Portable, téléphone ou outil : dépense ou DPA au Canada?

Puis-je déduire un téléphone cellulaire ou un portable comme dépense, ou faut-il passer par la DPA?

Un portable ou un téléphone est un bien en capital : vous déduisez son coût au moyen de la déduction pour amortissement (DPA), pas comme une dépense courante (guide T4002, chapitre 3). La DPA est une déduction annuelle fixée par catégorie, et vous choisissez le montant à demander (ARC : renseignements de base). La première année, un nouveau portable de la catégorie 50 peut être déduit jusqu'à concurrence de 100 % de son coût et un nouveau téléphone de la catégorie 8 jusqu'à concurrence de 30 %, si les mesures incitatives ci-dessous s'appliquent; sans elles, la déduction est la moitié du taux de la catégorie.

Deux autres coûts sont traités différemment. Un outil qui coûte moins que le seuil de la catégorie 12 passe aussi par la DPA, mais la déduction correspond généralement à son coût total dans l'année. Le forfait de téléphone et les réparations mineures sont des dépenses courantes; voir la liste ci-dessous.

Un dossier est moins simple si vous déteniez l'appareil avant l'entreprise, si vous l'utilisez à la fois pour l'entreprise et à titre personnel, si vous avez plusieurs appareils, si vous exploitez une société ou si vous avez acheté des appareils des années passées et les avez inscrits comme dépenses. Rassemblez la facture, la date d'achat, la date à laquelle l'usage commercial a commencé, la part d'usage commercial et le tableau de DPA de l'an dernier, s'il y en a un. Ce sont les règles fédérales; une déclaration du Québec est aussi produite auprès de Revenu Québec, ce que cette page ne traite pas. Cette page s'adresse à une entreprise ou à une société; la demande d'un employé suit d'autres règles, à commencer par le guide T4044 de l'Agence du revenu du Canada (ARC).

Qu'est-ce qui compte plutôt comme dépense?

• Temps d'antenne du forfait de téléphone : déduisez le pourcentage d'usage commercial à la ligne 9220 (guide T4002, chapitre 3).
• Réparation ou entretien mineur : le coût de la main-d'œuvre et des matériaux est déductible, et une dépense qui ne fait que remettre un bien dans son état initial est généralement une dépense courante (guide T4002, chapitre 3).
• Réparation qui améliore l'appareil au-delà de son état initial : probablement une dépense en capital; elle passe donc par la DPA (guide T4002, chapitre 3).

Dans quelle catégorie de DPA un portable ou un téléphone entre-t-il?

Un portable est du matériel informatique de la catégorie 50. L'ARC classe le matériel de téléphonie électronique, dont le téléphone cellulaire, dans la catégorie 8.

Les pages de l'ARC et le Règlement nomment les téléphones, pas les tablettes. Faites confirmer la catégorie d'une tablette par un professionnel avant de produire votre déclaration.

Pour le matériel de téléphonie de la catégorie 8 qui coûte au moins 1 000 $ chacun, vous pouvez choisir une catégorie distincte en joignant une lettre à la déclaration de l'année d'acquisition. Le taux reste le même, mais la catégorie dure cinq ans, et lorsque tous ses biens sont aliénés, le solde restant est une perte finale (Règlement, 1101(5p) et (5q); ARC : catégories).

Pour savoir comment les catégories se regroupent d'une année à l'autre, voir la déduction pour amortissement sur le matériel, les véhicules et les immeubles.

Où se situe le seuil des outils, et un portable ou un téléphone peut-il être un petit outil?

Un outil qui coûte moins de 500 $ va dans la catégorie 12; un outil qui coûte ce montant ou plus va dans la catégorie 8 (ARC : catégories). Évaluez chaque outil selon son propre coût. La plupart des petits outils de la catégorie 12 ne sont pas soumis à la règle de la demi-année; le coût total peut donc être déduit dans l'année (guide T4002, chapitre 4).

Un portable ou un téléphone n'est pas un petit outil, quel que soit son prix. La catégorie 12 exclut un appareil de communication électronique ou du matériel électronique de traitement de l'information qui peut servir à autre chose que mesurer, localiser et calculer (Règlement, annexe II, catégorie 12, alinéa h)). Un appareil limité à ces tâches, comme une calculatrice, n'est pas exclu. Les perceuses et les outils à main sont les biens habituels de la catégorie 12.

Quelle part d'un portable ou d'un téléphone puis-je déduire la première année?

Le tableau donne le maximum que vous pouvez demander la première année sur le coût lié à l'usage commercial, pour un exercice complet et sans vente ni autre aliénation dans la même catégorie; une aliénation peut réduire ce chiffre (voir la vente d'un bien d'entreprise). Lorsqu'aucune mesure incitative ne s'applique, la règle de la demi-année limite la déduction à la moitié du taux de la catégorie (ARC : renseignements de base).

Le guide T4002 et la page des catégories de l'ARC appellent encore proposée la déduction de la catégorie 50. La Loi nº 1 d'exécution du budget de 2025 a modifié le Règlement de l'impôt sur le revenu pour l'y inclure, et le Règlement codifié la montre. Lorsque les deux diffèrent, le Règlement l'emporte; confirmez la situation actuelle avant de produire votre déclaration. Un ordinateur prêt à être mis en service en 2027 ou après n'y a pas droit, bien qu'un ordinateur admissible évite quand même la réduction de la demi-année (article 1100(2)), et une année d'imposition à cheval sur cette date limite obtient un facteur combiné (article 1100(2.011)).

Le ministère des Finances du Canada a aussi proposé la passation en charges immédiate de la plupart des biens amortissables acquis à compter de 15 septembre 2026; ce n'est pas encore la loi (communiqué du ministère des Finances). Pour l'état d'avancement et le calendrier, voir acheter du matériel avant la fin de l'année.

Si votre premier exercice compte moins de 365 jours, par exemple quand vous commencez à travailler à votre compte en milieu d'année, la DPA est calculée au prorata du nombre de jours de l'exercice (ARC : renseignements de base; guide T4002, chapitre 4).

Dois-je demander la DPA complète chaque année?

Non. Vous pouvez demander n'importe quel montant, de zéro jusqu'au maximum de l'année (guide T4002, chapitre 4). Ce que vous ne demandez pas n'est pas perdu : cela reste dans le solde de la catégorie, en attente d'être demandé (la fraction non amortie du coût en capital), et peut être demandé les années suivantes (Folio S3-F4-C1 de l'ARC). Le montant majoré de la première année s'applique seulement dans l'année où le bien devient prêt à être mis en service; si vous le laissez passer, les années suivantes se calculent au taux ordinaire de la catégorie (Règlement, article 1100(2)).

Puis-je demander la DPA sur un portable acheté il y a des années, avant de travailler à mon compte?

Vous pouvez peut-être demander la DPA à partir du jour où vous commencez à vous en servir pour gagner un revenu. Son coût de départ est généralement sa juste valeur marchande ce jour-là, si elle est inférieure à ce que vous avez payé. La Loi considère que vous acquérez un bien acheté à une autre fin, dès que vous l'utilisez pour gagner un revenu, à un coût en capital qui ne dépasse pas sa juste valeur marchande à ce moment-là (Loi de l'impôt sur le revenu, 13(7)b)). Les instructions de l'ARC sur le formulaire disent la même chose (guide T4002, chapitre 4). Si vous l'avez acheté avant de devenir résident du Canada, la Loi considère que vous l'acquérez à sa juste valeur marchande le jour où vous êtes devenu résident (Loi de l'impôt sur le revenu, 128.1(1)b) et c)); voir votre première année comme résident fiscal du Canada.

La baisse de valeur avant l'usage commercial n'est pas déductible : la Loi considère comme nulle une perte sur un bien à usage personnel (Loi de l'impôt sur le revenu, 40(2)g)). Si le bien vaut plus que son coût, ce qui est inhabituel pour un portable ou un téléphone, un gain en capital peut survenir et le coût de départ suit une formule différente à l'alinéa 13(7)b) (ARC : usage personnel d'un bien). Le propriétaire peut plutôt faire le choix prévu au paragraphe 45(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu, au moyen d'une lettre signée jointe à la déclaration de l'année où l'usage commercial commence. La Loi considère alors que l'usage commercial n'a pas commencé, et l'ARC indique qu'il ne faut pas demander la DPA tant que le choix est en vigueur (Folio S1-F3-C2, paragraphes 2.48 et 2.51, rédigés pour les résidences). Confiez ce cas à un professionnel.

La DPA commence lorsque le bien est prêt à être mis en service. La Loi considère que c'est la première de plusieurs dates, notamment le moment où vous commencez à utiliser le bien pour gagner un revenu et celui où il est livré et peut servir à fournir un service (Loi de l'impôt sur le revenu, 13(27)). Pour du matériel passé de la vie personnelle à l'entreprise, vous êtes réputé l'acquérir au début de l'usage commercial; la date du début de cet usage fixe donc l'année d'imposition de votre première déduction.

L'ARC indique que la règle de la demi-année s'applique aux biens personnels, comme un ordinateur personnel, que vous transférez dans votre entreprise (guide T4002, chapitre 4). L'application d'une mesure incitative de la première année dépend de l'article 1104(4.01) : un bien acquis après 2024 est admissible si personne n'a demandé la DPA à son égard avant que vous l'acquériez, ou si ni vous ni une personne avec qui vous avez un lien de dépendance ne le déteniez auparavant. L'article 1100(2.021) exclut du montant majoré, dans le premier cas, les coûts engagés avant 2025. Le matériel acheté avant 2025 est donc probablement limité au montant de la demi-année; le matériel acheté en 2025 ou après, puis transféré à l'entreprise, est le cas à confirmer. Faites confirmer le tout par un professionnel avant de demander plus que le montant de la demi-année; voir « Votre situation est différente? » ci-dessous. La passation en charges immédiate proposée ne viserait pas le matériel que vous déteniez déjà.

Comment déduire un téléphone ou un portable qui sert aussi à des fins personnelles?

La DPA n'est permise que sur la part commerciale. La Loi considère que vous acquérez, pour gagner un revenu, la proportion du bien égale à la part de son usage régulier servant à gagner un revenu, à la même proportion de son coût (Loi de l'impôt sur le revenu, 13(7)c)). Sur le formulaire T2125, vous inscrivez le coût total, la part personnelle et la part commerciale (guide T4002, chapitre 4).

Utilisez une mesure que vous pouvez justifier et notez comment vous avez obtenu le pourcentage. Si votre usage commercial augmente plus tard, la Loi traite l'augmentation comme une nouvelle acquisition de cette part. S'il diminue, la Loi considère que vous avez aliéné la part abandonnée à sa part de la juste valeur marchande, ce qui peut rendre imposable la DPA antérieure sous forme de récupération de l'amortissement même si vous gardez l'appareil (Loi de l'impôt sur le revenu, 13(7)d)); voir la vente d'un bien d'entreprise. Le temps d'antenne du forfait suit la même logique : déduisez le pourcentage d'usage commercial (guide T4002, chapitre 3). Pour l'internet et les autres frais à usage mixte, voir l'utilisation d'une partie du domicile par un travailleur autonome.

Une société traite-t-elle un portable, un téléphone ou un outil de la même façon?

Oui. Une société utilise les mêmes catégories, les mêmes taux et le même seuil pour les outils. Elle calcule la DPA à l'annexe 8 (ARC : annexe 8) et déduit le total à la ligne 403 de l'annexe 1. Comme un particulier, elle peut demander n'importe quel montant jusqu'au maximum, et elle calcule la déduction au prorata pour une année d'imposition de moins de 365 jours (guide T2, chapitre 3). Si un actionnaire utilise aussi à titre personnel un téléphone ou un portable de la société, cet usage peut constituer un avantage imposable pour l'actionnaire (Loi de l'impôt sur le revenu, 15(1)). Cette page n'en traite pas; soulevez la question avant de produire votre déclaration.

L'amortissement dans les états financiers d'une société est un chiffre distinct de la DPA; voir l'amortissement et la DPA dans les livres d'une société. Le matériel qui passe d'un propriétaire à une société constitue un transfert différent du changement d'usage décrit plus haut; voir les livres après la constitution en société d'une entreprise individuelle.

Comment classer et inscrire un portable, un téléphone ou un outil dans les livres?

Les livres inscrivent habituellement chaque portable et chaque téléphone dans un compte d'actif, comme l'équipement, et non dans un compte de dépenses, avec une seule liste des actifs qui sert à calculer la DPA.

• Liste des actifs : une ligne par bien, avec la date de la facture, le coût, la catégorie, la date du début de l'usage commercial et la part d'usage commercial.
• Coût : le coût total d'acquisition (ARC : renseignements de base). Si vous avez demandé un crédit de taxe sur les intrants (CTI) sur l'achat, soustrayez-le avant d'inscrire le coût pour la DPA (guide T4002, chapitre 4). Pour la taxe payée avant l'inscription, voir demander la TPS/TVH payée avant l'inscription.
• DPA : calculée une fois par année, par catégorie, à partir de la liste. Elle va à la ligne 9936 du formulaire T2125 pour un travailleur autonome, ou à l'annexe 8 pour une société.
• Outils sous le seuil : la déduction de la catégorie 12 est le coût total dans l'année; le résultat fiscal équivaut donc à celui d'une dépense. Gardez l'outil sur la liste pour qu'une vente ou une mise au rebut ultérieure soit inscrite; voir la vente d'un bien d'entreprise.
• Autres dépenses : pour savoir à quelle ligne du T2125 va chacune, voir les lignes de dépenses d'un travailleur autonome au Canada.

Que dois-je conserver pour un portable, un téléphone ou un outil?

Conservez la facture, la date d'achat, la date du début de l'usage commercial et la part d'usage commercial, avec une note sur la façon dont vous l'avez établie. Pour du matériel que vous déteniez avant, ajoutez la juste valeur marchande à la date du début de l'usage commercial et la façon dont vous l'avez fixée, par exemple des annonces du même modèle en état semblable. Conservez aussi le tableau de DPA de l'année précédente. Pour les durées de conservation et les reçus, voir combien de temps conserver les registres d'entreprise et les exigences de l'ARC sur les reçus.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et sont en dollars canadiens. Ils supposent un exercice complet (un premier exercice plus court réduit la déduction au prorata), aucun solde d'ouverture de catégorie, aucune autre acquisition ni aliénation, un usage commercial seulement sauf indication contraire, et des montants d'achat après toute taxe de vente récupérable. Les biens neufs sont prêts à être mis en service avant les dates limites du tableau ci-dessus.

Un nouveau portable acheté en mars

Une graphiste de l'Ontario achète en mars un portable de 1 800 $ CA, après tout crédit de taxe sur les intrants, et s'en sert aussitôt pour ses clients. Il relève de la catégorie 50. Si la règle de la catégorie 50 du Règlement s'applique, la plus forte déduction de la première année est le coût total de 1 800 $ CA; la règle de la demi-année seule la plafonnerait à 495 $ CA (1 800 $ CA × 55 % × 1/2). Elle fait sa demande à la ligne 9936 du formulaire T2125 et peut choisir n'importe quel montant, de zéro jusqu'à ce maximum. Ce qu'elle laisse de côté reste dans le solde de la catégorie.

Un portable détenu depuis des années

Une pigiste a payé un portable 2 000 $ CA il y a trois ans pour un usage à la maison. Il vaut environ 700 $ CA quand elle commence à facturer des clients, et elle l'utilise à 80 % pour l'entreprise. Son coût de départ est de 700 $ CA, le chiffre le plus bas, et non de 2 000 $ CA; la baisse de 1 300 $ CA n'est pas déductible. La part commerciale est de 560 $ CA (700 $ CA × 80 %). Elle l'a acheté avant 2025; le montant majoré de la première année ne s'y applique donc très probablement pas. Le montant de la demi-année est de 154 $ CA (560 $ CA × 55 % × 1/2). Si elle l'avait acheté en 2025 ou après, il faudrait d'abord confirmer si une mesure incitative s'applique.

Une perceuse, une scie et une tablette

Une petite société achète neufs une perceuse de 450 $ CA, une scie de 650 $ CA et une tablette de 450 $ CA. La perceuse coûte moins de 500 $ CA; elle relève donc de la catégorie 12 et les 450 $ CA peuvent généralement être déduits en entier dans l'année. La scie relève de la catégorie 8 à 20 %; si la règle de la première année de la catégorie 8 du tableau ci-dessus s'applique, son maximum de la première année est de 195 $ CA (650 $ CA × 20 % × 1,5). La tablette coûte autant que la perceuse mais n'est pas un outil de la catégorie 12, car le Règlement exclut un appareil électronique qui sert à autre chose que mesurer, localiser et calculer. Si elle fonctionne comme un ordinateur universel, elle relève de la catégorie 50. La société déduit les trois à l'annexe 8.

Votre situation est différente?

• Vous avez déduit un portable ou un téléphone comme dépense, dans les livres de cette année ou dans une déclaration déjà produite : le montant devrait peut-être passer par la DPA, ce qui peut changer les livres et la déclaration. Voir rattraper des livres en retard et obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Vous avez plusieurs appareils, du matériel passé de la vie personnelle à l'entreprise, ou aucune liste des actifs : la liste et le tableau de DPA doivent être reconstitués à partir des factures. Voir l'aide en tenue de livres.
• Vous avez payé un appareil vous-même et votre société l'utilise, ou la société l'a payé et vous l'utilisez aussi à titre personnel : voir les dépenses d'entreprise payées personnellement et les dépenses personnelles payées par la société.
• Vous vendez, mettez au rebut ou remplacez le bien : voir la vente d'un bien d'entreprise pour la récupération de l'amortissement et la perte finale.
• Vous hésitez sur le moment d'acheter : voir acheter du matériel avant la fin de l'année.
• Vous avez payé la TPS/TVH avant de vous inscrire : voir demander la TPS/TVH payée avant l'inscription.
• Vous voulez déduire une voiture ou un camion : voir acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise.
• Vous voulez savoir si l'ARC accepte un coût : voir les dépenses d'entreprise que l'ARC accepte.