حاسوب محمول أو هاتف أو أداة في كندا: مصروف أم CCA؟

هل أخصم الهاتف المحمول أو الحاسوب المحمول كمصروف، أم يمر عبر CCA؟

الحاسوب المحمول والهاتف أصلان رأسماليان: تطالب بتكلفتهما كخصم تكلفة الأصول الرأسمالية (CCA) لا كمصروف عادي (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3). وCCA خصم سنوي تحدده الفئة، وأنت تختار المبلغ الذي تطالب به (CRA: معلومات أساسية). في السنة الأولى يمكن خصم حتى ⁦100%⁩ من تكلفة حاسوب محمول جديد من الفئة 50، وحتى ⁦30%⁩ من تكلفة هاتف جديد من الفئة 8، إذا انطبقت الحوافز المذكورة أدناه؛ وبدونها يكون الخصم نصف معدل الفئة.

وتكلفتان أخريان تُعاملان معاملة مختلفة. فالأداة التي تقل تكلفتها عن حد الفئة 12 تمر عبر CCA أيضًا، لكن الخصم عادةً هو تكلفتها كاملة في السنة. أما اشتراك الهاتف والإصلاحات البسيطة فمصروفات عادية؛ راجع القائمة أدناه.

تصبح الحالة غير بسيطة إذا كنت تملك الجهاز قبل النشاط التجاري، أو تستخدمه للعمل وللحياة الشخصية، أو لديك عدة أجهزة، أو تدير شركة، أو اشتريت أجهزة في سنوات سابقة وسجلتها مصروفات. جهّز الفاتورة وتاريخ الشراء وتاريخ بدء الاستخدام التجاري ونسبة الاستخدام التجاري وجدول CCA للسنة الماضية إن وجد. هذه هي القواعد الفيدرالية؛ وإقرار كيبك يُقدَّم أيضًا إلى Revenu Québec، وهذه الصفحة لا تتناوله. وهذه الصفحة للنشاط التجاري أو الشركة؛ أما مطالبة الموظف فتخضع لقواعد مختلفة، تبدأ من الدليل ⁦T4044⁩ الصادر عن وكالة الإيرادات الكندية (CRA).

ما الذي يُعدّ مصروفًا بدلًا من ذلك؟

• رصيد اشتراك الهاتف: اخصم نسبة الاستخدام التجاري في السطر 9220 (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3).
• الإصلاح أو الصيانة البسيطة: تكلفة العمالة والمواد قابلة للخصم، والمصروف الذي يعيد الممتلكات إلى حالتها الأصلية فقط هو عادةً مصروف جارٍ (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3).
• إصلاح يحسّن الجهاز فوق حالته الأصلية: يُرجَّح أنه مصروف رأسمالي، فيمر عبر CCA (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3).

في أي فئة CCA يدخل الحاسوب المحمول أو الهاتف؟

الحاسوب المحمول من معدات الحاسوب في الفئة 50. وتدرج CRA معدات الهاتف الإلكترونية، ومنها الهاتف المحمول، في الفئة 8.

صفحات CRA واللوائح تذكر الهواتف ولا تذكر الأجهزة اللوحية. اطلب من مختص أن يؤكد فئة الجهاز اللوحي قبل تقديم الإقرار.

بالنسبة لمعدات الهاتف من الفئة 8 التي تبلغ تكلفة كل منها 1,000 دولار على الأقل، يمكنك اختيار فئة منفصلة بإرفاق خطاب بالإقرار عن السنة التي اقتنيتها فيها. يبقى المعدل نفسه، لكن الفئة تستمر خمس سنوات، وعند التصرف في كل ممتلكاتها يكون الرصيد المتبقي خسارة نهائية (اللوائح، ⁦1101(5p)⁩ و⁦(5q)⁩؛ CRA: الفئات).

لمعرفة كيف تُجمع الفئات سنة بعد سنة، راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية على المعدات والمركبات والمباني.

أين حد الأداة الصغيرة، وهل يُعدّ الحاسوب المحمول أو الهاتف أداة صغيرة يومًا؟

الأداة التي تقل تكلفتها عن 500 دولار تدخل الفئة 12؛ والأداة التي تبلغ تكلفتها ذلك أو أكثر تدخل الفئة 8 (CRA: الفئات). اختبر كل أداة بتكلفتها وحدها. ومعظم الأدوات الصغيرة في الفئة 12 لا تخضع لقاعدة نصف السنة، فيمكن خصم التكلفة كاملة في السنة (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4).

الحاسوب المحمول والهاتف لا يُعدّان أداة صغيرة مهما كانت تكلفتهما. فالفئة 12 تستثني جهاز الاتصالات الإلكتروني أو معدات معالجة البيانات الإلكترونية التي يمكن استخدامها لأي غرض غير القياس وتحديد المواقع والحساب (اللوائح، الجدول II، الفئة ⁦12(h)⁩). والجهاز المقتصر على تلك المهام، كالآلة الحاسبة، غير مستثنى. والمثقاب والأدوات اليدوية هي المعتاد في الفئة 12.

كم من تكلفة الحاسوب المحمول أو الهاتف أستطيع خصمه في السنة الأولى؟

يعرض الجدول أقصى مبلغ يمكنك خصمه في السنة الأولى من تكلفة الاستخدام التجاري، لفترة مالية كاملة السنة ودون بيع أو تصرف آخر في الفئة نفسها في السنة ذاتها؛ وقد ينقص التصرف الرقم (راجع بيع أصل تجاري). وحيث لا ينطبق أي حافز، تحد قاعدة نصف السنة الخصم بنصف معدل الفئة (CRA: معلومات أساسية).

ما زال الدليل ⁦T4002⁩ وصفحة الفئات لدى CRA يصفان خصم الفئة 50 بأنه مقترح. وقد عدّل قانون تنفيذ ميزانية 2025، رقم 1 لوائح ضريبة الدخل لتشمله، وتظهره اللوائح الموحدة. وعند الاختلاف بين المصدرين تكون الغلبة للوائح؛ فتأكد من الوضع الحالي قبل تقديم الإقرار. والحاسوب الذي صار متاحًا للاستخدام في 2027 أو بعده لا يحصل عليه، مع أن الحاسوب المؤهل يتجنب مع ذلك تخفيض نصف السنة (المادة ⁦1100(2)⁩)، وتحصل السنة الضريبية التي تتجاوز ذلك الموعد على عامل مختلط (المادة ⁦1100(2.011)⁩).

كما اقترحت وزارة المالية الكندية الخصم الفوري لمعظم الممتلكات القابلة للإهلاك المقتناة من 15 سبتمبر 2026؛ وهو ليس قانونًا بعد (بيان وزارة المالية). وللاطلاع على الوضع والتوقيت، راجع شراء المعدات قبل نهاية السنة.

إذا كانت فترتك المالية الأولى أقصر من 365 يومًا، كأن تبدأ العمل المستقل في منتصف السنة، فيُوزَّع خصم CCA بنسبة أيام الفترة (CRA: معلومات أساسية؛ الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4).

هل يجب أن أخصم CCA كاملًا كل سنة؟

لا. يمكنك خصم أي مبلغ من صفر إلى الحد الأقصى للسنة (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4). وما تتركه لا يضيع: يبقى في رصيد الفئة بانتظار الخصم (التكلفة الرأسمالية غير المهلكة) ويتاح في السنوات اللاحقة (CRA، النشرة ⁦S3-F4-C1⁩). والمبلغ المعزَّز للسنة الأولى لا ينطبق إلا في السنة التي يصبح فيها البند متاحًا للاستخدام؛ فإن تركته، تخصم السنوات اللاحقة بمعدل الفئة العادي (اللوائح، المادة ⁦1100(2)⁩).

هل أستطيع خصم CCA على حاسوب محمول اشتريته منذ سنوات، قبل أن أبدأ العمل المستقل؟

قد تستطيع خصم CCA من اليوم الذي تبدأ فيه استخدامه لكسب الدخل. وتكلفته الأولية هي عادةً قيمته السوقية في ذلك اليوم إذا كانت أقل مما دفعت. فالقانون يعدّك قد اقتنيت الممتلكات المشتراة لغرض آخر، متى استخدمتها لكسب الدخل، بتكلفة رأسمالية لا تزيد على قيمتها السوقية العادلة حينئذ (قانون ضريبة الدخل، ⁦13(7)(b)⁩). وتقول تعليمات نماذج CRA الشيء نفسه (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4). وإذا اشتريته قبل أن تصبح مقيمًا في كندا، فالقانون يعدّك قد اقتنيته بقيمته السوقية يوم أصبحت مقيمًا (قانون ضريبة الدخل، ⁦128.1(1)(b)⁩ و(c))؛ راجع سنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا.

والانخفاض في القيمة قبل الاستخدام التجاري غير قابل للخصم: فالقانون يعدّ الخسارة على الممتلكات المخصصة للاستخدام الشخصي صفرًا (قانون ضريبة الدخل، ⁦40(2)(g)⁩). وإذا كانت قيمة البند أعلى من تكلفته، وهو أمر غير معتاد في الحاسوب المحمول أو الهاتف، فقد ينشأ ربح رأسمالي وتتبع التكلفة الأولية صيغة مختلفة في ⁦13(7)(b)⁩ (CRA: الاستخدام الشخصي للممتلكات). ويستطيع المالك بدلًا من ذلك أن يقدّم اختيارًا بموجب قانون ضريبة الدخل، ⁦45(2)⁩، بخطاب موقَّع يُقدَّم مع إقرار السنة التي يبدأ فيها الاستخدام التجاري. فيعدّ القانون حينئذ أن الاستخدام التجاري لم يبدأ، وتقول CRA إنه لا ينبغي خصم CCA ما دام الاختيار قائمًا (Folio S1-F3-C2، البندان 2.48 و2.51، وهما مكتوبان للمنازل). اعرض هذه الحالة على مختص.

يبدأ CCA حين تصبح الممتلكات متاحة للاستخدام. ويعدّ القانون ذلك أبكر عدة أوقات، منها أول استخدام للممتلكات لكسب الدخل، وحين تُسلَّم ويمكن استخدامها لأداء خدمة (قانون ضريبة الدخل، ⁦13(27)⁩). وفي الأجهزة المنقولة من الحياة الشخصية، تُعدّ قد اقتنيتها حين يبدأ الاستخدام التجاري، فيحدد تاريخ بدء الاستخدام التجاري السنة الضريبية لأول خصم.

تقول CRA إن قاعدة نصف السنة تنطبق على الممتلكات الشخصية، مثل الحاسوب الشخصي، التي تنقلها إلى نشاطك التجاري (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4). أما انطباق حافز السنة الأولى أيضًا فيتوقف على المادة ⁦1104(4.01)⁩: تتأهل الممتلكات المقتناة بعد 2024 إذا لم يخصم أحد CCA عليها قبل أن تقتنيها، أو إذا لم تملكها أنت ولا شخص لا تتعامل معه بشروط تعاملات مستقلة من قبل. وتُبعد المادة ⁦1100(2.021)⁩ التكاليف المتكبَّدة قبل 2025 عن المبلغ المعزَّز في الحالة الأولى. لذا يُرجَّح أن الأجهزة المشتراة قبل 2025 تقتصر على مبلغ نصف السنة؛ أما الأجهزة المشتراة في 2025 أو بعدها ثم نُقلت لاحقًا فهي الحالة التي ينبغي تأكيدها. اطلب من مختص أن يؤكد ذلك قبل أن تخصم أكثر من مبلغ نصف السنة؛ راجع «هل حالتك مختلفة؟» أدناه. والخصم الفوري المقترح لن يشمل الأجهزة التي كنت تملكها من قبل.

كيف أخصم هاتفًا أو حاسوبًا محمولًا أستخدمه لأغراض شخصية أيضًا؟

لا يُسمح بـ CCA إلا على الحصة التجارية. فالقانون يعدّك قد اقتنيت، لكسب الدخل، من الممتلكات نسبة تساوي حصة الاستخدام المعتاد لكسب الدخل، بالنسبة نفسها من التكلفة (قانون ضريبة الدخل، ⁦13(7)(c)⁩). وفي النموذج ⁦T2125⁩ تُدخل التكلفة الإجمالية والجزء الشخصي والجزء التجاري (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4).

استخدم مقياسًا تستطيع إثباته، ودوّن كيف وصلت إلى النسبة. وإذا ارتفع استخدامك التجاري لاحقًا، فالقانون يعدّ الزيادة اقتناءً جديدًا لتلك الحصة. وإذا انخفض، فالقانون يعدّك قد تصرفت في الحصة التي سقطت بحصتها من القيمة السوقية، وقد يجعل ذلك CCA المخصوم سابقًا استردادًا خاضعًا للضريبة مع أنك تحتفظ بالجهاز (قانون ضريبة الدخل، ⁦13(7)(d)⁩)؛ راجع بيع أصل تجاري. ورصيد اشتراك الهاتف يتبع الفكرة نفسها: اخصم نسبة الاستخدام التجاري (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3). وللإنترنت وغيره من التكاليف المختلطة الاستخدام، راجع الاستخدام التجاري للمنزل للعاملين لحسابهم الخاص.

هل تعامل الشركة الحاسوب المحمول أو الهاتف أو الأداة المعاملة نفسها؟

نعم. تستخدم الشركة الفئات والمعدلات وحد الأدوات نفسها. وتحسب CCA في الجدول 8 (CRA: الجدول 8) وتخصم المجموع في السطر 403 من الجدول 1. وكالفرد، تستطيع خصم أي مبلغ حتى الحد الأقصى، وتوزّع الخصم بنسبة الأيام إذا كانت سنتها الضريبية أقصر من 365 يومًا (دليل ⁦T2⁩، الفصل 3). وإذا استخدم مساهم هاتفًا أو حاسوبًا محمولًا مملوكًا للشركة لأغراض شخصية أيضًا، فقد يكون هذا الاستخدام ميزة خاضعة للضريبة للمساهم (قانون ضريبة الدخل، ⁦15(1)⁩). وهذه الصفحة لا تتناول ذلك؛ أثِره قبل تقديم الإقرار.

والإطفاء في القوائم المالية للشركة رقم منفصل عن CCA؛ راجع الإطفاء وCCA في دفاتر الشركات. والأجهزة التي تنتقل من مالك إلى شركة تحويل مختلف عن تغيّر الاستخدام المذكور أعلاه؛ راجع الدفاتر بعد تحويل المنشأة الفردية إلى شركة.

كيف أصنّف الحاسوب المحمول أو الهاتف أو الأداة وأسجلها في الدفاتر؟

تسجّل الدفاتر عادةً كل حاسوب محمول وهاتف في حساب أصول مثل المعدات لا في حساب مصروفات، مع قائمة أصول واحدة تُستخدم لحساب CCA.

• قائمة الأصول: سطر لكل بند مع تاريخ الفاتورة والتكلفة والفئة وتاريخ بدء الاستخدام التجاري ونسبة الاستخدام التجاري.
• التكلفة: كامل تكلفة اقتناء البند (CRA: معلومات أساسية). وإذا طالبت بائتمان ضريبة المدخلات على الشراء، فاطرحه قبل إدخال التكلفة لأغراض CCA (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 4). وللضريبة المدفوعة قبل التسجيل، راجع المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل.
• CCA: يُحسب مرة في السنة، بحسب الفئة، من القائمة. ويُدرج في السطر 9936 من النموذج ⁦T2125⁩ للعامل لحسابه الخاص، أو في الجدول 8 للشركة.
• الأدوات التي تقل عن الحد: خصم الفئة 12 هو التكلفة كاملة في السنة، فتتطابق النتيجة الضريبية مع المصروف. أبقِ الأداة في القائمة ليُسجَّل أي بيع أو إتلاف لاحق؛ راجع بيع أصل تجاري.
• المصروفات الأخرى: لمعرفة سطر ⁦T2125⁩ الذي يدخل فيه كل منها، راجع أسطر مصروفات العاملين لحسابهم الخاص في كندا.

ما الذي أحتفظ به للحاسوب المحمول أو الهاتف أو الأداة؟

احتفظ بالفاتورة وتاريخ الشراء وتاريخ بدء الاستخدام التجاري ونسبة الاستخدام التجاري مع ملاحظة عن كيفية حسابها. وفي الأجهزة التي كنت تملكها قبل ذلك، أضف القيمة السوقية في تاريخ بدء الاستخدام التجاري وكيف حدّدتها، مثل إعلانات للطراز نفسه بحالة مماثلة. واحتفظ أيضًا بجدول CCA للسنة السابقة. ولمدد الاحتفاظ والإيصالات، راجع مدة الاحتفاظ بسجلات النشاط التجاري ومتطلبات CRA للإيصالات.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الكندي. وهي تفترض فترة مالية كاملة السنة (الفترة الأولى الأقصر توزّع الخصم بنسبة المدة)، وعدم وجود رصيد افتتاحي للفئة أو إضافات أو تصرفات أخرى، واستخدامًا تجاريًا فقط ما لم يُذكر خلاف ذلك، ومبالغ شراء بعد أي ضريبة مبيعات قابلة للاسترداد. والبنود الجديدة صارت متاحة للاستخدام قبل المواعيد النهائية في الجدول أعلاه.

حاسوب محمول جديد اشتُري في مارس

مصممة في أونتاريو تشتري في مارس حاسوبًا محمولًا بسعر ⁦C$1,800⁩ بعد أي ائتمان ضريبة مدخلات، وتستخدمه للعملاء فورًا. وهو من الفئة 50. وإذا انطبقت قاعدة الفئة 50 الواردة في اللوائح، فأكبر خصم في السنة الأولى هو ⁦C$1,800⁩ كاملة؛ أما قاعدة نصف السنة وحدها فتحدّه بـ ⁦C$495⁩ (⁦C$1,800 × 55% × 1⁩/2). وتخصم في السطر 9936 من النموذج ⁦T2125⁩، ويمكنها اختيار أي مبلغ من صفر إلى ذلك الحد الأقصى. وما تتركه يبقى في رصيد الفئة.

حاسوب محمول مملوك منذ سنوات

دفعت مستقلة ⁦C$2,000⁩ ثمن حاسوب محمول قبل ثلاث سنوات للاستخدام المنزلي. وقيمته نحو ⁦C$700⁩ حين تبدأ محاسبة العملاء، وتستخدمه ⁦80%⁩ للعمل. وتكلفتها الأولية هي ⁦C$700⁩، الرقم الأقل، لا ⁦C$2,000⁩، والانخفاض البالغ ⁦C$1,300⁩ غير قابل للخصم. والجزء التجاري هو ⁦C$560⁩ ⁦(C$700 × 80%)⁩. وقد اشترته قبل 2025، فالأرجح أن مبلغ السنة الأولى المعزَّز لا يشمله. ومبلغ نصف السنة هو ⁦C$154⁩ (⁦C$560 × 55% × 1⁩/2). ولو اشترته في 2025 أو بعدها، فأول ما ينبغي تأكيده هو انطباق حافز.

مثقاب ومنشار وجهاز لوحي

شركة صغيرة تشتري جديدًا مثقابًا بـ ⁦C$450⁩ ومنشارًا بـ ⁦C$650⁩ وجهازًا لوحيًا بـ ⁦C$450⁩. المثقاب تقل تكلفته عن ⁦C$500⁩، فهو من الفئة 12 ويمكن عادةً خصم ⁦C$450⁩ كاملة في السنة. والمنشار من الفئة 8 بمعدل ⁦20%⁩؛ وإذا انطبقت قاعدة السنة الأولى للفئة 8 في الجدول أعلاه، فأقصى خصم له في السنة الأولى هو ⁦C$195⁩ ⁦(C$650 × 20% × 1.5)⁩. أما الجهاز اللوحي فتكلفته مثل المثقاب لكنه ليس أداة من الفئة 12، لأن اللوائح تستثني الجهاز الإلكتروني الذي له استخدامات تتجاوز القياس وتحديد المواقع والحساب. وإذا كان يعمل كحاسوب للأغراض العامة، فهو من الفئة 50. وتخصم الشركة الثلاثة في الجدول 8.

هل حالتك مختلفة؟

• خصمت حاسوبًا محمولًا أو هاتفًا كمصروف، في دفاتر هذه السنة أو في إقرار قُدِّم بالفعل: قد يعود المبلغ إلى CCA بدلًا من ذلك، وهذا قد يغيّر الدفاتر والإقرار. راجع استكمال الدفاتر المتأخرة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• لديك عدة أجهزة، أو أجهزة منقولة من الحياة الشخصية، أو لا توجد قائمة أصول: يجب بناء القائمة وجدول CCA من الفواتير. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• دفعت ثمن جهاز بنفسك وتستخدمه شركتك، أو دفعته الشركة وتستخدمه أنت أيضًا لأغراض شخصية: راجع المصروفات التجارية المدفوعة من المال الشخصي والمصروفات الشخصية التي تدفعها الشركة.
• تبيع البند أو تتلفه أو تستبدله: راجع بيع أصل تجاري للاطلاع على استرداد الإهلاك والخسارة النهائية.
• تقرر متى تشتري: راجع شراء المعدات قبل نهاية السنة.
• دفعت ⁦GST/HST⁩ قبل التسجيل: راجع المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل.
• تطالب بخصم على سيارة أو شاحنة: راجع شراء سيارة عبر نشاطك التجاري.
• تريد معرفة هل تقبل CRA التكلفة أصلًا: راجع المصروفات التجارية التي تقبلها CRA.