Dividenden der C Corporation: Gehalt, Entnahme, Form 1099-DIV

Kann ich mich nur über Dividenden meiner Ein-Personen-C-Corporation bezahlen?

Eine C Corporation in den USA darf Dividenden an ihren Eigentümer beschließen, und Publication 542 und Publication 15 nennen für den Eigentümer einer C Corporation kein Mindestgehalt. Unklarer ist, ob ein Eigentümer, der in Vollzeit arbeitet, nur Dividenden erhalten darf: Nach den Lohnsteuervorschriften spielt es keine Rolle, wie die Vergütung für Dienstleistungen bezeichnet wird (26 CFR 31.3121(a)-1). Die oft genannte Regel zur angemessenen Vergütung gilt ausdrücklich für S Corporations.

Fünf Punkte machen den Fall weniger einfach:

• Zwei Steuerebenen. Die C Corporation zahlt 21 % US-Bundessteuer auf ihren Gewinn und kann Dividenden nicht abziehen. Danach versteuert der Eigentümer die Dividende.
• Vergütung für Arbeit ist Lohn, egal wie sie heißt. Ein Officer (Führungskraft) einer Kapitalgesellschaft ist in der Regel Arbeitnehmer (26 USC 3121(d)), und Publication 15 stellt klar: Officers, die im Unternehmen arbeiten, sind Arbeitnehmer, gleichgültig wie die Zahlungen heißen. Die Vorschriften nehmen nur einen Officer aus, der keine oder nur geringfügige Dienstleistungen erbringt und weder Vergütung erhält noch Anspruch darauf hat (26 CFR 31.3121(d)-1(b)). Ob der IRS Dividenden an einen Eigentümer, der in Vollzeit arbeitet, als Lohn behandeln darf, ist ungeklärt. „Nur Dividenden“ ist deshalb eine Position, die man prüfen sollte, und kein sicherer Hafen. Zur Lohnabrechnung siehe Gründergehalt in einer Gesellschaft mit Risikokapital.
• Nach dem Recht des Bundesstaates beschließt der Board die Dividende; steuerlich entscheiden die E&P. Eine Übertragung ohne Beschluss kann trotzdem als verdeckte Dividende (Constructive Dividend) besteuert werden, und der Teil über den E&P ist eine Kapitalrückzahlung (Return of Capital).
• Geld, das in der Gesellschaft bleibt, löst eigene Steuern aus: die Accumulated Earnings Tax (Steuer auf thesaurierte Gewinne) und die Steuer auf Personal Holding Companies.
• Geld, das bereits ohne Beschluss, Lohnabrechnung oder Form 1099-DIV entnommen wurde. Frühere Jahre müssen eventuell neu eingeordnet werden; das hängt von Ihrer Buchhaltung und Ihren Steuererklärungen ab. Siehe den Abschnitt zur Entnahme weiter unten.

Zusammenstellen, bevor Sie entscheiden oder einreichen: frühere Steuererklärungen der Gesellschaft, Bilanz und einbehaltene Gewinne (Retained Earnings), jede Banküberweisung an den Eigentümer, Beschlüsse oder Protokolle des Boards, den Betrag, den der Eigentümer für die Anteile eingezahlt hat, Darlehen des Eigentümers an die Gesellschaft samt Schuldscheinen sowie bereits ausgestellte Forms W-2 und Forms 1099-DIV.

Werden Dividenden einer C Corporation doppelt besteuert?

Ja. Die C Corporation zahlt zuerst Steuer auf ihren Gewinn, und der Eigentümer zahlt auf die Dividende noch einmal Steuer. Die Sätze unten gelten für den Bund; ein Bundesstaat kann den Gewinn der Gesellschaft und die Dividende zusätzlich besteuern.

Der Satz für qualifizierte Dividenden hängt vom gesamten steuerpflichtigen Einkommen des Eigentümers ab. Zwischen den beiden Beträgen jeder Zeile beträgt der Satz 15 % (Inflationsanpassungen des IRS).

Für Head of Household (Haushaltsvorstand) nennt dieselbe Bekanntmachung eigene Beträge, ebenso für die getrennte Veranlagung beim Höchstsatz.

Eine Dividende ist nur dann qualifiziert, wenn sie von einer US-Kapitalgesellschaft (oder einer qualifizierten ausländischen) stammt und der Eigentümer die Anteile lange genug gehalten hat (Anleitung zu Form 1099-DIV). Sonst gelten die normalen Steuersätze.

Auf eine Dividende an eine Privatperson in den USA wird in der Regel keine Einkommensteuer einbehalten. Der Eigentümer muss deshalb unter Umständen vierteljährliche Vorauszahlungen (Estimated Tax) leisten; wer auf die Form 1099-DIV wartet, riskiert einen Zuschlag wegen zu niedriger Zahlung (Form 1040-ES). Siehe vierteljährliche Vorauszahlungen der Einkommensteuer.

Gehalt oder Dividende: Was kostet jeweils die Gesellschaft und mich?

Gehalt kann die C Corporation abziehen, es löst aber Lohnsteuer aus. Eine Dividende löst keine Lohnsteuer aus, ist aber nicht abziehbar. Keine Variante ist in jedem Fall günstiger.

Was günstiger ist, hängt vom Gewinn, vom übrigen Einkommen des Eigentümers und von den Steuern des Bundesstaates ab. Nur eine Berechnung mit echten Zahlen gibt Gewissheit. Eine Mischung ist erlaubt: ein Gehalt für tatsächlich geleistete Arbeit und Dividenden aus den E&P darüber hinaus. Wer die Lohnabrechnung kontrolliert, haftet persönlich für einbehaltene Steuern, die die Gesellschaft nicht abführt, bis zu 100 % davon (Publication 15). Zur Einrichtung siehe Lohnabrechnung einrichten.

Kann ich einfach Geld als Entnahme (Owner's Draw) aus der Gesellschaft nehmen?

Nein. Eine Entnahme ist die Art, wie eine LLC oder ein Einzelunternehmer Gewinn bezieht; bei einer LLC siehe Eigene Vergütung als Eigentümer. Eine C Corporation kennt keine Entnahme. Das Geld gehört der Gesellschaft, daher muss jede Überweisung an den Eigentümer etwas sein, das die Steuerregeln anerkennen:

• Lohn für Dienstleistungen, über die Lohnabrechnung.
• Eine Dividende, vom Board beschlossen und aus den E&P gezahlt. Ohne Beschluss kann eine Übertragung trotzdem eine verdeckte Dividende sein (siehe unten).
• Eine Kapitalrückzahlung (Return of Capital), wenn eine Ausschüttung die E&P übersteigt.
• Ein Darlehen mit Schuldschein, Zinsen und Rückzahlungen. Siehe Darlehen von der eigenen Kapitalgesellschaft.
• Rückzahlung eines Darlehens, das der Eigentümer der Gesellschaft gegeben hat, wenn die Zahlung ein dokumentiertes Darlehen war und keine Einlage in das Kapital. Zurückgezahlter Kapitalbetrag ist keine Ausschüttung auf die Anteile (26 USC 301(a)); Zinsen sind Einkünfte des Eigentümers.
• Eine Erstattung von Betriebsausgaben, die der Eigentümer bezahlt hat. Siehe Ausgaben des Eigentümers, die die Gesellschaft zahlt.
• Miete, Zinsen oder ein Preis für etwas, das der Eigentümer liefert, in angemessener Höhe.

Eine Übertragung, die in keine dieser Gruppen passt, kann als verdeckte Dividende (Constructive Dividend) behandelt werden: eine Ausschüttung an den Aktionär, die im Umfang der E&P als Dividende besteuert wird. Publication 542 nennt Beispiele für verdeckte Ausschüttungen: Darlehen unter Marktzins, erlassene Schulden des Aktionärs, an einen Aktionär unter Wert verkauftes Vermögen, unangemessene Miete und unangemessenes Gehalt.

Ordnen Sie jede Überweisung anhand der Bankunterlagen und des tatsächlichen Sachverhalts ein und dokumentieren Sie sie mit Datum und Betrag. Ein Beschluss oder Schuldschein, der jetzt verfasst wird, trägt das heutige Datum und kein früheres. Überweisungen aus früheren Jahren, die in keine Gruppe passen, sollten Sie mit einem Fachmann klären, bevor Forms 1099-DIV und die Steuererklärung erstellt werden.

So wird jede Zahlung verbucht. Lohn geht auf das Lohnaufwandskonto. Eine beschlossene Dividende ist kein Aufwand: Sie mindert die einbehaltenen Gewinne und erscheint nie in der Gewinn- und Verlustrechnung. Eine steuerliche Kapitalrückzahlung mindert die Anschaffungskosten der Anteile des Eigentümers; die Buchung im Eigenkapital der Gesellschaft prüfen Sie getrennt, da E&P und die einbehaltenen Gewinne der Buchhaltung voneinander abweichen können. Ein Darlehen an den Eigentümer kommt mit Schuldschein auf eine Forderung gegen den Gesellschafter. Eine Erstattung geht auf das Aufwandskonto, das sie bezahlt hat. Eine Überweisung, die Sie nicht einordnen können, steht auf einem Klärungskonto, bis sie geklärt ist, nie unter Aufwand. Siehe Darlehen an Gesellschafter in der Bilanz.

Was macht eine Zahlung zur Dividende: der Board oder die E&P?

Beides zählt, aus verschiedenen Gründen. Das Recht des Bundesstaates bestimmt, wer eine Dividende beschließen darf und aus welchen Mitteln. Das Bundessteuerrecht bestimmt anhand der Earnings and Profits (E&P), ob eine Zahlung eine Dividende ist.

• Der Board. In Delaware zum Beispiel dürfen die Direktoren Dividenden beschließen und auszahlen (Del. Code tit. 8, section 170). Publication 542 und Topic 404 verlangen für eine Dividende kein Protokoll. Ein schriftlicher Beschluss mit Datum, Gesamtbetrag, Betrag je Anteil und Zahlungstag unterscheidet eine beschlossene Dividende dennoch von einer ungeklärten Überweisung.
• Earnings and Profits. Eine Dividende ist jede Ausschüttung von Vermögen aus den E&P des laufenden Jahres oder den angesammelten E&P der Gesellschaft; jede Ausschüttung gilt zuerst als aus den zuletzt angesammelten E&P stammend (26 USC 316(a)). Die E&P des laufenden Jahres werden am Jahresende gemessen, ohne sie um die Ausschüttungen dieses Jahres zu kürzen. Übersteigen sie die Ausschüttungen des Jahres, sind alle Ausschüttungen Dividenden (Publication 542).

Einfach gesagt: E&P ist der Gewinn, den die C Corporation steuerlich erzielt hat, nach ihrer eigenen Steuer und noch nicht ausgezahlt. Eine neue oder verlustreiche Gesellschaft hat unter Umständen wenig oder keine E&P. E&P ist eine steuerliche Größe und nicht dasselbe wie die einbehaltenen Gewinne der Buchhaltung. Das Arbeitsblatt in der Anleitung zu Form 5452 geht vom steuerpflichtigen Einkommen aus und passt es an.

Was, wenn ich mehr als die E&P auszahle?

Der Teil über den E&P ist keine Dividende, sondern eine Kapitalrückzahlung (Return of Capital): Er mindert die Anschaffungskosten des Eigentümers für die Anteile, und was darüber hinaus unter null fällt, wird als Kapitalgewinn besteuert (26 USC 301(c); Topic 404).

Die Gesellschaft weist sie in Feld 3 der Form 1099-DIV aus und legt Form 5452 der Körperschaftsteuererklärung für das Jahr der Zahlung bei. Eine Gesellschaft mit abweichendem Geschäftsjahr legt sie der Erklärung für das erste Geschäftsjahr bei, das nach dem Kalenderjahr der Zahlung endet (Publication 542; Form 5452). Der Eigentümer braucht Unterlagen darüber, was er für die Anteile eingezahlt hat, um zu wissen, wann die Anschaffungskosten null erreichen.

Was reiche ich bei einer Dividende ein und verschicke ich: Form 1099-DIV, Unterlagen und Protokolle?

Die Gesellschaft schickt dem Eigentümer eine Form 1099-DIV und reicht beim IRS für jeden Aktionär eine Kopie ein, der in einem Kalenderjahr $10 oder mehr an Dividenden und anderen Ausschüttungen erhalten hat (Anleitung zu Form 1099-DIV).

• Fällt ein Termin auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt er sich auf den nächsten Werktag: für Zahlungen des Jahres 2026 auf den 1. Februar und den 1. März 2027.
• Wer in einem Jahr 10 oder mehr Informationserklärungen einreicht (alle Arten, Forms W-2 mitgezählt), muss sie elektronisch einreichen, sofern der IRS keinen Härtefall-Verzicht gewährt; Papiererklärungen gehen mit Form 1096 ein (Publication 1099; IRS e-file für Lohnsteuerformulare).
• Feld 1a zeigt die gesamten normalen Dividenden, Feld 1b den qualifizierten Teil und Feld 3 jede Ausschüttung, die keine Dividende ist.
• Kann die Gesellschaft bis zum Einreichungstermin nicht feststellen, ob ein Teil einer Zahlung eine Dividende ist, verlangt die Anleitung, die gesamte Zahlung als Dividende zu melden.
• Eine verspätete, fehlende oder falsche Form 1099-DIV kann $340 für die Kopie an den IRS kosten und noch einmal denselben Betrag für die Kopie des Eigentümers; niedrigere Beträge gelten bei früherer Berichtigung (Inflationsanpassungen des IRS).
• Die Gesellschaft zieht die Dividende in ihrer Körperschaftsteuererklärung nicht ab (Publication 542).

Bewahren Sie den Beschluss des Boards, die Berechnung der E&P, den Bankbeleg jeder Zahlung, den Nachweis der Anschaffungskosten der Anteile sowie Kopien der eingereichten Erklärungen und Forms 1099-DIV auf. Publication 542 weist darauf hin, dass Kopien eingereichter Erklärungen helfen, die E&P zu ermitteln.

Was, wenn sich Gewinne ansammeln: Accumulated Earnings Tax und Steuer auf Personal Holding Companies?

Zwei Steuern treffen eine C Corporation, die Gewinn behält, statt ihn auszuzahlen. Dividenden im Jahr senken den Betrag, auf den beide Steuern angewendet werden (26 USC 535; 26 USC 545). Eine Dividende, die bis zum 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende gezahlt wird, zählt auch für die Accumulated Earnings Tax. Für die Steuer auf Personal Holding Companies zählt sie nur, wenn dies in der Erklärung gewählt wird, und nur bis zu 20 % der im Jahr gezahlten Dividenden (26 USC 563).

Auch eine Consent Dividend (fiktive Dividende mit Zustimmung des Aktionärs) zählt, ohne dass Geld die Gesellschaft verlässt: Der Eigentümer unterschreibt Form 972 und schickt sie bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung an die Gesellschaft, und die Gesellschaft legt Form 973 und die Form 972 der Erklärung bei. Der Eigentümer wird besteuert, als wäre die Dividende gezahlt worden, und die Gesellschaft muss vernünftigerweise annehmen, dass eine dieser Steuern greift (26 USC 565).

Accumulated Earnings Tax. Die Steuer beträgt 20 % des thesaurierten steuerpflichtigen Gewinns (26 USC 531). Sie trifft eine Kapitalgesellschaft, die gegründet oder genutzt wird, um die Einkommensteuer der Aktionäre zu vermeiden, indem Gewinne angesammelt werden (26 USC 532). Gewinne, die über den angemessenen Bedarf des Unternehmens hinaus behalten werden, gelten als Beleg für diese Absicht, sofern die Gesellschaft nichts anderes beweist (26 USC 533).

Publication 542 nennt Richtwerte:

• Eine Ansammlung von $250.000 oder weniger gehört in der Regel zum angemessenen Bedarf der meisten Unternehmen.
• Der Richtwert beträgt $150.000 für Buchhaltung, Versicherungsmathematik, Architektur, Beratung, Ingenieurwesen, Gesundheit, Recht und darstellende Künste.
• Der gesetzliche Mindestfreibetrag ist dieser Betrag abzüglich der angesammelten E&P der Gesellschaft am Ende des Vorjahres (26 USC 535(c)(2)). Eine Gesellschaft mit hohen früheren Ansammlungen hat daher keinen Mindestfreibetrag und muss den angemessenen Bedarf nachweisen.
• Zum angemessenen Bedarf zählen konkrete, bestimmte und machbare Pläne für das Geld.
• Anzeichen für fehlende betriebliche Gründe sind keine regelmäßigen Ausschüttungen und Entnahmen der Aktionäre, die als private Darlehen eingeordnet sind.

Steuer auf Personal Holding Companies. Die Steuer beträgt 20 % der nicht ausgeschütteten Einkünfte der Personal Holding Company (US-Gesellschaft mit überwiegend passiven Einkünften und wenigen Eigentümern) (26 USC 541). Eine Kapitalgesellschaft ist eine Personal Holding Company, wenn mindestens 60 % ihrer bereinigten gewöhnlichen Bruttoeinkünfte Einkünfte einer Personal Holding Company sind und zu irgendeinem Zeitpunkt in der zweiten Jahreshälfte mehr als 50 % der Anteile nach Wert fünf oder weniger Einzelpersonen gehören (26 USC 542). Eine Kapitalgesellschaft, deren einziger Aktionär eine Einzelperson ist, erfüllt den Eigentumstest immer. Eine Personal Holding Company legt ihrer Körperschaftsteuererklärung Schedule PH bei (Anleitung zu Schedule PH).

Zu den Einkünften einer Personal Holding Company gehören Dividenden, Zinsen, die meisten Lizenzgebühren, Renten und bestimmte Mieten. Dazu zählen auch Honorare aus einem Vertrag, der den Eigentümer als die Person nennt, die die Leistung erbringen muss, oder dem Kunden die Wahl lässt, wer sie erbringt, wenn der Eigentümer 25 % oder mehr der Anteile hält (26 USC 543). Die Accumulated Earnings Tax gilt nicht für eine Personal Holding Company (26 USC 532(b)).

Begrenzt mein Bundesstaat Dividenden?

Ja. Das Kapitalgesellschaftsrecht jedes Bundesstaates begrenzt, wann eine Dividende zulässig ist, unabhängig von den Steuerregeln. Lesen Sie das Gesetz des Bundesstaates, in dem die Gesellschaft gegründet wurde.

Delaware ist ein Beispiel:

• Die Direktoren dürfen Dividenden aus dem Überschuss (Surplus) beschließen. Gibt es keinen, dürfen sie den Nettogewinn des Jahres der Dividende, des Vorjahres oder beider Jahre verwenden (section 170(a)).
• Direktoren, die vorsätzlich oder fahrlässig eine unzulässige Dividende zahlen, haften der Gesellschaft gesamtschuldnerisch und, wenn sie aufgelöst oder zahlungsunfähig ist, auch deren Gläubigern, und zwar innerhalb von 6 Jahre nach der Zahlung. Ein Direktor, der widerspricht und dies im Protokoll festhalten lässt, kann entlastet werden (section 174).

Ist der Eigentümer der einzige Direktor, trifft ihn dieses Risiko persönlich. Ein Aktionär, der wissentlich eine unzulässige Dividende erhält, kann von den Direktoren, die sie gezahlt haben, in Anspruch genommen werden (section 174(c)). Wer Geld erhält, während die Gesellschaft Bundessteuer schuldet, kann vom IRS als Transferee (Empfänger übertragenen Vermögens) in Anspruch genommen werden, in der Regel innerhalb von ein Jahr nach Ablauf der Festsetzungsfrist der Gesellschaft (26 USC 6901).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Die Beträge sind US-Dollar und enthalten die Körperschaftsteuer des Bundes sowie, wo angegeben, Social-Security- und Medicare-Steuer; Arbeitslosenversicherung, Steuern des Bundesstaates und die Einkommensteuer des Eigentümers bleiben außen vor.

Der gesamte Gewinn wird als Dividende ausgezahlt

Eine C Corporation mit einem Eigentümer erzielt nach allen Kosten US$100.000 und hat dem Eigentümer nichts für dessen Arbeit gezahlt. Sie schuldet 21 % US-Bundessteuer, also US$21.000. Der Board beschließt eine Dividende von US$79.000. Die Gesellschaft kann sie nicht abziehen, und bei E&P von mindestens US$79.000 schickt sie dem Eigentümer eine Form 1099-DIV über US$79.000. Der Eigentümer erklärt die Dividende und zahlt darauf Steuer zum Dividendensatz, der zu seinem steuerpflichtigen Einkommen passt. Weil der Eigentümer im Unternehmen arbeitet, kann ein Teil der Zahlung stattdessen als Lohn gelten, was Lohnsteuer auslöst. Wäre ein Teil des Gewinns angemessenes Gehalt für geleistete Arbeit gewesen, wäre dieser Teil abziehbar, aber lohnsteuerpflichtig.

Überweisungen, die Entnahmen genannt werden

Ein Eigentümer überweist im Lauf des Jahres US$120.000 vom Konto der Gesellschaft auf ein privates Konto. Es gibt keinen Beschluss des Boards, keine Lohnabrechnung und keinen Schuldschein. Die Überweisungen können als Ausschüttungen behandelt werden, im Umfang der E&P als Dividenden. Bevor die Forms 1099-DIV fällig sind, muss die Buchhaltung jede Überweisung als Lohn, Dividende, dokumentiertes Darlehen, Erstattung oder Kapitalrückzahlung einordnen, mit einer Form 1099-DIV für alles, was eine Dividende ist.

Über Jahre gehaltenes Geld in einer Beratungsgesellschaft

Eine Beratungsgesellschaft in der Form einer C Corporation mit einem Eigentümer hat nach Jahren mit Gewinn US$400.000 thesaurierte Gewinne, überwiegend als Bargeld, ohne Expansionspläne und ohne Dividenden. Für Beratung liegt der Richtwert bei US$150.000, die Ansammlung liegt also deutlich darüber. Der IRS kann prüfen, ob sie über den angemessenen Bedarf des Unternehmens hinausgeht, und, wenn die Gesellschaft keinen betrieblichen Grund belegen kann, die Steuer von 20 % auf den thesaurierten steuerpflichtigen Gewinn des Jahres festsetzen, mit Zinsen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin. Stammen ihre Honorare aus Verträgen, die den Eigentümer nennen, kann die Gesellschaft stattdessen eine Personal Holding Company sein, die nach diesen Regeln besteuert wird und nicht nach der Accumulated Earnings Tax.

Gehalt oder Dividende bei gleichem Gewinn

Der Gewinn vor jeder Vergütung des Eigentümers beträgt US$100.000; die Einkommensteuer des Eigentümers bleibt außen vor, weil sie von seinen übrigen Einkünften abhängt. Bei vollständiger Auszahlung als Dividende beträgt die Körperschaftsteuer US$21.000, und US$79.000 erreichen den Eigentümer. Bei vollständiger Auszahlung als Gehalt beträgt der Lohn etwa US$92.900. Die Gesellschaft zahlt darauf zusätzlich 7,65 % Social-Security- und Medicare-Steuer, insgesamt etwa US$14.200 (die Hälfte wird beim Eigentümer einbehalten); es fällt keine Körperschaftsteuer an, und etwa US$85.800 erreichen den Eigentümer. Dabei wird angenommen, dass der Lohn angemessen und abziehbar ist und unter der Bemessungsgrenze für die Social-Security-Steuer liegt. Die Einkommensteuer des Eigentümers unterscheidet sich dann: normale Sätze auf den Lohn, Dividendensätze plus gegebenenfalls Net Investment Income Tax auf die Dividende. Nur eine Berechnung mit echten Zahlen zeigt, was günstiger ist.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben über Jahre Geld entnommen, ohne Beschluss, Lohnabrechnung oder Form 1099-DIV, oder Ihre einbehaltenen Gewinne wachsen weiter: Wie frühere Überweisungen behandelt werden, welcher Vergütungsmix künftig passt und ob eine S-Wahl oder ein Ausstiegsplan sinnvoll ist, hängt von Ihrer Buchhaltung und Ihren früheren Steuererklärungen ab. Holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer oder zuerst Buchhaltung, um frühere Überweisungen zu ordnen.
• Ihre Bilanz zeigt ein hohes Darlehen an einen Gesellschafter: Siehe Darlehen an Gesellschafter in der Bilanz.
• Ihre Buchhaltung und die Erklärung des Vorjahres zeigen unterschiedliche einbehaltene Gewinne: Siehe einbehaltene Gewinne, die nicht zur Erklärung passen.
• Erklärungen der Gesellschaft sind nicht eingereicht, oder die Buchhaltung ist im Rückstand: Siehe nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen und überfällige Buchhaltung aufholen.
• Sie möchten nur eine Steuerebene: Eine S-Wahl ändert die Steuerebenen und die Gehaltsregeln. Die Gesellschaft reicht Form 2553 mit Zustimmung aller Aktionäre ein, bei einer Gesellschaft mit Kalenderjahr in der Regel bis 15. März des Jahres, in dem die Wahl wirksam wird. Siehe Wechsel von der C Corporation zur S Corporation.
• Sie wählen noch die Rechtsform: Siehe LLC oder C Corporation und So werden C Corporations besteuert.
• Investoren finanzieren die Gesellschaft: Siehe Gründergehalt in einer Gesellschaft mit Risikokapital.
• Die Gesellschaft bezahlt Ihre privaten Kosten oder leiht Ihnen Geld: Siehe Ausgaben des Eigentümers, die die Gesellschaft zahlt und Darlehen von der eigenen Kapitalgesellschaft.
• Sie wollen das Geld dauerhaft aus der Gesellschaft nehmen oder sie verkaufen oder schließen: Siehe Unternehmen verkaufen und Auflösung einer Kapitalgesellschaft in Delaware.
• Der Eigentümer ist kein US-Staatsbürger und nicht in den USA ansässig: Die Gesellschaft muss auf die gesamte Ausschüttung in der Regel Steuer einbehalten, zum Satz nach Chapter 3 des Internal Revenue Code, 30 %, sofern ein Steuerabkommen keinen niedrigeren Satz vorsieht. Ausgenommen ist der Teil, von dem sie vernünftigerweise schätzt, dass er nicht aus E&P gezahlt wird. Gemeldet wird auf Form 1042-S statt auf Form 1099-DIV. Eine Privatperson beantragt einen Abkommenssatz mit Form W-8BEN, und die Gesellschaft haftet persönlich für Steuer, die sie hätte einbehalten müssen (Publication 515). Eine Gesellschaft, die zu 25 % oder mehr in ausländischem Besitz ist, reicht außerdem Form 5472 ein, wenn sie meldepflichtige Geschäfte mit nahestehenden Personen hat, vorbehaltlich Ausnahmen (Anleitung zu Form 5472). Siehe Vergütung als ausländischer Eigentümer, Einreichungen einer C Corporation in ausländischem Besitz, versäumter Steuereinbehalt bei Zahlungen ins Ausland und Hilfe bei der Körperschaftsteuer.