Cổ tức cho chủ C corporation: lương, rút tiền, Form 1099-DIV

Tôi có thể chỉ nhận cổ tức từ C corporation một người của tôi không?

C corporation có thể công bố cổ tức cho chủ sở hữu, và Publication 542 cùng Publication 15 không đặt mức lương tối thiểu cho chủ sở hữu C corporation. Còn việc chủ sở hữu làm việc toàn thời gian có thể chỉ nhận cổ tức hay không thì kém chắc chắn hơn: quy định về thuế lương nêu rõ tên gọi của khoản trả cho dịch vụ không quan trọng (26 CFR 31.3121(a)-1). Quy tắc về mức thù lao hợp lý mà nhiều người nhắc đến được viết cho S corporation.

Năm điều khiến trường hợp này không đơn giản:

• Hai lớp thuế. Công ty nộp thuế liên bang 21% trên lợi nhuận và không được khấu trừ cổ tức. Sau đó chủ sở hữu nộp thuế trên khoản cổ tức.
• Khoản trả cho công việc là tiền lương, dù gọi bằng tên gì. Cán bộ điều hành của một công ty nói chung là nhân viên (26 USC 3121(d)), và Publication 15 nêu rằng cán bộ điều hành làm việc trong công ty là nhân viên dù khoản trả được gọi là gì. Quy định chỉ miễn cho cán bộ điều hành không làm việc hoặc chỉ làm việc không đáng kể, đồng thời không nhận và không có quyền nhận bất kỳ khoản trả nào (26 CFR 31.3121(d)-1(b)). IRS có được coi cổ tức trả cho chủ sở hữu làm việc toàn thời gian là tiền lương hay không vẫn chưa ngã ngũ, nên "chỉ nhận cổ tức" là lập trường cần xem xét lại, không phải vùng an toàn. Về phía bảng lương, xem lương của nhà sáng lập trong công ty có vốn đầu tư mạo hiểm.
• Luật tiểu bang để hội đồng quản trị công bố cổ tức; về thuế, lợi nhuận tích lũy tính thuế (earnings and profits, E&P) mới quyết định. Một khoản chuyển tiền không có công bố vẫn có thể bị đánh thuế như cổ tức ngầm định (constructive dividend), và phần vượt quá E&P là hoàn vốn (return of capital).
• Tiền giữ lại trong công ty có hai loại thuế riêng: thuế trên lợi nhuận giữ lại quá mức (accumulated earnings tax) và thuế công ty nắm giữ cá nhân (personal holding company tax).
• Tiền đã rút ra mà không có công bố cổ tức, không qua bảng lương và không có Form 1099-DIV. Các năm trước có thể phải phân loại lại, tùy vào sổ sách và tờ khai của bạn. Xem phần về khoản rút tiền của chủ sở hữu bên dưới.

Hãy chuẩn bị trước khi quyết định hoặc nộp tờ khai: các tờ khai công ty những năm trước, bảng cân đối kế toán và lợi nhuận giữ lại, mọi khoản chuyển tiền cho chủ sở hữu, nghị quyết hoặc biên bản họp của hội đồng quản trị, số tiền chủ sở hữu đã góp để mua cổ phần, các khoản chủ sở hữu cho công ty vay, giấy nợ, và các Form W-2 và Form 1099-DIV đã phát hành.

Cổ tức của C corporation có bị đánh thuế hai lần không?

Có. Công ty nộp thuế trên lợi nhuận trước, rồi chủ sở hữu nộp thuế lần nữa trên khoản cổ tức. Các thuế suất dưới đây là thuế suất liên bang; tiểu bang cũng có thể đánh thuế lợi nhuận của công ty và khoản cổ tức.

Thuế suất cổ tức đủ tiêu chuẩn phụ thuộc vào tổng thu nhập chịu thuế của chủ sở hữu. Giữa hai mức ở mỗi hàng, thuế suất là 15% (điều chỉnh theo lạm phát của IRS).

Chủ hộ có các mức riêng trong cùng thông báo đó, và vợ chồng khai riêng cũng có mức riêng ở thuế suất cao nhất.

Cổ tức chỉ là cổ tức đủ tiêu chuẩn nếu đến từ công ty trong nước (hoặc công ty nước ngoài đủ điều kiện) và chủ sở hữu đã nắm giữ cổ phần đủ lâu (Instructions for Form 1099-DIV). Nếu không, cổ tức bị đánh thuế theo thuế suất thông thường.

Thuế thu nhập nói chung không bị khấu trừ khỏi cổ tức trả cho cá nhân tại Hoa Kỳ, nên chủ sở hữu có thể cần nộp thuế tạm tính hằng quý; chờ đến khi nhận Form 1099-DIV có thể dẫn đến tiền phạt nộp thiếu (Form 1040-ES). Xem nộp thuế tạm tính hằng quý.

Lương hay cổ tức: mỗi cách tốn bao nhiêu cho công ty và cho tôi?

Tiền lương được công ty khấu trừ nhưng chịu thuế lương. Cổ tức không chịu thuế lương nhưng không được khấu trừ. Không cách nào luôn rẻ hơn trong mọi trường hợp.

Cách nào rẻ hơn tùy vào lợi nhuận, thu nhập khác của chủ sở hữu và thuế tiểu bang, nên chỉ có tính toán với số liệu thật mới trả lời được. Được phép kết hợp: lương cho công việc đã thực sự làm và cổ tức từ phần lợi nhuận vượt trên đó. Chủ sở hữu kiểm soát bảng lương phải chịu trách nhiệm cá nhân về số thuế đã khấu trừ mà công ty không nộp, tối đa 100% số thuế đó (Publication 15). Về cách thiết lập, xem thiết lập bảng lương.

Tôi có thể chỉ rút tiền như chủ sở hữu được không?

Không. Rút tiền (owner's draw) là cách chủ LLC hoặc chủ doanh nghiệp một chủ lấy lợi nhuận; nếu doanh nghiệp của bạn là LLC, xem tự trả lương cho mình. C corporation không có khoản rút tiền. Tiền thuộc về công ty, nên mỗi lần chuyển tiền cho chủ sở hữu phải là một khoản mà quy định thuế công nhận:

• Tiền lương cho dịch vụ, trả qua bảng lương.
• Cổ tức, do hội đồng quản trị công bố và trả từ lợi nhuận tích lũy tính thuế. Nếu không có công bố, khoản chuyển tiền vẫn có thể là cổ tức ngầm định (xem bên dưới).
• Hoàn vốn (return of capital), khi khoản phân phối vượt quá lợi nhuận tích lũy tính thuế.
• Khoản vay có giấy nợ, tiền lãi và các kỳ trả nợ. Xem vay tiền từ chính công ty của bạn.
• Trả lại khoản vay mà chủ sở hữu đã cho công ty vay, khi khoản ứng trước là khoản vay có tài liệu chứ không phải góp vốn. Tiền gốc đã trả không phải là khoản phân phối trên cổ phần (26 USC 301(a)); tiền lãi là thu nhập của chủ sở hữu.
• Hoàn lại chi phí kinh doanh mà chủ sở hữu đã chi. Xem chi phí cá nhân của chủ sở hữu do công ty trả.
• Tiền thuê, tiền lãi hoặc giá mua cho thứ chủ sở hữu cung cấp, ở mức công bằng.

Khoản chuyển tiền không thuộc loại nào ở trên có thể bị coi là cổ tức ngầm định: một khoản phân phối cho cổ đông, bị đánh thuế như cổ tức trong phạm vi lợi nhuận tích lũy tính thuế. Publication 542 nêu các ví dụ về phân phối ngầm định: khoản vay dưới giá thị trường, nợ của cổ đông được xóa, tài sản bán cho cổ đông thấp hơn giá trị, tiền thuê không hợp lý và tiền lương không hợp lý.

Hãy phân loại từng khoản chuyển tiền dựa trên sao kê ngân hàng và những gì thực sự đã xảy ra, rồi lập tài liệu ghi ngày và số tiền. Một nghị quyết hoặc giấy nợ viết bây giờ mang ngày hôm nay, không phải ngày trước đó. Các khoản chuyển tiền của những năm trước không thuộc loại nào thì nên xem lại cùng chuyên gia trước khi lập Form 1099-DIV và tờ khai.

Cách ghi sổ từng loại. Tiền lương ghi vào chi phí lương. Cổ tức đã công bố không phải là chi phí: nó làm giảm lợi nhuận giữ lại và không xuất hiện trong báo cáo kết quả kinh doanh. Hoàn vốn chịu thuế làm giảm giá gốc cổ phần của chủ sở hữu; hãy xác nhận riêng bút toán vốn chủ sở hữu của công ty, vì lợi nhuận tích lũy tính thuế và lợi nhuận giữ lại trên sổ có thể khác nhau. Khoản vay cho chủ sở hữu ghi vào khoản phải thu từ cổ đông kèm giấy nợ. Khoản hoàn chi phí ghi vào chi phí đã trả. Khoản chuyển tiền chưa phân loại được thì để ở tài khoản tạm cho đến khi xử lý xong, không bao giờ ghi vào chi phí. Xem khoản vay cho cổ đông trên bảng cân đối kế toán.

Điều gì khiến một khoản trả thành cổ tức: hội đồng quản trị hay lợi nhuận tích lũy tính thuế?

Cả hai đều quan trọng, vì lý do khác nhau. Luật tiểu bang quyết định ai được công bố cổ tức và từ nguồn nào. Luật thuế liên bang quyết định một khoản trả có phải là cổ tức hay không dựa trên lợi nhuận tích lũy tính thuế (earnings and profits, E&P).

• Hội đồng quản trị. Ví dụ ở Delaware, các giám đốc có thể công bố và trả cổ tức (Del. Code tit. 8, section 170). Publication 542 và Topic 404 không yêu cầu biên bản họp cho một khoản cổ tức. Tuy vậy, một nghị quyết bằng văn bản ghi ngày, tổng số tiền, số tiền trên mỗi cổ phần và ngày trả vẫn giúp phân biệt cổ tức đã công bố với một khoản chuyển tiền không có lời giải thích.
• Lợi nhuận tích lũy tính thuế. Cổ tức là mọi khoản phân phối tài sản từ E&P của năm hiện tại hoặc E&P tích lũy của công ty, và mỗi khoản phân phối được coi là lấy từ E&P tích lũy gần nhất trước (26 USC 316(a)). E&P của năm hiện tại được đo vào cuối năm mà không trừ đi các khoản phân phối của năm đó, nên nếu E&P vượt tổng các khoản phân phối trong năm thì tất cả đều là cổ tức (Publication 542).

Nói đơn giản, E&P là phần lợi nhuận công ty đã kiếm được theo quy định thuế, sau khi đã nộp thuế của chính công ty, và chưa chia ra. Công ty mới thành lập hoặc đang lỗ có thể có rất ít hoặc không có. E&P là thước đo về thuế, không phải lợi nhuận giữ lại trên sổ sách. Bảng tính trong hướng dẫn Form 5452 bắt đầu từ thu nhập chịu thuế rồi điều chỉnh.

Nếu tôi trả nhiều hơn lợi nhuận tích lũy tính thuế thì sao?

Phần vượt quá E&P không phải là cổ tức. Đó là hoàn vốn (return of capital): nó làm giảm giá gốc cổ phần của chủ sở hữu, và phần vượt quá mức giá gốc về 0 bị đánh thuế như lãi vốn (26 USC 301(c); Topic 404).

Công ty ghi khoản này ở box 3 của Form 1099-DIV và đính kèm Form 5452 vào tờ khai thuế thu nhập của năm có khoản trả. Công ty dùng năm tài chính đính kèm vào tờ khai đến hạn của năm tài chính đầu tiên kết thúc sau năm dương lịch có khoản trả (Publication 542; Form 5452). Chủ sở hữu cần hồ sơ về số tiền đã góp mua cổ phần để biết giá gốc về 0 ở đâu.

Tôi phải nộp và gửi gì cho một khoản cổ tức: Form 1099-DIV, hồ sơ và biên bản?

Công ty gửi cho chủ sở hữu một Form 1099-DIV và nộp một bản cho IRS cho mỗi cổ đông được trả từ $10 trở lên tiền cổ tức và các khoản phân phối khác trong một năm dương lịch (Instructions for Form 1099-DIV).

• Hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ được dời sang ngày làm việc kế tiếp: với các khoản trả năm 2026, đó là ngày 1 tháng 2 và ngày 1 tháng 3 năm 2027.
• Nộp từ 10 tờ khai thông tin trở lên trong một năm, tính chung mọi loại và cả Form W-2, thì bắt buộc nộp điện tử trừ khi IRS cho miễn vì khó khăn; tờ khai giấy gửi kèm Form 1096 (Publication 1099; IRS e-file for employment forms).
• Box 1a ghi tổng cổ tức thông thường, box 1b ghi phần đủ tiêu chuẩn và box 3 ghi mọi khoản phân phối không phải cổ tức.
• Nếu đến ngày nộp mà công ty chưa xác định được một phần khoản trả có phải là cổ tức hay không, hướng dẫn yêu cầu khai toàn bộ khoản trả là cổ tức.
• Form 1099-DIV nộp trễ, thiếu hoặc sai có thể bị phạt $340 cho bản gửi IRS và thêm đúng mức đó cho bản gửi chủ sở hữu; mức thấp hơn áp dụng nếu sửa sớm hơn (điều chỉnh theo lạm phát của IRS).
• Công ty không khấu trừ cổ tức trong tờ khai thuế thu nhập của mình (Publication 542).

Hãy giữ nghị quyết của hội đồng quản trị, bảng tính E&P, sao kê ngân hàng của từng khoản trả, hồ sơ giá gốc cổ phần và bản sao các tờ khai và Form 1099-DIV đã nộp. Publication 542 nêu rằng bản sao các tờ khai đã nộp giúp tính E&P.

Nếu lợi nhuận dồn lại trong công ty thì sao: thuế trên lợi nhuận giữ lại quá mức và thuế công ty nắm giữ cá nhân?

Có hai loại thuế nhắm vào công ty giữ lợi nhuận thay vì chia ra. Trả cổ tức trong năm làm giảm số tiền mà cả hai loại thuế áp dụng (26 USC 535; 26 USC 545). Cổ tức trả trước ngày 15 của tháng thứ tư sau khi kết thúc năm cũng được tính cho thuế trên lợi nhuận giữ lại quá mức. Với thuế công ty nắm giữ cá nhân, khoản này chỉ được tính nếu chọn trên tờ khai, và chỉ đến 20% cổ tức đã trả trong năm (26 USC 563).

Cổ tức đồng thuận (consent dividend) cũng được tính mà không cần tiền rời công ty: chủ sở hữu ký Form 972 và gửi cho công ty chậm nhất vào hạn nộp tờ khai, còn công ty đính kèm Form 973 và Form 972 vào tờ khai. Chủ sở hữu bị đánh thuế như thể cổ tức đã được trả, và công ty phải có cơ sở hợp lý để tin rằng một trong các loại thuế này áp dụng (26 USC 565).

Thuế trên lợi nhuận giữ lại quá mức (accumulated earnings tax). Thuế này là 20% của thu nhập chịu thuế tích lũy (26 USC 531). Thuế áp dụng cho công ty được lập hoặc được dùng để tránh thuế thu nhập của cổ đông bằng cách để lợi nhuận dồn lại (26 USC 532). Lợi nhuận giữ lại vượt nhu cầu hợp lý của hoạt động kinh doanh được coi là có mục đích đó, trừ khi công ty chứng minh điều ngược lại (26 USC 533).

Publication 542 đưa ra các mốc tham chiếu:

• Khoản tích lũy từ $250.000 trở xuống nói chung nằm trong nhu cầu hợp lý của phần lớn doanh nghiệp.
• Mốc tham chiếu là $150.000 đối với kế toán, tính toán bảo hiểm, kiến trúc, tư vấn, kỹ thuật, y tế, luật và nghệ thuật biểu diễn.
• Mức tín dụng tối thiểu theo luật là số tiền đó trừ đi lợi nhuận tích lũy tính thuế của công ty vào cuối năm trước (26 USC 535(c)(2)), nên công ty có khoản tích lũy lớn từ trước không có mức tín dụng tối thiểu và phải chứng minh nhu cầu hợp lý.
• Nhu cầu hợp lý bao gồm các kế hoạch cụ thể, rõ ràng và khả thi cho số tiền đó.
• Dấu hiệu cho thấy không có lý do kinh doanh gồm việc không phân phối đều đặn và việc cổ đông rút tiền bị phân loại là khoản vay cá nhân.

Thuế công ty nắm giữ cá nhân (personal holding company tax). Thuế này là 20% của thu nhập chưa phân phối của công ty nắm giữ cá nhân (26 USC 541). Công ty là công ty nắm giữ cá nhân khi ít nhất 60% tổng thu nhập thông thường điều chỉnh của công ty là thu nhập của công ty nắm giữ cá nhân và, vào bất kỳ lúc nào trong nửa cuối năm, hơn 50% giá trị cổ phần do năm cá nhân trở xuống sở hữu (26 USC 542). Công ty chỉ có một cổ đông là cá nhân luôn đạt điều kiện sở hữu này. Công ty nắm giữ cá nhân đính kèm Schedule PH vào tờ khai thuế thu nhập (hướng dẫn Schedule PH).

Thu nhập của công ty nắm giữ cá nhân gồm cổ tức, tiền lãi, phần lớn tiền bản quyền, niên kim và một số khoản tiền thuê. Thu nhập này còn gồm phí theo hợp đồng chỉ định chủ sở hữu là người phải thực hiện dịch vụ, hoặc cho khách hàng chọn người thực hiện, khi chủ sở hữu nắm từ 25% cổ phần trở lên (26 USC 543). Thuế trên lợi nhuận giữ lại quá mức không áp dụng cho công ty nắm giữ cá nhân (26 USC 532(b)).

Tiểu bang của tôi có giới hạn cổ tức không?

Có. Luật công ty của mỗi tiểu bang giới hạn khi nào cổ tức là hợp pháp, tách biệt với quy định thuế. Hãy đọc đạo luật của tiểu bang nơi công ty được thành lập.

Delaware là một ví dụ:

• Các giám đốc có thể công bố cổ tức từ thặng dư. Nếu không có thặng dư, họ có thể dùng lợi nhuận ròng của năm chia cổ tức, của năm trước đó, hoặc của cả hai (section 170(a)).
• Các giám đốc cố ý hoặc cẩu thả trả cổ tức trái luật phải cùng chịu trách nhiệm liên đới với công ty, và với chủ nợ của công ty nếu công ty bị giải thể hoặc mất khả năng thanh toán, trong vòng 6 năm kể từ ngày trả. Giám đốc phản đối và ghi phản đối đó vào biên bản có thể được miễn trách nhiệm (section 174).

Nếu chủ sở hữu là giám đốc duy nhất thì rủi ro này thuộc về cá nhân người đó. Cổ đông biết rõ mình nhận cổ tức trái luật có thể bị các giám đốc đã trả khoản đó truy đòi (section 174(c)). Người nhận tiền khi công ty còn nợ thuế liên bang chưa nộp có thể bị IRS truy đòi với tư cách bên nhận chuyển nhượng tài sản (transferee), nói chung trong vòng một năm sau khi thời hạn ấn định thuế đối với công ty kết thúc (26 USC 6901).

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ và gồm thuế thu nhập công ty liên bang và, nếu có nêu, thuế An sinh Xã hội và Medicare; thuế thất nghiệp, thuế tiểu bang và thuế thu nhập của chủ sở hữu không được tính.

Toàn bộ lợi nhuận được chia dưới dạng cổ tức

Một C corporation một chủ kiếm được US$100.000 sau mọi chi phí và chưa trả gì cho chủ sở hữu về công việc của người đó. Công ty phải nộp 21% thuế liên bang, tức US$21.000. Hội đồng quản trị công bố cổ tức US$79.000. Công ty không được khấu trừ khoản này, và với lợi nhuận tích lũy tính thuế ít nhất US$79.000, công ty gửi cho chủ sở hữu Form 1099-DIV với số tiền US$79.000. Chủ sở hữu khai khoản cổ tức và nộp thuế theo thuế suất cổ tức phù hợp với thu nhập chịu thuế của mình. Vì chủ sở hữu làm việc trong công ty, một phần khoản trả có thể bị coi là tiền lương, và như vậy sẽ thêm thuế lương. Nếu một phần lợi nhuận là lương hợp lý cho công việc đã làm, phần đó sẽ được khấu trừ nhưng phải chịu thuế lương.

Các khoản chuyển tiền gọi là rút tiền

Chủ sở hữu chuyển US$120.000 từ tài khoản công ty sang tài khoản cá nhân trong năm. Không có quyết định của hội đồng quản trị, không qua bảng lương và không có giấy nợ. Các khoản chuyển này có thể bị coi là khoản phân phối, và là cổ tức trong phạm vi lợi nhuận tích lũy tính thuế. Trước khi đến hạn lập Form 1099-DIV, sổ sách cần phân loại từng khoản chuyển là tiền lương, cổ tức, khoản vay có tài liệu, khoản hoàn chi phí hoặc hoàn vốn, và lập Form 1099-DIV cho phần nào là cổ tức.

Tiền mặt giữ nhiều năm trong công ty tư vấn

Một công ty tư vấn một chủ có US$400.000 lợi nhuận tích lũy, phần lớn nằm yên dưới dạng tiền mặt sau nhiều năm có lãi, không có kế hoạch mở rộng và không trả cổ tức. Tư vấn là lĩnh vực có mốc tham chiếu US$150.000, nên khoản tích lũy cao hơn nhiều. IRS có thể kiểm tra xem khoản đó có vượt nhu cầu hợp lý của hoạt động kinh doanh không và, nếu công ty không chứng minh được lý do kinh doanh, ấn định thuế 20% trên thu nhập chịu thuế tích lũy của năm, kèm tiền lãi tính từ hạn nộp ban đầu. Nếu phí của công ty đến từ các hợp đồng chỉ định chủ sở hữu, công ty có thể là công ty nắm giữ cá nhân, chịu thuế theo các quy tắc đó thay vì thuế trên lợi nhuận giữ lại quá mức.

Lương hay cổ tức trên cùng một khoản lợi nhuận

Lợi nhuận trước khi trả cho chủ sở hữu là US$100.000; thuế thu nhập cá nhân của chủ sở hữu không được tính vì phụ thuộc vào thu nhập khác. Nếu chia toàn bộ bằng cổ tức, thuế công ty là US$21.000 và US$79.000 đến tay chủ sở hữu. Nếu chi toàn bộ bằng lương, tiền lương khoảng US$92.900, nên công ty còn nộp 7,65% thuế An sinh Xã hội và Medicare trên đó, tổng thuế này khoảng US$14.200 (một nửa khấu trừ từ chủ sở hữu); không có thuế thu nhập công ty, và khoảng US$85.800 đến tay chủ sở hữu. Giả định tiền lương này hợp lý, được khấu trừ và thấp hơn mức tiền lương chịu thuế An sinh Xã hội. Khi đó thuế thu nhập của chủ sở hữu khác nhau: thuế suất thông thường trên tiền lương, thuế suất cổ tức cộng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (nếu có) trên cổ tức. Chỉ có tính toán với số liệu thật mới cho biết cách nào rẻ hơn.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đã rút tiền nhiều năm mà không có công bố cổ tức, không qua bảng lương và không có Form 1099-DIV, hoặc lợi nhuận giữ lại cứ tăng: cách xử lý các khoản chuyển tiền trước đây, cơ cấu trả phù hợp từ nay về sau, và việc bầu chọn S corporation hay kế hoạch thoái vốn có phù hợp hay không đều phụ thuộc vào sổ sách và các tờ khai trước đây của bạn. Hãy nhờ hỗ trợ về thuế công ty, hoặc nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán để phân loại các khoản chuyển tiền trước đây trước.
• Bảng cân đối kế toán của bạn có khoản vay lớn cho cổ đông: xem khoản vay cho cổ đông trên bảng cân đối kế toán.
• Sổ sách và tờ khai năm ngoái của bạn cho thấy lợi nhuận giữ lại khác nhau: xem lợi nhuận giữ lại không khớp với tờ khai.
• Tờ khai công ty chưa nộp hoặc sổ sách bị chậm: xem bù lại các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp và bù lại sổ sách quá hạn.
• Bạn muốn chỉ chịu một lớp thuế: bầu chọn S corporation (công ty bầu chọn để lợi nhuận tính vào tờ khai cá nhân của cổ đông) thay đổi các lớp thuế và quy tắc về lương. Công ty nộp Form 2553 với sự đồng ý của mọi cổ đông, nói chung chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 của năm bầu chọn có hiệu lực đối với công ty dùng năm dương lịch. Xem chuyển C corporation sang S corporation.
• Bạn vẫn đang chọn cơ cấu doanh nghiệp: xem LLC hay C corporation và C corporation bị đánh thuế như thế nào.
• Có nhà đầu tư rót vốn vào công ty: xem lương của nhà sáng lập trong công ty có vốn đầu tư mạo hiểm.
• Công ty trả chi phí cá nhân của bạn hoặc cho bạn vay tiền: xem chi phí cá nhân của chủ sở hữu do công ty trả và vay tiền từ chính công ty của bạn.
• Bạn muốn rút hẳn tiền khỏi công ty, hoặc định bán hay đóng công ty: xem bán doanh nghiệp của bạn và giải thể công ty Delaware.
• Chủ sở hữu không phải công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ: công ty nói chung phải khấu trừ thuế trên toàn bộ khoản phân phối theo thuế suất của chapter 3 trong Internal Revenue Code, 30%, trừ khi hiệp định thuế cho mức thấp hơn, ngoại trừ phần nào công ty ước tính hợp lý là không trả từ lợi nhuận tích lũy tính thuế, và khai trên Form 1042-S thay vì Form 1099-DIV. Cá nhân xin hưởng thuế suất theo hiệp định bằng Form W-8BEN, và công ty chịu trách nhiệm cá nhân về số thuế lẽ ra phải khấu trừ (Publication 515). Công ty có từ 25% trở lên vốn do người nước ngoài sở hữu cũng nộp Form 5472 nếu có giao dịch với bên liên quan phải khai báo, với một số ngoại lệ (Instructions for Form 5472). Xem tự trả tiền cho mình khi là chủ sở hữu nước ngoài, nộp tờ khai của C corporation do người nước ngoài sở hữu, bỏ sót khấu trừ thuế trên khoản trả ra nước ngoài và hỗ trợ về thuế công ty.