Dành cho ai
- Cá nhân đã chuyển từ Canada sang một quốc gia không phải Hoa Kỳ
- Cá nhân có địa chỉ, chứng từ, trợ cấp hoặc thông báo ấn định thuế tại CRA vẫn coi là người cư trú Canada
- Cá nhân mà cả Canada lẫn quốc gia mới đều nhận là người cư trú về thuế
Không đề cập ở đây
- Trường hợp chuyển sang Hoa Kỳ, đã có hướng dẫn riêng
- Toàn bộ phép thử các mối gắn kết về nơi ở và Form NR73
- Cách tính thuế khi rời Canada và cách sửa từng dòng của các tờ khai người cư trú
Vì sao CRA vẫn cho rằng tôi là người cư trú sau khi tôi ra nước ngoài?
CRA tiếp tục coi bạn là người cư trú cho đến khi hồ sơ của CRA ghi ngày rời đi, và các mối gắn kết của bạn với Canada phù hợp với ngày đó. Việc chuyển đi không tự cập nhật hồ sơ của CRA. Trang Rời Canada của CRA yêu cầu bạn báo ngày rời đi, ghi ngày đó ở trang 1 của tờ khai, và báo cho các bên trả tiền cũng như tổ chức tài chính tại Canada rằng bạn không còn là người cư trú.
Các nguyên nhân thường gặp và cách sửa từng nguyên nhân:
| Điều CRA thấy | Vì sao bị coi là "người cư trú" | Cách sửa |
|---|---|---|
| Không có ngày rời đi trên tờ khai nào | CRA không có ngày nào để ngừng coi bạn là người cư trú | Nộp tờ khai của năm rời đi, kèm ngày rời đi trong phần thông tin cư trú |
| Địa chỉ cũ tại Canada vẫn còn trong hồ sơ | Thông báo và trợ cấp vẫn tiếp tục gửi về Canada | Đổi địa chỉ trong tài khoản CRA, qua điện thoại hoặc bằng Form RC325 |
| Tờ khai người cư trú được nộp sau khi bạn rời đi | Bạn đã báo cho CRA rằng mình là người cư trú | Xin điều chỉnh các năm đó; xem đã nộp tờ khai người cư trú sau khi rời Canada |
| Trợ cấp vẫn được chi trả | Các khoản trợ cấp được chi trả với giả định bạn là người cư trú | Liên hệ CRA; xem trợ cấp sau khi rời Canada |
| Chứng từ của người cư trú thay vì chứng từ NR4, hoặc không có thuế người không cư trú trên cổ tức hay lương hưu | Ngân hàng hoặc bên trả tiền vẫn ghi bạn là người cư trú | Hãy báo cho từng bên trả tiền; xem tài khoản ngân hàng sau khi rời Canada |
| Vợ/chồng, người phụ thuộc hoặc nhà vẫn ở Canada | Đây là các mối gắn kết đáng kể về nơi ở | Không phải vấn đề hồ sơ; xem các phần về tranh chấp ở dưới |
| Bạn là thành viên lực lượng vũ trang, nhân viên chính phủ liên bang hoặc tỉnh bang từng là người cư trú Canada khi được bổ nhiệm, hoặc nhân viên cứu trợ theo chương trình quy định của Chính phủ Canada, hoặc là con phụ thuộc của họ có thu nhập thấp | Income Tax Act coi bạn là người cư trú (section 250(1)) | Không phải vấn đề hồ sơ; chỉ quy tắc phân định của hiệp định thuế mới thay đổi được, việc cắt các mối gắn kết thì không |
Trường hợp của bạn không đơn giản nếu CRA đã ấn định lại thuế của bạn, nếu vợ/chồng, con hoặc nhà ở lại Canada, hoặc nếu quốc gia mới không có hiệp định thuế với Canada. Trước khi liên hệ CRA, hãy chuẩn bị ngày chuyển đi, hợp đồng thuê hoặc giấy tờ sở hữu nhà ở nước ngoài, giấy phép cư trú, bằng chứng gia đình đã chuyển đi, và tình hình căn nhà của bạn ở Canada.
Bị coi là người cư trú Canada thì tốn kém thế nào?
Người cư trú Canada bị đánh thuế tại Canada trên thu nhập toàn cầu, nên tiền lương, tiền thuê nhà và thu nhập đầu tư ở nước ngoài của bạn phải khai trên tờ khai Canada. Người không cư trú nhìn chung chỉ bị đánh thuế tại Canada trên một số khoản thu nhập có nguồn từ Canada.
Tín thuế nước ngoài liên bang chỉ bù được một phần. Với mỗi quốc gia, mức tín thuế nhìn chung là số nhỏ hơn giữa thuế thu nhập nước ngoài bạn đã nộp và thuế Canada tính trên thu nhập ròng của bạn từ quốc gia đó. Nếu quốc gia mới đánh thuế nhẹ hoặc không đánh thuế trên tiền lương của bạn, phần lớn thuế Canada vẫn còn. Trợ cấp đã chi trả khi bạn không đủ điều kiện cũng có thể bị truy thu về sau.
Đây là vấn đề hồ sơ hay là tranh chấp thật sự về tình trạng cư trú?
Đó là vấn đề hồ sơ khi các mối gắn kết của bạn đã rời đi cùng bạn và CRA chỉ đơn giản chưa được báo. Đó là tranh chấp thật sự khi các mối gắn kết đáng kể vẫn ở lại Canada, vì tình trạng cư trú dựa trên sự thật, không dựa trên hồ sơ CRA ghi gì.
CRA xem xét tất cả các mối gắn kết cùng nhau: các mối gắn kết đáng kể (nhà, vợ/chồng hoặc bạn đời không kết hôn, người phụ thuộc tại Canada) và các mối gắn kết thứ yếu như xe, tư cách thành viên các tổ chức và bảo hiểm y tế của tỉnh bang; xem tình trạng cư trú về thuế tại Canada. Nếu trước khi đến Canada bạn từng sống ở quốc gia mới và nay quay về, folio về cư trú nêu rằng bạn nhìn chung trở thành người không cư trú vào ngày bạn rời đi, kể cả khi gia đình ở lại thêm ít lâu để hoàn thành năm học hoặc bán nhà. Để chọn ngày cho các trường hợp chuyển đi theo từng giai đoạn khác, xem ngày bạn trở thành người không cư trú Canada.
| Tình huống của bạn | Điểm xuất phát có khả năng cao |
|---|---|
| Gia đình đã chuyển đi, nhà đã bán, chỉ còn địa chỉ và chứng từ là cũ | Vấn đề hồ sơ |
| Nhà cho người thuê không liên quan thuê theo giá thị trường, gia đình ở nước ngoài | Thường là vấn đề hồ sơ; folio nêu rằng căn nhà như vậy có thể không phải là mối gắn kết đáng kể |
| Bạn làm việc ở nước ngoài; vợ/chồng và con ở lại Canada để đi học | Có khả năng là người cư trú; sự thật sẽ quyết định |
| Vợ/chồng hoặc người phụ thuộc vẫn sống tại Canada | Có khả năng là người cư trú, trừ khi bạn đã sống riêng vì quan hệ đổ vỡ; sự thật sẽ quyết định |
| Nhà để trống và sẵn sàng cho bạn sử dụng | Có khả năng là người cư trú; sự thật sẽ quyết định |
| Không có nhà ở hoặc nơi cư trú ổn định ở nước ngoài | Các mối gắn kết còn lại với Canada có sức nặng hơn; sự thật sẽ quyết định |
Để xin ý kiến của CRA trước, xem Form NR73.
Làm sao để CRA đổi tình trạng cư trú của tôi?
Hãy khai ngày rời đi trên một tờ khai, cập nhật địa chỉ, và báo cho mọi bên trả tiền và chương trình trợ cấp. Không có biểu mẫu nào tự đổi tình trạng của bạn: Form NR73 chỉ để xin ý kiến của CRA. CRA hành động dựa trên ngày ghi trên tờ khai và các sự thật đằng sau ngày đó.
- Ngày rời đi. Nộp tờ khai của năm bạn rời đi, ghi ngày rời đi ở trang 1 (Rời Canada). Tờ khai đó cũng khai khoản coi như bán một số tài sản vào ngày bạn rời đi (thuế khi rời Canada, departure tax); hãy xem rời Canada trước khi nộp. Với các năm sau, xem tờ khai của người không cư trú Canada và nộp bù.
- Địa chỉ. Đổi trong tài khoản CRA (nhanh nhất), qua điện thoại, hoặc bằng Form RC325 gửi qua thư. Từ ngoài Canada và Hoa Kỳ, CRA nhận cuộc gọi tính cước người nhận (collect) qua tổng đài viên (Đổi địa chỉ của bạn). Nếu bạn không đăng nhập được từ nước ngoài, xem CRA My Account khi ở ngoài Canada.
- Bên trả tiền. Hãy báo cho từng ngân hàng, quỹ hưu trí và chủ sử dụng lao động biết bạn không còn cư trú, để họ phát chứng từ NR4 dành cho người không cư trú và khấu trừ thuế nơi áp dụng thuế người không cư trú; tiền lãi thông thường giữa các bên độc lập (arm's length) thì không bị khấu trừ (section 212(1)(b)).
- Trợ cấp. Người không cư trú nhìn chung không nhận được Canada child benefit hay Canada Groceries and Essentials Benefit; CRA cho biết hãy liên hệ ngay nếu các khoản chi trả vẫn tiếp tục.
- Tờ khai người cư trú trong quá khứ. Hãy sửa lại; xem đã nộp tờ khai người cư trú sau khi rời Canada.
Về những bên khác cần báo, xem báo cho CRA biết bạn rời Canada. Nếu CRA đã gửi câu hỏi về cư trú, xem trả lời thư hỏi về tình trạng cư trú của CRA.
CRA đã ấn định tôi là người cư trú: tôi khiếu nại thế nào, và trước hạn nào?
Hãy nộp đơn khiếu nại (notice of objection) trước hạn muộn hơn trong hai mốc: 1 năm sau hạn nộp tờ khai, và 90 ngày sau ngày của thông báo ấn định thuế hoặc ấn định lại (P148). Bạn nộp qua mục "Register my formal dispute" trong tài khoản CRA, bằng Form T400A, hoặc bằng thư có chữ ký nêu rõ sự việc và lý do. Nếu thông báo được gửi đến địa chỉ cũ của bạn tại Canada, hạn chót vẫn tính từ ngày của thông báo; xem thư của CRA khi bạn sống ở nước ngoài.
Nếu bạn đã quá hạn, bạn có thể xin gia hạn, chậm nhất một năm sau ngày đến hạn khiếu nại. Bạn phải chứng minh rằng bạn không thể hành động hoặc đã có ý định khiếu nại, rằng việc chấp thuận là công bằng, và rằng bạn đã nộp yêu cầu ngay khi có thể. CRA thường hoãn thu khoản tiền đang tranh chấp đến 90 ngày sau quyết định của CRA, nhưng tiền lãi vẫn tiếp tục tính.
Khiếu nại là một tranh chấp pháp lý về sự thật và các mối gắn kết, và lỡ hạn có thể đóng cánh cửa này. Hãy gửi bằng chứng về thời điểm các mối gắn kết của bạn chấm dứt, không chỉ là lời nói rằng bạn đã chuyển đi.
Cả hai quốc gia đều nói tôi là người cư trú: quy tắc phân định của hiệp định hoạt động thế nào?
Khi bạn là người cư trú theo luật của cả hai quốc gia, điều khoản về cư trú trong hiệp định thuế quyết định quốc gia nào đánh thuế bạn với tư cách người cư trú. Canada sau đó theo kết quả này: section 250(5) của Income Tax Act coi bạn là không cư trú tại Canada nếu hiệp định xác định bạn chỉ là người cư trú của quốc gia kia. Quy định này áp dụng cho mọi mục đích của Act, nên ngày hiệp định đặt bạn ở nước ngoài cũng là ngày rời đi của bạn cho khoản coi như bán tài sản (thuế khi rời Canada); xem rời Canada.
Folio về cư trú nêu rằng các quy tắc phân định thường xét trước tiên nơi bạn có nhà ở thường trú sẵn sàng cho bạn sử dụng. Nếu bạn có nhà ở cả hai quốc gia, hầu hết các hiệp định xét tiếp trung tâm lợi ích sống còn (centre of vital interests) của bạn: các mối gắn kết cá nhân và kinh tế với từng quốc gia. Các bước xét sau đó khác nhau tùy hiệp định, nên hãy đọc hiệp định của quốc gia bạn trong danh sách của Finance Canada. Các hướng dẫn theo quốc gia như Vương quốc Anh, Hồng Kông và UAE giải thích từng bước xét bằng lời dễ hiểu.
Nếu cả hai cơ quan thuế vẫn nhận bạn, hãy xin sự hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền (competent authority): hai cơ quan thuế thương lượng về trường hợp của bạn theo điều khoản thỏa thuận chung (mutual agreement) của hiệp định. IC71-17R6 liệt kê cư trú kép là một trường hợp được hỗ trợ này, và nêu rằng bạn xin cơ quan có thẩm quyền của quốc gia nơi bạn tự nhận là người cư trú. Hầu hết các hiệp định cho phép hai năm kể từ khi bạn được thông báo lần đầu về hành động đó, vì vậy hãy kiểm tra hiệp định của bạn. Dù kịp thời hạn, Canada nhìn chung chỉ giảm trừ được cho những năm mà Canada còn có thể ấn định lại. Thông tư giao cho bạn trách nhiệm giữ cho các năm đó còn mở, bằng đơn từ bỏ thời hiệu (Form T2029) hoặc đơn khiếu nại bảo vệ (protective notice of objection). Thông tư nêu rằng bạn có thể nộp đơn khiếu nại và đề nghị giữ đơn trong lúc hai cơ quan trao đổi, nhờ đó các quyền của bạn tại Canada vẫn được giữ.
Nếu quốc gia mới không có hiệp định thuế với Canada thì sao?
Không có hiệp định thì không có quy tắc phân định, nên section 250(5) không áp dụng được và chỉ phép thử các mối gắn kết với Canada quyết định. Nếu các mối gắn kết còn lại, bạn có thể là người cư trú của cả hai quốc gia, với tín thuế nước ngoài là cách giảm trừ chính. Cũng không có hiệp định để xin sự hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền.
Hãy kiểm tra các hiệp định đang có hiệu lực trước khi tự cho là có hoặc không. Khi không có hiệp định, việc cắt rõ ràng các mối gắn kết với Canada càng quan trọng hơn.
Bằng chứng nào xác định tôi sống ở đâu?
Bằng chứng cho thấy các mối gắn kết đáng kể đã chuyển đi có sức nặng nhất: nhà, vợ/chồng và người phụ thuộc của bạn ở đâu. CRA xem xét tất cả sự thật cùng nhau, nên hãy chuẩn bị giấy tờ có ghi ngày.
- Hợp đồng thuê hoặc giấy tờ mua nhà ở nước ngoài, và giấy phép cư trú hoặc thị thực
- Bằng chứng vợ/chồng và con đã chuyển đi: hợp đồng thuê nhà, hồ sơ nhập học, giấy phép của họ
- Giấy tờ bán nhà ở Canada, hoặc hợp đồng cho người thuê không liên quan thuê theo giá thị trường
- Giấy chấm dứt bảo hiểm y tế của tỉnh bang
- Đã bán xe, đã chấm dứt tư cách thành viên các tổ chức tại Canada, các tài khoản Canada đã cập nhật sang tình trạng không cư trú
- Hợp đồng lao động ở nước ngoài và tờ khai thuế hoặc giấy chứng nhận cư trú của nước ngoài
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.
Kỹ sư ở Dubai, nộp nhầm tờ khai người cư trú
Một kỹ sư chuyển cùng gia đình đến Dubai và bán căn hộ ở Calgary. Anh nhận chứng từ T4 từ chủ sử dụng lao động Canada cuối cùng, nên anh nộp tờ khai người cư trú, và tiếp tục nộp như vậy. Mỗi năm anh khai C$180.000 tiền lương nước ngoài và nộp thuế Canada trên khoản đó; vì thuế thu nhập nước ngoài nộp rất ít hoặc không có, tín thuế nước ngoài gần như không bù được gì. Với các dữ kiện này, đây có vẻ là vấn đề hồ sơ: anh có thể nhờ CRA sửa tờ khai năm rời đi để ghi ngày chuyển đi và điều chỉnh các năm sau, gửi kèm giấy tờ bán căn hộ, hợp đồng thuê nhà ở Dubai và bằng chứng gia đình đã chuyển đi. Xem chuyển từ Canada sang UAE để biết Canada vẫn đánh thuế những gì.
Y tá ở Anh, vợ/chồng vẫn ở Toronto
Một y tá làm việc ở Anh. Căn nhà ở Toronto của cô được cho thuê, nhưng vợ/chồng cô vẫn sống ở Canada. Vợ/chồng là một mối gắn kết đáng kể, nên nhận định của CRA có thể đúng. Nếu cả hai quốc gia đều coi cô là người cư trú, quy tắc phân định của hiệp định Canada–Anh sẽ quyết định, bắt đầu từ nơi cô có nhà ở thường trú sẵn sàng cho mình. Nếu CRA ấn định lại cô là người cư trú, cô có thể khiếu nại đúng hạn và, nếu cả hai quốc gia vẫn nhận cô, xin sự hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền.
Người hưu trí ở Mexico, địa chỉ và hồ sơ ngân hàng còn cũ
Một người hưu trí chuyển đến Mexico. Địa chỉ CRA của ông vẫn là căn nhà cũ ở Ottawa, và ngân hàng vẫn phát cho ông chứng từ thuế của người cư trú cho C$4.000 tiền lãi mỗi năm. Ông không còn mối gắn kết nào tại Canada. Với các dữ kiện này, đây có vẻ là vấn đề hồ sơ: ông có thể khai ngày rời đi, đổi địa chỉ CRA, và báo cho ngân hàng biết ông là người không cư trú để ngân hàng phát chứng từ dành cho người không cư trú.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn đã chuyển sang Hoa Kỳ: xem rời Canada mà không báo cho CRA.
- Vợ/chồng, con hoặc nhà của bạn ở lại Canada: hãy kiểm tra phép thử các mối gắn kết về cư trú và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân trước khi trả lời CRA.
- CRA đã ấn định lại bạn, hoặc cả hai quốc gia cùng nhận bạn: hãy khiếu nại đúng hạn và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân về lập trường theo hiệp định.
- Quốc gia mới của bạn không có hiệp định thuế với Canada và các mối gắn kết vẫn còn ở đây: chỉ phép thử các mối gắn kết quyết định; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân trước khi trả lời CRA.
- Bạn đã nộp tờ khai người cư trú trong nhiều năm sau khi rời đi: xem đã nộp tờ khai người cư trú sau khi rời Canada.
- Bạn chưa từng nộp tờ khai năm rời đi: xem rời Canada và tờ khai của người không cư trú Canada và nộp bù.
- CRA đã mở một cuộc rà soát hoặc kiểm tra thuế: xem CRA rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.
- Trợ cấp vẫn tiếp tục được gửi đến: xem trợ cấp sau khi rời Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn khiếu nại T1 sau hạn nộp tờ khai Cá nhân có thể khiếu nại vào thời điểm muộn hơn giữa mốc thời gian này sau hạn nộp tờ khai và 90 ngày sau ngày thông báo ấn định thuế | 1 năm | CRA: Quyền khiếu nại theo Income Tax Act Đã kiểm tra |
| Thời hạn khiếu nại T1 sau thông báo ấn định Cá nhân có thể khiếu nại vào thời điểm muộn hơn giữa mốc thời gian này sau ngày thông báo ấn định thuế và một năm sau hạn nộp tờ khai | 90 ngày | CRA: Quyền khiếu nại theo Income Tax Act Đã kiểm tra |
| Khiếu nại thuế thu nhập nộp trễ, thời hạn đề nghị CRA khuyên nên nộp đơn càng sớm càng tốt, nhưng không muộn hơn một năm sau ngày đến hạn khiếu nại; khiếu nại thuế thu nhập | Một năm | CRA: Giải quyết tranh chấp, quyền khiếu nại và kháng cáo theo Income Tax Act (P148) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Xác định tình trạng cư trú của bạn
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: Đổi địa chỉ của bạn
- CRA: Line 40500, Tín thuế nước ngoài liên bang
- CRA: P148, Giải quyết tranh chấp của bạn: quyền khiếu nại và kháng cáo theo Income Tax Act
- CRA: IC71-17R6, Hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền (competent authority) theo các hiệp định thuế của Canada
- Finance Canada: Các hiệp định thuế đang có hiệu lực
- Justice Laws: Income Tax Act, section 250
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Đăng lần đầu.