Notebook, celular ou ferramenta: despesa ou CCA no Canadá?

Posso deduzir um celular ou notebook como despesa, ou ele passa pela CCA?

Um notebook ou celular é um bem de capital: você deduz o custo pela CCA (Capital Cost Allowance, depreciação fiscal canadense), e não como despesa comum (Guide T4002, capítulo 3). A CCA é uma dedução anual definida por classe, e você escolhe quanto pedir (CRA: informações básicas). No primeiro ano, um notebook novo da Classe 50 pode ser deduzido em até 100% do custo, e um celular novo da Classe 8, em até 30%, se os incentivos abaixo se aplicarem; sem eles, o limite é metade da taxa da classe.

Dois outros custos são tratados de outra forma. Uma ferramenta que custa menos que o limite da Classe 12 também passa pela CCA, mas em geral a dedução é o custo inteiro no ano. O plano do celular e os pequenos reparos são despesas comuns; veja a lista abaixo.

O caso deixa de ser simples se você já tinha o aparelho antes do negócio, se o usa tanto no negócio quanto na vida pessoal, se tem vários aparelhos, se tem uma corporação ou se comprou aparelhos em anos anteriores e os registrou como despesa. Reúna a fatura, a data da compra, a data em que o uso no negócio começou, a parcela de uso no negócio e, se existir, o demonstrativo de CCA do ano passado. Estas são as regras federais; uma declaração de Quebec também é entregue à Revenu Québec, o que esta página não aborda. Esta página é para um negócio ou uma corporação; a dedução de um empregado segue outras regras, a começar pelo guia T4044 da CRA (Agência da Receita do Canadá).

O que conta como despesa, então?

• Ligações e dados do plano do celular: deduza a porcentagem de uso no negócio na linha 9220 (Guide T4002, capítulo 3).
• Reparo ou manutenção pequena: o custo da mão de obra e dos materiais é dedutível, e uma despesa que apenas devolve o bem à condição original costuma ser uma despesa corrente (Guide T4002, capítulo 3).
• Um reparo que melhora o aparelho além da condição original: provavelmente é uma despesa de capital, então passa pela CCA (Guide T4002, capítulo 3).

Em que classe da CCA entram um notebook e um celular?

Um notebook é equipamento de informática da Classe 50. A CRA lista os equipamentos eletrônicos de telefonia, entre eles o celular, na Classe 8.

As páginas da CRA e o Regulamento citam telefones, não tablets. Peça a um profissional que confirme a classe de um tablet antes de entregar a declaração.

Para equipamento de telefonia da Classe 8 que custe pelo menos $1.000 cada, você pode optar por uma classe separada anexando uma carta à declaração do ano em que o adquiriu. A taxa continua a mesma, mas a classe dura cinco anos e, quando todos os bens dela forem alienados, o saldo restante vira uma perda terminal (Regulamento, 1101(5p) e (5q); CRA: classes).

Para saber como as classes se acumulam ano após ano, veja CCA sobre equipamentos, veículos e prédios.

Onde fica a linha das ferramentas, e um notebook ou celular pode ser uma ferramenta pequena?

Uma ferramenta que custa menos que $500 entra na Classe 12; uma que custa esse valor ou mais entra na Classe 8 (CRA: classes). Teste cada ferramenta pelo próprio custo. A maioria das ferramentas pequenas da Classe 12 não está sujeita à regra do meio ano, então o custo inteiro pode ser deduzido no ano (Guide T4002, capítulo 4).

Um notebook ou celular não conta como ferramenta pequena, qualquer que seja o custo. A Classe 12 exclui um aparelho eletrônico de comunicação ou equipamento eletrônico de processamento de dados que possa ser usado para qualquer fim além de medir, localizar e calcular (Regulamento, Schedule II, Classe 12(h)). Um aparelho limitado a essas tarefas, como uma calculadora, não é excluído. Furadeiras e ferramentas manuais são os itens usuais da Classe 12.

Quanto de um notebook ou celular posso deduzir no primeiro ano?

A tabela mostra o máximo que você pode deduzir no primeiro ano sobre o custo da parte de uso no negócio, para um período fiscal de um ano inteiro e sem venda ou outra alienação na mesma classe; uma alienação pode reduzir o valor (veja venda de um bem do negócio). Quando nenhum incentivo se aplica, a regra do meio ano limita a dedução à metade da taxa da classe (CRA: informações básicas).

O guia T4002 e a página de classes da CRA ainda chamam de proposta a dedução da Classe 50. A Budget 2025 Implementation Act, No. 1 alterou o Income Tax Regulations para incluí-la, e o Regulamento consolidado a mostra. Quando os dois divergem, vale o Regulamento; confirme a situação atual antes de entregar a declaração. Um computador disponível para uso em 2027 ou depois não recebe essa dedução, embora um computador elegível ainda fique livre da redução do meio ano (seção 1100(2)), e um ano fiscal que atravessa essa data de corte recebe um fator proporcional (seção 1100(2.011)).

O Department of Finance (Ministério das Finanças do Canadá) também propôs a dedução imediata da maioria dos bens depreciáveis adquiridos a partir de 15 de setembro de 2026; isso ainda não é lei (comunicado do Finance). Para saber a situação e o calendário, veja comprar equipamento antes do fim do ano.

Se o seu primeiro período fiscal tem menos de 365 dias, como quando você começa a trabalhar por conta própria no meio do ano, a dedução da CCA é proporcional aos dias do período (CRA: informações básicas; Guide T4002, capítulo 4).

Preciso pedir a CCA inteira todo ano?

Não. Você pode deduzir qualquer valor, de zero até o máximo do ano (Guide T4002, capítulo 4). O que você deixa de deduzir não se perde: continua no saldo da classe que ainda falta deduzir (o custo de capital não depreciado) e fica disponível nos anos seguintes (folio S3-F4-C1 da CRA). O valor maior do primeiro ano vale só no ano em que o item fica disponível para uso; se você não o pedir, os anos seguintes usam a taxa comum da classe (Regulamento, seção 1100(2)).

Posso pedir a CCA de um notebook que comprei anos atrás, antes de começar a trabalhar por conta própria?

Você pode ter direito à CCA a partir do dia em que começa a usá-lo para gerar renda. O custo inicial é, em geral, o valor de mercado nesse dia, se for menor que o que você pagou. A lei trata você como se tivesse adquirido, quando começa a usá-lo para gerar renda, um bem comprado para outro fim, por um custo de capital que não passa do valor justo de mercado naquele momento (Income Tax Act, 13(7)(b)). As instruções do formulário da CRA dizem o mesmo (Guide T4002, capítulo 4). Se você o comprou antes de se tornar residente no Canadá, a lei trata a aquisição como feita pelo valor de mercado no dia em que você se tornou residente (Income Tax Act, 128.1(1)(b) e (c)); veja seu primeiro ano como residente fiscal no Canadá.

A queda de valor antes do uso no negócio não é dedutível: a lei considera nula a perda sobre um bem de uso pessoal (Income Tax Act, 40(2)(g)). Se o item vale mais do que custou, o que é raro num notebook ou celular, pode surgir um ganho de capital e o custo inicial segue outra fórmula no 13(7)(b) (CRA: uso pessoal de bens). O proprietário pode, em vez disso, fazer a opção do Income Tax Act, 45(2), por carta assinada, entregue com a declaração do ano em que o uso no negócio começa. A lei então trata o uso no negócio como não iniciado, e a CRA diz que a CCA não deve ser pedida enquanto a opção valer (Folio S1-F3-C2, parágrafos 2.48 e 2.51, escritos para imóveis residenciais). Leve esse caso a um profissional.

A CCA começa quando o bem está disponível para uso. A lei considera que isso acontece no primeiro entre vários momentos, incluindo quando você começa a usar o bem para gerar renda e quando ele é entregue e pode ser usado para prestar um serviço (Income Tax Act, 13(27)). No caso de um equipamento que passa da vida pessoal para o negócio, a lei trata você como se o adquirisse quando o uso no negócio começa; por isso, a data em que esse uso começou define o ano fiscal da sua primeira dedução.

A CRA diz que a regra do meio ano vale para bens pessoais, como um computador pessoal, que você transfere para o seu negócio (Guide T4002, capítulo 4). Se um incentivo do primeiro ano também se aplica, isso depende da seção 1104(4.01): um bem adquirido depois de 2024 é elegível se ninguém pediu CCA sobre ele antes de você o adquirir, ou se nem você nem uma pessoa com quem você tem relação de dependência (non-arm's-length) o possuía antes. A seção 1100(2.021) deixa de fora do valor maior os custos incorridos antes de 2025 no primeiro caso. Assim, o equipamento comprado antes de 2025 provavelmente fica limitado ao valor do meio ano; o equipamento comprado em 2025 ou depois e levado para o negócio mais tarde é o caso a confirmar. Peça a um profissional que confirme antes de você pedir mais que o valor do meio ano; veja “E no seu caso?” abaixo. A dedução imediata proposta não alcançaria o equipamento que você já possuía antes.

Como peço a CCA de um celular ou notebook que também uso para fins pessoais?

A CCA é permitida só sobre a parcela de uso no negócio. A lei trata você como se tivesse adquirido, para gerar renda, a proporção do bem igual à parcela do uso regular que é para gerar renda, pela mesma proporção do custo (Income Tax Act, 13(7)(c)). No Form T2125, você informa o custo total, a parte pessoal e a parte do negócio (Guide T4002, capítulo 4).

Use um critério que você consiga comprovar e anote como chegou à porcentagem. Se o uso no negócio aumentar depois, a lei trata o aumento como uma nova aquisição dessa parcela. Se diminuir, a lei trata você como se tivesse alienado a parcela que deixou de ser usada, pela parte correspondente do valor de mercado, o que pode transformar a CCA anterior em recaptura de depreciação tributável, mesmo que você fique com o aparelho (Income Tax Act, 13(7)(d)); veja venda de um bem do negócio. As ligações e os dados do plano do celular seguem a mesma ideia: deduza a porcentagem de uso no negócio (Guide T4002, capítulo 3). Para internet e outros custos de uso misto, veja uso da casa no negócio para autônomos.

Uma corporação trata um notebook, celular ou ferramenta da mesma forma?

Sim. Uma corporação usa as mesmas classes, taxas e linha das ferramentas. Ela calcula a CCA no Schedule 8 (CRA: Schedule 8) e deduz o total na linha 403 do Schedule 1. Como uma pessoa física, pode deduzir qualquer valor até o máximo e reduz a dedução de forma proporcional num ano fiscal com menos de 365 dias (guia da T2, capítulo 3). Se um acionista também usa para fins pessoais um celular ou notebook da corporação, esse uso pode ser um benefício tributável para o acionista (Income Tax Act, 15(1)). Esta página não aborda o assunto; trate dele antes de entregar a declaração.

A amortização nas demonstrações financeiras de uma corporação é um valor separado da CCA; veja amortização e CCA na escrituração de corporações. Um equipamento que passa do proprietário para uma corporação é uma transferência diferente da mudança de uso descrita acima; veja a escrituração depois de constituir uma empresa individual em corporação.

Como classifico e registro um notebook, celular ou ferramenta na escrituração?

Em geral, a escrituração registra cada notebook e celular numa conta de ativo, como equipamentos, e não numa conta de despesa, com uma única lista de ativos usada para calcular a CCA.

• Lista de ativos: uma linha por item, com a data da fatura, o custo, a classe, a data em que o uso no negócio começou e a parcela de uso no negócio.
• Custo: o custo total de adquirir o bem (CRA: informações básicas). Se você pediu um crédito de imposto sobre insumos (ITC) na compra, subtraia-o antes de informar o custo para a CCA (Guide T4002, capítulo 4). Para o imposto pago antes do registro, veja como pedir o GST/HST pago antes do registro.
• CCA: calculada uma vez por ano, por classe, a partir da lista. Vai na linha 9936 do Form T2125, para um autônomo, ou no Schedule 8, para uma corporação.
• Ferramentas abaixo do limite: a dedução da Classe 12 é o custo inteiro no ano, então o resultado fiscal é igual ao de uma despesa. Mantenha a ferramenta na lista para que uma venda ou um descarte posterior seja registrado; veja venda de um bem do negócio.
• Outras despesas: para saber em que linha do T2125 cada uma entra, veja linhas de despesas de autônomos no Canadá.

O que devo guardar sobre um notebook, celular ou ferramenta?

Guarde a fatura, a data da compra, a data em que o uso no negócio começou e a parcela de uso no negócio, com uma nota de como você chegou a ela. Para o equipamento que você já tinha, acrescente o valor de mercado na data em que o uso no negócio começou e como você o definiu, por exemplo com anúncios do mesmo modelo em estado parecido. Guarde também o demonstrativo de CCA do ano anterior. Para prazos de guarda e recibos, veja por quanto tempo guardar os registros do negócio e exigências da CRA para recibos.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses. Eles pressupõem um período fiscal de um ano inteiro (um primeiro período mais curto reduz a dedução de forma proporcional), nenhum saldo inicial na classe, nenhuma outra adição ou alienação, uso apenas no negócio, salvo indicação contrária, e valores de compra depois de qualquer imposto sobre vendas recuperável. Os itens novos ficam disponíveis para uso antes das datas de corte da tabela acima.

Um notebook novo comprado em março

Uma designer em Ontário compra um notebook de C$1.800 em março, depois de qualquer crédito de imposto sobre insumos, e o usa com clientes de imediato. Ele é da Classe 50. Se a regra da Classe 50 do Regulamento se aplicar, a maior dedução do primeiro ano é os C$1.800 inteiros; só a regra do meio ano limitaria a C$495 (C$1.800 x 55% x 1/2). Ela deduz na linha 9936 do Form T2125 e pode escolher qualquer valor de zero até esse máximo. O que ela deixar de deduzir continua no saldo da classe.

Um notebook que já era dela havia anos

Uma freelancer pagou C$2.000 por um notebook três anos atrás, para uso em casa. Quando ela começa a faturar clientes, ele vale cerca de C$700, e ela o usa 80% no negócio. O custo inicial dela é de C$700, o menor valor, e não C$2.000, e a queda de C$1.300 não é dedutível. A parte do negócio é de C$560 (C$700 x 80%). Ela o comprou antes de 2025; por isso, o valor maior do primeiro ano muito provavelmente não o alcança. O valor do meio ano é de C$154 (C$560 x 55% x 1/2). Se ela o tivesse comprado em 2025 ou depois, saber se algum incentivo se aplica seria o primeiro ponto a confirmar.

Uma furadeira, uma serra e um tablet

Uma pequena corporação compra, novos, uma furadeira de C$450, uma serra de C$650 e um tablet de C$450. A furadeira custa menos de C$500; por isso, é da Classe 12 e os C$450 inteiros em geral podem ser deduzidos no ano. A serra é da Classe 8, a 20%; se a regra do primeiro ano da Classe 8 da tabela acima se aplicar, o máximo do primeiro ano é de C$195 (C$650 x 20% x 1,5). O tablet custa o mesmo que a furadeira, mas não é uma ferramenta da Classe 12, porque o Regulamento exclui um aparelho eletrônico com usos além de medir, localizar e calcular. Se ele funcionar como computador de uso geral, é da Classe 50. A corporação pede os três no Schedule 8.

E no seu caso?

• Você deduziu um notebook ou celular como despesa, na escrituração deste ano ou numa declaração já entregue: o valor pode pertencer à CCA, o que pode mudar a escrituração e a declaração. Veja como pôr em dia uma escrituração atrasada e procure ajuda com a escrituração contábil.
• Você tem vários aparelhos, equipamento vindo da vida pessoal ou nenhuma lista de ativos: a lista e o demonstrativo de CCA precisam ser montados a partir das faturas. Veja ajuda com a escrituração contábil.
• Você pagou um aparelho do seu bolso e a sua corporação o usa, ou a corporação pagou e você também o usa para fins pessoais: veja despesas do negócio pagas por você e despesas pessoais pagas pela corporação.
• Você vai vender, descartar ou trocar o item: veja venda de um bem do negócio para a recaptura de depreciação e a perda terminal.
• Você está decidindo quando comprar: veja comprar equipamento antes do fim do ano.
• Você pagou GST/HST antes de se registrar: veja como pedir o GST/HST pago antes do registro.
• Você vai deduzir um carro ou uma caminhonete: veja comprar um carro pelo seu negócio.
• Você quer saber se a CRA aceita um custo como despesa: veja despesas do negócio que a CRA aceita.