国际学生离开加拿大：最终税表与退税

国际学生离开加拿大：要报哪份税表？

如果您在读书期间是加拿大居民，您要为离开当年提交一份加拿大税表：1 月 1 日至离境日的全球收入（来自各国的收入，例如您在国内银行账户的利息），以及离境后的某些加拿大收入（CRA，离开加拿大）。税表的截止日是次年的4 月 30 日，而且这是您取回工资预扣税的唯一途径。

下列情况会让学生的情形不再简单：

• 国内或加拿大的财产或投资。离开时，您没有变现的收益也可能被征税（见下文离境税）。
• 停留时间长。读博，或读书加工作许可，可能超出此前 120 个月内不超过 60 个月测试的范围，把国内的财产卷入离境税。
• 魁北克。魁北克的学生还要和魁北克税务局打交道，该局自行征收所得税。
• 两个国家。您的新居住国可能对同一笔收入或收益征税。
• 从未报过税的年度。以前年度预扣的税款能拿回，当年的学费额度也能结转，但都要等这些年度的税表提交之后。

出发前请备齐您的 T4 税单、T2202 学费税单、离境日期证明和国外地址。

您读书期间是加拿大居民吗？

在这里安家的学生通常具备成为居民的联系，但身份取决于您的居住联系，而不是您的许可证（CRA，国际学生）。重要联系包括在加拿大的住处、在这里的配偶或同居伴侣，以及在这里的受抚养人。次要联系包括加拿大银行账户、省医保计划、汽车或家具，以及驾驶执照。

身份决定您申报什么、能享受哪些抵免：

• 居民：申报作为居民期间的全球收入，可享受学费和各项抵免。
• 非居民：没有重要联系、当年停留不足 183 天的学生，只申报加拿大收入。对于完全没有居民期间的年度，只有当您全部或几乎全部的收入需在加拿大征税时，才允许大多数个人抵免（《所得税法》第 118.94 条）。学费抵免不在这份受限清单上（第 118.5 条）。
• 视同非居民：在这里有重要联系，但根据本国与加拿大的税收协定是本国居民；适用非居民规则。
• 视同居民：没有重要联系，但当年停留 183 天或以上，且根据税收协定不是本国居民。

如果您不确定，可以通过 NR74 表请 CRA 给出意见。完整的联系测试参见加拿大税务居民身份。

离开当年要报税吗？税表上写哪个离境日期？

要。居民学生要为离境当年报税，税表上的日期通常是您离开的那一天。CRA 采用以下三个日期中最晚的一个：您离开的日期、您的配偶或受抚养人离开的日期，以及您成为新居住国居民的日期。如果您来加拿大之前住在国外、现在要回去，通常在您离开当天成为非居民（CRA，离开加拿大）。

这个日期把全年分成两段：之前申报全球收入，之后只申报加拿大来源收入。请保留登机牌、租约终止通知和新居住国的入境记录。人在国外如何报税和缴税，参见在国外提交离境税表。如果您的 9 开头 SIN 已过期，参见没有有效 SIN 时如何报税。

离开后，校内、实习或助教工作被预扣的税能拿回来吗？

能。如果预扣的税款多于您应缴的税，退税要通过提交税表领取；CRA 把申请退税列为需要报税的原因之一（CRA，谁需要报税）。离开加拿大不会取消退税，但税表提交之前，什么也拿不回来。这里说的是所得税：CPP 缴费和 EI 保费只有在多扣了的情况下才会退回，由税表算出。

只有当您的抵免（包括学费）抵掉的税款多于预扣的税款时，才可能有退税。在部分年度税表上，基本个人免税额等类似抵免会缩减到当年作为居民的那部分，而该期间内学期的学费可以全额申请（《所得税法》第 118.91 条）。各项抵免如何缩减，参见部分年度税表指南。

您离开后才收到的最后一张工资单或 T4 税单，仍要列入这份税表；参见离开后收到的加拿大税单。

最后一份税表上的学费：出发前申请当年的 T2202

请用学校开具的 T2202 和联邦 Schedule 11，在离境税表上申请当年的学费（CRA，P105）。完全落在您居民期间内的学期，学费可以计入；跨过离境日的学期可能不能计入，所以在指望退税前请先核对；Schedule 11 也会显示您可以结转的金额。

• 在失去访问权限之前，请从学生账户下载 T2202。
• 以前年度结转的学费，必须在您有税要缴的年度优先使用，所以它可以抵掉离境税表上的税款。如果您漏报了以前读书年度的税表，在补报之前，那些学费没有记录；参见非居民税表与补报。
• 成为非居民后在以后年度使用剩余学费，参见离开加拿大时未用完的抵免。

搬出加拿大的搬家费用一般不能扣除；唯一的例外，只适用于因领取应税加拿大奖学金而离开去国外全日制学习的人（参见部分年度税表指南）。

您离开后，GST/HST 抵免还会继续发放吗？

不会。加拿大食品杂货及必需品福利（原 GST/HST 抵免）只发给在付款前一个月和付款当月月初是居民的人（CRA，谁有资格）。非居民一般不能领取，CRA 要求离开后仍在收款的人立即与其联系（CRA，离开加拿大）。

离境日之后发放的款项一般不属于您，CRA 会追回。如何停止发放和退还，参见离开加拿大后的福利。

离境税会涉及投资账户、加密货币或国内的财产吗？

可能。离开时，加拿大把您拥有的大部分财产视同当天按公平市价出售，所以没有出售也要对收益征税（CRA，财产处置；《所得税法》第 128.1 条）。以现金、TFSA 或 RRSP 形式持有的储蓄不视同出售；在这些账户之外持有的股票、ETF 或加密货币则视同出售。

抵达时已拥有的财产，按您成为居民那天的市价估值，所以只计算您在这里居住期间的增值。资本收益的 50% 计入您的收入，按您的正常税率征税。每笔视同收益或亏损在 T1243 表上计算，并转入离境税表的 Schedule 3。如果离开时您拥有的财产总价值超过 $25,000，您还要提交 T1161 表；现金和银行存款、注册计划，以及每件价值不到 $10,000 的个人物品，不计入该总值（CRA，财产处置）。即使您本来不需要报税，T1161 也要在您的报税截止日前提交；迟交每天罚 $25，最低 $100，最高 $2,500。您可以通过 T1244 表选择把这些收益的税款推迟到出售时缴纳；该选择的截止日是迁出次年的 4 月 30 日，联邦税款超过一定金额时需要提供担保。

短期居住规则的详细说明参见抵达五年内离开加拿大；加密货币参见加密货币的离境税；国外住房参见离开加拿大时的国外房地产。

读书期间开的 TFSA 或 RRSP 会怎样？

两者都可以保留，离开时都不视同出售。TFSA 继续享受加拿大免税增长（您的新居住国可能不把它视为免税），您在离开当年可以享有全额年度限额（$7,000），但在您是非居民的任何完整年度里没有新的额度（CRA，TFSA 与非居民）。

• 离开后不要再往 TFSA 里存钱。非居民期间的供款，留在账户里的每个月都要缴 1% 的税。
• 提款：非居民期间提款，在加拿大不征税。
• RRSP：在离境日之前还是之后取现，参见离开加拿大前后取出 RRSP。

改为留下并持毕业后工作许可：有什么变化？

如果您留下来，并保留在这里的住处，一般仍是居民：还不用提交离境税表，继续提交全年税表。未用完的学费会抵减您工作收入的税款。

留下期间有两件事会持续变化。您在这里居住的月份会计入此前 120 个月内不超过 60 个月测试，所以国内的财产日后可能落入离境税。TFSA 额度在每个居民年度也会继续增加。许可证到期、您要离开时，参见工作许可到期后离开加拿大。

出发前要备齐什么

趁您还能访问学校、雇主和银行账户时收集这些资料：

出发前请更新您在 CRA 的地址，并设置在国外也能登录的 CRA My Account，以便评税通知和退税能送到您手中。魁北克居民还要向魁北克税务局报税，因为除魁北克外，CRA 代为管理每个省的省所得税（CRA，省税）。

示例

金额仅为说明，单位为加元。

在校内打工的硕士生

一位三年前来到安大略省的硕士生，毕业后于 6 月 30 日离开。她今年的校内工作收入为 C$12,000，预扣了 C$900 所得税。她提交部分年度税表，离境日期填 6 月 30 日，申报截至该日的全球收入，并用 T2202 申请学费抵免。收入这么低，加上学费抵免，C$900 中的大部分可能作为退税退回。

加拿大券商账户里的 ETF

一名学生在加拿大账户里买了 C$8,000 的 ETF，他离开时价值 C$11,000。这些 ETF 是在居民期间购买的，所以短期居住的例外不适用：他的离境税表显示 C$3,000 的视同收益，其中 C$1,500 应税，在 T1243 表和 Schedule 3 上申报。不计现金和个人物品，他拥有的财产价值不到 C$25,000，所以不用提交 T1161。

在国内有住房的博士生

一位博士生七年前来到加拿大，在来之前就在本国买了一套住房。她到达时该住房价值 C$150,000，离开时价值 C$180,000。

• 第 1 至 5 年：居住 60 个月或更短，所以该住房本来不在征税范围内。
• 第 6 和第 7 年：在过去 120 个月中居住超过 60 个月，所以失去了这一排除。
• 离境：该住房视同以 C$180,000 出售，起始价值为 C$150,000，收益 C$30,000，其中 C$15,000 应税。她的财产超过 C$25,000，所以要提交 T1243 表和 T1161 表。她可以通过 T1244 表选择在出售时才缴税。她本国对日后出售的征税方式可能不同。

您的情况不同？

• 您在国内或加拿大拥有财产或投资，或停留超过五年：离境税和两国减免需要请个人税务协助核对数字；背景参见抵达五年内离开加拿大和离开加拿大时的国外房地产。
• 您在魁北克读书：需要另外提交一份省税表；请寻求个人税务协助。
• 您不确定自己是否曾是居民：参见加拿大税务居民身份。
• 您漏报了以前读书年度的税表，或奖学金在您离开后才发放：参见非居民税表与补报，并寻求个人税务协助。
• 您离开后福利仍在继续发放：参见离开加拿大后的福利。
• 您打算先凭工作许可留下：参见工作许可到期后离开加拿大。
• 完整的离境全貌：参见离开加拿大。