिखाती है, लगाया गया कर या आपूर्तिकर्ता का GST/HST नंबर नहीं। क्योंकि CRA $100 से ऊपर ये ब्योरे माँगती है, इसलिए अकेला विवरण आम तौर पर उतने बड़े दावे का समर्थन नहीं करता।

अगर रसीद खो गई है, तो दावा करने से पहले आपूर्तिकर्ता से प्रति माँगें; दावे की अवधि आम तौर पर चार साल है। रिकॉर्ड 6 वर्ष तक रखें। बिक्री के आकार के हिसाब से पूरी सूची रसीद में क्या दिखना चाहिए में है; खोई रसीदों के आयकर पक्ष के लिए बिना रसीद के व्यावसायिक खर्च देखें।

मैंने पुराने रिटर्न में हर चीज़ पर क्रेडिट क्लेम किए: अब क्या करूँ?

जिन खर्चों पर कर लगा ही नहीं, या जिस हिस्से को कानून घटाता है, उन पर क्लेम किए क्रेडिट ज़्यादा दावे हैं। CRA आम तौर पर रिटर्न की देय तारीख और उसके दाखिल होने के दिन में से बाद वाले दिन से चार साल तक रिटर्न का निर्धारण कर सकती है (Excise Tax Act, धारा 298)। यह सीमा वहाँ लागू नहीं होती जहाँ व्यक्ति ने लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक की वजह से गलत बयान दिया, या धोखाधड़ी की (धारा 298(4))। ज़रूरी समय पर न चुकाई गई रकम पर ब्याज चलता है (धारा 280)। जानबूझकर, या घोर लापरवाही के बराबर परिस्थितियों में दिए गलत बयान पर जुर्माना लगता है: $250 और संबंधित रकम के 25% में से जो ज़्यादा हो (धारा 285)। कोई खास गलती उस कसौटी पर बैठती है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है।

आपूर्तिकर्ता को गलती से वास्तव में चुकाए गए कर की अलग जाँच चाहिए। CRA का बताया तरीका यह है कि ऐसी रकम पर क्लेम किए क्रेडिट को निर्धारण के समय उस रिबेट से घटा दिया जाए जो खरीदार को अन्यथा मिलता, जुर्माने या ब्याज के बिना (CRA: Memorandum 8.1, पैरा. 60; Excise Tax Act, धारा 296(2.1))। यह उस क्रेडिट पर लागू नहीं होता जो सॉफ़्टवेयर ने उस कर पर बना दिया जो कभी लगा ही नहीं।

समस्या का आकार नापने के लिए:

1. निर्धारण के लिए अब भी खुली हर रिटर्न अवधि की सूची बनाएँ।
2. उन अवधियों के लिए बही से ऊपर की श्रेणियों का हर खर्च निकालें।
3. हर खर्च पर बनने वाला क्रेडिट निकालें: जहाँ कोई GST/HST देय नहीं था वहाँ कुछ नहीं (आम तौर पर बीमा, ब्याज और ज़्यादातर बैंक शुल्क), और क्लब की फ़ीस और निजी खर्चों पर कुछ नहीं; कर योग्य बैंक या कार्ड सेवा पर वास्तव में लगे कर पर क्रेडिट बन सकता है। सीमित भोजन के लिए, या तो 50% बिना वापस जोड़े क्लेम हो, या सब क्लेम हो और वापस जोड़ना सही अवधि में हो। जहाँ दर गलत थी, वहाँ सिर्फ़ देय कर।
4. इसकी तुलना लाइन 106 पर क्लेम किए क्रेडिट से करें, और जाँचें कि लाइन 104 पर भोजन का वापस जोड़ना कभी हुआ या नहीं।
5. हर अवधि के लिए रास्ता चुनें। अगर CRA ने व्यवसाय से संपर्क नहीं किया है, तो दाखिल GST/HST रिटर्न में सुधार संशोधन, समायोजन और अगले रिटर्न में सुधार के बारे में बताती है। ज़्यादा क्लेम अगले रिटर्न में समायोजित हो, संशोधित हो या स्वैच्छिक प्रकटीकरण से उठाया जाए, यह उसके आकार, शामिल सालों और इस पर निर्भर है कि CRA ने संपर्क किया है या नहीं (समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण)।

अगर CRA पहले ही क्रेडिट के बारे में लिख चुकी है, तो GST/HST समीक्षा और ऑडिट देखें।

उदाहरण

ये उदाहरण कनाडाई डॉलर में हैं और क्रेडिट हर बिल पर दिखे असली कर से निकालते हैं।

Alberta में ग्राहक के साथ लंच

Alberta का एक सलाहकार ग्राहक के लंच के लिए C$200 और उस पर C$10 GST चुकाता है, और C$30 की नकद टिप छोड़ता है। टिप पर कोई GST/HST नहीं लगता। C$10 का सिर्फ़ आधा वापस मिल सकता है।

हर अवधि में हिस्सा क्लेम करने पर सलाहकार लाइन 106 पर C$5 डालता है और कोई समायोजन नहीं करता। सब क्लेम करने पर वह लाइन 106 पर C$10 डालता है और लाइन 104 पर C$5 जोड़ता है: सालाना दाखिल करने पर उसी वित्त वर्ष के रिटर्न में, या मासिक या तिमाही दाखिल करने पर अगले वित्त वर्ष की पहली अवधि में। दोनों तरह शुद्ध क्रेडिट C$5 है।

बहीखाते में लंच भोजन खर्च के रूप में C$235 है (C$200 + C$30 की टिप + वापस न मिला C$5 का GST), C$5 का GST वापस पाने योग्य है और C$240 चुकाए गए हैं। इसके बजाय पूरा GST क्लेम करने पर साल के दौरान C$10 वापस पाने योग्य हैं और वापस जोड़ा गया C$5 भोजन खर्च के रूप में दर्ज होता है।

Ontario में बीमा और बैंक शुल्क

Ontario की एक दुकान C$1,200 का बीमा प्रीमियम और हर महीने C$40 बैंक शुल्क चुकाती है। दोनों पर कोई HST नहीं दिखता, इसलिए कोई क्रेडिट क्लेम नहीं होता। अगर सॉफ़्टवेयर ने इन्हें कर योग्य कोड किया, तो उसने उस कर पर क्रेडिट बना दिया जो कभी लगा ही नहीं। दोनों खर्च फिर भी व्यावसायिक खर्च बने रहते हैं।

BC में दी गई सेवा पर लगा HST

Ontario का एक आपूर्तिकर्ता BC के एक व्यवसाय को दी C$1,000 की सेवा पर 13% HST (C$130) लगाता है, जबकि उसके पास उस व्यवसाय का BC का पता है। सेवा BC में दी गई है, जहाँ सिर्फ़ 5% GST (C$50) देय है। क्रेडिट C$50 है। अतिरिक्त C$80 आपूर्तिकर्ता से रिफ़ंड या क्रेडिट नोट के रूप में वापस आता है। अगर व्यवसाय ने C$130 क्लेम कर लिए थे, तो वह क्रेडिट नोट मिलने की अवधि में C$80 शुद्ध कर में जोड़ता है।

बीमा और भोजन पर तीन साल के क्रेडिट

Ontario की एक कंपनी नियमित पद्धति पर सालाना दाखिल करती है। उसके सॉफ़्टवेयर ने उसके बीमा प्रीमियम को कर योग्य कोड किया, जिससे हर साल उस कर पर C$130 का क्रेडिट बना जो कभी लगा ही नहीं। उसने हर साल भोजन पर लगा पूरा C$200 HST भी क्लेम किया और आधे, C$100, का वापस जोड़ना कभी नहीं किया।

हर साल क्रेडिट C$130 + C$100 = C$230 ज़्यादा है। तीन खुले सालों में यह ब्याज से पहले C$690 का शुद्ध कर है। अगले रिटर्न में सुधारें या अवधियों को दूसरे तरीके से निपटाएँ, यह तथ्यों पर और इस पर निर्भर है कि CRA पहले ही लिख चुकी है या नहीं।

आपके मामले में अलग है?

• आपने पुराने रिटर्न में इन खर्चों पर क्रेडिट क्लेम किए हैं: हर अवधि की ऊपर के कदमों से तुलना करें और दाखिल GST/HST रिटर्न में सुधार देखें। अगर CRA ने आपसे संपर्क नहीं किया है, तो सुधारने से पहले पूछें कि स्वैच्छिक प्रकटीकरण ठीक रहेगा या नहीं (समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण)। कई खुली अवधियाँ, या ऐसी बही जो सब कुछ कर योग्य कोड करती है, वहाँ बहीखाता सहायता खर्चों को दोबारा कोड करती है और ज़्यादा दावे का आकार निकालती है।
• CRA ने आपके क्रेडिट के बारे में लिखा है: GST/HST समीक्षा और ऑडिट और समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें, और रिटर्न, बही और रसीदें हाथ में रखकर बहीखाता सहायता देखें।
• आपका बहीखाता महीनों पीछे है: पिछड़े बहीखाते को पूरा करना और बहीखाता सहायता देखें।
• आप Quick Method इस्तेमाल करते हैं: GST/HST की Quick Method और बहीखाते और व्यावसायिक आय में Quick Method देखें।
• आपकी बिक्री छूट प्राप्त है या आप छूट प्राप्त आपूर्तियाँ करने के लिए खरीदते हैं: छूट प्राप्त, शून्य-दर और दायरे से बाहर देखें।
• आपकी कंपनी भोजन दर्ज करती है या निजी खर्च चुकाती है: कंपनी के बहीखाते में भोजन और मनोरंजन और कंपनी द्वारा चुकाए निजी खर्च देखें।
• आप क्यूबेक में हैं, या कोई प्रांत अपना कर लगाता है: यह पृष्ठ संघीय GST/HST को कवर करता है; प्रांत के हिसाब से GST/HST, PST और QST वसूलना और प्रांतीय बिक्री कर देखें।