股票和 ETF 的离境税：您的券商账户

离开加拿大时，券商账户里的股票和 ETF 要征税吗？

要。您不再是居民时，《所得税法》第 128.1(4) 款把您视同在离境前一刻按公平市价出售了您拥有的每项财产，并按同一价值买回。对非注册账户来说，这包括加拿大股票、美国及其他外国股票、ETF、共同基金份额和债券。并没有发生任何交易，账户也仍然开着；只是税务结果“视同已出售”。CRA 表示该规则“适用于大多数财产”。

对大多数投资者来说，每项收益或亏损都是资本收益或资本亏损，净收益的 50% 在离境税表上征税。金融机构不会为视同出售开具税单，所以清单要您自己整理。

下列情况会让事情不再简单：

• 持仓是很久以前买的、从其他机构转入的，或包含再投资的分配，所以对账单上的成本可能不对；
• 您持有大量美元或其他外币；
• 您要搬到美国或其他会对日后出售征税的国家，所以新居住国的起始成本很重要；
• 税款很大，您想递延，这可能需要提供担保；
• 您最近几年才搬到加拿大，所以部分持仓可能不在视同出售范围内。

请准备：按离境日估值的对账单、每项持仓的购买记录或成本记录、显示再投资分配和资本返还的基金税单，以及您的离境日期。该日期如何确定，参见离境税概览。

哪些持仓视同出售：加拿大股票、美国股票、ETF、基金、债券、GIC、现金？

非注册账户里几乎每项持仓都视同出售，无论在加拿大还是国外上市。美国股票不会因为是外国的就逃过。第 128.1(4)(b) 段的少数例外涵盖加拿大房地产、在加拿大使用的经营财产、RRSP 等注册计划，以及短期居民的某些财产（见下文）。普通券商证券不在例外之列，除非适用短期居民例外。

有一个例外可以把持仓排除在视同出售之外：如果您在加拿大居住此前 120 个月内不超过 60 个月，那么您最近一次成为居民时已拥有的财产，或之后继承的财产，不视同出售。您抵达后购买的投资仍在征税范围内。参见抵达五年内离开加拿大。

外币现金可能产生汇兑收益或亏损。根据第 39(1.1) 款，个人当年的外币净收益或净亏损要减去 $200。法律条文涵盖外币的处置，而离境规则视同发生了处置；CRA 的离境页面没有谈到这一点，所以请确认您的税表上如何适用这项扣减。

注册账户适用不同规则：参见离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。雇主股份、期权和 RSU 参见股票期权和 RSU 的离境税，加密货币参见加密货币的离境税。

离境日的价值和调整成本基础从哪里取得？

价值是每项持仓在您成为非居民前一刻的公平市价；对上市证券来说，就是当时的市场价格，可以从账户对账单或价格历史中取得。成本是您的调整成本基础（ACB）：您支付的金额，加上佣金和再投资的分配，减去资本返还。请保留每个价格的来源。

成本通常在这些地方出错：

• 不同时间购买的相同股票或份额：CRA 的资本收益指南要求使用每份额的平均成本，每次购买后重新计算。
• 再投资的分配：每次再投资都增加份额，也增加成本。漏掉它们会高估收益。
• 资本返还：它会降低 ACB。如果 ACB 会降到零以下，CRA 将其视为零，超出部分视为资本收益。
• 转入的或非常久远的持仓：接收机构可能没有显示成本，或只显示转入日的价值。请根据原始记录重建成本。
• 外国证券：CRA 表示应以加元报告结果，一般使用每笔交易当天的加拿大银行汇率。

离境税表上如何申报视同出售？

在 T1243 表上逐项列出每笔视同出售，然后把收益和亏损合计转入离境年度税表的 Schedule 3，按 CRA 财产处置页面的指示办理。您当年早些时候的实际出售，照常列入 Schedule 3。带数字的完整计算，参见离境税计算示例；逐行填写的帮助，参见移居者的 T1243 表。

亏损的持仓能抵销盈利的持仓吗？表面亏损规则适用吗？

能。视同出售的亏损可以抵销同一份税表上的收益，因为所有视同收益和亏损都列在同一年度的 Schedule 3 上。表面亏损规则不会阻止视同亏损：第 54 条的定义把第 128.1 条视同的处置排除在外。

这个例外只涵盖视同出售。如果您实际卖出了亏损的持仓，而您或关联人士在出售前后 30 天内买入同一证券并仍然持有，这笔实际亏损可能被否定。CRA 表示，被否定的亏损通常加到替代财产的成本上。

以前年度结转的净资本亏损也可以降低离境年度的收益；参见离开加拿大时未用完的抵免和亏损。

离开加拿大前应该卖掉股票吗？

您不必卖出。先卖出和让视同出售发生，收益都落在同一份加拿大税表上。区别在于实际操作：

最大的差别往往是新居住国如何看待成本。有些国家把您的成本定在抵达时的价值；有些国家用原始购买价格，这可能让同一笔增值被征两次税。卖出后重新买入，会留下一个实际购买价格的记录，新居住国可能把它作为您的成本；请查看该国的规则。本页不对此作判断，各国页面会说明，例如从加拿大搬到美国、香港、英国和搬回中国。对美国，还可参见搬到美国时递延离境税；您保留的加拿大 ETF 和共同基金会带来另一个美国方面的问题，参见搬到美国后的加拿大 ETF 和共同基金。

如果您带着同样的投资回到加拿大，参见缴纳离境税后搬回加拿大。

您作为居民的那部分年度，还要提交 T1135 表吗？

要，如果您在居民期间符合条件。根据第 233.3 条，当年是加拿大居民的纳税人，如果指定外国财产的总成本在当年任何时候（纳税人是非居民的时间除外）超过 $100,000，就要提交 T1135 表。美国及其他外国股票即使存放在加拿大机构也要计入。持有外国股份的加拿大上市 ETF 和加拿大共同基金是另一个问题；参见T1135 表上哪些持仓要计入。

券商账户要列入 T1161 表吗？

通常要。根据第 128.1(9) 款，如果您离开时应申报财产的公平市价总额超过 $25,000，要在离境年度的报税截止日前提交 T1161 表。股票、ETF、基金和债券属于应申报财产，但因短期居民例外而不在视同出售范围内、且不是应税加拿大财产的持仓除外。加元的钱和存款不需要申报，价值不到 $10,000 的个人使用财产也不需要。T1161 表说明不要列出“现金（包括银行存款）”，但法律只排除属于加拿大法定货币的钱及其存款；按法律规定，美元和其他外币现金要列入。表上填什么以及迟交罚款：参见T1161 表。

可以不卖，而是递延账户的离境税吗？

可以。您可以通过 T1244 表选择，在迁出次年的 4 月 30 日前提交，把视同出售的税款推迟到实际出售时再缴，不收利息。如果递延的联邦税款超过 $16,500（前魁北克居民为 $13,777.50），CRA 要求提供足够的担保（CRA）。CRA 接受哪些担保，参见递延离境税。前魁北克居民还要用 TP-1033.2-V 表另行向魁北克税务局作出选择；视同出售的魁北克税款超过 $12,875 时，需要提供该局自己的担保。

您离开后，账户里的股息和出售会怎样？

您离开后，付给您的加拿大股息一般要缴 25% 的加拿大非居民税，税收协定可能降低该税率；独立交易的利息一般免税（T4058）。日后出售上市股票，加拿大一般不征税，除非这些股票是应税加拿大财产；这项测试取决于是否持有某一类股份的 25% 或以上，以及价值是否来自加拿大不动产。CRA 要求您告知付款方和金融机构，您已不再是居民。NR301 表和预扣，参见离开后的加拿大银行和券商账户。如果您离开后价格下跌，参见离开加拿大后股价下跌。

示例

所有数字仅为说明，金额为加元。

带着混合账户离境

一个价值 C$250,000 的账户持有：一只上涨 C$40,000 的加拿大 ETF、一只上涨 C$25,000 的美国科技股、一只下跌 C$5,000 的债券基金，以及 C$20,000 的加元现金。视同出售产生 C$60,000 的资本净收益（40,000 + 25,000 − 5,000），其中一半 C$30,000 按一般纳入率应税。现金不产生任何收益。C$230,000 的证券远超 T1161 门槛，所以该账户要列入 T1161 表。

同一账户在离开前一周卖出

同一个人在离境前一周按相同价格卖出全部持仓。加拿大收益仍是 C$60,000，现在要减去已付的佣金。C$250,000 都是现金，可以自由转移。之后买入的任何东西都有实际购买价格的记录；新居住国如何确定成本，由该国的规则决定。

持有美国股票的退休人士

一位退休人士在加拿大账户里持有 C$120,000（按成本）的美国股票，7 月离境。居民期间成本超过 T1135 门槛，所以要为离境年度提交 T1135 表，涵盖居民期间的月份。这些美国股票在离境时也视同出售。

您的情况不同？

• 您要搬到美国，或您的投资组合很大：新居住国的成本、可能的协定选择和递延需要一起决定；请寻求个人税务协助，并阅读搬到美国时递延离境税。
• 您的成本记录缺失，或持仓是转入的：重建调整成本基础决定收益大小；请收集所有对账单和转入记录，并寻求个人税务协助。
• 您抵达加拿大不到五年：部分持仓可能不在视同出售范围内；参见抵达五年内离开加拿大。
• 账户是联名的，或配偶在不同日期离开或留下：每位所有人的份额在其本人离境时处理；参见配偶在不同日期离开加拿大和离开加拿大前把资产赠与家人。
• 您持有 RRSP、RRIF 或 TFSA 账户：参见离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。
• 您持有雇主股份、期权或 RSU：参见股票期权和 RSU 的离境税。
• 您持有加密货币：参见加密货币的离境税。
• 您想看完整计算：参见离境税计算示例。
• 您离开后价格下跌：参见离开加拿大后股价下跌。
• 您漏交了 T1135 或 T1161，或离境税表本身：可能会有罚款；参见逾期的离境表格，并寻求个人税务协助。